ZPRÁVA O VÝSLEDCÍCH PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ 1. Identifikační údaje Přezkoumání hospodaření dobrovolného svazku obcí Mikulovsko za rok 2005 bylo provedeno v souladu se zákonem 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí (dále jen zákon o přezkoumávání ) a na základě smlouvy mezi objednatelem DSO Mikulovsko, které zastupoval předseda pan Jozef Pavlík a ověřovatelem firmou AUDIT-DANĚ, spol. s r. o., Vídeňská 89, 639 00 Brno, IČ 64510727, oprávněnou osobou k poskytování auditorských služeb, osvědčení Komory auditorů ČR číslo 189. Název právnické osoby: IČO: 70419027 Právní forma : Sídlo : Mikulovsko, dobrovolný svazek obcí (dále jen DSO) územně samosprávný celek Hlavní 113, 691 81 Březí Přezkoumání provedla: Ing. Pavla Dvořáková, auditor č. 1690 Místo uskutečnění přezkoumání: Doba provedení : Datum vyhotovení zprávy : 31. 5. 2006 Určení zprávy: V sídle právnické osoby 9. 5. 2006, do 31. 5. 2006 zpracování zprávy 1. ke zveřejnění 2. pro shromáždění starostů 3. pro přezkoumávající orgán
Úvodní informace Zpráva auditora o přezkoumání hospodaření je zpracována v souladu s 10 zákona č. 420/2004 Sb. o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí. Při jeho provádění auditor vychází z 12 zákona 420/2004 Sb., z mezinárodních auditorských standardů a směrnice č. 52 Komory auditorů České republiky. Tato zpráva se předává jako návrh zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření. K tomuto návrhu máte právo podat písemné stanovisko do 15 pracovních dnů od předání návrhu. Stanovisko je třeba doručit auditorovi. Pokud nevyužijete své právo na námitku, považujte tuto zprávu za Zprávu o výsledku přezkoumání hospodaření. 2. Popis zjištěných chyb nedostatků 2.1. Plnění příjmů a výdajů rozpočtu, soulad se zákonem č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů (dle zákona o č. 420/2004 Sb. 2, odst. 1, písmeno a) v návaznosti na 3 hlediska přezkoumávání) Zjištění: Dne 3. 2. 2005 byl schválen rozpočet DSO v členění na rozpočtové příjmy, rozpočtové výdaje a financování z přebytku hospodaření roku 2004. Do schválení rozpočtu DSO uskutečnilo jenom nutné výdaje v souladu s plánovanou činností v roce 2005 (cca Kč 100 tis.). Rozpočet byl řádně vyvěšen. V průběhu roku schválilo shromáždění starostů pět rozpočtových opatření. K 31. 12. 2005 byl rozpočtový rok ukončen přebytkem příjmů nad výdaji ve výši Kč 23 380,47. Závěrečný účet za rok 2004 byl projednán na shromáždění starostů dne 7. 4. 2005 Zpráva výsledcích přezkoumání a zpráva o ověření účetní závěrky za rok 2004 byly zveřejněny v červenci 2005 a schváleny na shromáždění starostů dne 14. 7. 2005 s výhradou pohledávek a závazků včetně přijetí nápravných opatření. V roce 2005 fungovalo DSO od 1. 1. 2005 do 3. 2. 2005 bez schváleného rozpočtového provizoria. Závěrečný účet včetně zprávy o přezkoumání hospodaření byl projednán a schválen 14 dnů po termínu stanoveném zákoně o obcích, čímž byl porušen termín stanovený v 34 zákona 128/2000 Sb. Komentář: Rozpočet plní funkci finančního nástroje hospodaření, v prosinci 2005 bylo schváleno rozpočtové provizorium na rok 2006. Finanční kontrola dle zákona 320/2001 Sb. a vyhlášky 416/2004. Sb. nebyla zavedena, ale v průběhu celého období se důsledně postupovalo podle rozpočtu. Doporučuji doplnit do vnitřních směrnic část zabývající se řídící kontrolou. 2
