STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA A STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ NERATOVICE Školní 664, 277 11 Neratovice, tel.: 315 682 314, IČO: 683 834 95, IZO: 110 450 639 Ředitelství školy: Spojovací 632, 277 11 Neratovice tel.: 315 663 115, fax 315 684145, e-mail: mhrejsova@sosasou.cz, www.sosasouneratovice.cz Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0185 Název projektu: Moderní škola 21. století Zařazení materiálu: Šablona: III/2 Stupeň a typ vzdělávání: Střední odborné Vzdělávací oblast: Ekonomické vzdělávání Vyučovací předmět: Účetnictví Vzdělávací obor: Všechny obory SOŠ Tematický okruh: Rozvoj kompetencí v účetnictví a daňové evidenci Sada: 10 Číslo DUM: 4 Ověření materiálu ve výuce: Datum ověření: 15. 1. 2014 Ročník: 3. Ověřující učitel: Ing. Dominika Tamelová
STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA A STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ NERATOVICE Školní 664, 277 11 Neratovice, tel.: 315 682 314, IČO: 683 834 95, IZO: 110 450 639 Ředitelství školy: Spojovací 632, 277 11 Neratovice tel.: 315 663 115, fax 315 684145, e-mail: mhrejsova@sosasou.cz, www.sosasouneratovice.cz Název listu: Jméno autora: Anotace: Klíčová slova: Klíčové kompetence: Přesahy a vazby: Pracovní list souvislý příklad na daňovou evidenci s výpočtem daně z příjmů fyzických osob Ing. Helena Holcová Pracovní list pro žáky k procvičení příkladu na zaúčtování do deníku příjmů a výdajů včetně výpočtu daně z příjmů fyzických osob (odpisy, slevy na dani, atd.). Deník příjmů a výdajů, DPH, sazba daně z příjmů fyzických osob, daňová sleva, daňové zvýhodnění. Žák rozdělí příjmy a výdaje na zahrnované a nezahrnované do základu daně. Vše zapíše do deníku příjmů a výdajů, včetně rozdělení základu daně a DPH. Určí výši sazby daně z příjmů fyzických osob. Na základě poskytnutých údajů je schopen vypočítat základ daně a výši daně z příjmů fyzických osob. Ekonomika Organizace (čas, velikost skupiny, prostorová organizace): 40 min, třída žáků včetně žáků se specifickými vzdělávacími potřebami. Cílová skupina: Použitá literatura, zdroje: Velikost: Žák, všechny ročníky Autorem materiálu a všech jeho částí je Ing. Helena Holcová, pokud není uvedeno jinak. Vzor pro tabulku deníku příjmů a výdajů získán z: ŠTOHL, Pavel. Učebnice Účetnictví 2010: pro střední školy a pro veřejnost. 11., upr. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2010, 8 sv. ISBN 978-80- 87237-31-1. 975 kb
Pracovní list souvislý příklad na daňovou evidenci s výpočtem daně z příjmů fyzických osob Zapište hospodářské operace do deníků příjmů a výdajů. Vypočítejte daň z příjmů, jestliže víte, že podnikatel má dvě děti (2 roky), manželka nemá žádný příjem, je na mateřské dovolené. Jste plátcem DPH. 1. PVD Nákup kancelářských potřeb v hotovosti Celkem: 1 000 Kč 2. BVY Úhrada faktury od dodavatele za zboží Celkem: 8 000 Kč 3. PVD Úhrada pracovního obědu v hotovosti Celkem 350 Kč 4. BVY Na bankovní účet byl připsán úvěr Celkem 120 000 Kč 5. PPD Tržby za poskytnuté služby v hotovosti Celkem Prodejní cena: 15 000 Kč 6. PVD Výběr hotovosti pro vlastní potřebu Celkem 10 000 Kč 7. BVY Úhrada silniční daně Celkem 90 Kč 8. BVY Úhrada faktury dodavatele