ZÁKLADY ÚČETNICTVÍ 5. 1 ROZVAHA

Transkript

1 5 ZÁKLADY ÚČETNICTVÍ OBSAH: Rozvaha Změny rozvahových položek Změny rozvahových položek Rozvahové účty Rozvahové účty Rozvahové a výsledkové účty Rozvahové a výsledkové účty Souhrnný opakovací příklad na rozvahové a výsledkové účty 5. 1 ROZVAHA Podnik na výrobu obuvi měl na konci účetního období tato aktiva a pasiva: Peníze v pokladně Peněžní prostředky na běžném účtu Nezaplacené přijaté faktury za materiál Stroj Hotová obuv na skladě Rozpracovaná obuv v dílnách Bankovní úvěry Výrobní budova Nezaplacené přijaté faktury za dodávky energie Nevyplacené mzdy dělníkům Materiál na výrobu obuvi Nevyplacené mzdy TH pracovníkům Základní kapitál Ekonomický software Výsledek hospodaření (zisk) ÚKOL: Sestavte rozvahu Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč AKTIVA Kč PASIVA Kč I. Dlouhodobý majetek I. Vlastní zdroje I/1 Dlouhodobý hmotný majetek I/1 Základní kapitál I/2 Dlouhodobý nehm. majetek I/2 Výsledek hospodaření II. Oběžný majetek II. Cizí zdroje II/1 Zásoby II/1 Úvěry - materiál II/2 Závazky - nedokončená výroba - dodavatelům - výrobky - zaměstnancům - zboží - státnímu rozpočtu II/2 Peněžní prostředky - peníze v pokladně - peníze na běžném účtu II/3 Pohledávky Aktiva celkem Pasiva celkem

2 Rozšiřující úloha Pan David se rozhodl začít podnikat - předmětem jeho činnosti je pořádání účetních a daňových seminářů. Do podnikání vložil rodinný dům v ceně dle znaleckého posudku, který činil 2,8 mil. Kč. V části tohoto domu bude mít kanceláře a další prostory pro podnikání. Od rodičů dostal darem starší automobil, který vložil do podnikání - v ceně dle znaleckého posudku ve výši Kč. Z osobních prostředků vložil do firemní pokladny Kč. Z této částky nakoupil osobní počítač za Kč a ekonomický software za Kč. Od známého si vypůjčil Kč, doba splatnosti je 24 měsíců. Peněžní prostředky získané z půjčky uložil na svůj podnikatelský účet. Z podnikatelského účtu zaplatil zálohu Kč advokátovi na právní služby, které budou poskytnuty v následujících měsících v souvislosti s jeho podnikáním. Účastníkům kurzů chce nabídnout i možnost koupě účetních a daňových publikací. Proto nakoupil publikace, a to jednak za hotové za Kč a dále na fakturu za Kč (fakturovanou částku podnikatel dosud neuhradil). Na základě výše uvedených hospodářských operací sestavil pan David rozvahu, ale pořád mu nevycházela základní bilanční rovnice, tj. že součet aktiv se musí rovnat součtu pasiv. Úkol: Najděte chyby v rozvaze a sestavte rozvahu novou, kde budou již jednotlivé položky správně zatříděny. Zkontrolujte, zda vám souhlasí bilanční rovnice. AKTIVA CELKEM PASIVA CELKEM Dlouhodobý majetek Vlastní kapitál Dlouhodobý nehmotný majetek Dlouhodobý hmotný majetek Cizí zdroje Úvěry a zápůjčky Oběžná aktiva Ostatní závazky Zásoby Peněžní prostředky Pohledávky 0 27

3 AKTIVA CELKEM PASIVA CELKEM Dlouhodobý majetek Vlastní kapitál Dlouhodobý nehmotný majetek Dlouhodobý hmotný majetek Cizí zdroje Úvěry a zápůjčky Oběžná aktiva Ostatní závazky Zásoby Peněžní prostředky Pohledávky 28

