OBSAH PUBLIKACE. 1.1 Přehled změn v oblasti DPH od vstupu ČR do EU

Transkript

1 strana 1 Obsah Aktuální výklady a komentáře k dani z přidané hodnoty s CD-ROMem A Základní informace v oblasti uplatňování DPH A 1 Oblast úpravy DPH 1.1 Přehled změn v oblasti DPH od vstupu ČR do EU A 2 Základní orientace v zákoně o DPH A 3 Územní působnost A 4 Vymezení základních pojmů 4.1 Vymezení staveb pro bydlení a staveb pro sociální bydlení 4.2 Vymezení pojmů týkajících se majetku 4.3 Podlahová plocha pro účely DPH A 5 Subjekty vymezené pro účely DPH 5.1 Ekonomická činnost 5.2 Osoby povinné k dani 5.3 Plátce 5.4 Subjekty působící v oblasti veřejné správy 5.5 Identifikovaná osoba 5.6 Evidovaná osoba A 6 Uplatňování DPH u neziskových subjektů

2 strana 2 B Výklad principů uplatňování DPH v judikatuře SDEU B 1 Význam judikatury SDEU pro daňovou praxi 1.1 Pravidla pro výklad daňových předpisů, která vyplývají z rozsudků B 2 Stanovení místa plnění 2.1 Metodické pokyny ke stanovení místa plnění u služeb návrh nařízení Rady 2.2 Reklamní služby vymezení pojmu a stanovení místa plnění 2.3 Určení místa plnění u služeb v oblasti kultury, umění, sportu, vědy a podobných služeb B 3 B 4 DPH u krádeže zboží nebo manka Dodání zboží a poskytování služeb pro účely nesouvisející s ekonomickou činností 4.1 Používání majetku pro účely nesouvisející s ekonomickou činností B 5 B 6 Základ daně při používání obchodního majetku pro účely nesouvisející s ekonomickou činností Dodání zboží do jiného členského státu v režimu osvobození od daně 6.1 Splnění podmínek pro uplatnění osvobození při dodání zboží do jiného členského státu B 7 Snížení základu daně a výše daně 7.1 Oprava základu daně a výše daně a povinnost doručit opravný daňový doklad příjemci B 8 Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně 8.1 Uplatňování nároku na odpočet daně nová pravidla od Nárok na odpočet daně v kontextu daňového podvodu, zneužití práva 8.3 Odmítnutí vrácení odpočtu DPH u daňových podvodů ZÁŘÍ 2015 AKTUÁLNÍ VÝKLADY A KOMENTÁŘE K DPH

3 strana Podmínky odmítnutí nároku na odpočet DPH správcem daně dle SDEU B 9 Nájem nemovitostí a související problémy B 10 Finanční činnosti B 11 Osvobození od DPH u zdravotních služeb B 12 Prodej podniku dle judikatury SDEU B 13 Plnění, která se nepovažují za dodání zboží obchodní vzorky B 14 Plnění hlavní a plnění vedlejší B 15 Uskutečnění zdanitelného plnění a vznik povinnosti přiznat daň B 16 Úplata C Aktuální informace z oblasti DPH a souvisejících předpisů C 1 Změny v oblasti DPH od C 2 Nová právní úprava elektronické fakturace a archivace dokumentů C 3 Reorganizace daňové správy C 4 Změny v oblasti DPH provedené ve slovenském zákoně o DPH C 5 Změny v oblasti DPH v letech Připravované změny v oblasti DPH v roce Informace o změnách v oblasti DPH v rámci novel zákona o DPH schválených v roce Informace o změnách v oblasti DPH v rámci novel zákona o DPH účinných od roku 2016

4 strana Návrh na změnu nařízení vlády č. 361/2014 Sb. 5.5 Informace o změnách v oblasti DPH v rámci novel zákona o DPH účinných od roku 2016 kontrolní hlášení C 6 Změny v oblasti DPH v rámci EU 6.1 Prováděcí pravidla ke změnám směrnice a ZDPH od D Předmět daně D 1 Plnění, která jsou předmětem DPH 1.1 Převod práva užívat najatou věc 1.2 Vklady v nepeněžité podobě 1.3 Trvalé použití obchodního majetku pro účely nesou visející s ekonomickou činností plátce 1.4 Uvádění údajů o trvalém poskytnutí obchodního majetku v DAP k DPH 1.5 Vyřazení majetku z obchodního majetku plátce 1.6 Dočasné využití obchodního majetku pro účely nesouvisející s ekonomickou činností plátce 1.7 Dlouhodobý majetek vytvořený vlastní činností 1.8 Poplatky za užívání pozemních komunikací 1.9 Autorské příspěvky 1.10 Poskytnutí pobídky v nájemních vztazích D 2 Plnění, která nejsou předmětem DPH 2.1 Poskytnutí reklamních předmětů a vzorků 2.2 Přeúčtování energií a služeb 2.3 Odcizený a zničený majetek, u něhož byl při pořízení uplatněn odpočet daně 2.4 Převod obchodního podílu, popřípadě převod členství v družstvu 2.5 Záloha na budoucí bonus 2.6 Přidělení zaměstnance, které není předmětem daně ZÁŘÍ 2015 AKTUÁLNÍ VÝKLADY A KOMENTÁŘE K DPH

