D aňový kalendář Březen 2011 1. březen (úterý) Podání vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za zdaňovací období 2010 8. březen (úterý) Pojistné na důchodové zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti a pojistné na nemocenské pojištění: záloha na pojistné osob samostatně výdělečně činných za únor (nemocenské pojištění je dobrovolné). Zdravotní pojištění: Záloha pojistného na zdravotní pojištění osob samostatně výdělečně činných a pojistné osob bez zdanitelných příjmů za únor. 14. březen (pondělí) Spotřební daň: splatnost daně za leden (mimo spotřební daně z lihu) 15. březen (úterý) Čtvrtletní záloha na daň z příjmů ve výši ¼ poslední známé daňové povinnosti. Upozornění: Zálohy se zaokrouhlují na celé stokoruny nahoru. Podání hlášení platebního zprostředkovatele 16. březen (středa) Povinnost předat Výkaz s údaji pro INTRASTAT příslušným celním orgánům za měsíc únor. 21. březen (pondělí) a) Odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti za únor (z mezd ) b) Elektronické podání vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za zdaňovací období 2010
25. březen (pátek) Daň z přidané hodnoty: a) Podání přiznání a daň za leden u plátců s měsíčním zdaňovacím obdobím b) Souhrnné hlášení za únor 2011 Ekologické daně: Podání přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za únor Spotřební daň: a) daňové přiznání za únor b) daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a technického benzínu a mazacích olejů za únor (pokud vznikla nárok) 28. březen (pondělí) Spotřební daň: Splatnost daně za leden (pouze spotřební daň z lihu) 31. březen (čtvrtek) a) Odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za únor b) Odvod částek zajištění daně za únor c) Podání plné moci k zastupování, pokud daňové přiznání za rok 2010 zpracovává a předkládá daňový poradce v prodloužené lhůtě ( 136 odst. 2, zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu, v platném znění) 1. dubna (pátek) Podání přiznání a zaplacení daně z příjmů za rok 2010 v neprodloužené lhůtě. Zálohy na daň zaplacené v průběhu zdaňovacího období 2010 se započtou na úhradu skutečné daně za rok 2010. Zálohové období je období od prvního dne následujícího po uplynutí posledního dne lhůty pro podání daňového přiznání za minulé zdaňovací období do posledního dne lhůty pro podání daňového přiznání v následujícím zdaňovacím období. Ostatní informace Zpráva o vztazích Připomínáme, že podle ustanovení 66a odst. 9, zák. č. 513/91 Sb. Obchodní zákoník v platném znění je statutární orgán ovládané osoby povinen zpracovat zprávu o vztazích mezi ovládající a ovládanou osobou a o vztazích mezi ovládanou osobou a ostatními osobami ovládanými stejnou ovládající osobou (propojené osoby). Tuto zprávu je nutno zpracovat do konce března 2011.
Sbírka listin Upozorňujeme klienty na ustanovení Zákona o účetnictví 21a odst. 1, které ukládá povinnost účetních jednotek zveřejňovat výroční zprávy, řádné, mimořádné a konsolidované účetní závěrky. Povinnost zveřejnění je splněna uložením do sbírky listin obchodního rejstříku ( 27a Obchodního zákoníku v platném znění). Při nesplnění této povinnosti může být vyměřena pokuta až do výše 3 % brutto aktiv. Dary poskytnuté do zahraničí V 15 odst. 1 ZDP se novelou upravují podmínky pro uplatnění darů poskytnutých příjemcům do zahraničí. Zde se doposud posuzovalo splnění podmínek týkajících se účelu daru a příjemce daru podle právních předpisů příslušného státu, a jen pokud taková úprava nebyla, musely být splněny podmínky stanovené právními předpisy České republiky. Nově pro uplatnění darů poskytnutých právnickým nebo fyzickým osobám se sídlem nebo bydlištěm na území jiného členského státu Evropské unie, Norska nebo Islandu, jedná-li se o účel daru nebo o příjemce daru, musí být splněny podmínky stanovené v tuzemském ZDP Poprvé lze použít novou právní úpravu podle přechodných ustanovení novely již za zdaňovací období započaté v roce 2010. Nově jsou důležité materiální podmínky státu, který daňovou úlevu poplatníkovi poskytuje, nikoliv státu, kde má příjemce daru (obdarovaný) své sídlo nebo bydliště. Rozhodující není ani skutečnost, zda jiný stát podporuje určitou skupinu subjektů a určitou společensky prospěšnou aktivitu také daňovými nástroji. Vychází se z toho, že podpora veřejně prospěšného sektoru je věcí každého státu a ten si sám musí zvolit, které společensky prospěšné aktivity chce daňově podporovat a také jaké nástroje k tomu použije. Navržená úprava přitom odpovídá principům zakotveným Soudním dvorem EU (C-318/07 Persche). Nezbytným předpokladem pro uplatnění hodnoty darů poskytnutých obdarovaným do zahraničí je také uspokojivé prokázání rozhodných skutečností. Tzn. že správce daně posoudí, zda průkazy, na základě kterých bude poplatník nárok uplatňovat, považuje za adekvátní. Ukáže-li se, že tomu tak není (zejména z důvodu výměny údajů stanovených v článku 8 směrnice 77/799), nic nebrání dotčeným daňovým orgánům, aby požadovaný odpočet nezdanitelné části základu daně odmítly uznat (např. nebudou-li důkazy, které považují za nezbytné k vyměření daně, poplatníkem dodány apod.). Změny v důchodovém a nemocenském pojištění V oblasti důchodového a nemocenského pojištění se změnily následující body: OSVČ, která před 1. 1. 2011 vykonávala tzv. vedlejší činnost a která si platí dobrovolně nemocenské pojištění, se od ledna 2011 stává OSVČ s výkonem hlavní činnosti. Musí plnit s tím spojené povinnosti. Musí platit zálohy na pojistné na důchodové pojištění aspoň v minimální výši, která činí 1 807 Kč měsíčně. Zároveň měsíční základ pro nemocenské pojištění nemůže být vyšší než měsíční vyměřovací základ pro zálohy na důchodové pojištění. Sazba pro nemocenské pojištění se zvyšuje z 1,4 % na 2,3 %, minimální měsíční vyměřovací základ zůstává 4 000 Kč. To znamená, že minimální pojistné (z 4 000 Kč) se zvyšuje z 56 Kč na 92 Kč. Přitom sazba pojistného na důchodové pojištění zůstává 29,2 %. Nemocensky se nelze pojistit zpětně.
