Evidence DPH v systému KEO (od )

Transkript

1 (od ) Obsah 1. Základní popis 1.1. Funkce programu 1.2. Princip pořízení daňových záznamů 1.3. Návaznost na jiné agendy 2. Pořízení daňových záznamů 2.1. Způsob pořízení položek DPH 2.2. Pořízení daňových záznamů v saldokontu 2.3. Pořízení prvotních dokladů v saldokontu 3. Zpracování daňového přiznání 3.1. Příprava daňového přiznání 3.2. Zpracování řádného daňového přiznání 3.3. Zpracování opravného daňového přiznání 3.4. Zpracování dodatečného daňového přiznání 3.5. Zpracování ročního daňového přiznání 3.6. Elektronické podání daňového přiznání 3.7. Zpracování souhrnného hlášení 3.8. Ruční editace řádků právě vytvořeného daňového přiznání 3.9. Editace archívu použitých koeficientů 4. Sestavy 5. Pracovní postupy 5.1. Jak zjistit, zda uživatel splňuje podmínky pro povinnou registraci k DPH 5.2. První daňové přiznání 5.3. Vedení daňové evidence Evidence uskutečněných plnění, která nejsou předmětem daně Evidence při používání poměrného odpočtu definovaného v par. 72 odst Roční vypořádání daně 5.5. Sloučení DPH "více organizací" 5.6. Zvláštní režim ( par.91) 6. Číselníky a parametry 6.1. Parametry Parametry pro účetnictví Parametry pro DPH 6.2. Číselníky Číselník typů DPH Uživatelský číselník rozúčtování předpisů DPH Náplň řádků daňového přiznání Součtové řádky daňového přiznání 6.3. Fakturační položky 7. Číselník DPH 8. Účtování daně z přidané hodnoty 8.1. Doporučená analytická evidence u účtu , ALIS spol. s r.o. Česká Lípa strana 1/17

2 1. Základní popis 1.1. Funkce programu Evidence daňových záznamů Evidence daně na vstupu, jak kráceným, tak podílovým koeficientem Sestavy daňových záznamů Daňové přiznání pro měsíční i čtvrtletní plátce daně z přidané hodnoty Daňové přiznání podle paragrafu 91 zákona Opravné i dodatečné daňové přiznání Sloučení DPH z více organizací pro účely přiznání Souhrnné hlášení Roční vypořádání daně z přidané hodnoty Sledování obratu 1.2. Princip pořízení daňových záznamů K pořízení jednotlivých daňových záznamů dochází při knihování došlých faktur, vnitřních dokladů, vystavených faktur, pokladních dokladů a banky. Daňové záznamy lze navíc doplňovat a opravovat samostatnou nabídkou. Evidence je založena na číselníku typů daní. Jednotlivé typy daní byly vytvořeny v závislosti na požadavcích vyplývajících ze zákona o dani z přidané hodnoty. Typ daně slouží jako základní prvek pro třídění výstupních sestav. Každý typ daně určuje i příslušný řádek daňového přiznání. Uživatel, kterého se týká krácení daně na vstupu podle paragrafu 72 odst. 4, má možnost u odpočtu daně uvádět, jestli se daň na vstupu uplatní v plném nebo v kráceném nároku. U krácení daně podílem podle paragrafu 72 odst. 5 lze též uvádět jak plný, tak krácený odpočet daně. Rozhodující pro uložení daňového záznamu do příslušného období DPH je účetní období, do kterého je uloženo zaúčtování právě pořizovaného prvotního dokladu tzv. předpisu. Období, do kterého se uloží zaúčtování, je pak shodné s obdobím v daňové evidenci. Při zaúčtování předpisu mimo saldokonto, přímým pořízením do účetních deníků, se období DPH nenastavuje a je nutné jej doplnit v samostatné nabídce. Pro DPH na vstupu platí, že si uživatel může uplatnit DPH na vstupu v přesné výši, kterou uvádí dodavatel na daňovém dokladu. U zjednodušených dokladů si uživatel sám dopočítává daň a odpovídá za správný výpočet. Pro datum uskutečnění zdanitelného plnění platí: - na vstupu: nárok na odpočet nelze uplatnit po uplynutí 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém mohl být nárok nejdříve uplatněn, - na výstupu: datum se musí rovnat období, za které se podává daňové přiznání, dobropis se uplatňuje až v období, kdy odběratel potvrdí dobropis Návaznost na jiné agendy Program umožňuje přebírat daňové záznamy z agendy Poplatky. Při zpracování banky a pokladny v saldokontu se hradí poplatky, kdy se současně se zaúčtováním vytváří věty do souboru DPH. Při uzávěrce poplatků se vytvoří daňové záznamy ke všem předpisům, které byly v agendě Poplatky označeny typem DPH. 2. Pořízení daňových záznamů Záznam do evidence DPH se provádí pouze u prvotních dokladů, které jsou předmětem zákona o dani z přidané hodnoty. U ostatních dokladů je třeba nabízenou tabulku pro pořízení daňových záznamů opustit stiskem klávesy ESC. Příklady pro evidované doklady: - došlá faktura, jejímž obsahem je např. materiál nebo služba, která se použije pro činnost, podléhající DPH, - výdajový pokladní doklad např. za opravu, která se týká na výstupu činnosti podléhající DPH atd , ALIS spol. s r.o. Česká Lípa strana 2/17