4 5. 2 ZMĚNY ROZVAHOVÝCH POLOŽEK Určete, k jakým změnám (zvýšení, snížení) došlo u jednotlivých rozvahových položek: PŘÍKLAD: AKTIVA PASIVA Firma přijala půjčku od známého (p. Novák v hotovosti + Peníze v pokladně + Ostatní závazky Čís Popis účetního případu +/- AKTIVA +/- PASIVA Firma přijala vyúčtování (fakturu) od dodavatele za nakoupené zboží, které bylo převzato do prodejny Podnikatel vkládá peníze z osobního vlastnictví na běžný účet firmy Firma z běžného účtu zaplatila dodavateli za zboží (viz účetní případ číslo 1) Podnikatel vkládá z osobního vlastnictví do firmy osobní automobil Firma si vzala úvěr od peněžního ústavu, který jí byl připsán na účet Firma přijala vyúčtování (fakturu) od dodavatele za nakoupený kopírovací stroj (cena kopírky je vyšší než Kč) Za dva dny byla tato faktura uhrazena z běžného účtu (výpis) Firma splácí z běžného účtu úvěr peněžnímu ústavu (výpis z běžného i úvěrového účtu) Firma poskytla z běžného účtu dodavateli zálohu na dodávku zboží Firma zjistila podle výpisu z běžného účtu, že odběratel ji zaplatil za poskytnuté služby Firma nakoupila mobilní telefon pro zaměstnance (cena nižší než Kč) Firma nakoupila za hotové pozemek, který je určen pro stavbu výrobní budovy Firma koupila na fakturu dodávkový automobil (cena vyšší než Kč) Firma přijala na běžný účet zálohu od odběratele na dodávku zboží, která bude provedena v příštím roce 29

5 5. 3 ZMĚNY ROZVAHOVÝCH POLOŽEK Účetní jednotka vykazuje k 1. lednu tyto údaje o majetku a zdrojích financování: Počítač Kč Dodavatelé Kč Materiál Kč Bankovní úvěr Kč Zboží Kč Závazky FÚ Kč Odběratelé Kč Vlastní kapitál? Peníze v pokladně Kč Běžný účet Kč V lednu byly tyto účetní případy: 1. Faktura došlá za nákup kopírovacího stroje Kč 2. Faktura došlá za nákup zboží Kč 3. Výpis z běžného účtu: zaplacena faktura za kopírovací stroj Kč splátka bankovního úvěru Kč 4. Složenkou zaplacena daň finančnímu úřadu Kč 5. Odběratelé uhradili hotově do pokladny Kč (úhrada faktury z minulého roku) 6. Za hotové nákup zboží Kč 7. Výběr z účtu do pokladny (příjmový pokladní doklad, výpis) Kč 8. Výpis z běžného účtu: částečná úhrada faktury za zboží (bod č. 2) Kč 9. Faktura došlá za nákup materiálu Kč 10. V hotovosti zaplacena faktura za nákup materiálu (bod č. 9) Kč 11. Banka poskytla podnikateli další úvěr, který mu připsala na účet Kč 12. Vklad osobního auta do obchodního majetku firmy Kč ÚKOLY: 1. Sestavte počáteční rozvahu, tj. k 1. lednu běžného roku. 2. Zaznamenejte změny v rozvaze. 3. Sestavte konečnou rozvahu k 31. lednu běžného roku. Položky rozvahy Stav k Změny *) Stav k Dlouhodobý hmotný majetek Materiál na skladě Zboží na skladě Pokladna Bankovní účty Odběratelé Aktiva celkem Vlastní kapitál Dodavatelé Závazky finančnímu úřadu Bankovní úvěry Pasiva celkem *) Změny rozvahových položek 30

6 DLOUHODOBÝ HMOTNÝ MAJETEK Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl Celkem MATERIÁL NA SKLADĚ Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl Celkem ZBOŽÍ NA SKLADĚ Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl Celkem PENÍZE V POKLADNĚ Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl Celkem BANKOVNÍ ÚČTY Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl Celkem 31

7 ODBĚRATELÉ Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl Celkem VLASTNÍ KAPITÁL Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl Celkem DODAVATELÉ Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl Celkem ZÁVAZKY FINANČNÍMU ÚŘADU Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl Celkem BANKOVNÍ ÚVĚRY Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl Celkem 32

8 5. 4 ROZVAHOVÉ ÚČTY Počáteční rozvaha k 1. lednu: Peníze v pokladně Kč Dodavatelé Kč Běžný účet Kč Zaměstnanci Kč Odběratelé Kč Závazky finančnímu úřadu Kč Dlouhodobý majetek Kč Vlastní kapitál? Účetní případy v lednu: 1. Osobní vklad na běžný účet (výpis z BÚ) Kč 2. Úhrada faktury od odběratele (výpis z BÚ) Kč 3. Zaplacena daň finančnímu úřadu (výpis z BÚ) Kč 4. Poskytnutý úvěr připsán na běžný účet (výpis z BÚ a výpis z úvěrového účtu) Kč 5. Výběr z pokladny pro osobní spotřebu (výdajový PD) Kč 6. Zaplacena faktura dodavateli hotově (výdajový PD) Kč 7. Vyplaceny mzdy zaměstnancům hotově (výdajový PD) Kč 33

