Vzorkování, testy, kontrolní listy

Podobné dokumenty
Vzdělávací seminář Audit při realizaci projektu I.

Vzdělávací seminář AUDIT PŘI REALIZACI PROJEKTU I. Výukový materiál. Podporujeme vaši budoucnost

Audity finančních prostředků poskytovaných EU. Mgr. Vendula Kožíšková Magistrát hlavního města Prahy

PROGRAM AUDITU SYSTÉMU

ANNEX PŘÍLOHA NAŘÍZENÍ KOMISE V PŘENESENÉ PRAVOMOCI,

Jak se připravit na audit projektu financovaného z OPVK Sympozium Sychrov,

Poznatky z kontrolní činnosti NKÚ k fungování vnitřních kontrolních systémů. Mgr. Štefan Kabátek, odbor I Praha, 11. dubna 2012

Testování. Ing. Michaela Krechovská, Ph.D. Vytvořeno v rámci projektu FRVŠ 1325/2012 Tvorba nového předmětu Finanční audit

ZMĚNY AUDITNÍ SLUŽBY PRO PROGRAMOVÉ OBDOBÍ Ing. František Beckert

ROČNÍ PLÁN INTERNÍHO AUDITU A POVĚŘENÉHO AUDITNÍHO SUBJEKTU PRO ROK Počet stran: 10 VERZE 1.0 PLATNOST A ÚČINNOST OD 1.

ROČNÍ PLÁN INTERNÍHO AUDITU A POVĚŘENÉHO AUDITNÍHO SUBJEKTU PRO ROK Počet stran: 10

AS č. 56 AUDITORSKÝ STANDARD


Audit výroční zprávy. Ing. Michaela Krechovská, Ph.D. Vytvořeno v rámci projektu FRVŠ 1325/2012 Tvorba nového předmětu Finanční audit

ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Obce Hlavenec za rok 2013

ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Město Benátky nad Jizerou za rok 2011

Jak na řídící kontrolu v malé příspěvkové organizaci?!

ISA 402 ZVAŽOVANÉ SKUTEČNOSTI TÝKAJÍCÍ SE SUBJEKTŮ VYUŽÍVAJÍCÍCH SLUŽEB SERVISNÍCH ORGANIZACÍ

DOPIS vedení organizace. Mateřská škola Štěchovice, okres Praha západ

Přínosy spolupráce interního a externího auditu

Příloha č. 2. Rozdílová tabulka návrhu předpisu ČR s legislativou ES/EU

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropského monitorovacího centra pro drogy a drogovou závislost za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí centra

Rizikové oblasti z pohledu Auditního orgánu. Auditní orgán MINISTERSTVO FINANCÍ. Mgr. Stanislav Bureš

ISA 610 POSUZOVÁNÍ PRÁCE INTERNÍHO AUDITU. (Platí pro audity účetních závěrek sestavených za období počínající 15.prosince 2004 nebo po tomto datu)

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro kontrolu rybolovu za rozpočtový rok 2016, spolu s odpovědí agentury (2017/C 417/17)

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro chemické látky za rozpočtový rok 2015, spolu s odpověďmi agentury (2016/C 449/15)

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropské nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí nadace

Programové období Informace Auditního orgánu. Pracovní skupina k rozpracování programů

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Agentury Evropské unie pro základní práva za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí agentury (2016/C 449/38)

Pokyny pro auditní orgány k metodám výběru vzorků. Programová období a

NAŘÍZENÍ KOMISE V PŘENESENÉ PRAVOMOCI (EU) /... ze dne ,

12, rue Alcide De Gasperi - L Luxembourg T (+352) E eca.europa.eu

Aplikační doložka KA ČR Ověřování zprávy o vztazích mezi propojenými osobami. k ISRE 2400 CZ Zakázky spočívající v prověrce účetní závěrky

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření Svazku obcí pro vodovody a kanalizace se sídlem v Příbrami za rok 2011