5 strana 5 D 3 Daňový režim u plnění, která jsou předmětem daně 3.1 DPH při poskytnutí zdravotních služeb D 4 D 5 Zdanitelná plnění Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet 5.1 Daňový režim u činnosti prováděných za účelem rekvalifikace 5.2 Zdravotní prohlídky zaměstnanců plátce D 6 D 7 Plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet Časté chyby při vyhodnocení plnění z hlediska vymezení předmětu daně 7.1 Časté chyby a možnosti jejich nápravy E E 1 Sazby daně Sazby daně u zboží 1.1 Sazby daně u osiv 1.2 Sazby daně u zboží uvedeného v příloze č. 3a k ZDPH E 2 Sazby daně u převodu nemovitosti 2.1 Sazby daně při dodání nemovitých věcí E 3 Sazby daně u služeb 3.1 Sazby daně u komunálního odpadu 3.2 Sazby daně při poskytnutí stavebních nebo montážních prací E 4 F F 1 Oprava výše daně Vznik povinnosti přiznat DPH Zálohové platby 1.1 Zálohy z pohledu účetnictví

6 strana 6 F 2 Vyúčtování zálohových plateb 2.1 Praktický postup na modelových příkladech 2.2 Postup při vyúčtování zálohových plateb v roce Časté dotazy týkající se zálohových plateb 2.4 Postup při vyúčtování zálohových plateb v roce 2014 a 2015 F 3 Den uskutečnění zdanitelného plnění 3.1 Den uskutečnění zdanitelného plnění u chybějícího majetku G Základ daně a výpočet daně G 1 Základ daně 1.1 Položky zahrnované do základu daně 1.2 Položky nezahrnované do základu daně 1.3 Základ daně ve specifických případech 1.4 Základ daně ve zvláštních případech G 2 ZÁŘÍ 2015 Výpočet daně 2.1 Výpočet daně při fakturaci v cizí měně u tuzemských plnění G 3 Oprava základu daně a výše daně 3.1 Opravný daňový doklad 3.2 Postup při přepočtu cizí měny při opravě základu daně a výše daně 3.3 Oprava základu daně a výše daně u přímých bonusů 3.4 Oprava základu daně a výše daně u nepřímých bonusů 3.5 Odpis poskytnuté zálohy ve vazbě na DPH 3.6 Oprava základu daně a výše daně u dílčích plnění G 4 Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení 4.1 Lhůty pro provedení opravy výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení AKTUÁLNÍ VÝKLADY A KOMENTÁŘE K DPH

7 strana 7 H Dodání zboží včetně dodání a nájmu nemovitých věcí H 1 Dodání zboží 1.1 Místo plnění při dodání zboží 1.2 Uskutečnění plnění při dodání zboží H 2 Dodání nemovitých věcí 2.1 Místo plnění při dodání nemovitosti 2.2 Uskutečnění zdanitelného plnění při převodu nemovitosti v období do Převod stavby po provedeném technickém zhodnocení v období do Převod pozemků v období do Volba režimu zdanění při převodu staveb, bytů a nebytových prostor v roce Dodání vybraných nemovitých věcí od Dodání práva stavby 2.8 Dodání nemovitých věcí nová Informace GFŘ a její aplikace v praxi H 3 Nájem vybraných nemovitých věcí od I Dodání a pořízení zboží v rámci EU I 1 Vymezení základních pojmů I 2 Dodání zboží do EU 2.1 Místo plnění při dodání zboží do EU 2.2 Podmínky pro uplatnění osvobození od daně 2.3 Vznik povinnosti přiznat daň nebo osvobození od daně 2.4 Přepočet cizí měny při dodání zboží do EU