3 Příklady dokladů, u nichž se záznam do evidence DPH neprovádí: - výdajový pokladní doklad pro příjem peněz z banky, - výdajový pokladní doklad pro proplacení cestovného, - výdajový pokladní doklad pro doplatek mezd atd Způsob pořízení položek DPH V závislosti na organizaci práce u uživatele mohou v evidenci daňových položek nastat tři situace: 1) První situace je, kdy uživatel účtuje předpisy přímo v rámci evidence prvotních dokladů nebo dodatečně v úloze "Rozúčtování, opravy". V tomto případě jsou daňové položky pořízené automaticky doplněny o období, ve kterém se mají tyto daňové položky zahrnout do daňového přiznání. Období DPH je shodné s účetním obdobím, do kterého bylo uloženo zaúčtování předpisu. 2) Druhá situace nastává u uživatelů, kteří používají saldokonto pro evidenci prvotních dokladů, ale vlastní zaúčtování provádějí přímo v účetních denících. Těmto uživatelům se také nabízí pořízení daňových položek přímo při pořízení prvotních dokladů, ale nenaplňují se některé důležité hodnoty, které program v tuto chvíli nemá k dispozici. Jedná se o údaje: číslo účetního dokladu, datum účetní operace a období DPH. V tomto případě nejsou daňové záznamy kompletní. Není naplněn údaj období DPH, který rozhoduje o tom, ve kterém období se daňový záznam zpracovává, tj. je rozhodující pro výběr do sestav a do daňového přiznání. Nenaplněné hodnoty se proto pak musí doplnit ručně nabídkou " Editace nezaúčtovaných položek ". 3) Třetí situace nastane, pokud uživatel pořídí doklad přímo do účetního deníku. Daňový záznam se nevytváří a musí se pořídit ručně přes úlohu " Přímé pořízení daňových záznamů ". Doklad - pořadové číslo v knize. VS - variabilní symbol, číslo faktury. DUZP - datum uskutečnění zdanitelného plnění nebo datum přijetí platby. Typ - N - DUZP, A - datum přijetí platby. Cdokl - číslo dokladu. Datum vyh. - datum vyhotovení dokladu. Období - období zaúčtování DPH. Hl. činn. - A - hlavní činnost, N - hospodářská činnost. - Textový popis účetní operace. - Typ dokladu: 0 = DF-, 1 = VD-, 2 = VF+, 4 = VD+, 5 = PO-, 6 = PO+, 9 = XX. Daň - údaj se buď pořizuje, nebo se přebírá z číselníku. Podíl - % se přebírá z parametru pro DPH, údaj lze přepsat. Nárok - P - plný, K - krácený (tj. odpočet se krátí koeficientem podle par. 72 odst. 4 zákona o DPH). % daně - automaticky se přebírá z číselníku typů DPH. Základ - uvede se plný základ daně, u zjednodušeného daňového dokladu se hodnota nevyplňuje. DPH - vypočítaná daň se nabídne automaticky, u daně na vstupu uživatel daň upraví podle daňového dokladu. Částka s daní - uživatel ji vyplňuje tehdy, pokud zapisuje zjednodušený daňový doklad, v ostatních případech se částka, buď automaticky dopočítá, nebo pokud uživatel změní DPH, zůstává v původní hodnotě. Třetí řádek: Řádek se zobrazuje pouze, pokud je v parametru nastaven údaj Podíl. V tomto řádku jsou údaje automaticky vypočteny dle hodnoty podílu. Částky lze opravovat. Základ - údaj se automaticky přepočítá: základ x podíl, hodnotu lze přepsat. DPH - daň se nabídne automaticky: DPH x podíl, hodnotu lze přepsat. Částka s daní - údaj se automaticky přepočítá: částka s daní x podíl, hodnotu lze přepsat , ALIS spol. s r.o. Česká Lípa strana 3/17

