EVROPSKÝ ÚČETNÍ DVŮR nezávislý vnější auditor financí EU. Prezentace Jana Kinšta, člena EÚD, Na Mezinárodní konferenci ČIIA Praha, 12.

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "EVROPSKÝ ÚČETNÍ DVŮR nezávislý vnější auditor financí EU. Prezentace Jana Kinšta, člena EÚD, Na Mezinárodní konferenci ČIIA Praha, 12."

Miloslav Havlíček
před 5 lety
Počet zobrazení:

1 EVROPSKÝ ÚČETNÍ DVŮR nezávislý vnější auditor financí EU Prezentace Jana Kinšta, člena EÚD, Na Mezinárodní konferenci ČIIA Praha, 12. listopadu 2010

2 Obsah I. Všeobecné informace o Účetním dvoře a) Postavení Účetního dvora mezi institucemi EU b) Poslání Účetního dvora a principy jeho fungování c) Předmět auditní činnosti d) Spolupráce s národními kontrolními institucemi (SAI) II. Provádění auditu a) Druhy auditu b) Aktéři auditu EÚD c) Finanční audit d) Audit zákonnosti e) Struktura Výroční zprávy a výsledky za rok 2009 f) Výkonnostní audit

3 ad I.a) Instituce EU Evropský parlament Evropská rada Rada EU Evropská komise Soudní dvůr EU Evropská centrální banka Účetní dvůr EU

4 ad I.b) Poslání Účetního dvora Poslání Účetního dvora je vymezeno v článcích Smlouvy o fungování Evropské unie. Účetní dvůr: posuzuje na základě vnější nezávislé kontroly, jak instituce EU plní své povinnosti týkající se hospodaření s rozpočtovými prostředky EU, prověřuje, zda finanční operace byly řádně zaznamenány (kontrola účetnictví), zákonně a správně vykonány (kontrola legality) a jejich řízení bylo hospodárné, efektivní a účinné (kontrola účelnosti a hospodárnosti), Evropskému úřadu pro boj proti podvodům (OLAF) sděluje případy podezření z ekonomické kriminality, asistuje Radě a Parlamentu ve výkonu funkcí rozpočtových autorit, zveřejňuje výsledky své činnosti formou veřejně dostupných zpráv, zasílá stanoviska k návrhům předpisů EU finanční povahy.

5 Principy fungování EÚD EÚD funguje na kolegiátním základě nejvyšší orgán (kolegium) je tvořen 27 členy (jeden zástupce z každého členského státu) Na návrh členské země jsou členové jmenováni Evropským parlamentem a Radou EU na období 6 let (mohou být zvoleni opakovaně) Ze svého středu volí prezidenta ( primus inter pares ) na tříleté funkční období Členové musejí své povinnosti vykonávat naprosto nezávisle, zejména na vládě své země Členové jsou rozděleni do auditních Komor (podle auditované oblasti rozpočtu), Komory mají právo schvalovat ve své pravomoci některé auditní zprávy (zejména výkonnostní audity) Preferuje se konsenzuální přijetí zpráv a stanovisek

6 ad I.c) Předmět auditní činnosti Účetnímu dvoru vyplývá ze Smlouvy o fungování Evropské unie povinnost vykonávat audit plnění: a) Souhrnného rozpočtu Evropské unie b) Evropských rozvojových fondů (ERF) c) Evropských agentur d) Evropské školy e) Evropské centrální banky (její operativní efektivnost)

7 ad I.d) Spolupráce s národními kontrolními institucemi (SAI) Smlouva o fungování Evropské unie stanoví, že Účetní dvůr a SAIs mají spolupracovat při auditech prováděných v členských zemích Přirozené limity rozdílné auditované osoby (Evropská komise x národní orgány) Národní NKÚ poskytují auditorům Účetního dvora logistickou podporu v místě výkonu auditu, národní experti se mohou přímo účastnit auditů Účetního dvora Nutnou podmínkou spolupráce Účetního dvora a národních NKÚ je vzájemné zachování nezávislosti Jednou ročně se setkávají prezidenti národních NKÚ členských států a prezident Účetního dvora na zasedání Kontaktního výboru. Tato setkání usnadňují výměnu informací a koordinaci činností v oblastech společného zájmu V rámci Kontaktního výboru - pracovní skupiny, workshopy - výměna zkušeností Snaha o přiblížení kontrolních standardů (reakce na tzv. Národní deklarace), snaha o společné audity (pilotní i s NKÚ ČR)