Aplikační doložka KA ČR Ověřování výroční zprávy. k ISA 720 CZ Ostatní informace v dokumentech obsahujících auditovanou účetní závěrku

Zpráva nezávislého auditora. o výsledku přezkoumání hospodaření a ověření účetní závěrky

STŘEDNĚDOBÝ PLÁN INTERNÍHO AUDITU A POVĚŘENÉHO AUDITNÍHO SUBJEKTU

Obsahy nebo významné dokumenty k účetní závěrce a k závěrečnému účtu jsou dány uvedenými závaznými právními předpisy: Účetní závěrka a závěrečný účet

Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro námořní bezpečnost za rozpočtový rok 2015

STŘEDNĚDOBÝ PLÁN INTERNÍHO AUDITU

MEZINÁRODNÍ AUDITORSKÝ STANDARD ISA 610 VYUŽITÍ PRÁCE INTERNÍCH AUDITORŮ

Příloha k čj. 171/59 107/2002 Počet listů: 12

12, rue Alcide De Gasperi - L Luxembourg T (+352) E eca.europa.eu

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropského úřadu pro bezpečnost potravin za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí úřadu (2016/C 449/18)

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropského orgánu pro cenné papíry a trhy za rozpočtový rok 2016 spolu s odpovědí orgánu (2017/C 417/28)

Pokyny pro členské státy k auditům účetních závěrek

EVROPSKÝ ÚČETNÍ DVŮR nezávislý vnější auditor financí EU. Prezentace Jana Kinšta, člena EÚD, Na Mezinárodní konferenci ČIIA Praha, 12.

Tato akce je financována z prostředků ESF prostřednictvím Operačního programu Lidské zdroje a zaměstnanost a státního rozpočtu ČR.

MINISTERSTVO VNITRA odbor interního auditu a kontroly Č. j.: MV /IAK-2015 Praha 18. prosince 2015 Počet listů: 5 Příloha: 1/2

ROČNÍ PLÁN INTERNÍHO AUDITU A POVĚŘENÉHO AUDITNÍHO SUBJEKTU

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropského monitorovacího centra pro drogy a drogovou závislost za rozpočtový rok 2016, spolu s odpovědí centra

ATLAS AUDIT s.r.o. K Bílému vrchu 1717, Čelákovice. Město Čelákovice

ATLAS AUDIT s.r.o. K Bílému vrchu 1717, Čelákovice. Město Benešov

Přehled úkolů Operačního plánu 2010 pro inovaci programů a certifikaci

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Odrůdového úřadu Společenství za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí úřadu (2016/C 449/08)

Zpráva o ověření roční účetní závěrky Agentury Evropské unie pro základní práva za rozpočtový rok 2015

Nesrovnalosti a jejich řešení

Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropské nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek za rozpočtový rok 2015

SYSTÉM FINANČNÍ KONTROLY OBCE

Aplikační doložka KA ČR Ověřování výroční zprávy. k ISA 720 CZ Ostatní informace v dokumentech obsahujících auditovanou účetní závěrku

Svazek obcí Region Podluží Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření za účetní období roku 2015 POČET LISTŮ: 12


ZPRÁVA (2017/C 417/07)

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropské jednotky pro soudní spolupráci za rozpočtový rok 2015 spolu s odpovědí Eurojustu (2016/C 449/36)

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Agentury pro spolupráci energetických regulačních orgánů za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí agentury

Čl. I. Předložení zprávy auditora

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropského úřadu pro bezpečnost potravin za rozpočtový rok 2016 spolu s odpovědí úřadu (2017/C 417/18)

ZPRÁVA (2016/C 449/07)

Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro léčivé přípravky za rozpočtový rok spolu s odpovědí agentury

Plán testů vnitřních kontrol Plán testů věcné správnosti Shrnutí plánu auditu

Kontrola veřejné podpory v rámci auditů prováděných u projektů spolufinancovaných z finančních prostředků EU

Programy a projekty z pohledu auditora praktické zkušenosti. Ing. Vladimír Hubáček