9 Účetní případy v únoru: 1. Splátka úvěru z běžného účtu (výpis z BÚ a výpis z úvěrového účtu) Kč 2. Úhrada faktury od odběratele v hotovosti (příjmový PD) Kč 3. Zaplacena faktura dodavateli z účtu (výpis z BÚ) Kč 4. Nákup materiálu, který byl převzat do skladu (faktura přijatá, příjemk Kč 5. Nákup kopírovacího stroje (faktura přijatá) Kč 6. Nákup počítače za hotové (výdajový PD) Kč 7. Složenkou zaplacena daň finančnímu úřadu (výdajový PD) Kč ÚKOLY: 1. Zapište počáteční zůstatky k 1. lednu na účtu. 2. Zaúčtujte účetní případy v lednu na rozvahové účty a sestavte rozvahu na konci ledna. 3. Zaúčtujte účetní případy v únoru na rozvahové účty a sestavte rozvahu na konci února. 34

10 Účtování na rozvahových účtech v lednu - zapište počáteční zůstatky k 1. 1., zaúčtujte účetní případy měsíce ledna a vypočítejte konečné zůstatky k MD Dlouhodobý majetek D MD Pokladna D MD Bankovní účty D MD Odběratelé D MD Dodavatelé D MD Zaměstnanci D MD Závazky FÚ D MD Bankovní úvěry D MD Vlastní kapitál D Účtování na rozvahových účtech v únoru - zapište počáteční zůstatky k 1. 2., zaúčtujte účetní případy měsíce února a vypočítejte konečné zůstatky k MD Dlouhodobý majetek D MD Pokladna D MD Bankovní účty D MD Odběratelé D MD Materiál na skladě D MD Dodavatelé D 35

11 MD Závazky FÚ D MD Bankovní úvěry D MD Vlastní kapitál D ROZVAHA AKTIVA Dlouhodobý hmotný majetek Materiál na skladě Pokladna Bankovní účty Odběratelé Celkem aktiva PASIVA Vlastní kapitál Dodavatelé Bankovní úvěry Zaměstnanci Závazky finančnímu úřadu Celkem pasiva 36

12 5. 5 ROZVAHOVÉ ÚČTY Pan Jaroslav Mazal se zabývá obchodní činností (koupě a prodej zboží) K 1. lednu 2018 má na účtech tyto počáteční stavy: Zboží na skladě a v prodejnách Pokladna Bankovní účet Odběratelé - Jan Pouzar, Znojmo, Dukelská 8 (f/ ) Kč - AMOS, s.r.o., Znojmo, Alšova 1 (f/ ) Kč Dodavatelé - MAPA,a.s., Brno, Lidická 20 (F/266) Kč - Jiří Urban, Klatovy, Dvořákova 45 (F/280) Kč Vlastní kapitál? V lednu 2018 došlo k těmto účetním případům: Kč Kč Kč Kč Kč Dat. Dokl. Popis účetního případu Kč 4.1. F/ p/ b/ b/ F/ p/ p/ p/ p/ F/ a/ F/4 MAPA, a.s., fakturovala dodávku zboží Zboží bylo převzato na prodejnu Hotově zaplacena faktura Jiřímu Urbanovi - jedná se o fakturu z minulého roku Banka oznámila, že uhradila společnosti MAPA, a.s., fakturu z minulého roku Banka oznámila, že Jan Pouzar uhradil na náš účet (částečná úhrada faktury z minulého roku) Faktura přijatá od firmy MAHR-SERVIS, s.r.o., za dodávku mrazicího zařízení na prodejnu Za hotové nákup balicího materiálu Materiál byl převzat na sklad Výběr peněz z běžného účtu do pokladny Zároveň je k dispozici bankovní výpis b/3 Společnosti MAPA, a.s., hotově zaplacena faktura za zboží (F/1) Nákup zboží za hotové od J. Urbana Zboží převzato na prodejnu Faktura od fy REAL, s.r.o., za nákup nemovitosti Nemovitost zařazena do obchodního majetku Banka poskytla J. Mazalovi dlouhodobý investiční úvěr, z kterého byla přímo proplacena faktura (F/3) firmě REAL s.r.o. *) Faktura od firmy MAPA, a.s., za nákup zboží Zboží převzato na prodejnu Vliv na aktiva a pasiva A + A - P + P - *) Peníze nebyly převedeny podnikateli na běžný účet, ale došlo k čerpání úvěru formou přímé úhrady dodavateli. Dokladem pro zaúčtování je výpis z úvěrového účtu. 37

