ÚČETNICTVÍ STÁTU IV. část

Transkript

1 ÚČETNICTVÍ STÁTU IV. část Převodový můstek 1 Převodový můstek Zákonný rámec: Český účetní standard č. 702 Příloha k ČÚS č Český účetní standard č. 702 Otevírání a uzavírání účetních knih 3. Postup účetní jednotky k 1. lednu Účetní jednotka uzavírá účetní knihy k v souladu s příslušnými ustanoveními vyhlášky č. 505/2002 Sb., ve znění ČÚS č Při otevření účetních knih k musí navazovat stavy jednotlivých rozvahových položek (aktiva a pasiva účtu 491 Počáteční účet rozvažný na stav účtu 962 Konečný účet rozvažný), a to v souladu s převodovým můstkem, zajišťujícím též bilanční kontinuitu. 3

2 Český účetní standard č Účetní jednotka k 1.lednu 2010 a) Sestaví účetní rozvrh podle 78 vyhlášky, b) Stanoví převodový můstek v souladu se vzorem uvedeným v příloze tohoto standardu a c) Otevře účetní knihy v souladu s příslušnými ustanoveními vyhlášky a ČÚS účinnými k Účtová třída 0 Převodový můstek je rozšířená o syntetické účty (SÚ) 015, 044, 045, 053 a 068 zrušené účty 026, 064 a 065 úpravy názvu účtů (ostatní, jiný) 5 Účtová skupina 01 - DNM K podstatné změně nedošlo Obsahové vymezení DNM 11 vyhlášky Účet Povolenky na emise a preferenční limity - v účetnictví ÚSC a PO se neužívá 6

3 Účtová skupina 02 - DHM odpisovaný K podstatné změně v SU nedošlo Nová je závazná analytika účtu xx až 01xx - Bytové domy a bytové jednotky 02xx - Budovy pro služby obyvatelstvu 03xx - Jiné nebytové domy a nebytové jednotky 04xx - Komunikace a veřejné osvětlení 05xx - Jiné inženýrské sítě 06xx až 09xx - Ostatní stavby 7 Účtová skupina 03 - DHM neodpisovaný V návaznosti na přílohu 5 došlo k závazné analytice účtu pozemky 00xx až 01xx - stavební pozemky 02xx - lesní pozemky 03xx - zahrady, pastviny, louky rybníky 04xx - zastavěná plocha, 05xx až 09xx - ostatní pozemky 8 Účtová skupina 04 - Nedokončený a pořizovaný dlouhodobý majetek Doplněné účty Uspořádací účet technického zhodnocení DNM Uspořádací účet technického zhodnocení DHM Podle 14 vyhlášky se na tyto účty účtují náklady, jejichž jednotlivé ocenění je nižší než stanovená hranice. Pokud jsou podmínky splněny nejpozději k rozvahovému dni, zvýši se o toto ocenění hodnota majetku. Pokud podmínky splněny nejsou, převede se tato hodnota do nákladů. 9

4 Účtová skupina 05 - poskytnuté zálohy na DM V této účtové skupině byl nově pořízen účet Poskytnuté zálohy na dlouhodobý finanční majetek K jiné změně nedošlo 10 Účtová skupina 06 - Dlouhodobý finanční majetek Nový účet Termínované vklady dlouhodobé Obsahové vymezení položek této účtové skupiny je v Účtová skupina 07,08 - Oprávky k DNM a DHM Účty oprávek jsou členěny v návaznosti na majetkové účty DNM a DHM účtové skupiny 01 a 02 Účty účtové skupiny 03 se neodpisují a proto k nim nejsou účty oprávek V rozvaze se stavy na těchto účtech uvádějí v kolonce korekce 12

5 Účtová třída 1 - Zásoby a opravné položky Nově stanovené účty účtové skupiny 15 opravné položky k DNM 16 opravné položky k DHM 17 opravné položky k DFM 18 opravné položky k zásobám 19 opravné položky k pohledávkám O opravných položkách se v r neúčtuje s výjimkou opravných položek k pohledávkám. 13 Účtová třída 2 - Účty rozpočtového hospodaření, krátkodobý finanční majetek a krátkodobé úvěry a půjčky Účtová skupina 21 zrušena, účty na konci účetního období nevykazují zůstatek Účty 211, 217 a 218 zrušeny bez náhrady Účty 213, 214 nahrazeny účtem 572 Účty 215, 216 nahrazeny účty 6xx 14 Účtová skupina 22 - Bankovní účty OSS a běžné účty státních fondů ČÚS Transfery v odst. 3.3 stanovuje: V případě transferů poskytovaných formou limitu výdajů se informace o otevření limitu výdajů nepovažuje za významnou, nestanoví-li jiný právní předpis nebo účetní jednotka jinak O otevření limitu výdajů ÚSC neúčtuje 15

6 Účtová skupina 23 - Bankovní účty ÚSC Účet ZBÚ se převede na: 231 ZBÚ ÚSC 244 Termínované vklady krátkodobé 068 Termínované vklady dlouhodobé Účet 232 a zrušen Účet Běžné účty fondů ÚSC 16 Účtová skupina 24 - Ostatní bankovní účty Účet Běžný účet - zůstává pro účtování hospodářské činnosti Účet Termínované vklady krátkodobé - nový účet Účet Jiné běžné účty - zůstává pro účtování cizích a sdružených prostředků 17 Účtová skupina 25, 26 a 28 Účtová skupina 25, 26 a 28 je bez důležitých změn (Byl zrušen účet Pořízení krátkodobého finančního majetku) Obsahové vymezení jednotlivých položek zůstalo nezměněno. Došlo k upřesnění názvu Ostatní a jiný 18