Základní škola Rudná, 5. května 583

Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropské jednotky pro soudní spolupráci za rozpočtový rok spolu s odpovědí Eurojustu

prezentace výsledků auditu Milan ZOLICH

Pokyny pro Komisi a členské státy ke společné metodice pro hodnocení systémů řízení a kontroly v členských státech

KORUNA ČESKÁ. Ing. Václav Černý, Ph.D. číslo dekretu Komory auditorů ČR: 1684 Na Okruhu 387/ Praha 4

Implementace IOP Zkušenosti z auditů. Červená nad Vltavou, květen 2012 Simona Székelyová

MEZINÁRODNÍ AUDITORSKÝ STANDARD ISA 510 OBSAH. Předmět standardu... 1 Datum účinnosti... 2 Cíl... 3 Definice... 4 Požadavky

ZPRÁVA (2016/C 449/20)

Zvyšování odpovědnosti v rozhodovacím procesu při zadávání veřejných zakázek. PhDr. Tomáš Vyhnánek Ministerstvo financí České republiky

Systém schvalování integrovaných projektů a Workshop Praha

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropské nadace odborného vzdělávání za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí nadace (2016/C 449/31)

Metodické listy pro kombinované studium předmětu AUDIT FINANČNÍCH INSTITUCÍ

Ministerstvo školství, mládeže a tělovýchovy V Praze dne 20. ledna 2011 Č.j /

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Důchodového fondu Europolu za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí fondu (2016/C 449/26)

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Halže za rok 2008

Směrnice k finanční kontrole

Seminář 4 Analytické postupy

OBSAH ÚVOD PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI PŘIPOMÍNKY K ROZPOČTOVÉMU A FINANČNÍMU ŘÍZENÍ Tabulka...

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro železnice za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí agentury (2016/C 449/28)

Aplikační doložka KA ČR Ověřování výroční zprávy

ZPRÁVA (2016/C 449/09)

Seminář 5 Testy věcné správnosti Výběr vzorku

Tomáš Karel LS 2012/2013

PŘÍLOHA č. 17j) příruček pro žadatele a příjemce OP VaVpI SEZNAM PŘÍLOH ZÁVĚREČNÉ MONITOROVACÍ ZPRÁVY A ZÁVĚREČNÉ ŽÁDOSTI O PLATBU

STATISTIKA. Inovace předmětu. Obsah. 1. Inovace předmětu STATISTIKA Sylabus pro předmět STATISTIKA Pomůcky... 7

K tomu vydává Ministerstvo školství, mládeže a tělovýchovy (dále jen MŠMT ) toto metodické doporučení: Čl. 1. Předložení zprávy auditora

2.4. Skupina položek je souhrn všech položek obsažených v základním souboru, který se vztahuje k jedné konkrétní operaci.

Vnitřní kontrolní systém a jeho audit

Transkript:

Vzdělávací seminář Audit při realizaci projektu I. Název projektu: Metodická podpora a vzdělávání realizátorů projektů standardizace procesů v oblasti projektového řízení na MV ČR a v jím řízených organizacích Registrační číslo projektu: CZ.1.04/4.1.00/48.00033 Vzorkování, testy, kontrolní listy Ing. Milan Hejkrlík Název projektu: Číslo projektu: Metodická podpora a vzdělávání realizátorů projektů standardizace procesů v oblasti projektového řízení na MV ČR a jím řízených organizací CZ.1.04/4.1.00/48.00033 1

Auditorské riziko auditor vydá výrok bez výhrad, přestože výkaz výdajů obsahuje významné nesprávnosti auditor vydá výrok s výhradami či záporný výrok, i když výkaz výdajů neobsahuje významné nesprávnosti AR = IR CR DR Auditorské riziko Přirozené riziko existuje samo o sobě při absenci kontrolních mechanismů pohovory s vedoucími pracovníky, posouzení dostupných informací AR = IR CR DR Kontrolní riziko riziko, že kontrolní systému neodhalí významné nesprávnosti zjišťováno během auditů systému, které posuzují účinnost vnitřního kontrolního systému 2