13 ÚKOLY: 1. Do výše uvedené tabulky doplňte, zda daný účetní případ vyvolá zvýšení / snížení aktiv, pasiv. 2. Zapište počáteční stavy na rozvahové účty. 3. Zaúčtujte účetní případy měsíce ledna na jednotlivé účty. 4. Zjistěte na všech účtech zůstatky k Porovnejte zůstatky na účtech Dodavatelé a Odběratelé s neuhrazenými fakturami. 6. Sestavte rozvahu na konci měsíce ledna. Účtování na rozvahových účtech - zapsání počátečních stavů, zaúčtování účetních případů měsíce ledna, zjištění konečných zůstatků MD Dlouhodobý majetek D MD Materiál na skladě D MD Zboží na skladě D MD Bankovní účty D MD Pokladna D MD Odběratelé D MD Dodavatelé D MD Bankovní úvěry D MD Vlastní kapitál D 38

14 Kontrola zůstatku na účtech Odběratelé a Dodavatelé KNIHA VYSTAVENÝCH FAKTUR (pohledávky za odběrateli) doplňte údaje o platbách: Datum Číslo dokl. Popis účetního případu firma Částka Zaplaceno 2017 f/ Jan Pouzar , f/ AMOS, s. r. o ,- Zůstatek na účtu Odběratelé Neuhrazené faktury z evidence faktur Rozdíl... KNIHA PŘIJATÝCH FAKTUR (závazky vůči dodavatelům) doplňte údaje o přijatých fakturách z roku 2018 a údaje o platbách všech faktur dodavatelům: Datum Číslo dokl. Popis účetního případu - firma Částka Zaplaceno 2017 F/260 MAPA, a. s., Brno , F/280 Jiří Urban, Klatovy ,- Zůstatek na účtu Dodavatelé Neuhrazené faktury z evidence faktur Rozdíl ROZVAHA AKTIVA Dlouhodobý hmotný majetek Materiál na skladě Zboží na skladě Pokladna Bankovní účty Odběratelé Celkem aktiva PASIVA Vlastní kapitál Dodavatelé Bankovní úvěry Celkem pasiva 39

15 5. 6 ROZVAHOVÉ A VÝSLEDKOVÉ ÚČTY Účetní jednotka vykazuje k 1. lednu běžného roku tyto počáteční stavy: Peníze v pokladně Běžný účet Zaměstnanci Vlastní kapitál? V běžném období byly tyto účetní případy: Č. Dokl. Text Kč Změna v (+,-) A P N V 1. VPD Právníkovi zaplaceno za právní pomoc FAP Za nákup materiálu FAP Za nájem nebytových prostor na běžné období VBÚ Částečná úhrada faktury za nájem (bod 3) VBÚ Poplatky bance za vedení účtu PPD Příjem peněz za zpracování účetnictví VPD Zaplacena faktura za materiál (bod 2) FAV Za účetní poradenské služby FAP Za nákup budovy pro podnikání VÚÚ 11. VBÚ 12. VBÚ Z dlouhodobého bankovního úvěru proplacena faktura za nákup budovy (bod 9) Splátka bankovního úvěru (výpis z běžného účtu, výpis z úvěrového účtu) Úroky z bankovního úvěru (úroky nejsou součástí pořizovací ceny budovy) VPD Hotově zaplaceno za inzerci ÚKOLY: 1. Do výše uvedené tabulky doplňte, zda daný účetní případ vyvolá zvýšení / snížení aktiv, pasiv, nákladů, výnosů. 2. Zapište počáteční zůstatky na syntetické účty. 3. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy na účty. 4. Sestavte rozvahu a výsledovku na konci běžného období. 40

16 MD Pokladna D MD Běžný účet D MD Odběratelé D MD Dlouhodobý majetek D MD Materiál D MD Vlastní kapitál D MD Dodavatelé D MD Bankovní úvěry D MD Zaměstnanci D MD Náklady Ostatní služby D MD Náklady Úroky D MD Náklady-Ost. fin. N D MD Výnosy Tržby za služby D 41