Závěrečný účet za rok 2004 byl schválen na shromáždění starostů dne 7. 4. 2005, zpráva o přezkoumání hospodaření jako součást závěrečného účtu DSO za rok 2004 byla projednána a schválena až 14. 7. 2005. Zpoždění bylo způsobeno pozdním dodáním podkladů a značným zatížením auditora v náhradním termínu. 2.2. Dle zákona o přezkoumávání 2, odst. 1, písmena b) až g) v návaznosti na 3 (hlediska přezkoumávání) Zjištění: b) Finanční operace týkající se tvorby a použití peněžních fondů DSO nemá zřízeny účelové fondy. c) Náklady a výnosy podnikatelské činnosti územního celku DSO neprovozuje podnikatelskou činnost. U všech služeb, poskytnutých cizím subjektům v rámci hlavní činnosti byly příjmy vyšší než výdaje s nimi související. d) Peněžní operace týkající se sdružených prostředků S výjimkou Smlouvy o vzájemné spolupráci a finančním příspěvku na propagaci ze dne 5. 1. 2005 nebyl důvod k účtování o sdružených prostředcích. Výše poskytnutých prostředků odpovídala smlouvě, byla sledována pod samostatným ORG, v souladu s metodikou JmK nebylo však účtováno o závazku ze sdružených prostředků. Kromě této skutečnosti nebyly zjištěny další nedostatky. f) Hospodaření a nakládání s prostředky poskytnutými z Národního fondu a na základě mezinárodních smluv V roce 2005 nebyly tyto prostředky požadovány ani poskytnuty. g) Vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a dalším osobám Vyúčtování a finanční vypořádání bylo zkontrolováno k poskytnutým dotacím nad 50 tis. Kč. Nebylo zjištěno porušení rozpočtové kázně. 2.3. Dle zákona o přezkoumávání 2, odst. 2, písmena a) až h) v návaznosti na 3 (hlediska přezkoumávání) a) Nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku Na splnění požadavků zákona 128/2000 Sb. z hlediska pravomocí orgánů územně samosprávných celků byly odsouhlaseny majetkoprávní úkony dle 85 zákona o obcích (nabytí a převod nemovitých věcí, poskytování darů a dotací, uzavření smluv o sdružení, vzdání se práva a prominutí pohledávek, postoupení pohledávek, dohody o splátkách, přijetí a poskytnutí úvěrů a půjček, převzetí ručitelského závazku, zastavení nemovitých věcí). Nebylo zjištěno porušení pravomocí. 3
b) Nakládání a hospodaření s majetkem státu, s nímž hospodaří územní celek V roce 2005 DSO nehospodařila s majetkem státu. c) Zadávání a uskutečňování veřejných zakázek V roce 2005 DSO nemělo žádné zakázky nad. 2 mil. Kč. Veškeré zakázky nad 100 tis. Kč jsou zadávány formou výzvy 3 uchazečům. Nebyly zjištěny nedostatky. d) Stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi Nakládání s pohledávkami je zajištěno vnitřní evidencí. DSO sleduje, zda dlužníci řádně a včas plní své závazky. Pohledávky za rozpočtovými příjmy jsou řádně evidovány podle jednotlivých dlužníků. Zůstatek konta 315 Pohledávky za rozpočtovými příjmy, činí k 31. 12. 2005 Kč 7 000,- (pohledávka), jedná se o pohledávky z minulých let. Pohledávky byly opětovně upomínány v únoru 2005, nikdo z dlužníku pohledávku nepopřel. V září 2005 přijalo DSO Mikulovsko na smluvní dlouhodobou zálohu od firmy DIVIT INTERNATIONAL Kč 170 000,-. Jistina byla zaúčtována jako rozpočtový příjem a převedena na termínovaný vklad. Nebylo účtováno o vzniku závazku. U evidence závazků a pohledávek nebyly kromě výše uvedeného zjištěny nedostatky. e) Ručení za závazky fyzických a právnických osob V roce 2005 nebylo schváleno shromážděním starostů žádné ručení za závazky třetích osob. f) Zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob V roce 2005 nebyla schválena shromážděním starostů žádná zástava majetku ve prospěch třetích osob. g) Zřizování věcných břemen k majetku územního celku V roce 2005 nebyla zřízena žádná věcná břemena ve vztahu k majetku DSO. h) Účetnictví vedené územním samosprávným celkem Počáteční zůstatky uvedené v rozvaze k 1. 1. 2005 navazují na konečné zůstatky rozvahy zpracované k 31. 12. 2004. Porovnáním údajů Výkazu o plnění rozpočtu obcí a Rozvahy Úč OÚPO k 31. 12. 2005, zpracované v plném rozsahu bylo zjištěno, že údaje těchto výkazů navazují na zůstatky příslušných účtů vedených v účetnictví DSO. Účetnictví je vedeno v souladu se zákonem 563/1991 Sb. o účetnictví v platném znění a s platnými předpisy účtování pro územně samosprávné celky (vyhláška č. 500/2002 Sb. a České účetní standardy č. 501 až 522). Investiční okruh vykazuje k 31. 12. 2005 rozdíl Kč 87 000,- který vznikl chybným neproúčtováním tvorby zdrojů k profinancovanému majetku. Auditor vyhodnotil kvalitu zpracování účetnictví jako dobrou. Jednotlivé účetní 4