7 Účtová skupina 27 - Návratné finanční výpomoci (NFV) Účtová skupina 27 - návratné finanční výpomoci (NFV) byla zrušena a zůstatky účtů 271, 273, 274, a 275 se převedou na účet Poskytnuté NFV krátkodobé účet Poskytnuté NFV dlouhodobé účet 277- Poskytnuté NFV fyzickým osobám se převede na účet ostatní krátkodobé pohledávky a účet ostatní dlouhodobé pohledávky účet Přijaté NFV se převede na účet Přijaté NFV krátkodobé účet Přijaté NFV dlouhodobé 19 Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy Zásadní změny v účtové třídě: Pohledávky se rozčlenily na krátkodobé (3xx) a dlouhodobé (46x) Účet Poskytnuté NFV krátkodobé, změna obsahového vymezení účtu Účet Závazky z dělené správy a kaucí, změna v obsahovém vymezení účtu 20 Účtová skupina 37 - Jiné krátkodobé pohledávky a závazky Účty 371 až 374 nově zřízené účty pro účtování pohledávek a závazků vyplývajících z přijímaných nebo poskytovaných dotací Účet Ostatní krátkodobé pohledávky Účet Ostatní krátkodobé závazky 21

8 Účtová skupina 38 - Přechodné účty aktiv a pasiv Přechodné účty aktiv a pasiv převedou zůstatek v případech účtování hospodářské činnosti Účet Kurzové rozdíly aktivní Účet Kurzové rozdíly pasivní převeden na účet Kurzové rozdíly 22 Účtová skupina 39 - Vnitřní zúčtování a vyrovnávací účty Účet opravná položka k pohledávkám se převádí na syntetické účty účtové skupiny 19 Účty 395 a obsahové vymezení zůstava nezměněno 23 Účtová třída 4 - Jmění, fondy, výsledek hospodaření, rezervy, dlouhodobé závazky a pohledávky, závěrečné účty a zvláštní zúčtování V této účtové třídě vznikly nové účty: Účtová skupina 40 - Jmění účetní jednotky a upravující položky Účtová skupina 46 - Dlouhodobé pohledávky Převedly se účty z účtové třídy 9 Účtová skupina 41, 43, 44 a 45 se převedla z účtu 91, 93, 94 a 95 24

9 Účtová skupina 40 - Jmění účetní jednotky a upravující položky Účet Jmění (převod účtu tř. 9) Účet Nový účet na přijaté investiční dotace Účet Kurzové rozdíly (převod účtů 386 a 387) Účet Oceňovací rozdíly při změně metody (zůstatek se nepřevádí, použije se při účtování v průběhu roku) Účet Opravy chyb minulých let 25 Účtová skupina 46 - Dlouhodobé pohledávky Nově zřízené účty dlouhodobých pohledávek, na které se převedou zůstatky dlouhodobých pohledávek účtové skupiny 31 - Pohledávky a účtové skupiny 27 - Návratné finanční výpomoci roku Účtová třída 7 a 8 Účtová třída 7 a 8 - Vnitroorganizační účetníctví zůstává nezměněna Územní samosprávné celky využívají tyto účtové třídy v omezené míře 27

10 Účtová třída 9 - Fondy, výsledek hospodaření, dlouhodobé úvěry a půjčky, rezervy, závěrkové a podrozvahové účty, rok 2009 Účty a) účtové skupiny 90 byly zrušeny a zůstatky převedeny na nové účty účtové skupiny 40 b) účtové skupiny 91, 93, 94 a 95 byly převedeny na účty účtové skupiny 41, 43, 44 a Účtová skupina 90, rok 2009 Účet Fond dlouhodobého majetku se převede na účet: 401 Jmění účetní jednotky a 403 Dotace na pořízení DM (078 a 088 Oprávky k drobnému DNM a DHM) Účty 902, 903, 933, 964 a 965 se převedou na účet Účtová třída 9 - Podrozvahové účty, rok 2010 Oproti roku 2009 je podrozvahová evidence závazná a musí se používat účty podle směrné účtové osnovy Účtová skupina 90 - Majetek účetní jednotky (bývalá operativní evidence dlouhodobého majetku a evidence najatého majetku nebo majetku ve výpůjčce) 30

11 Účtová třída 9 - Podrozvahové účty, rok 2010 Účtová skupina 92 - Podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou Účtová skupina 96 - Podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku Vyhláška v 79 - Přechodná ustanovení odst. 7 stanovuje povinnost uvádět v příloze účetní závěrky tyto hodnoty až za období od Účtová třída 9 - Podrozvahové účty, rok 2010 Účtová skupina 93, 94, 95 - Další podmíněné pohledávky a ostatní podmíněná aktiva Účtová skupina 97 a 98 - Další podmíněné závazky a ostatní podmíněná pasiva Tyto podrozvahové účty jsou povinné již od Protože se jedná o nové účty, nebudou se převádět zůstatky, ale bude se nově účtovat od Děkujeme za pozornost a těšíme se na setkání na dalších videokurzech a seminářích. Vaši Alena a Peter Kučerovi 33