Název školy: Číslo a název projektu: Číslo a název šablony klíčové aktivity: Označení materiálu: Typ materiálu: STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA a STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ, Česká Lípa, 28. října 2707, příspěvková organizace CZ.1.07/1.5.00/34.0880 Digitální učební materiály www.skolalipa.cz III/ 2- Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT VY_32_INOVACE_1146_Daňová evidence, deník příjmů a výdajů_pwp PowerPointová prezentace Předmět, ročník, obor: Číslo a název sady: Téma: Účetnictví, 2. ročník, Obchodník, 1. ročník, Podnikání, 1. ročník, Gastronomie sada č. 58 Úvod do účetnictví Daňová evidence, deník příjmů a výdajů. Jméno a příjmení Ing. Marie Štojdlová autora: Datum vytvoření: 16. 12. 2012 Anotace: Materiál slouží při výkladu nové látky. Žáci získají dovednosti účtování v deníku příjmů a výdajů, prezentace je doplněna praktickými příklady.
Daňová evidence, deník příjmů a výdajů. Účetnictví STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA a STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ, Česká Lípa, 28. října 2707, příspěvková organizace
Obsah Opakovací úloha. Podstata daňové evidence. Příklady určování příjmů. Příklady určování výdajů. Deník příjmů a výdajů. Zápis příjmů do deníku příjmů a výdajů. Zápis výdajů do deníku příjmů a výdajů. Průběžné položky. Ukázka deníku příjmů a výdajů. Samostatná práce, řešení. Opakovací otázky. 3
Opakovací úloha evidence podnikatelské činnosti: Podnikatelský subjekt 2012 2013 2014 Truhlář, 2011 = 26 mil. Kč 2012 = Kč 11,5 mil. Obchodník, 2011 = 18 mil. Kč, 2012 = Kč 27 mil. Zemědělec, 2011 = 40 mil. Kč, 2012 = Kč 29 mil. Právník, 2011 = Kč 20 mil., 2012 = 23 mil. Kč DEV + UJ UCE UCE DEV DEV + UJ UCE DEV + UJ UCE UCE DEV DEV DEV 4
Daňová evidence obsahuje údaje: o příjmech a výdajích, o majetku a závazcích podnikatele. Požadavkem pro členění příjmů a výdajů je zajistit správné podklady pro výpočet základu daně z příjmu (rozdělení příjmů a výdajů na zahrnované a nezahrnované do základu daně). 5
Charakteristika daňové evidence 1) Který zákon upravuje daňovou evidenci? 2) Jaké údaje daňová evidence obsahuje? 3) Vysvětlete pojem příjem. 4) Vysvětlete pojem výdaj. Zákon o daních z příjmů. Příjmy a výdaje, majetek a závazky. Přírůstek hotovosti či peněz na účet. Úbytek hotovosti z pokladny či z bankovního účtu. 6
Příklady na určení příjmů: Osobní vklad nedaňový příjem (není výsledkem podnikatelské činnosti). Tržby daňový příjem (výsledek podnikatelské činnosti). Připsaný úvěr nedaňový příjem (podnikatel peníze nevydělal, musí je vrátit). Přijatá záloha daňový příjem (jedná se o příjem peněz). Prodej počítače daňový příjem, prodej firemního majetku. 7
Určete, zda se jedná o daňový či nedaňový příjem: č. Druh hospodářské operace Druh příjmu 1. Podnikatel přijal půjčku od svého známého. 2. Příjem za prodej počítače, který měl podnikatel v obchodním majetku. 3. Úhrada faktury od odběratele za poskytnuté poradenské služby. 4. Podnikatel vložil soukromé peněžní prostředky na účet firmy nedaňový daňový daňový nedaňový 8
Příklady na určení výdajů: Zaplacen nákup materiálu daňový výdaj. Splátka úvěru nedaňový výdaj. Úroky z úvěru daňový výdaj, jedná se o platbu za službu banky. Bankovní poplatky daňový výdaj, jedná se o platbu za službu banky. Zaplacena záloha dodavateli daňový výdaj. Výběr po osobní spotřebu z účtu nedaňový výdaj. Nákup počítače Kč 25 000 daňový výdaj, dlouhodobý hmotný majetek s cenou menší než 40 000 Kč. Nákup auta za Kč 500 000 nedaňový výdaje, dlouhodobý hmotný majetek s cenou vyšší než Kč 40 000. 9
Určete, zda se jedná o daňový či nedaňový výdaj: Č. Druh hospodářské operace Druh výdaje 1. Zaplaceno za inzerát. 2. Nákup kopírky za Kč 100000 3. Zaplaceno za nákup zboží. 4. Zaplaceno za pronájem. 5. Splátka půjčky. 6. Úrok z půjčky uhrazen. 7. Nákup notebooku za 22 000. daňový nedaňový daňový daňový nedaňový daňový daňový 10