případy jsou náležitě doloženy prvotními doklady a podklady. S přihlédnutím ke zvláštní příloze k účetní závěrce lze konstatovat že v zaúčtování nebyly zjištěny nedostatky, které by významně zkreslily výsledek hospodaření nebo hodnotu majetku a závazků. Kontrolované účetní záznamy mají náležitosti požadované 11 zákona o účetnictví č. 563/1991 Sb. Je nutné pokračovat v aktualizaci vnitřních směrnic (např. směrnice pro inventarizaci). V účetnictví DSO nebyly zjištěny závažné nedostatky. V souladu s českým účetním standardem č. 507 je rozdíl mezi účty 217 a 218 podkladem pro finanční vypořádání hospodaření DSO za rok 2005. V předloženém účetnictví vznikl rozdíl ve výši 23 380,47 Kč (příjmy byly vyšší než výdaje). Stavy majetku a závazků byly ověřeny inventarizací za rok 2005. Fyzické i dokladové inventury byly provedeny s náležitou péčí a zůstatky účtů jsou řádně doloženy. Inventurní soupisy dlouhodobého majetku mají náležitosti dle 30 zákona o účetnictví. V roce 2006 doporučuji zpracovat výsledky inventarizace do přehledné tabulky, podepsat inventarizační komisí a nechat schválit statutárním zástupcem. 2.4. Plnění opatření k odstranění nedostatků zjištěných při přezkoumání hospodaření DSO za předchozí rok: Nedostatky byly do dnešního dne odstraněny. 3. Závěr zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření Byly zjištěny formální nedostatky. Povinné náležitosti závěru zprávy: a) Upozornění na případná rizika: Rizika dle zákona 420/2004 Sb. nebyla identifikována. Doplňující údaje: Podíl pohledávek na rozpočtu územního celku 0,47 % Podíl závazků na rozpočtu územního celku 5,76 % Podíl hodnoty zástav na celkovém majetku územního celku 0 % 5
4. Závěrečná ustanovení Odpovědností auditora je na základě provedeného přezkoumání hospodaření DSO sdělit výsledek přezkoumání. Za vedení účetnictví tak, aby bylo úplné, průkazné a správné, za sestavení účetní závěrky v souladu s platnými zákony a předpisy a dodržování předpisů v ostatních oblastech týkajících se přezkoumání odpovídá statutární orgán DSO. Auditor si vyhrazuje právo změnit výsledek přezkoumání hospodaření DSO za rok 2005 v případě zjištění nových významných skutečností, známých po datu uzavření zprávy. Auditor nebyl přítomen fyzickým inventurám hmotného majetku organizace. Dle 13 zákona 420/2004 Sb. jste povinni přijmout opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených v této zprávě a podat o tom písemnou informaci příslušnému přezkoumávajícímu orgánu (krajskému úřadu) do 15 dnů po projednání této zprávy spolu se závěrečným účtem v orgánech DSO. Dále jste povinni v této informaci uvést lhůtu, ve které příslušnému přezkoumávajícímu orgánu podáte písemnou zprávu o plnění přijatých opatření, a v této lhůtě příslušnému přezkoumávajícímu orgánu uvedenou zprávu zaslat. Za nesplnění této povinnosti lze uložit pořádkovou pokutu do výše 50.000,- Kč, a to příslušným přezkoumávajícím orgánem. Zpráva se předkládá shromáždění starostů jako součást závěrečného účtu za rok 2005. DSO se zavazuje zveřejňovat tuto zprávu s nedílnou přílohou, kterou tvoří účetní a finanční výkazy (výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu a závěrečný účet DSO Mikulovsko za rok 2005). Tato zpráva nezávislého auditora o výsledku přezkoumání hospodaření byla vyhotovena ve čtyřech výtiscích, z nichž tři jsou určeny pro objednatele, jeden pro auditora. Všechny výtisky mají platnost originálu. V Brně dne 31. května 2006 AUDIT DANĚ, spol. s r. o. Ing. Pavla Dvořáková osvědčení KA ČR č. 198 osvědčení KA ČR č.1690 6