NÁVRH ZÁKONA O VNITŘNÍM ŘÍZENÍ A KONTROLE VE VEŘEJNÉ SPRÁVĚ Mgr. Stanislav Klika, VO 4701 Harmonizace IA, MFČR Ing. Dana Ratajská, Harmonizace Interního auditu Praha 17. 2. 2015
OMEZENÍ NADBYTEČNÝCH KONTROL EÚD EK OLAF MF SR MF NF MF AO MF PŘ MF VK S K SR VK ŘO PAS S K SR IA NKÚ FŘ FÚ MF ÚFDŘ OSS SPO KRAJ VK KRAJ KRAJ KRAJ KRAJ IA PŘ PO IA PO ŘK OBEC VK OBEC OBEC OBEC IA PO IA PO ŘK RR RS ŘO VK PAS RR RS ZS ŘO VK
OMEZENÍ NADBYTEČNÝCH KONTROL Kdo vykonává v současnosti kontrolu: výkon vnitřní kontroly poskytovatel Ministerstvo financí kraje finanční úřady Nejvyšší kontrolní úřad Evropská komise Evropský účetní dvůr
OMEZENÍ NADBYTEČNÝCH KONTROL Druhy kontrol: vnitřní kontrola a audit veřejnosprávní kontrola kontrola dotací podle daňového řádu (!) přezkum hospodaření kontroly NKÚ kontroly a audit podle přímo použitelných evropských předpisů některé kontroly se provádějí mimo mezinárodní standardy, bez jasného kontrolního rámce a metodologie nelze tedy přejímat výsledky kontrolních orgánů, zbytečná zátěž kontrolovaných osob
VÝCHODISKA NOVÉ PRÁVNÍ ÚPRAVY zodpovědnost za řízení a kontrolu veřejných prostředků má především konkrétní entita (správce veřejného rozpočtu/veřejný subjekt): kontroly v zodpovědnosti managementu (standardy INTOSAI, COSO) nezávislý interní audit národních i zahraničních prostředků (AO) na integrovaném základě (standardy IIA) správce veřejného rozpočtu zodpovídá za řízení a kontrolu veřejných prostředků v jeho rozpočtové působnosti (u podřízených veřejných subjektů) nezávislé ujištění o hospodaření s veřejnými prostředky Nejvyšším kontrolním úřadem/evropským účetním dvorem (Limská deklarace, INTOSAI) dohled nad nastavením a uplatňováním systému řízení a kontroly Centrální harmonizační jednotkou standardy PIC princip jednotného auditu kontroly podle standardů, jednotná metodologie (předmět, postup, výstupy), nastavení kvality, využívání výsledků kontrol
KONCEPEČNÍ ZÁKLAD OSVĚDČENÁ MEZINÁRODNÍ PRAXE Mezinárodní standardy INTOSAI pro vnitřní řídící a kontrolní systémy ve veřejném sektoru (vydané 2006 vycházejí z COSO, obdobné standardům GAO - USA) Funkční model PIC (vypracovaný EK na pomoc vládám členských a kandidátských států EU v úsilí reformu veřejné správy) Rámec profesní praxe interního auditu (Definice, Etický kodex, Základní standardy, Standardy pro výkon IA, Doporučení pro praxi)
BUDOUCÍ SOUČASNÝ PRÁVNÍ RÁMEC VEŘEJNÉHO KONTROLNÍHO SYSTÉMU ČR zákon č. 166/1993 Sb., o Nejvyšším kontrolním úřadu Zákon č. 500/2004 Sb., správní řád Přímo použitelné právní předpisy ES/EU pro řídící a kontrolní systémy programů spolufinancovaných EU zákon o vnitřním zákon řízení č. 320/2001 a kontrole Sb., o ve finanční veřejné kontrole správě ve veřejné správě zákon č. č. 420/2004 Sb., O O přezkoumávání hospodaření ÚSC a DSO zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád Zákon Zákon č. č. 255/2012 255/2012 Sb., Sb., kontrolní kontrolní řád řád - pouze FMC
