Obsah Předmluva 1 KAPITOLA 1 Úvod 2 Podstata a význam účetnictví 2 Organizace účetnictví 2 Předmět účetnictví 3 Rozsah vedení účetnictví 3 Plný rozsah účetnictví 3 Zjednodušený rozsah účetnictví 4 Schéma účetních soustav 4 Význam a podstata účetní dokumentace 5 KAPITOLA 2 Účetní záznamy 5 Členění účetních dokladů 6 Podle počtu dokumentovaných účetních případů rozlišujeme: 6 Schéma členění účetních dokladů 6 Náležitosti účetních dokladů 6 Vyhotovování účetních dokladů 7 Číslování dokladů 7 Opravy účetních dokladů 7 Zpracování, oběh a úschova účetních dokladů 9 Přezkoušení účetního dokladu 9 Třídění účetních dokladů 9 Pořadové očíslování 10 Opatření účtovacím předpisem 10 Zaúčtování 10 Uložení účetních záznamů (dokladů) 10 Vyřazení účetních dokladů 10 KAPITOLA 3 Majetek podniku 12 Členění majetku podniku 12 Složky dlouhodobého majetku 12 Hmotný dlouhodobý majetek 12 Složky oběžného majetku 12 Kapitál zdroje krytí majetku 14 Vlastní zdroje 14 Cizí zdroje 14 Aktiva a pasiva 15 Aktiva 15 Pasiva 15 iii
Inventarizace majetku a závazků 16 Inventura 16 Sestavení inventurních soupisů 16 Porovnání skutečného stavu se stavem účetním 16 Vypořádání inventarizačních rozdílů 17 KAPITOLA 4 Rozvaha 20 Funkce a obsah rozvahy 20 Schéma rozvahy. 20 Zahajovací rozvaha 21 Typické změny rozvahových stavů 22 Účetní případy: 23 Rozpis rozvahy do účtů 26 Účet a jeho podstata 26 Účty aktiv 27 Účty pasiv 27 Účtování na účtech aktiv a pasiv 27 Obraty a zůstatky na účtech 28 Podvojná soustava účetnictví 30 Počáteční účet rozvážný 31 KAPITOLA 5 Náklady a výnosy 33 Náklady 33 Výdej materiálu ze skladu do spotřeby 33 Výnosy 34 Účet zisků a ztrát 34 Podrozvahové účty 36 KAPITOLA 6 Účetní zápisy 38 Hlavní kniha 38 Deník 38 Způsob vedení účetních knih 38 Základní postup provádění účetních zápisů 38 Hlavní kniha 39 Knihy podrozvahových účtů 40 Syntetická a analytická evidence 41 Syntetická evidence 41 Analytická evidence 41 Analytické účty 41 Vztahy mezi syntetickými a analytickými účty 42 Formální správnost účetních zápisů 43 Obratová předvaha 43 Kontrolní soupiska analytických účtů 44 Kontrolní součty 44 Opravy účetních zápisů 45 iv
KAPITOLA 7 Všeobecné účetní zásady 46 1. Zásada účetní jednotky 46 2. Zásada nepřetržitého trvání účetní jednotky 46 3. Zásada věrného a poctivého obrazu 46 4. Zásada bilanční kontinuity 46 5. Zásada jednotné soustavy účetních záznamů (účetnictví jako jeden celek) 46 6. Zásada aktuálního principu 47 7. Zásada opatrnosti 47 8. Zásada vzájemného zúčtování (zákaz kompenzace) 47 9. Účetnictví jako soustava účetních záznamů 47 Účtová osnova 47 Směrná účtová osnova pro podnikatele 47 Konstrukce účtové osnovy 48 Prováděcí vyhláška a účetní standardy 48 Účtový rozvrh 48 Zjednodušený rozsah účetnictví 49 KAPITOLA 8 Základy účtování na syntetických účtech 50 Základní účtování krátkodobého finančního majetku a krátkodobých bankovních úvěrů 50 Hotovostní platební styk 50 Pokladní kniha 50 Účtování 51 Bezhotovostní platební styk 51 Přijaté úroky z vkladů 52 Bankovní úvěry 52 Placené úroky z úvěrů 53 Peníze na cestě 53 Další příklady účtování na účtu Pokladna 54 Ceniny 55 Nákup cenin za hotové 55 Spotřeba cenin 55 