17 ROZVAHA AKTIVA Dlouhodobý hmotný majetek Materiál na skladě Pokladna Bankovní účty Odběratelé Celkem aktiva PASIVA Vlastní kapitál Dodavatelé Zaměstnanci Bankovní úvěry Výsledek hospodaření (ZISK) Celkem pasiva VÝSLEDOVKA NÁKLADY Ostatní služby Úroky Ostatní finanční náklady Celkem náklady VÝNOSY Tržby z prodeje služeb Celkem výnosy Výsledek hospodaření (ZISK +, ZTRÁTA -) 42

18 5. 7 ROZVAHOVÉ A VÝSLEDKOVÉ ÚČTY Účetní jednotka (fyzická osoba zapsaná v obchodním rejstříku) má k 1. lednu tyto počáteční stavy: Pokladna Kč Bankovní účet Kč Dodavatelé Kč Závazek vůči správě sociálního zabezpečení Kč Vlastní kapitál? Ve sledovaném období došlo k těmto účetním případům: 1. Faktury přijaté Dat. Dokl. Text Kč Změna (+,-) A P N V F/1 Za materiál F/2 Za účetnictví F/3 Za zboží F/4 Za stroj F/5 Za inzerci Faktury odeslané Dat. Dokl. Text Kč Změna (+,-) A P N V 8.1. f/1 Za zprostředkovatelské služby f/2 Za opravy f/3 Za opravy

19 3. Pokladní doklady (příjmové i výdajové doklady jsou číslovány v jedné číselné řadě) Dat. Dokl. Text Kč Změna (+,-) A P N V 2.1. p/1 Nákup kancelářských potřeb p/2 Zaplacena oprava stroje (výdajový PD) p/3 Příjem peněz od klienta za poskytnuté poradenské služby p/4 Úhrada odběratelské faktury f/3 hotově p/5 Zaplacena faktura dodavateli F/5 hotově p/6 Zaplaceno za telefonní hovory p/7 Výběr peněz pro osobní spotřebu Bankovní výpisy Dat. Dokl. Text Kč Změna (+,-) A P N V b/1 Připsán krátkodobý bankovní úvěr b/2 Úhrada dodavatelské faktury F/ Odběratelé uhradili fakturu f/ b/3 Úroky z provozního úvěru Poplatky bance za vedení účtu Úroky z běžného účtu b/4 Úhrada dodavatelské faktury F/ b/5 Zaplaceno sociální zabezpečení (závazek z minulého roku) ÚKOLY: 1. Do výše uvedených tabulek doplňte, zda daný účetní případ vyvolá zvýšení / snížení aktiv, pasiv, nákladů, výnosů. 2. Zapište počáteční zůstatky na účty. 3. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy, zjistěte obraty a konečné zůstatky. 4. Sestavte obratovou předvahu, rozvahu a výsledovku. 44

20 MD Dodavatelé D MD D MD D MD D MD D MD Odběratelé D MD D MD D MD Pokladna D MD D MD D MD Běžný účet D MD D MD D MD D MD D MD Vlastní kapitál D MD Závazek soc. zab. D MD D 45

21 ROZVAHA AKTIVA Dlouhodobý hmotný majetek Materiál na skladě Zboží na skladě Pokladna Bankovní účty Odběratelé Celkem aktiva PASIVA Vlastní kapitál Dodavatelé Bankovní úvěry Závazky sociálnímu zabezpečení Výsledek hospodaření (ZISK) Celkem pasiva VÝSLEDOVKA NÁKLADY Spotřeba materiálu Opravy a udržování Ostatní služby Úroky Ostatní finanční náklady Celkem náklady VÝNOSY Tržby z prodeje služeb Úroky Celkem výnosy Výsledek hospodaření (ZISK +, ZTRÁTA -) 46

