Implementace IOP Zkušenosti z auditů. Červená nad Vltavou, květen 2012 Simona Székelyová

Transkript

1 Implementace IOP Zkušenosti z auditů Červená nad Vltavou, květen 2012 Simona Székelyová

2 OIAP MMR Útvar v přímé podřízenosti ministra pro místní rozvoj Člení se na: - oddělení interního auditu, - oddělení pověřeného auditního subjektu. Činnost Odboru interního auditu a pověřeného auditního subjektu (OIAP): - výkon interního auditu podle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole, - zabezpečení funkce pověřeného subjektu Auditního orgánu - Centrální harmonizační jednotky MF ČR pro IOP a OPTP, - výkon kontaktního bodu sítě AFCOS (Anti-Fraud Coordination Structure-Síť pro boj proti podvodům a zneužívání prostředků EU).

3 OIA MMR počet auditorů v oddělení k 1/4/ interních auditorů - 1 pracovník sítě AFCOS vykonává funkci IA v souladu se ZFK posuzuje správnost fungování vnitřních řídících a kontrolních mechanismů navrhuje systematický a metodický přístup k hodnocení a zlepšování vnitřního řídícího a kontrolního systému provádí konzultační a poradenskou činnost zajišťuje výkon kontaktního bodu sítě AFCOS

4 OPAS MMR počet auditorů v OPAS k 1/4/ auditorů PAS (IOP 10 auditorů, OPTP 2 auditoři) je odpovědný auditnímu orgánu (CHJ MF ČR) za činnosti (audity), které jsou na PAS delegovány, z hlediska organizační struktury je odpovědný ministru pro místní rozvoj, provádí: audity za účelem ověření účinného fungování řídících a kontrolních systémů stanovených operačních programů audity operací na vybraném vzorku pro ověření vykázaných výdajů provádí auditní činnost v souladu se Zásadami pro činnost AO a PASů vydanými UV ze dne 11. července 2007 č. 760 a dalšími relevantními právními předpisy a metodickými pomůckami AO

5 Implementace IOP Řídící orgán Na základě usnesení vlády č. 175/2006 ze dne se řídícím orgánem IOP stalo Ministerstvo pro místní rozvoj (MMR). Výkonem funkce řídícího orgánu se rozhodnutím ministra pro místní rozvoj č. 184/2007 stal Odbor řídícího operačního programu, v jehož odpovědnosti je implementace daného programu. Činnost řídícího orgánu IOP musí být v souladu s článkem 60 nařízení č. 1083/2006, který odpovídá za řízení a provádění daného operačního programu. V jeho odpovědnosti je především zajištění, že projekty určené ke spolufinancování z rozpočtu EU jsou vybírány na základě určených kritérií a v souladu s národními předpisy a předpisy ES (nastavení a kontrola systému). Zároveň ověřuje skutečně vynaložené výdaje na operace, které příjemci vykážou (kontrola operací). Dále předkládá platebnímu orgánu podklady pro certifikaci. Vypracovává výroční a závěrečné zprávy o implementaci, které předkládá Evropské komisi. V rámci operačního programu zajišťuje formou hlášení evidenci nesrovnalostí pro Evropský úřad pro potírání podvodných jednání (dále jen OLAF ).

6 Implementace IOP - ZS V průběhu roku 2008 prostřednictvím veřejnoprávních dohod byla převážná část činností souvisejících s administracemi projektů delegována ze strany MMR ČR na zprostředkující subjekty, kterými jsou: Ministerstvo vnitra, Ministerstvo zdravotnictví, Ministerstvo práce a sociálních věcí, Ministerstvo kultury, Centrum pro regionální rozvoj. Mezi delegované činnosti patří příjem žádostí a jejich evidence, kontrola formálních náležitostí a přijatelnosti, hodnocení projektů, monitoring realizace, veřejnosprávní kontroly, administrace žádostí o platbu, šetření podezření na nesrovnalost a zajištění publicity IOP.

7 Implementace IOP - PCO Dalším subjektem implementace je Platební a certifikační orgán, jehož funkci zastává odbor Národní fond Ministerstva financí. Jeho úkolem je spravovat prostředky z rozpočtu EU, vést systém finančního výkaznictví a vracet neoprávněně vyplacené výdaje Evropské komisi. Metodicky za proces kontrol a hodnocení odpovídá ministerstvo financí.

8 Implementace IOP - AO Za výkon auditu je odpovědný Auditní orgán - Centrální harmonizační jednotka Ministerstva financí, který zajišťuje provádění auditů systému a operací. Své výsledky předkládá Evropské komisi. V jeho kompetenci je určení pověřených auditních subjektů, které audity vykonávají. V rámci IOP se pověřeným auditním subjektem stalo oddělení pověřeného auditního subjektu Ministerstva pro místní rozvoj. Do implementační struktury se zahrnuje i Monitorovací výbor IOP, který si zřizuje členský stát. Povinností výboru je dohlížet na realizaci IOP. Na svých zasedáních za účasti zástupců z Evropské komise hodnotí naplnění cílů IOP, posuzuje a schvaluje výroční a závěrečné zprávy.