Základní účtování zásob 57 Charakteristické znaky zásob a rozdělení zásob 57 Skladovaný materiál 57 Zásoby vlastní výroby 58 Zboží 58 Oceňování zásob 58 Účtování zásob 58 Účtování zásob metodou A 59 Pořízení zásob, převzetí zásob na sklad 59 Účtování: 59 Aktivace materiálu a služeb 59 Aktivace materiálu 59 Aktivace vnitropodnikových služeb 59 Spotřeba materiálových zásob 59 DPH a její účtování 60 Podstata DPH 60 Základní pojmy 61 Předmět daně 61 Osoby k dani povinné 61 Plátci daně 61 v
Osoby identifikované k dani 61 Čekatel 62 Veřejnoprávní subjekt 62 Registrace plátce 62 Zrušení registrace 62 Sazby daně 62 Základ pro výpočet DPH 62 Způsob výpočtu 63 Daňové doklady a evidence daně 63 Zdaňovací období 63 Účtování daně 64 Účtování na vstupu (u kupujícího) 65 Účtování na výstupu (u prodejce) 65 Účtování u neplátců DPH 66 Nákup zboží ze zemí Evropské unie 66 Nákup zásob z dovozu 67 Inventarizační rozdíly 69 Základní účtování dlouhodobého majetku 73 Charakteristické znaky a rozdělení dlouhodobého majetku 73 Oceňování dlouhodobého majetku 73 Pořízení dlouhodobého majetku dodavatelsky 74 Pořízení dlouhodobého majetku vlastní činností 74 Odpisy dlouhodobého majetku 77 Základní účtování mezd 84 Postup výpočtu mzdy 84 Účtování mezd 84 Zúčtovací a výplatní listina 86 Základní účtování nákladů, výnosů a výsledku hospodaření 89 Náklady 89 Výnosy 92 Výsledek hospodaření 94 Struktura výsledku hospodaření 94 Účtování výsledku hospodaření 94 II. DÍL, KAPITOLA 9 Účtová třída 2 Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry 101 Do krátkodobého finančního majetku zahrnujeme: 101 Krátkodobé bankovní úvěry představují: 101 Účtování krátkodobého finančního majetku a krátkodobých bankovních úvěrů 102 Účtování cenin 103 Účtování na bankovních účtech 104 Účtování na účtech bankovních úvěrů 104 Krátkodobý finanční majetek 106 Oceňování cenných papírů 107 Cenné papíry k obchodování 107 Dlužné cenné papíry se splatností 107 Realizovatelné cenné papíry 107 Vlastní akcie, vlastní dluhopisy 107 Účtování cenných papírů 107 vi
Majetkové cenné papíry 108 Dlužné cenné papíry 109 Realizovatelné cenné papíry 110 KAPITOLA 10 Účtová třída 1 Zásoby 115 Účtování zásob metodou A 115 Oceňovací techniky 115 Účtování zboží 119 Obaly 120 Poskytnuté zálohy na pořízení materiálu a zboží 121 Prodej materiálu 122 Reklamace při dodávkách materiálu 124 Materiál vlastní výroby 126 Zásoby vlastní výroby 127 Materiál na cestě a nevyfakturované dodávky 129 Inventarizační rozdíly 130 Inventarizační rozdíly u zásob vlastní výroby 132 Škody na zásobách 132 Ocenění zásob při inventarizaci 134 Účtování zásob způsobem B 138 KAPITOLA 11 Účtová třída 0 Dlouhodobý majetek 142 Zřizovací výdaje 144 Bezúplatné nabytí, resp. darování 145 Vklad od jiné osoby 146 Přeřazení z osobního užívání do podnikání 146 Poskytnuté zálohy na pořízení dlouhodobého majetku 146 Inventarizační přebytky dlouhodobého majetku 147 Vyřazení dlouhodobého majetku 149 Vyřazení DM likvidací 149 Prodej dlouhodobého majetku 150 Vyřazení bezúplatným převodem (darováním) 150 Vyřazení dlouhodobého majetku v důsledku škody nebo manka 151 Přeřazení z podnikání do osobního užívání 151 