22 5. 8 Souhrnný opakovací příklad ROZVAHOVÉ A VÝSLEDKOVÉ ÚČTY Ing. Vladislav Zeman (fyzická osoba, vede účetnictví) se zabývá účetním poradenstvím. Kromě toho má živnostenský list na obchodní činnost. Počáteční stav na účtech k 1. srpnu: Pokladna Kč Zaměstnanci Kč Běžný účet Kč Vlastní kapitál? Kč Ke zpracování měl ing. Zeman v srpnu tyto účetní doklady: Faktury přijaté F/1 - F/5 Faktury vydané f/1 - f/3 Bankovní výpisy b/1 - b/3 Pokladní doklady p/1 - p/9 Obecné účetní doklady u/1 - u/3 1. Faktury přijaté F/1 Faktura od firmy ZENES, s.r.o. - za nákup kopírovacího stroje Kč Kopírovací stroj byl zařazen do dlouhodobého majetku F/2 Faktura od firmy MANTA, a.s. - za nákup materiálu Kč Materiál byl převzat na sklad F/3 Faktura od firmy MATĚJOVSKÝ - za nákup zboží Kč Zboží bylo převzato na prodejnu F/4 Faktura od firmy KABLO, a.s. - za provedené reklamní služby Kč Faktura proplacena hotově pokladním dokladem p/ F/5 Faktura od firmy ZEMĚDĚLSKÉ STAVBY, a.s. - za nájem Kč kanceláře na běžné období 2. Faktury vystavené f/1 Faktura firmě NOVINY, s.r.o. - za pomoc při zpracování účetnictví Kč Faktura placena hotově dne pokladním dokladem p/ f/2 Faktura ZD Miroslav - za metodickou pomoc při zaškolení obsluhy programu 625 Kč f/3 Faktura firmě ELEKTRO, s.r.o. - za prodej zboží Kč 3. Pokladní doklady p/1 Příjem peněz do pokladny (výběrem z účtu) Kč p/2 Tržba v hotovosti za účetní poradenství 500 Kč p/3 Výplata mezd zaměstnancům Kč p/4 Nákup kancelářského papíru Kč p/5 Zaplaceno za kopírování (výdajový PD) 36 Kč p/6 Proplacena faktura od odběratele (f/1) Kč p/7 Zaplacena dodavatelská faktura (F/4) Kč p/8 Výplata cestovného (zaměstnanec předložil vyúčtování) 450 Kč p/9 Odvod peněz z pokladny na účet 600 Kč 47

23 4. Bankovní výpisy b/1 Pokladna - vyúčtování výběru peněz Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav Kč Ve prospěch ---- Na vrub Kč Konečný stav Kč b/2 Převod na vrub Vašeho účtu - Zemědělské stavby Znojmo, a.s Kč Pokladna - vyúčtování odvodu peněz 600 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav Kč Ve prospěch 600 Kč Na vrub Kč Konečný stav Kč b/3 Převod ve prospěch Vašeho účtu - ZD Miroslav 625 Kč Poplatek bance za vedení účtu - 30 Kč Přijaté úroky z BÚ 28 Kč Poplatek bance za položky - 59 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav Kč Ve prospěch 653 Kč Na vrub 89 Kč Konečný stav Kč 5. Obecné účetní doklady u/1 Výdej materiálu ze skladu do spotřeby Kč u/2 Vyskladnění prodaného zboží Kč u/3 Výplatní listina zaměstnance: Hrubá mzda zaměstnance Kč Záloha na daň z příjmů (tj. daň ze mzdy zaměstnance) 345 Kč Sražené zdravotní a sociální pojištění ze mzdy zaměstnance Kč Pro zjednodušení neúčtujeme o předpisu pojistného firmy za zaměstnance. ÚKOLY: 1. Zapište faktury do knihy pohledávek a závazků (včetně úhrad faktur). 2. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy na účty hlavní knihy. 3. Zjistěte obraty a konečné zůstatky. 4. Sestavte rozvahu, výsledovku a obratovou předvahu. 48

24 KNIHA POHLEDÁVEK Datum Čís. dokl. Text Částka Splatnost Zaplaceno KNIHA ZÁVAZKŮ Datum Čís. dokl. Text Částka Splatnost Zaplaceno Účty hlavní knihy: MD Dodavatelé D MD D MD D MD D MD D MD Odběratelé D MD D MD D 49

25 MD Pokladna D MD D MD D MD D MD D MD Běžný účet D MD D MD D MD D MD D MD Zaměstnanci D MD D MD D MD D MD D MD D 50

26 OBRATOVÁ PŘEDVAHA Název účtu Obrat MD Obrat Dal Celkem 51

27 ROZVAHA AKTIVA Celkem aktiva PASIVA Výsledek hospodaření Celkem pasiva VÝSLEDOVKA NÁKLADY Celkem náklady VÝNOSY Celkem výnosy Výsledek hospodaření (ZISK +, ZTRÁTA -) 52