8 II. Provádění auditu a) Druhy auditu b) Aktéři auditu EÚD c) Finanční audit d) Audit zákonnosti e) Struktura Výroční zprávy a výsledky za rok 2009 f) Výkonnostní audit

9 ad II.a) Druhy auditu EÚD A. Finanční audit Jsou finanční výkazy EU úplné a přesné? B. Audit zákonnosti Jsou příjmové a výdajové operace provedeny v souladu s příslušnými předpisy? Účetní dvůr je vykonává každoročně na základě Smlouvy o fungování EU. Slouží jako základ pro vydání prohlášení o věrohodnosti účtů (DAS), které je zveřejněno ve Výroční zprávě (rozpočet EU a ERF) prezentována EP cca v polovině listopadu roku n+1 C. Audit řádného finančního řízení audit výkonnosti (EEE) Jedná se zpravidla o tematické auditní akce, uveřejňované v tzv. zvláštních zprávách Dvora. Ročně cca 15 auditů výkonnosti prezentovány EP a Radě EU v průběhu roku

10 ad II.b) Aktéři auditu EÚD Auditor: Účetní dvůr Auditovaná osoba: Evropská komise (v případě administrativních výdajů i další instituce), jen k ní směřuje výrok Subjekty kontroly: nakládající s penězi EU - Evropská komise, národní orgány, implementující organizace, koneční příjemci Klient (primárně): Rozpočtové autority (Parlament a Rada EU) udělují Evropské komisi absolutorium (discharge) Klient (sekundárně):parlamenty členských zemí

11 ad II.c) Finanční audit Standardní postupy vycházející z mezinárodních auditorských standardů, Použit statistický vzorek okolo 160 operací, Standardní výrok auditora (DAS), zda konsolidovaná účetní závěrka Evropské unie za daný rok podává úplný a přesný obraz o peněžních tocích, finančních výsledcích a aktivech a pasivech jednotný výrok do Výroční zprávy, Do roku 2006 (před zavedením akruálního systému účetnictví a první rok jeho fungování) nemohl Účetní dvůr poskytnout výrok bez výhrad.

auditorského ujištění na 95%, Obsahuje dva hlavní propojené pilíře: Posouzení spolehlivosti vnitřního řízení a kontroly Testy věcné

12 ad II.d) Audit zákonnosti (1) Podrobný audit souladu prováděných operací s aplikovatelnými předpisy, Postup postaven na modelu jistoty pro míru auditorského ujištění na 95%, Obsahuje dva hlavní propojené pilíře: Posouzení spolehlivosti vnitřního řízení a kontroly Testy věcné správnosti na vzorku transakcí vstupujících do příjmů a výdajů obojí testováno na různých úrovních toku peněz (Komise, orgány členských států) až do úrovně konečných příjemců, Další zdroje: posouzení prohlášení generálních ředitelů,využití práce jiných externích auditorů, OLAF, apod.

Audit zákonnosti (2) Za příjmy a výdaje a jednotlivě za celkem 7 skupin výdajů souhrnného rozpočtu EU (SZP, Soudržnost, Vnější akce, Administrativní výdaje )

13 Audit zákonnosti (2) Za příjmy a výdaje a jednotlivě za celkem 7 skupin výdajů souhrnného rozpočtu EU (SZP, Soudržnost, Vnější akce, Administrativní výdaje ) Ověření fungování řídících a kontrolních systémů k zajištění zákonnosti příjmů a výdajů podrobné postupy v závislosti na typu řízení (různé u různých skupin a typů výdajů), U Evropské komise zahrnuje i posouzení objektivnosti výročních zpráv o činnosti a prohlášení GŘ a standardů vnitřní kontroly, U sdílených výdajů podrobné ověření i na úrovni národních orgánů (např. řídící x platební a certifikační x auditní orgán), Využití zpráv interních auditorů k identifikaci rizikových oblastí, Akcent i na schopnost vymáhat neoprávněně vynaložené výdaje, Vedle identifikace slabých míst v systémech řízení a kontroly i odvození velikosti vzorku transakcí určených k přímému testování.