za účetní služby Celkem 5 500 Kč 9. BVY Převod peněz z běžného účtu do pokladny Celkem 15 000 Kč 10. BVY Úhrada pojistného na zdravotní pojištění za zaměstnance Celkem 1 800 Kč 11. BVY Úhrada úroku z úvěru Celkem 2 500 Kč 12. BVY úhrada faktury za nákup notebooku Celkem 32 000 Kč 13. BVY Úhrada mezd zaměstnanců Celkem 10 845 Kč 14. PVD Úhrada nájemného provozovny Celkem 4 000 Kč 15. BVY Přijata úhrada od odběratele za prodané zboží Celkem Prodejní cena bez DPH 150 000 Kč 16. PPD Vklad podnikatele do pokladny Celkem 10 000 Kč 17. BVY Úhrada pojistného na zdravotní pojištění za podnikatele Celkem 4 500 Kč 18. BVY Přijata náhrada škody od pojišťovny za poškozené auto Celkem 3 865 Kč 19. PPD Vyúčtování převodu hotovosti z banky do pokladny Celkem 15 000 Kč Zkratky: PVD - pokladní výdajový doklad PPD - pokladní příjmový doklad BVY - bankovní výpis
Číslo DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ Text v hotovosti na bank. účtech Průběžné položky příjem příjem výdej příjem výdej příjem výdej a b c 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 Kanc. potř. 2 FA dodav. 3 Prac. oběd 4 Úvěr 5 Tržby 6 Vlastní spotř. 7 Silniční daň 8 FA účet. služ. 9 Převod hot. 10 Zdrav. poj. 11 Úrok 12 Notebook 13 Mzdy 14 Nájemné 15 FA odběratel 16 Vklad 17 Zdrav. poj. 18 Náhrada škody 19 Převod hot. 20 --------------- 21 CELKEM
VÝPOČTY: (dle zákona o dani z příjmů platného pro rok 2013) Daňové příjmy Daňové výdaje Základ daně Základ daně zaokrouhlený na 100 Kč dolů Sazba daně z příjmů fyzických osob Daň z příjmů před slevou na dani Sleva na poplatníka Sleva na manželku Daň z příjmů po slevách Daňové zvýhodnění Konečná daň z příjmů Údaje potřebné pro výpočet daně z příjmů dle zákona o dani z příjmů (platný k 1. 1. 2013), sazbu daně z příjmů doplňte: Daňová sleva na dani na poplatníka: 24 840 Kč Daňová sleva na dani na manželku/manžela: 24 840 Kč Daňové zvýhodnění na dítě: 13 404 Kč Daň z příjmů fyzických osob:.
Číslo ŘEŠENÍ DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ Text v hotovosti na bank. účtech Průběžné položky příjem příjem výdej příjem výdej příjem výdej a b c 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 Kanc. potř. 1 210 1 000 210 2 FA dodav. 9 680 8 000 1 680 3 Prac. oběd 350 350 4 Úvěr 120 000 120 000 5 Tržby 18 150 15 000 3 150 6 Vlastní spotř. 10 000 10 000 7 Silniční daň 900 900 8 FA účet. služ. 6 655 5 000 1 155 9 Převod hot. 15 000 15 000 10 Zdrav. poj. 1 800 1 800 11 Úrok 2 500 2 500 12 Notebook 38 720 32 000 6 720 13 Mzdy 10 845 10 845 14 Nájemné 4 840 4 000 840 15 FA odběratel 665 500 550 000 115 500 16 Vklad 10 000 10 000 17 Zdrav. poj. 4 500 4 500 18 Náhrada škody 3 865 3 865 19 Převod hot. 15 000 15 000 20 --------------- 21 CELKEM 43 150 16 400 789 365 90 600 15 000 15 000 568 865 66 045 133 150 131 955
VÝPOČTY: (dle zákona o dani z příjmů platného pro rok 2013) Daňové příjmy Daňové výdaje Základ daně Základ daně zaokrouhlený na 100 Kč dolů Sazba daně z příjmů fyzických osob Daň z příjmů před slevou na dani Sleva na poplatníka Sleva na manželku Daň z příjmů po slevách Daňové zvýhodnění Konečná daň z příjmů 568 865 Kč 66 045 Kč 502 820 Kč 502 800 Kč 15 % 75 420 Kč 24 840 Kč 24 840 Kč 25 740 Kč 13 404 Kč 12 336 Kč