Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, 695 03 Hodonín Registrační číslo CZ.1.07/1.5.00/34.0412 Označení UM Ročník Tematická oblast a předmět Název učebního materiálu Autor VY_32_INOVACE_Úč23.01 První a druhý Základy účtování na syntetických účtech - Účetnictví Účtování krátkodobého finančního majetku hotovostní platební styk Ing. Lenka Hřibová atum vytvoření 14. února 2013 Anotace Tato prezentace slouží jako podklad pro výuku předmětu účetnictví, konkrétně účtové tř. 2 hotovostního platebního styku. Objasňuje žákům pojmy pokladna, ceniny, inventarizační rozdíly, peníze na cestě a podstatu účtování na účtech účtových skupin 21 a 26. Prezentace obsahuje 19 snímků, při jejichž zhotovení byly použity animace.
Hotovostní platební styk Osnova: 1. Účtová třída 2 krátkodobý finanční majetek 2. Hotovostní platební styk 3. Pokladna účet 211 4. Pokladna účet 211 účtování 5. Základní účetní případy přes účet 211 6. Ceniny účet 213 7. Ceniny účet 213 účtování 8. Základní účetní případy přes účet 213 9. Inventarizace pokladny a cenin 10. Účtování inventarizačních rozdílů v pokladně a ceninách 11. Účtová skupina 26 účet 261 Peníze na cestě 12. Pamatuj 13. Úkoly 14. Zdroje
1. Účtová třída 2 Krátkodobý finanční majetek Hotovostní platební styk Bezhotovostní platební styk
2. Hotovostní platební styk Účtová skupina 21 účty aktivní Pokladna - 211 Ceniny - 213
3. Pokladna účet 211 - sleduje stav a pohyb hotových peněz (bankovek a mincí) - vede ji pokladník, který nese hmotnou odpovědnost - evidence probíhá na základě příjmových pokladních dokladů (PP) a výdajových pokladních dokladů (VP) - na základě PP a VP vede pokladník pokladní knihu - je vedena v tuzemské měně
- pokladní limit částka, kterou si stanovuje podnik a která z bezpečnostních důvodů v pokladně zůstává - je možné vést analytickou evidenci podle hmotně odpovědné osoby, podle měny (korunová pokladna 211.1, valutová pokladna 211.2) - každý den se provádí pokladní skontro zjištění stavu na konci dne a vyhotovení výčetky dle druhu mincí a bankovek - alespoň 1 x ročně se provádí inventarizace (zpravidla ale 4 x ročně)
4. Pokladna účet 211 účtování M 211 - Pokladna Počáteční stav (PS) Úbytky Přírůstky Konečný stav (KS)
5. Základní účetní případy přes účet 211 M 6.. M Veškeré tržby PP M 311 Úhrada od odběratele PP M 411 (491) Osobní vklad PP M 668 Přebytek PP 211 M 5.. robné nákupy, úhrada služeb VP M 321 Úhrada došlých faktur VP M 331 Úhrada mezd VP M 0.., 1.. Nákup M nebo zásob VP M 411 (491) Osobní spotřeba VP M 568 Manko VP
6. Ceniny účet 213 Oběžný majetek, který má svou nominální (jmenovitou) hodnotu, která se nemění. Jejich nákup představuje přírůstek majetku a zároveň úbytek peněz, resp. vznik závazku. Spotřeba cenin se účtuje do nákladů. ruh nákladu záleží na spotřebovávané cenině. Patří sem: Poštovní známky Stravenky Kolky Telefonní karty álniční známky
7. Ceniny účet 213 účtování M 213 - Ceniny Počáteční stav (PS) Úbytky Přírůstky Konečný stav (KS)
8. Základní účetní případy přes účet 213 M 211 M 213 - Ceniny M 5.. - náklady Nákup cenin za hotové Spotřeba cenin VP VU M 321 Nákup cenin na fakturu OFA Spotřeba cenin: Poštovní známky ostatní služby 518 Kolky ostatní daně a poplatky 538 Telefonní karty ostatní služby 518 álniční známky ostatní daně a poplatky 538 Stravenky účty 527 (55 %), 528
9. Inventarizace pokladny a cenin provádí se alespoň jednou za účetní období jde o proces porovnávání stavu skutečného se stavem účetním (tj. stavem v pokladní knize nebo knize cenin) hlavní částí je inventura zjišťuje stav skutečný (fyzická inventura) o inventarizaci se vyhotovuje inventarizační zápis zde jsou uvedeny jednotlivé druhy bankovek, mincí a cenin, jejich počet, skutečný stav v Kč, vyčíslení případných inventarizačních rozdílů a jejich příčiny vzniku doplněné o jejich řešení
Inventarizační rozdíly: Manko (stav skutečný < stav účetní) Přebytek (stav skutečný > stav účetní) Pro firmu je finančním nákladem a zpravidla bývá řešeno s pokladníkem. Pro firmu je finančním výnosem.