14 Audit zákonnosti (3) Výběr vzorků transakcí k testování reprezentativní (MUS) za každou skupinu po cca 60 až 210 transakcích (celkem přes 1000 transakcí), V zájmu racionalizace prováděného auditu někdy dvoustupňový výběr vzorku (limitovaný počet zemí apod.) při nutném navýšení vzorku, Podrobná kontrola legality operací až ke konečnému příjemci detekce chybných operací ve vzorku, Kvalifikace a případná kvantifikace chyb extrapolace na celou populaci a určení pravděpodobné míry chybovosti (ve výdajích celkem i ve výdajové skupině), Pro celkové výdaje i jednotlivé výdajové skupiny stanovena hladina významnosti chybovosti na 2%, Výrok (DAS) na celkové příjmy a celkové výdaje a u výdajů i za dílčí skupiny (specific assessment = mini DAS).

15 ad II.e) Struktura Výroční zprávy Souhrnné stanovisko Účetního dvora (DAS) 2. Příjmy 3. Zemědělství a přírodní zdroje 4. Soudržnost 5. Výzkum, energie a doprava 6. Vnější pomoc, rozvoj a rozšíření 7. Vzdělávání a občanství 8. Hospodářské a finanční věci 9. Správní a jiné výdaje Výroční zpráva o Evropských rozvojových fondech

Audit finanční a zákonnosti souhrnné stanovisko auditora za rok 2009 Prezentována v EP 9.11.

: záporný výrok (míra chybovosti je významná) v tom skupiny: kladný výrok: Administrativní výdaje, Hospodářské a

16 Audit finanční a zákonnosti souhrnné stanovisko auditora za rok 2009 Prezentována v EP : Spolehlivost účetní závěrky: kladný výrok Zákonnost a správnost uskutečněných operací Příjmy: kladný výrok Výdaje : záporný výrok (míra chybovosti je významná) v tom skupiny: kladný výrok: Administrativní výdaje, Hospodářské a finanční věci záporný výrok: Zemědělství a přírodní zdroje, Soudržnost, Výzkum, energie a doprava, Vnější pomoc, rozvoj a rozšíření, Vzdělávání a občanství

17 ad II.f) Výkonnostní audit Výběr témat plně v gesci Účetního dvora, Výběr podle 4 základních kritérií: Pokrytí Finanční objem Riziko Relevance No surprise approach - vždy předchází předběžná studie, téma, kritéria a dostupnost informací vždy konzultovány s Komisí, Ze 3 E (hospodárnost, efektivnost, účinnost) zpravidla akcent na účinnost (dosáhly programy financované z fondů EU kýžených cílů?) s následným rozborem příčin nedostatků a doporučením nápravných opatření, Publikováno ve zvláštních zprávách vždy spolu s odpověďmi Komise (to platí i pro Výroční zprávu).

Výkonnostní audit: Zvláštní zprávy EÚD schválené v roce 2010 č. 1/2010 Je kontrola zjednodušených celních postupů pro dovozy účelná? č. 2/2010 Účelnost programů podpory přípravné studie a budování nových infrastruktur šestého rámcového programu pro výzkum č.

6/2010 Splnila reforma trhu s cukrem své hlavní cíle? č. 7/2010 Audit postupu schvalování účetní závěrky č.

18 Výkonnostní audit: Zvláštní zprávy EÚD schválené v roce 2010 č. 1/2010 Je kontrola zjednodušených celních postupů pro dovozy účelná? č. 2/2010 Účelnost programů podpory přípravné studie a budování nových infrastruktur šestého rámcového programu pro výzkum č. 3/2010 Posuzování dopadů v orgánech EU: napomáhá při rozhodování? č. 4/2010 Vede koncepce a řízení programu mobility Leonardo da Vinci k účelným výsledkům? č. 5/2010 Zavedení programu Leader pro rozvoj venkova č. 6/2010 Splnila reforma trhu s cukrem své hlavní cíle? č. 7/2010 Audit postupu schvalování účetní závěrky č. 8/2010 Zlepšování dopravy na trans-evropských železničních osách: jsou investice EU do železniční infrastruktury účelné? č. 9/2010 Jsou výdaje určené na strukturální opatření EU pro zásobování vodou domácnostem využity co nejúčelněji? č. 10/2010 Zvláštní opatření pro oblast zemědělství v okrajových regionech a na Malých egejských ostrovech

19 ... děkuji za pozornost...

Podobné dokumenty

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro kontrolu rybolovu za rozpočtový rok 2016, spolu s odpovědí agentury (2017/C 417/17)

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro kontrolu rybolovu za rozpočtový rok 2016, spolu s odpovědí agentury (2017/C 417/17) C 417/110 CS Úřední věstník Evropské unie 6.12.2017 ZPRÁVA o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro kontrolu rybolovu za rozpočtový rok 2016, spolu s odpovědí agentury (2017/C 417/17) Úvod