8 strana 8 I 3 Pořízení zboží z EU 3.1 Místo plnění při pořízení zboží 3.2 Vznik povinnosti přiznat daň při pořízení zboží z EU 3.3 Přepočet cizí měny při pořízení zboží 3.4 Pořízení zboží z EU, které není předmětem DPH I 4 Dodání a pořízení zboží ve specifických případech 4.1 Dodání a pořízení nástrojů určených pro výrobu zboží v rámci EU 4.2 Dodání formy a výrobků zhotovených za použití formy osobě registrované v jiném členském státě 4.3 Pořízení formy od osoby registrované k dani v jiném členském státě I 5 J J 1 Nesplnění podmínek pro osvobození od daně při dodání zboží do EU Poskytování služeb Místo plnění při poskytnutí služby 1.1 Určení místa plnění při poskytnutí služby neuvedené ve výjimkách ze základního pravidla osobám povinným k dani 1.2 Nesprávné vyhodnocení místa plnění při poskytnutí služby J 2 J 3 Den uskutečnění plnění při poskytování služeb Poskytování služeb neuvedených ve výjimkách osobám nepovinným k dani 3.1 Určení místa při poskytnutí vybraných služeb 3.2 Poskytování služeb v režimu jednoho správního místa 3.3 Poskytování služeb v režimu jednoho správního místa nejčastější dotazy v praxi J 4 Poskytování přepravních služeb 4.1 Přeprava osob ZÁŘÍ 2015 AKTUÁLNÍ VÝKLADY A KOMENTÁŘE K DPH

9 strana Přeprava zboží pro osobu nepovinnou k dani 4.3 Přeprava zboží pro osobu povinnou k dani 4.4 Přefakturace pořízených přepravních služeb 4.5 Uvádění údajů v DAP k DPH a v souhrnném hlášení 4.6 Postup při zaúčtování přijetí a poskytnutí služby přepravy zboží J 5 Poskytnutí nájmu dopravního prostředku 5.1 Místo plnění při poskytnutí nájmu dopravního prostředku 5.2 Uvádění údajů o poskytnutí nájmu dopravního prostředku v DAP k DPH a v souhrnném hlášení K Poskytování služeb v rámci EU K 1 Místo plnění při poskytování služeb K 2 Princip reverse charge K 3 Povinnost přiznat uskutečnění plnění 3.1 Povinnosti plátce a neplátce při přijetí služby od osoby usazené v EU 3.2 Povinnosti plátce a neplátce při poskytnutí služby s místem plnění mimo tuzemsko K 4 K 5 Daňový doklad při poskytnutí služby Poskytování služeb mezi ČR a Slovenskem 5.1 Poskytování služeb s místem plnění na Slovensku mezi českými plátci L L 1 L 2 Poskytování služeb ve vztahu ke třetím zemím Poskytnutí služby českým plátcem s místem plnění mimo tuzemsko Přijetí služby českým plátcem s místem plnění v tuzemsku od osoby povinné k dani neusazené v tuzemsku

10 strana 10 M Uplatňování DPH při dovozu a vývozu zboží M 1 Dovoz zboží 1.1 Vznik povinnosti přiznat daň při dovozu zboží 1.2 Základ daně a výpočet daně při dovozu zboží M 2 Vývoz zboží 2.1 Vznik povinnosti přiznat uskutečnění vývozu zboží 2.2 Hodnota vývozu zboží 2.3 Prokazování osvobození od daně při vývozu zboží M 3 M 4 Daňové doklady při dovozu a vývozu zboží Celní delikty ve vazbě na DPH N Uplatňování DPH ve vybraných oblastech N 1 Zvláštní režimy 1.1 Zvláštní režim pro investiční zlato 1.2 Zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím 1.3 Zvláštní režim pro cestovní službu O Režim přenesení daňové povinnosti v tuzemsku O 1 Režim přenesení daňové povinnosti při poskytnutí stavebních a montážních prací 1.1 Povinnosti plátce, který poskytuje stavební nebo montážní práce 1.2 Povinnosti plátce, který je příjemcem stavební nebo montážní práce 1.3 Postup při uplatnění nároku na odpočet daně 1.4 Opravy chyb vyskytujících se u stavebních a montážních prací ZÁŘÍ 2015 AKTUÁLNÍ VÝKLADY A KOMENTÁŘE K DPH

11 strana 11 O 2 O 3 Dodání zlata podléhající zvláštnímu režimu podle 92b ZDPH Časté dotazy týkající se režimu přenesení daňové povinnosti 3.1 Režim přenesení daňové povinnosti při poskytnutí stavebních nebo montážních prací O 4 O 5 Dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 k ZDPH Dočasný režim přenesení daňové povinnosti v tuzemsku 5.1 Režim přenesení daňové povinnosti podle 92f a 92g ZDPH 5.2 Časté dotazy týkající se dočasného použití režimu přenesení daňové povinnosti P P 1 P 2 Nárok na odpočet daně Vznik a rozsah nároku na odpočet daně Postup při uplatnění nároku na odpočet daně 2.1 Zákaz odpočtu daně P 3 Odpočet daně v poměrné výši 3.1 Praktický postup při uplatnění nároku na odpočet daně v poměrné výši u majetku pořízeného do Poměřování nároku na odpočet daně při pořízení vozidla určeného k využití jako manažerského vozidla podle právní úpravy platné do Poměrování nároku na odpočet daně při pořízení vozidla určeného k využití jako manažerského vozidla podle platné právní úpravy P 4 Zkracování nároku na odpočet daně 4.1 Roční vypořádání nároku na odpočet daně