4 2.2. Pořízení daňových záznamů v saldokontu Tabulka pro pořízení daňových záznamů Při evidenci prvotních dokladů v saldokontu se po zadání částky uživateli otevře tabulka pro pořízení daňových záznamů. Tuto tabulku uživatel nevyplňuje u dokladů, které nejsou předmětem daňové evidence, jedná se např. o peníze na cestě, o úhrady faktur apod. a opustí ji klávesou ESC. V některých případech např. u vydané faktury je již tabulka DPH automaticky naplněna. Tabulka pro daň na vstupu Formát tabulky je ovlivněn parametrem, uvedeným v parametrech DPH: Poměrná výše DPH (podíl): xx % (par. 72 odst. 5 zákona o DPH) Tabulka pro daň na vstupu u plátců, kteří neuplatňují daň na vstupu v poměrné výši podle par. 72 odst. 5.: Ve výše uvedeném parametru má plátce uvedeno 0% nebo 100%, obě hodnoty mají stejný význam. Typ - údaj se buď pořizuje, nebo se přebírá z číselníku. Hl. činnost - A - hlavní činnost, N - hospodářská činnost (podle doplněné hodnoty se převezme AU z číselníku DPH). Nárok - P - plný, K - krácený (tj. odpočet se krátí koeficientem podle par. 72 odst. 4 zákona o DPH). % daně - automaticky se přebírá z číselníku typů DPH. Základ - uvede se základ daně, u zjednodušeného daňového dokladu se hodnota nevyplňuje. DPH - vypočítaná daň se nabídne automaticky, u daně na vstupu uživatel daň upraví podle daňového dokladu. Částka s daní - uživatel ji vyplňuje tehdy, pokud má zjednodušený daňový doklad, v ostatních případech se částka buď automaticky dopočítá, nebo pokud uživatel změní DPH, zůstává v původní hodnotě. Upozornění!!! - Pokud došlá faktura obsahuje zaokrouhlení, tak se rozdíl řeší pouze účetně, částka základ daně a daň musí být ve výši uvedené na došlé faktuře. - Údaj částka s daní nemá vliv na daňovou evidenci a na přiznání DPH! Tabulka pro daň na vstupu u plátců, kteří uplatňují daň na vstupu v poměrné výši podle par. 72 odst. 5. : Ve výše uvedením parametru má plátce uvedenu jinou hodnotu než 0 % nebo 100 %. První řádek: Typ - údaj se buď pořizuje, nebo se přebírá z číselníku. Hl.činnost - A - hlavní činnost, N - hospodářská činnost (podle doplněné hodnoty se převezme AU z číselníku DPH) Podíl - % se přebírá z parametru pro DPH, údaj lze přepsat Nárok - P - plný, K - krácený (tj. odpočet se krátí koeficientem podle par. 72 odst. 4 zákona o DPH). % daně - automaticky se přebírá z číselníku typů DPH. Základ - uvede se plný základ daně, u zjednodušeného daňového dokladu se hodnota nevyplňuje. DPH - vypočítaná daň se nabídne automaticky, u daně na vstupu uživatel daň upraví podle daňového dokladu , ALIS spol. s r.o. Česká Lípa strana 4/17