Nemocenské náleží až od 22. dne trvání nemoci. Zároveň došlo k prodloužení doby výplaty náhrad za dočasnou pracovní neschopnost zaměstnavatelem na 21 dnů a možnost volby dobrovolně platit vyšší pojistné. Rozhodný příjem jednatele pro účast na pojistném na sociálním zabezpečení se zvyšuje ze 6 000 Kč na 6 200 Kč. Změny v zákoně o účetnictví Podle obecných přechodných ustanovení se ustanovení novely použijí poprvé v účetním období, které započalo v roce 2011 nebo později. To platí, pokud dále u jednotlivých změn není uvedeno jinak. Některé ze změn se týkají tzv. vybraných jednotek, což jsou zejména organizační složky státu, státní fondy, územní samosprávné celky, příspěvkové organizace a zdravotní pojišťovny. Změnami určenými pouze těmto účetním jednotkách se nezabýváme. Hlavní oblasti změn: 1. Zahraniční fyzické osoby mají povinnost vést účetnictví za stejných podmínek a ve stejném rozsahu jako české fyzické osoby. To znamená, že povinnost vést účetnictví mají fyzické osoby, které: jsou jako podnikatelé zapsány v obchodním rejstříku; překročí obrat 25 mil. Kč za rok; se k vedení účetnictví dobrovolně rozhodnou; jsou účastníky sdružení bez právní subjektivity, jehož alespoň jeden účastník vede účetnictví podle zákona o účetnictví; kterým povinnost vedení účetnictví ukládá zvláštní právní předpis. 2. Rozšiřuje se jednak povinnost použití mezinárodních účetních standardů pro účtování a sestavování účetních závěrek v případě, že je účetní jednotka emitentem cenných papírů přijatých k obchodování na trzích EU; zároveň se rozšiřuje možnost použití mezinárodních účetních standardů na účetní jednotku, která není dočasně emitentem cenných papírů za určitých podmínek. 3. Dále je rozšířena možnost použití mezinárodních účetních standardů na účetní jednotky v konsolidačním celku, pokud konsolidující společnost používá k sestavení konsolidované účetní závěrky tyto standardy. Podmínkou je souhlas valné hromady. 4. Zužuje se povinnost sestavit konsolidovanou účetní závěrku. Tu nemusí sestavovat takové konsolidující účetní jednotky, které ovládají pouze menší účetní jednotky, přičemž k podání věrného a poctivého obrazu předmětu účetnictví konsolidačního celku bude postačovat účetní závěrka konsolidující účetní jednotky. Lze použít již pro období započatá v roce 2010. 5. Nově se upravují sankce za porušení povinností vést účetnictví podle zákona o účetnictví. Sankce lze počítat z hodnoty aktiv celkem zjištěné z účetní závěrky, respektive z konsolidované účetní závěrky, popř. z výše aktiv zjištěné kontrolním orgánem. Novela zákona o DPH 2011 od 1.4.2011 Nejdůležitější změny zákona: přenesení povinnosti přiznat a zaplatit daň na příjemce plnění při dodání zlata, při dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 k zákonu (tj. u odpadu z plastů, kovů, papíru, textilu a skla), při obchodování s povolenkami na emise skleníkových
plynů a při poskytování stavebních a montážních prací (v tomto případě s účinností od 1. ledna 2012), ručení příjemcem plnění za daň nezaplacenou plátcem, který uskutečnil zdanitelné plnění, možnost opravy daně u neuhrazených pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení, změny v uplatnění nároku na odpočet daně, změny při osvobození od daně při dovozu zboží vč. osvobození od daně při propuštění zboží do volného oběhu v tuzemsku, kdy je zboží následně dodáno do jiného členského státu a povinnost přiznat a zaplatit daň vzniká pořizovateli zboží v jiném členském státě, změny při opravách základu a výše daně. S případnými dotazy nás můžete kdykoliv kontaktovat. S přátelským pozdravem Ing. Zdeněk Hamáček jednatel