ČÁST PRVNÍ OBECNÁ USTANOVENÍ 1 Předmět úpravy 2 Vymezení pojmů 3 Finanční kontrola 4 Hlavní cíle finanční kontroly 5 Organizační zajištění finanční kontroly 6 Kontrolní metody a kontrolní postupy Systematika ZFK ČÁST DRUHÁ VEŘEJNOSPRÁVNÍ KONTROLA HLAVA I PŮSOBNOST KONTROLNÍCH ORGÁNŮ 7 Působnost Ministerstva financí 8 Působnost správců kapitol státního rozpočtu 9 Působnost územních samosprávných celků 9a Působnost kraje 10 nadpis vypuštěn (předmět kontroly krajů i obcí a jimi zřízených organizací) 11 Společná ustanovení k působnosti kontrolních orgánů HLAVA II PROCESNÍ PRAVIDLA 12 Vyloučení střetu zájmů 13 Pravidla pro výkon veřejnosprávní kontroly na místě 14 Zahájení veřejnosprávní kontroly vykonávané na místě 15 Ukončení veřejnosprávní kontroly vykonávané na místě 16 Přizvané osoby 17 Pokuty za maření veřejnosprávní kontroly vykonávané na místě 18 Opatření k nápravě 19 Informace o uložení opatření k nápravě 20 Pokuty za nepřijetí nebo neplnění přijatých opatření k nápravě nedostatků 21 Společná ustanovení k pokutám 22 Podávání zpráv o výsledcích finanční kontroly 23 Spolupráce v oblasti finanční kontroly ČÁST TŘETÍ FINANČNÍ KONTROLA PODLE MEZINÁRODNÍCH SMLUV 24 Pravidla pro výkon finanční kontroly podle mezinárodních smluv ČÁST ČTVRTÁ VNITŘNÍ KONTROLNÍ SYSTÉM HLAVA I ZAVEDENÍ, UDRŽOVÁNÍ A PROVĚŘOVÁNÍ ÚČINNOSTI VNITŘNÍHO KONTROLNÍHO SYSTÉMU 25 Povinnosti vedoucího orgánu veřejné správy a vedoucích zaměstnanců HLAVA II ŘÍDÍCÍ KONTROLA 26 Předběžná kontrola 27 Průběžná a následná kontrola HLAVA III INTERNÍ AUDIT 28 Funkční nezávislost interního auditu 29 Postavení útvaru interního auditu 30 Plánování interního auditu 31 Podávání zpráv ČÁST PÁTÁ USTANOVENÍ PŘECHODNÁ A ZMOCŇOVACÍ 32 Přechodná ustanovení 32a (výjimky z 26 ex ante) 33 Zmocňovací ustanovení ČÁST ŠESTÁ až TŘINÁCTÁ změny zákonů ( 34 až 41) ČÁST ČTRNÁCTÁ ÚČINNOST ( 42)
Hlava 3 Řídící ekonomická kontrola Díl 1 obecná ustanovení Díl 2 hodnocení Díl 3 - schvalování Díl 4 ověřování finanční operace Část první: Úvodní ustanovení předmět zákona, cíl integrovaného rámce, vymezení některých pojmů, základní zásady integrovaného rámce, vztahy k jiným právním subjektům, správa zahraničních prostředků, vystupování v orgánech veřejného podniku, koordinace v integrovaném rámci Část pátá: Harmonizace integrovaného rámce systému vnitřního řízení a kontroly ve veřejné správě Hlava 1 Obecná ustanovení Hlava 2 Harmonizace a koordinace kvality interního auditu Hlava 3 Informační systém Centrální harmonizační jednotky Hlava 4 Výroční shrnutí Část druhá: Systém vnitřního řízení a kontroly Hlava 1 Zodpovědnost za zavedení, udržování a zdokonalování systému vnitřního řízení a kontroly Hlava 2 Mezinárodně uznávané standardy Hlava 3 Hlediska prostředí vnitřního řízení a kontroly Hlava 4 Ověřování Část třetí: Řídící a kontrolní mechanismy Hlava 1 Obecná ustanovení Hlava 2 Účetní služba Hlava 4 Nesprávnosti Hlava 5 Výroční kontrolní zpráva Hlava 6 Řízení o navrácení veřejných prostředků Část čtvrtá: Interního audit Hlava 1 Obecná ustanovení Hlava 2 Výbor pro audit Hlava 3 Kvalita IA Hlava 4 Plánování IA Hlava 5 Příprava IA Hlava 6 Výkon IA Hlava 7 Sledování plnění přijatých opatření Hlava 8 Výroční auditní zprávy Hlava 9 Společná ustanovení Část šestá: Ustanovení společná a přechodná Část sedmá: Zrušovací ustanovení
HLAVNÍ ROZDÍLY MEZI Struktura ZFK prvků A ZVŘK Z ŘKS VS Centrální harmonizace Centrální harmonizace a dozor Hybridní systém veřejnosprávních kontrol Vnitřní kontrolní systém Řídící a kontrolní mechanismy v manažerské odpovědnosti Interní audit na integrovaném základě Subsystém řídících kontrol Interní audit 10