5 Částka s daní - uživatel ji vyplňuje tehdy, pokud zapisuje zjednodušený daňový doklad, v ostatních případech se částka buď automaticky dopočítá, nebo pokud uživatel změní DPH, zůstává v původní hodnotě. Druhý řádek: V tomto řádku jsou údaje automaticky vypočteny dle hodnoty podílu. Částky lze opravovat. Základ - údaj se automaticky přepočítá: základ x podíl, hodnotu lze přepsat. DPH - daň se nabídne automaticky: DPH x podíl, hodnotu lze přepsat. Částka s daní - údaj se automaticky přepočítá: částka s daní x podíl, hodnotu lze přepsat. Upozornění!!! Údaje částka s daní nemají vliv na daňovou evidenci a na přiznání DPH! Tabulka pro daň na výstupu : Typ - údaj se buď pořizuje, nebo se přebírá z číselníku. Hl. činnost - A - hlavní činnost, N - hospodářská činnost (podle vyplnění se převezme AU z číselníku DPH) má význam hlavně pro ÚSC, které potřebují odlišit AU pro hlavní a hospodářskou činnost. % daně - automaticky se přebírá z číselníku typů DPH. Základ - uvede se základ daně, u zjednodušeného daňového dokladu se hodnota nevyplňuje. DPH - vypočítaná daň se nabídne automaticky, u zjednodušeného daňového dokladu se hodnota nevyplňuje. Částka s daní - částka se automaticky dopočítá. Vyplňuje se tehdy, počítá-li se daň zpětně (par. 37, odst. 2). Interaktivní kontroly při pořízení daňových záznamů Vážné chyby: 'Chyba - "typ daně" není v číselníku nebo není vyplněn!'; 'Chyba - "nárok" musí být "P" (plný) nebo "K" (krácený)!'; 'Chyba - u výstupu musí být plný nárok (narok="p")!'; Varování: 'Varování - zadaná daň se liší od výpočtu daně o více než 1Kč!'; 'Varování - vypočtená sazba nesouhlasí s číselníkem typů daně!'; 'Varování - vypočtená sazba nesouhlasí se zadanou sazbou!'; 'Varování - u výstupu se nepočítá s podílem!'; 'Varování - "Základ+daň" není rovna "částce s daní"!'; 'Varování - do zvoleného daň. období nelze položku umístit (je daň.uzavřeno!)'; 'Varování - doklad s tímto datumem zdanit. plnění nelze uplatnit!'; 'Varování - doklad s tímto datumem zdanit. plnění nelze uplatnit!'; 'Varování - je uveden správný typ DPH? (vstup/výstup)'; 2.3. Pořízení prvotních dokladů v saldokontu Došlé faktury Údaj datum plnění. Při pořízení tohoto datumu má uživatel možnost určit, zda se jedná o: - datum uskutečnění zdanitelného plnění nebo - datum uskutečnění platby. Po vyplnění částky se nabídne tabulka pro rozpis DPH. Vnitřní doklady , ALIS spol. s r.o. Česká Lípa strana 5/17

6 Pozor: U příjmových vnitřních dokladů, tj. plusových částek se používají typy daní pro výstup (uskutečněná zdanitelná plnění). U výdajových vnitřních dokladů, tj. mínusových částek se používají typy daní pro vstup (přijatá zdanitelná plnění) Po vyplnění částky se nabídne tabulka pro rozpis DPH. Vydané faktury Vydané faktury lze buď vystavit, nebo pouze zaevidovat do knihy vydaných faktur. Při vystavování faktur má uživatel možnost si vybrat ze tří typů faktur: - faktura, - faktura (příjem platby), - zálohová faktura. U nabídek " Faktura " a " Faktura (příjem platby) " si uživatel vybere způsob zadávání ceny za jednotku a to bez DPH nebo včetně DPH. Před zahájením práce s vystavenými fakturami by si uživatel měl zkontrolovat a případně doplnit správné typy daní do souboru fakturačních položek. Při vystavování faktur je důležitá kontrola typu daně použité u fakturační položky. V závislosti na použitých fakturačních položkách se automaticky naplní tabulka daňové evidence a tu je nutné opět zkontrolovat a případně upravit. a) Faktura Používá se pro běžné vystavování daňových dokladů a pro vyúčtování. U vyúčtování doporučujeme do textu patky uvést rekapitulaci, tzn. celkovou hodnotu zdanitelného plnění, hodnotu přijaté platby (daňový doklad na základě platby) a hodnotu, která zbývá k vyúčtování. U všech těchto hodnot uvést základ daně, hodnotu daně a celkem s daní, vše samozřejmě rozdělené podle sazeb. b) Faktura (příjem platby) Používá se při vystavování daňových dokladů na základě přijaté platby. c) Zálohová faktura Není to daňový doklad, správně se neúčtuje ani předpis faktury a slouží pouze pro úhradu faktury. Na základě vybraného typu faktury se upravuje grafický obsah faktury: Faktura má text "FAKTURA - daňový doklad", je vyplněn datum uskutečnění zdanitelného plnění a je uvedena rekapitulace daně. Faktura (příjem platby) má text "FAKTURA - daňový doklad", je vyplněn datum přijetí platby a je uvedena rekapitulace daně. Zálohová faktura má text "ZÁLOHOVÁ FAKTURA", není uveden datum uskutečnění zdanitelného plnění ani rekapitulace daně. Postup pro používání vystavených zálohových faktur (příspěvková organizace): 1. Vystavení zálohové faktury 1190 Kč (Je vhodné mít samostatnou číselnou řadu) 2. Příjem platby MD 241 Dal 324 xx 1190 Kč 3. Vystavení fa na základě přijaté platby MD 324 yy Dal Kč Do 15 dnů od přijaté platby Základ daně : 1000 Kč Daň 19% : 190 Kč Celkem : 1190 Kč 4. Vystavení faktury (vyúčtování 595 Kč) MD Kč , ALIS spol. s r.o. Česká Lípa strana 6/17