12 strana 12 P 5 P 6 P 7 Úprava odpočtu daně podle právní úpravy platné do Vyrovnání odpočtu daně podle právní úpravy platné do Způsob uplatnění odpočtu daně 7.1 Změny základních pravidel pro uplatnění odpočtu daně 7.2 Výše nároku na odpočet 7.3 Určení zdaňovacího období, za které může plátce uplatnit nárok na odpočet daně nejdříve 7.4 Prokazování nároku na odpočet daně P 8 P 9 Oprava odpočtu daně Nárok na odpočet daně u osobních automobilů 9.1 Uvádění údajů týkajících se osobních automobilů v DAP k DPH 9.2 Dodání osobního automobilu, u kterého nebyl při pořízení uplatněn odpočet 9.3 Vykazování údajů o pořízení osobního automobilu a jeho technického zhodnocení v daňovém přiznání k DPH 9.4 Postup při uplatnění nároku na odpočet daně u manažerských vozidel P 10 Nárok na odpočet daně při výrobě elektřiny ve fotovoltaických elektrárnách Q Daňové doklady a daňová evidence Q 1 Daňové doklady 1.1 Opravný daňový doklad 1.2 Daňový doklad v elektronické podobě 1.3 Daňový doklad za přepravu osob ZÁŘÍ 2015 AKTUÁLNÍ VÝKLADY A KOMENTÁŘE K DPH

13 strana 13 Q 2 Vystavování daňových dokladů 2.1 Vystavení daňového dokladu odběratelem Q 3 Zajištění věrohodnosti původu, neporušenosti obsahu a čitelnosti dokladu 3.1 Zajištění a dodržování zásad týkajících se uchovávání daňových dokladů R R 1 Registrace a zrušení registrace k DPH Registrace z důvodu překročení obratu 1.1 Testování obratu v roce 2014 a 2015 R 2 Registrace ze zákona ve specifických případech podle pravidel platných do Svěřenský fond R 3 Registrace na základě žádosti 3.1 Registrace v režimu jednoho správního místa R 4 Zdaňovací období 4.1 Zdaňovací období nově registrovaného plátce 4.2 Změna zdaňovacího období S S 1 Správa DPH v tuzemsku Procesní povinnosti plátce daně 1.1 Povinnost podat daňové přiznání 1.2 Splatnost daně 1.3 Povinnosti subjektů v rámci zvláštního režimu jednoho správního místa S 2 Daňové přiznání k DPH

14 strana Řádné a opravné daňové přiznání k DPH 2.2 Dodatečné daňové přiznání 2.3 Postup při sestavení daňového přiznání 2.4 Pořízení obchodního majetku v daňovém přiznání k DPH 2.5 Daňové přiznání za poslední zdaňovací období roku 2.6 Korekce odpočtu daně v daňovém přiznání k DPH za poslední zdaňovací období roku 2013 týkající se dlouhodobého majetku 2.7 Dodatečné daňové přiznání na nižší daňovou povinnost S 3 Souhrnné hlášení a následné souhrnné hlášení 3.1 Povinnost podat souhrnné hlášení 3.2 Lhůta pro podání souhrnného hlášení a následného souhrnného hlášení 3.3 Forma podání souhrnného a následného souhrnného hlášení 3.4 Postup při vyplnění tiskopisu 3.5 Údaje uváděné v souhrnném hlášení 3.6 Plnění, která se v souhrnném hlášení neuvádí 3.7 Souhrnné hlášení ve vazbě na evidenci pro účely DPH S 4 Ručení za nezaplacenou daň 4.1 Opatření týkající se daňových dokladů s cílem eliminovat rizika ručení za nezaplacenou daň 4.2 Ručení příjemce plnění při poskytnutí úplaty na nezveřejněný účet poskytovatele plnění 4.3 Časté dotazy týkající se institutu ručení za nezaplacenou daň 4.4 Nespolehlivý plátce S 5 Zveřejnění údajů z registru plátců a identifikovaných osob ZÁŘÍ 2015 AKTUÁLNÍ VÝKLADY A KOMENTÁŘE K DPH

15 T T 1 T 2 T 3 T 4 Vracení daně strana 15 Vrácení daně v ČR osobám registrovaným v jiném členském státě EU Vracení daně českým plátcům v jiných členských zemích Vrácení daně fyzickým osobám při vývozu zboží Vrácení daně osobám se zdravotním postižením