Vztahy mezi riziky AR IR Posouzení souvislostí CR Audity systémů DR Audity operací zmapování procesů znalost systému pohovory s vedoucími posouzení a testování kontrolních mechanismů kontroly IT organizační kontroly testy věcné správnosti podrobné testování vzorku Techniky výběru vzorku Výběr vzorku Statistický výběr Výběr dle vlastností (audit systému) Monetary Unit Sampling (MUS) Výběr podle proměnných (audit operací) Metoda odhadu rozdílu Metoda průměru na jednotku další metody Nestatistický výběr 3

Monetary unit sampling Předpoklady použití: míra chybovosti v základním souboru je nulová anebo blízká nule; variabilita základního souboru je vysoká (obsahuje položky s vysokými i nízkými hodnotami); základní soubor obsahuje více než 800 položek pro malé soubory je použití velmi problematické Monetary unit sampling Výhody metody: výběrový interval se zaměřuje na vyšší položky pokud je předpokládaná chybovost velmi nízká je výsledkem relativně malý vzorek ve srovnání s jinými metodami (odhad rozdílu, průměr na jednotku) Nevýhody metody: pro malé soubory obtížně použitelná opomíjí malé položky 4

Stanovení velikosti vzorku ABV U n = TM ( EE EEF ) r ABV celková účetní hodnota (certifikované výdaje) U r koeficient spolehlivosti TM úroveň významnosti (2% z velikosti vzorku) EE předpokládaná chybovost EEF rozpětí chybovosti Faktor spolehlivosti a rozpětí chybovosti Vychází z hodnocení v rámci auditu systému Výrok auditu Funguje dobře, jsou potřeba pouze nepatrná zlepšení Úroveň spolehliv osti U r 60% 0,92 1 Funguje, ale jsou potřeba některá zlepšení 70% 1,21 1,2 Funguje částečně, je třeba provést podstatná zlepšení EEF 80% 1,61 1,3 Nefunguje 90-100% 2,31 3,00 1,5 1,6 5

Výběr položek stanovení intervalu pro výběr IV = ABV n dále provádění výběr položek na základě zvoleného intervalu stanovení startovací pozice generátor náhodných čísel (např. MS Excel) tabulka náhodných čísel Testování Typy testů: průběhový test test shody test věcné správnosti test opakováním 6

Průběhový test Ověření, zda systém funguje tak, jak je popsáno v předpisech / manuálech / pracovních postupech a potvrzení fungování řídících a kontrolních systémů ve všech fázích procesu. prověření malého počtu operací v každé fázi procesu sledování jedné operace v průběhu jejího provádění od začátku do konce Test shody Ověření, zda jsou funkce řídících a kontrolních systémů v souladu s jejich plánovanou funkcí a kontrolní mechanizmy jsou účinné. 7

Test věcné správnosti Ověření úplnosti, přesnosti a platnosti informací a záznamů. prostředek prokázání slabých míst v systému prostředek identifikace zvýšené chybovosti při finančních auditech Test opakováním Opakování provedených úkonů kontrolním pracovníkem / auditorem a porovnání výsledků, kterých bylo původně dosaženo s výsledky, ke kterým došel kontrolující / auditor. 8

Kontrolní listy slouží jako podklad pro ověření dostatečnosti auditní stopy účelem je dokladování postupu ověřování a kontrolních postupů stanoveny metodickými postupy příslušného OP, příapadně vytvářeny adhoc dle potřeby kontrolora / auditora Druhy kontrolních listů kontrolní list formálních náležitostí a přijatelnosti žádosti o poskytnutí dotace kontrolní list zadávacího řízení kontrolní list posuzování změny projektu kontrolní list monitorovací zprávy kontrolní list žádosti o platbu... 9

Kde hledat víc COCOF 08/0021/01 Operační manuál příslušného OP Učebnice statistiky např. Seger, Hindls, Hronová Statistika v hospodářství 10