Novinky v daňové legislativě. Ing. Jana Skálová, Ph.D.

Transkript

1 Novinky v daňové legislativě Ing. Jana Skálová, Ph.D. Podkladové materiály str 1 Nové zákony vstupující v účinnost k Novela zákona o daních z příjmů Novela zákona o DPH Daňový řád Novela zákona o dani z nemovitostí Novela zákona o účetnictví Novela vyhlášky č. 500/2002 Sb. o účetnictví podnikatelů str 2 1

2 Novela zákona o daních z příjmů Parlamentní tisk č. 158 Senát schválil dne Prezident podepsal str 3 Solární elektrárny 30b odpisy hmotného majetku využívaného k výrobě elektřiny ze slunečního záření Odpisy na 240 měsíců do 100 % vstupní ceny Nutno změnit metodu opisování i u majetku již zařazeného do používání Nutno provést výpočet se zohledněním počtu měsíců, po které již byl hmotný majetek uveden do užívání Toto vkomponováno i do finančního leasingu a dalších ustanovení zákona str 4 2

3 Postoupení finančního leasingu 25, odst. 1, písm. ze) Vyrovnání mezi nájemci při postoupení smlouvy o finančním leasingu Rozdíl lze uplatnit jako součást vstupní ceny pořizovaného majetku Nově pro smlouvy uzavřené od str 5 Paušální výdaje na dopravu Úprava dříve přijatého ustanovení označovaného jako zrušení knihy jízd Daňový výdaj - Paušál na výdaje spojené s provozem osobního auta ve výši Kč Nahrazuje jiné výdaje skutečně vynaložené a to: pohonné hmoty a parkovné Všechny další výdaje spojené s autem jsou dále uplatňovány v prokázané výši (opravy, odpisy) str 6 3

4 Paušální výdaje na dopravu (2) Fyzické osoby i právnické osoby Základní výše paušálního výdaje 5 tis. Kč na každý kalendářní měsíc, kdy poplatník používal auto k podnikání Měsíce pořízení či vyřazení je možno uplatnit poměrnou část paušálního výdaje Používá-li vozidlo více poplatníků nebo manželé lze uplatnit v souhrnu max 5 tis. Kč na jedno vozidlo str 7 Paušální výdaje na dopravu (3) Vozidle nesmí být přenecháno k užívání jiné osobě Za přenechání vozidla jiné osobě se nepovažuje: Uskutečnění pracovní cesty zaměstnancem nebo spolupracující osobou Zaměstnanec nesmí používat auto pro soukromé účely str 8 4

5 Skutečné výdaje nebo paušál? Možnosti skákání = uplatňování paušálu jen v některých měsících a v některých skutečné výdaje NELZE Je zakázáno v 24, odst. 2, písm. zt) V průběhu zdaňovacího období nelze měnit způsob uplatnění paušálního výdaje na způsob uplatnění skutečných výdajů a naopak. str 9 Podpora studentů V 24 odst. 2 se doplňuje písmeno zu), které zní: zu) motivační příspěvek poskytnutý na základě smluvního vztahu žákovi nebo studentovi připravujícímu se pro poplatníka na výkon profese, a to do výše Kč měsíčně, v případě studenta vysoké školy do výše Kč měsíčně; motivačním příspěvkem se pro účely tohoto zákona rozumí stipendium, příspěvek na stravování, ubytování,.. str 10 5

6 Zrušení slevy na dani Zrušení 35 odst. 1 písm. c) Sleva ve výši poloviny daně, pokud poplatník má minimálně 25 zaměstnanců a podíl zaměstnanců se zdravotním postižením činí více než 50 % Důvodem: zneužívání tohoto ustanovení poplatníky Dle důvodové zprávy analýza 40 poplatníků s daňovou povinností nad 1 mil Kč. Z toho bylo 35 vyhodnoceno jako daňová optimalizace str 11 Rekapitulace paušálních výdajů pro FO Druh příjmů dle Řemeslné živnosti 60 % 80 % 80 % Ostatní živnosti 50 % 60 % 60 % Autorské příjmy 40 % 60 % 40 % Zemědělská a lesní výroba 80 % 80 % 80 % Příjmy z nájmu dle 9 30 % 30 % 30 % str 12 6