9 Auditní orgán MF Pověřený auditní subjekt MMR Monitorovací výbor MMR Národní orgán pro koordinaci MMR Národní fond MF Řídící orgán OŘOP MMR ZS Centrum pro regionální rozvoj Odbor cestovního ruchu MMR ZS Ministerstvo vnitra Odbor rozpočtu MMR ZS Ministerstvo kultury Odbor účetnictví a finančních služeb MMR ZS Ministerstvo zdravotnictví Odbor správy monitorovacího systému MMR ZS Ministerstvo práce a sociálních věcí Odbor podpory bydlení MMR Odbor územního plánování MMR

10 Výkon auditů operací PAS probíhá dle 13a ZFK a dle ZSK: a) Výběr vzorku MF AO b) Oznamovací dopis c) Předáním pověření zahájení auditu u příjemce d) Auditní šetření e) Návrh zprávy projednání, seznámení s obsahem zprávy f) Stanovisko auditované osoby a jeho zapracování g) Vypracování závěrečné zprávy a zaslání auditované osobě h) Projednání zprávy s vedoucím orgánu veřejné správy audit ukončen i) Odeslání zprávy via ISAO na AO MF a ŘO j) Monitoring řešení nesrovnalosti k) Monitoring přijímání nápravných opatření l) Po vypořádání nápravných opatření audit uzavřen Nesrovnalosti řeší a je za ně odpovědný ŘO.

11 Rizikové oblasti obecně veřejné zakázky diskriminační požadavky na prokázání ekonomické a finanční a technické kvalifikace, zakázky zadávány v bloku (velké finanční objemy) netransparentní průběh VZ, nedoloženy některé dokumenty v rámci procesu zadávání VZ, na základě kterých by bylo možno posoudit naplnění pravidel pro zadávání veřejné zakázky u aktivit v rámci výdajů nárokovaných k proplacení nebyly doloženy relevantní dokumenty prokazující jejich skutečné provedení, jejich rozsah a jednoznačný vztah k projektu

12 Rizikové oblasti obecně Archivace v archivačním a skartačním řádu nezohledněn požadavek vyplývající z nařízení Účetnictví neprovedená inventarizace majetku neoddělená účetní evidence (především mzdy) Příjmy projektu nezohlednění příjmů v rámci projektu Veřejná podpora nedovolená veřejná podpora

13 Nesprávné stanovení pořizovací ceny dlouhodobého majetku Příjemce neoprávněně navýšil cenu pořízení dlouhodobého majetku o částku na zaškolení pracovníků. V případě, že takto stanovená pořizovací cena bude určena jako základ pro odepisování, hrozí riziko zkreslení předmětu účetnictví (nedodržení věrného a poctivého obrazu účetnictví) a nadhodnocení pořizovací ceny dlouhodobého majetku pro odepisování. Správný postup podle názoru auditorů: Auditovaný subjekt měl oceňovat dlouhodobý majetek v souladu s vyhláškou č. 505/2002 Sb., po novelizaci dle vyhlášky č. 410/2009 Sb.

14 Nedostatečná transparentnost při zadávání veřejných zakázek Hodnotící kritéria byla v zadávací dokumentaci nastavena následujícím způsobem: - kvalita a úplnost navrhovaného řešení - výše nabídkové ceny - délka záruky bez detailního členění procentuálního nebo poměrného zastoupení jednotlivých kritérií ve vztahu k celkovému posouzení vhodnosti uchazeče. Zadávací dokumentace dále neobsahovala postup a rozsah hodnocení jednotlivých kritérií. Postup zadavatele byl netransparentní vůči potenciálním uchazečům, protože případní zájemci nebyli seznámeni s podmínkami, rozsahem a způsobem hodnocení jejich nabídek. Uchazečům tak nebyl poskytnut dostatečný prostor pro zpracování konkurenční nabídky dle požadavků zadavatele. Na základě výše uvedeného dospěli auditoři k závěru, že v průběhu hodnocení nabídek zadavatel nedodržel ustanovení 6 ZVZ a nezajistil tak transparentní, objektivní a nediskriminační podmínky pro všechny uchazeče. Správný postup podle názoru auditorů: sestavit podmínky pro hodnocení nabídek i v rámci režimu zakázek malého rozsahu dle ustanovení 6 ZVZ a umožnit tak všem potenciálním uchazečům rovné podmínky pro předkládání konkurenčních a soutěžních nabídek.

15 Nesplnění podmínky v oblasti doložení referencí nesplnění kvalifikačních kritérii. Uchazeč nedoložil dobu plnění referencí v dostatečném rozsahu. Z poskytnutých referencí není možné vyhodnotit naplnění kritérií dle zadávací dokumentace. V zadávací dokumentaci je např. uvedeno, že reference nesmí být starší než 3 roky a je přesně stanoveno, že reference má obsahovat tyto údaje: objednatel, doba plnění, druh a rozsah zakázky. Nabídka společnosti XY, s.r.o. nesplnila podmínky v oblasti doložení referencí, uchazeč nedoložil dobu plnění referencí v dostatečném rozsahu. Správný postup podle názoru auditorů: Dle názoru auditorů tak měla být nabídka společnosti XY s.r.o. vyřazena z procesu hodnocení z důvodu nenaplnění kvalifikačních kritérií dle zadávací dokumentace.

16 Nedostatečná úprava způsobu archivace dokladů Spisový a skartační řád organizace neobsahuje informaci o archivaci všech relevantních dokumentů týkajících se projektů do konce roku Nedostatek v úpravě uchovávaní předmětných dokumentů v souladu s požadavky legislativy EU může vést k riziku neschopnosti prokázat oprávněným kontrolním orgánům způsobilost výdajů v delším časovém horizontu. Správný postup podle názoru auditorů: aktualizace spisového a skartačního řádu organizace dle informací uvedených v Podmínkách Rozhodnutí o poskytnutí dotace a dle platné legislativy EU.