VYŠŠÍ OSOBNÍ ZODPOVĚDNOST ÚŘEDNÍKŮ 1. Schvalující orgán vláda, rada kraje, rada obce, rada hlavního města Prahy, rada městské části hlavního města Prahy, výbor regionální rady regionů soudržnosti, orgán dobrovolného svazku obcí zodpovědnost za hospodaření s veřejnými prostředky 2. Schvalující osoba osoba, která stojí v čele správce veřejného rozpočtu; schvalující osobou je u obce a městské části hlavního města Prahy starosta, u statutárního města a hlavního města Prahy primátor, u kraje hejtman, u regionální rady regionu soudržnosti předseda nelze se zbavit zodpovědnosti delegováním rozhodnutí na jiného 3. Vedoucí účetní služby do jeho odpovědnosti spadá účetní systém a správa pokladny
VYŠŠÍ OSOBNÍ ZODPOVĚDNOST ÚŘEDNÍKŮ jasné vymezení povinností za řízení a kontrolu a určení jejich adresátů pokud činnost související s operací zajišťuje zaměstnanec, jedná na zodpovědnost schvalující osoby Jedná se o delegaci a schvalující osoba se nezbavuje zodpovědnosti hozením podpisu na podřízeného = efektivnější aplikace sankcí (disciplinárních, majetkoprávních a trestních) zodpovědnost za nefungování kontrolního systému nepřiznání, snížení nebo pozastavení veřejné finanční podpory
Řídící ekonomická kontrola Předběžná řídící kontrola před vznikem závazku stávající stav Žadatel (iniciace operace) Správce rozpočtové položky Příkazce operace Správce rozpočtu Identifikace potřeby - Ověření dostupnosti prostředků v rozpočtu - Přidělení paragrafu a položky - Nezbytnost - Legalita - 3E - Rizika - Úplné a správné podklady - Podpisový vzor - Výdaje, projekty, smlouvy - Pravidla pro financování - Rizika - Rozpočet Řídící ekonomická kontrola přidělení výdaje na závazek nový zákon SCHVALUJÍCÍ OSOBA Žadatel (iniciace operace) Identifikace potřeby - Ověření dostupnosti prostředků v rozpočtu - Přidělení paragrafu a položky - Nezbytnost, cíle - Legalita - 3E - Rizika - Úplné a správné podklady Kontrola 4 očí
Předběžná řídicí kontrola po vzniku závazku stávající stav Kontroly zákon o účetnictví - Věcná správnost - Formální správnost Příkazce operace Hlavní účetní Platební příkaz Platba - Věřitel, výše, splatnost - Soulad s příslibem - Podpisový vzor - Věřitel, výše, splatnost - Soulad s příslibem - Související s předpisy o účetnictví - Rizika Nový zákon Schvalující osoba PLATBA Kontroly zákon o účetnictví - Věcná správnost - Formální správnost - Věřitel, výše, splatnost - Soulad s příslibem Kontrolu nemusí provádět vedoucí zaměstnanec Platební příkaz Vedoucí účetní služby Platba POTVRZENÍ A SCHVÁLENÍ VÝDAJE - Podpisový vzor - Věřitel, výše, splatnost - Soulad s příslibem - Související s předpisy o účetnictví - Rizika
INTERNÍ AUDIT posílení nezávislosti a důraz na kvalitu IA zavedení výborů pro audit u správce veřejného rozpočtu, mimo správce veřejného rozpočtu, kterým je ÚSC dohled nad nezávislostí služby interního auditu, kvalitou interního auditu, využitím výsledků interního auditu, postupem a využitím výsledků externích kontrol a auditů podle jiných právních předpisů a postupem sestavování účetní závěrky a konsolidované účetní závěrky
PROVÁDĚCÍ PŘEDPISY K zákonu budou vydány 4 prováděcí vyhlášky: Standardy ( 21) Postupy pro řízení rizik ( 37) Limity pro předběžné a průběžné hodnocení uskutečněné operace ( 48 a 49) Obsah, struktura a rozsah výroční auditní zprávy a způsob a postup jejího předkládání ( 65)
DOTAZY Děkuji Vám za pozornost dana.ratajska@mfcr.cz