Deník příjmů a výdajů (peněžní deník) jedná se o evidenci příjmů a výdajů (tj. finanční operace), závazná podoba není předepsána, účtuje se zde podle pokladních dokladů a bankovního výpisu, cílem je zajistit údaje pro zjištění daňového základu. 11
Zapisování do deníku příjmů a výdajů Zapisování v deníku příjmů a výdajů v průběhu účetního období se provádí ve dvou sloupcích. Zapisování příjmů Nejprve rozlišujeme, zda se jedná o příjem peněz v hotovosti (1) nebo na účtu (3), potom musíme určit, zda se jedná o příjem, který je součástí základu daně a nebo o příjem, který dani z příjmů nepodléhá. ( daňový a nedaňový příjem). Daňový příjem = zapisuje se do sl. 7 (Příjmy zahrnované do ZD) Nedaňový příjem = zapisuje se do sl. 9 (Příjmy nezahrnované do ZD) 12
Zapisování výdajů Zjistíme, zda se jedná o platbu v hotovosti (2) nebo z běžného účtu (4). Dále určujeme, zda se jedná o výdaj daňově uznatelný (snižující daňový základ) nebo daňově neuznatelný výdaj. Daňový výdaj = zapisuje se do sl. 8 = Výdaje snižující základ daně. Nedaňový výdaj = zapisuje se do sl. 10 = Výdaje daňově neuznatelné. 13
Průběžné položky Průběžné položky slouží k zaúčtování převodu peněžních prostředků účetní jednotkou z pokladny na běžný účet a z běžného účtu do pokladny. Vzniká časovým nesouladem mezi účtováním o pohybu peněz v hotovosti a účtováním o pohybu na běžném účtu, které lze provést až na základě výpisu z běžného účtu. Při převodu peněz z pokladny na běžný účet vystaví výdajový pokladní doklad, účtuje výdaj v pokladně a průběžné položky příjem. Teprve v den, kdy účetní jednotka obdrží výpis z běžného účtu, účtuje o příjmu na běžném účtu a o výdaji v průběžných položkách. V den převodu peněz vystaví příjmový pokladní doklad, neboť se jedná o skutečný příjem v pokladně. O výdaji z běžného účtu však ještě účtovat nelze, neboť účetní jednotka nemá k dispozici potřebný doklad, tedy výpis z běžného účtu. Teprve po jeho obdržení se účtuje výdaj z běžného účtu a příjem průběžných položkách. 14
Deník příjmů a výdajů: Datum Doklad Text Hotovost Příjem Hotovost Výdaj Účet Příjem Účet Výdaj Průběžné položky Příjem Průběžné položky Výdaj 2. 11. P1 Příjem hotovosti do pokladny 20 20 4. 11. B1 Výběr z účtu 20 20 9. 11. V1 Odvod hotovosti na účet 50 50 12. 11. B2 Převzetí hotovosti na účet 50 50 15
Samostatná práce, řešení Podnikatel Jan Vlasák má živnostenský list na vedení účetnictví. Ve sledovaném období měl tyto hospodářské operace: 2. 1. P1 Přijatá záloha od zákazníka na zpracování účetnictví Kč 80 000,- 4. 1. V1 V hotovosti nákup účetního programu Kč 4 000,- 9. 1. V2 Nákup osobního auta Kč 65 000,- 12. 1. B1 Osobní vklad na účet Kč 10 000,- 16
Deník příjmů a výdajů: Da- tum Dok- lad Text Hotovost Příjem Hoto- vost Výdaj Účet Příjem Účet Výdaj Průb. pol. Příjem Průb. pol. Výdaj Daňo- vé příjmy Daňo- vé výdaje Neda- ňové příjmy Neda- ňové výdaje 2. P1 Záloha 80000 80000 4. V1 Program 4000 4000 9. V2 auto 65000 65000 12. B1 vklad 10000 10000 17
Opakovací otázky 1) Charakterizujte daňovou evidenci, jaké informace poskytuje. 2) Určete daňové a nedaňové příjmy. 3) Určete daňové a nedaňové výdaje. 4) Průběžné položky jejich použití. 4) Deník příjmů a výdajů praktické řešení příkladů. 18
Použitá literatura ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2012: pro střední školy a pro veřejnost. 1. díl. 13., uprav. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2012. 152 s. ISBN 978-80-87237-47-2. ZDROJ: Pro citaci byla použita norma ISO 690. 19
"Materiál je určen pro bezplatné používání pro potřeby výuky a vzdělávání na všech typech škol a školských zařízeních. Jakékoliv další využití podléhá autorskému zákonu". "Škola vlastní licence k software, pomocí kterých byl zpracován tento digitální učební materiál. Pokud není uvedeno jinak, použitý materiál je z vlastních zdrojů autorky. 20