7 Daňový řád Nová procesní norma účinná od Změny základních pojmů Novinky v neprospěch daňových poplatníků Podání daňového přiznání na nižší daňovou povinnost pouze pokud Se objeví nové právní skutečnosti Nelze na opravu chyby (zapomenuté faktury) str 13 Daň z přidané hodnoty Tuzemská reverse charge dodávky odpadu a šrotu, emisních povolenek, stavebních a montážních prací, bezinu a nafty Ručení za nezaplacenou daň vazba na podvodné jednání Zajištění daně příjemce uhradí daň za poskytovatele dobrovolně str 14 7

8 Daň z přidané hodnoty Pohledávky v insolvenčním řízení možnost opravy základu daně (vrácení DPH u pohledávek vzniklých 6 měsíců před rozhodnutím soudu o úpadku), další osud DPH pak závisí na dalším osudu pohledávky Nárok na odpočet DPH u dlouhodobého hmotného majetku prodloužena lhůta z 5 na 10 let str 15 Novela zákona o dani z nemovitostí Kauza plošných staveb Původně zdaňovány sazbou 10 Kč/m2 Judikatura nejde o stavby, ale pouze o pozemky, pak sazba daně 0,10 Kč/m2 Řada subjektů požádala o vrácení daně bylo vyhověno Nově zavedení do zákona samostatné kategorie zpevněná plocha pozemků, užívaná k podnikatelské činnosti nebo v souvislosti s ní Sazba daně pro zemědělskou prvovýrobu 1 Kč/m2 Sazba daně pro průmysl, stavebnictví, atd. 5 Kč/m2 str 16 8

9 Novela zákona o účetnictví Používání IFRS v českých účetních jednotkách Nově definovány pravidla pro společnosti s kótovanými cennými papíry (rok zahájení obchodování, rok ukončení obchodování) Po ukončení emise další 3 roky možnost setrvat v IFRS, pokud má valná hromada záměr emitovat další veřejně obchodovatelné cenné papíry Ostatní subjekty konsolidující a konsolidované účetní jednotky, pokud je sestavována konsolidovaná účetní závěrka dle IFRS str 17 Novela zákona o účetnictví Nově podmínky pro vedení účetnictví zahraničními právnickými osobami Zjednodušení pro některé účetní jednotky spadající pod účetnictví státu Správní delikty sankce Podhodnocena aktiva možnost stanovit je odhadem str 18 9

10 Novela zákona o účetnictví Osvobození z konsolidace Konsolidující účetní jednotka není povinna sestavit konsolidovanou účetní závěrku, pokud k podání věrného a poctivého obrazu předmětu účetnictví a finanční situace konsolidačního celku postačuje účetní závěrka konsolidující účetní jednotky, protože konsolidující účetní jednotka ovládá pouze konsolidované účetní jednotky, jež jsou jednotlivě i v úhrnu nevýznamné. Použije se pro účetní období započaté v roce 2010 a později str 19 Novela vyhlášky o účetnictví Změny v době odpisování goodwilu - kratší doba než 60 měsíců nebo i doba delší, dle zdůvodnění účetní jednotky Možnost kratšího odpisování oceňovacího rozdílu - pokud nejsou součástí nabytého majetku, ke kterému je tvořen oceňovací rozdíl, aktiva s dobou použitelnosti delší než 15 let, účetní jednotka může rozhodnout o době odpisování aktivního nebo záporného oceňovacího rozdílu kratší než 180 měsíců; tuto skutečnost účetní jednotka odůvodní v příloze v účetní závěrce. str 20 10

11 Novela vyhlášky o účetnictví Účetní jednotka dále uvede v příloze veškeré skutečnosti, které nasvědčují tomu, že je vysoce pravděpodobné, že nebude pokračovat ve své činnosti, a proto nebude například schopna plnit své závazky. Zároveň uvede, zda použila nebo nepoužila účetní metody způsobem vycházejícím zpředpokladu, že bude nepřetržitě pokračovat ve své činnosti, a popíše případná opatření nebo návrhy řešení těchto skutečností. str 21 Novela vyhlášky o účetnictví Nové ustanovení týkající se konsolidace upřesnění a zjednodušení postupů. str 22 11

12 Nové interpretace Národní účetní rady Na webu je možno najít nové interpretace: I 15 Zúčtování nevyplacených přiznaných podílů na zisku I 16 Účtování úplatně nabytého samostatného věcného břemene I-17- Pobídky v nájemních vztazích I-18 Dohadné položky v cizí měně I-19 Zúčtování závazků vzniklých z rozdělení vlastního kapitálu I-20 Účetní zachycení podmíněných investičních výdajů str 23 Dotazy? Děkuji Vám za pozornost. str 24 12