Vklad dlouhodobého majetku do jiné společnosti 151 Dlouhodobý finanční majetek 152 Prodej dlouhodobého finančního majetku 154 Pronájem dlouhodobého majetku 156 Operativní leasing 157 Finanční leasing 159 Pronájem podniku 163 KAPITOLA 12 Účtová třída 3 Zúčtovací vztahy 166 Charakteristika a klasifikace zúčtovacích vztahů 166 Oceňování zúčtovacích vztahů 166 Zúčtovací vztahy z obchodního styku 166 Pohledávky 166 Pohledávky spojené s používáním směnek 167 Závazky 172 Závazky spojené s používáním směnek 172 vii
Zúčtování se zaměstnanci 177 Zúčtování daní a dotací 180 Pohledávky ke společníkům a sdružení 182 Závazky ke společníkům a sdružení 183 Jiné pohledávky a jiné závazky 184 Přechodné účty aktiv a pasiv 185 Časové rozlišení 185 Dohadné účty 185 Opravné položky 187 KAPITOLA 13 Účtová třída 4 Kapitálové účty a dlouhodobé závazky 189 Charakteristika kapitálu a dlouhodobých závazků 189 Oceňování kapitálu a dlouhodobých závazků 189 Právní formy podnikání 190 Akciová společnost (a. s.) 190 Společnost s ručením omezeným (s. r. o.) 190 Veřejná obchodní společnost (v. o. s.) 191 Komanditní společnost (k. s.) 191 Družstvo 191 Státní podnik 191 Zahajovací rozvaha 191 Základní kapitál v jednotlivých právních formách 192 Akciová společnost 192 Zvýšení základního kapitálu 192 Upsání akcií ve společnostech se zahraniční majetkovou účastí 197 Snížení základního kapitálu 201 Společnost s ručením omezeným 204 Družstvo 205 Komanditní společnost 206 Veřejná obchodní společnost 207 Soupis majetku společnosti Sady, v. o. s., k 16. 1. 2006. 207 Individuální podnikatel 208 Rozdělení zisku a tvorba fondů 210 Schéma účtování 211 Rezervy 213 Rezervy zákonné 213 Rezervy ostatní 214 Dlouhodobé závazky a úvěry 216 Odložená daň z příjmů 217 KAPITOLA 14 Účtová třída 5 a 6 náklady a výnosy 221 Účtování nákladů a výnosů 221 Základní charakteristika jednotlivých nákladových skupin 222 Provozní náklady 222 Finanční náklady 225 Mimořádné náklady 226 Základní charakteristika jednotlivých výnosových účtových skupin 228 Provozní výnosy 229 viii
Finanční výnosy 230 Mimořádné výnosy 230 Položky upravující výsledek hospodaření 231 Časové rozlišení nákladů a výnosů 232 Náklady příštích období 232 Výdaje příštích období 233 Komplexní náklady příštích období 233 Výnosy příštích období 235 Příjmy příštích období 235 Ostatní položky upravující výsledek hospodaření 236 KAPITOLA 15 Účetní uzávěrka a závěrka 239 Uzavírání účetních knih 239 Zjištění výsledku hospodaření z výsledkových účtů 239 Daňový základ a povinnost k dani z příjmů 241 Rozdělení výsledku hospodaření 250 Kapitálové společnosti 250 Individuální podnikatel 251 Veřejná obchodní společnost 251 Závěrka 251 Rozvaha 252 Výkaz zisku a ztráty (výsledovka) 253 Příloha k účetní závěrce 253 Přehled o peněžních tocích (cash flow) 253 Přehled o změnách vlastního kapitálu 254 Předložení, ověření a zveřejnění účetní závěrky 254 KAPITOLA 16 Vnitropodnikové účetnictví 264 Hlavním účelem vnitropodnikového účetnictví je: 264 Vnitropodnikové účetnictví vedené formou analytické evidence 264 Vnitropodnikové účetnictví vedené v samostatném účetním okruhu 267 Příloha A 271 Příloha B 279 Rejstřík 281 ix