10. Účtování inventarizačních rozdílů v pokladně a ceninách M 668 Ost. fin. výnosy M 211, 213 M 569 Manka a škody Přebytek PP, VU Manko VP, VU Manko je zpravidla řešeno s pokladníkem, který má podepsanou hmotnou odpovědnost a manko je mu tedy předepsáno k náhradě. M 668 M 335 M 211 - Pokladna Předpis manka k úhradě VU Úhrada v hotovosti PP M 221 - BÚ Úhrada na BÚ BV M 331 - Zaměstnanci Úhrada srážkou ze mzdy VU
11. Účtová skupina 26 účet 261 Peníze na cestě Zvláštní účet třídy 2, chová se jako aktivum, ale i jako pasivum. Slouží k překlenutí časového nesouladu při převodu peněz z účtu do pokladny nebo opačně, případně při převodu peněz z účtu na účet. V pokladně se účtuje na základě PP a VP v den, kdy se příjem či výdej uskutečnil, na bankovním účtu se účtuje v den, kdy účetní jednotka obdrží bankovní výpis. a) Výběr peněz z účtu do pokladny M 221 - BÚ M 261 - Peníze na cestě M 211 - Pokladna Bankovní výpis Příjmový P b) Odvod peněz z pokladny na účet M 211 - Pokladna M 261 - Peníze na cestě M 221 - BÚ Výdajový P Bankovní výpis
12. Pamatuj!!! 1. Hotovostní platební styk účtová skupina 21 a 26. 2. Pokladna učet 211 účet aktivní. 3. Ceniny účet 213 účet aktivní. 4. Peníze na cestě účet 261 aktivum nebo pasivum. 5. Min. 1 x ročně inventarizace. 6. Inventarizační rozdíly manko, přebytek dorovnávají se na stav skutečný. 7. Účtování pokladny a zápis do pokladní knihy dle PP a VP. 8. Účtování na bankovním účtu dle bankovních výpisů.
13. Úkoly Účet Pokladny = 211 Účet Peníze na cestě=261 Účet ceniny = 213 Stav skutečný < stav účetní= manko PP-osobní vklad= 211/411(491) VP- odvod tržeb do banky= 261/211 OFA nákup stravenek= 213/321 VU spotřeba pošt. známek= 518/213
PP přebytek v pokladně= 211/668 VP - nákup dal. známky, která byla hned vylepena =538/211 PP pokladník uhradil manko= 211/335 Stav skutečný > stav účetní= přebytek VP - osobní spotřeba= 411(491)/211 BV- vyúčtování odvodu tržeb= 221/261 PP - příjem za poradenství= 211/602 VU spotřeba kolku= 538/213
14. Zdroje Texty jsou tvorbou autora. Štohl, P. a Klička, V. Maturitní okruhy z účetnictví pro studenty OA a středních škol s výukou účetnictví 2011. 4. vyd. Znojmo: Štohl Pavel Ing. vzdělávací středisko, 2011. ISBN 978-80-87237-32-8. Štohl, P. Učebnice Účetnictví 2012 1. díl. 13. vyd. Znojmo: Štohl Pavel Ing. vzdělávací středisko, 2012. ISBN 978-80-87237-47-2.