7 Základ daně : = 500 Daň 19 % : = 95 Celkem : = 595 Kč MD 324 xx Dal 343 Dal 602 Dal 324 yy 95 Kč 1500 Kč 1190 Kč 190 Kč Pokladna Tabulka pro daňové záznamy se nabízí pouze při použití platby typu 1 = vnitřní doklad a typu 5 = pokladna. Pozor: - U příjmových pokladních dokladů se používají typy daní pro výstup (uskutečněná zdanitelná plnění). - U výdajových pokladních dokladů se používají typy daní pro vstup (přijatá zdanitelná plnění) Banka Tabulka pro daňové záznamy se nabízí pouze u typu 1 = vnitřní doklad. Pozor: - U příjmových dokladů, tj. plusových částek se používají typy daní pro výstup (uskutečněná zdanitelná plnění). - U výdajových dokladů, tj. mínusových částek se používají typy daní pro vstup (přijatá zdanitelná plnění). Došlé faktury, vnitřní doklady a vystavené faktury U každé z těchto úloh existuje úloha " Rozúčtování, opravy ". Úloha umožňuje si prohlédnout, případně opravit pořízené daňové záznamy k prvotnímu dokladu. Tabulka DPH se otevře po potvrzení údaje Částka. 3. Zpracování daňového přiznání 3.1. Příprava daňového přiznání Před vlastním zpracováním daňového přiznání je nutné udělat tyto kroky: - zkontrolovat rozpracované nebo nezaúčtované položky, - vytisknout sestavy DPH na vstupu a na výstupu pro dané období, - odsouhlasit tyto sestavy na sestavu " Kniha analytických a podrozvahových účtů" a to na účet 343. Porovnává se zvlášť vstup a zvlášť výstup. DPH by mělo souhlasit na účet 343 a příslušné analytické účty, pokud tomu tak není, musí se dohledat rozdíl Zpracovaní řádného daňového přiznání. Výkaz daňového přiznání je vždy ukládán do archívu. Po vyhotovení výkazu se zpracuje daňové přiznání i ve formátu XML pro možné elektronické podání přes Alis - PVS. Soubor je uložen též v archívu dokumentů. Na konci zpracování je důležitý dotaz, zda se má skutečně dané daňové období uzavřít. Záporná odpověď znamená, že program neuzavře data za příslušné zdanitelné období. Kladná odpověď způsobí posun daňového období. Uzavírat daňové přiznání je nutné až v momentě, kdy je daňové přiznání řádně odsouhlaseno. Plátci, kteří krátí daň na vstupu koeficientem, si musí ve svém účetnictví zaúčtovat do nákladů rozdíl, o který byla zkrácena daň na vstupu Zpracování opravného daňového přiznání Při zpracování opravného daňového přiznání zadáme příslušné období Zpracování dodatečného daňového přiznání , ALIS spol. s r.o. Česká Lípa strana 7/17

8 Zpracování dodatečného daňového přiznání lze provést pouze za období, kdy bylo DPH zpracováváno již programem KEO. Prvotní doklady se pořídí běžným způsobem. Po pořízení je nutné jít do nabídky " Přímé pořízení, resp. oprava položek DPH" a údaj Období přepsat na období, za které se má zpracovat dodatečné daňové přiznání. Větu do souboru DPH lze i samostatně pořídit s dodržením předchozích pokynů. V úloze zpracování dodatečného daňového přiznání se zadá příslušné období a datum, kdy byl zjištěn důvod pro podání dodatečného daňového přiznání. Zobrazí se věty, které vstoupí do dodatečného přiznání. Následuje kontrola řádků pro roční vypořádání a vytvoří se dodatečné daňové přiznání. Po kontrole správnosti daňového přiznání se musí dodatečné daňové přiznání uzavřít Zpracování ročního daňového přiznání Roční zpracování použije uživatel pro zpracování daňového přiznání za poslední zdaňovací období (tzn. zpracování např. prosince nebo 4. čtvrtletí). Úloha provádí roční vypořádání DPH a úpravu odpočtu daně. Roční zpracování není závislé na posledním měsíci v roce nebo posledním čtvrtletí. Uživatel by měl věnovat pozornost kontrole řádků pro roční vypořádání. Součástí ročního zpracování je též nový výpočet ročního koeficientu, který se použije v následujícím roce jako zálohový koeficient. Program si tento koeficient automaticky uloží do parametru Elektronické podání daňového přiznání V rámci úlohy daňové přiznání se vytváří soubor ve formátu XML pro elektronické podání přes modul Alis-PVS Zpracování souhrnného hlášení Po spuštění této nabídky lze pořídit jednotlivé položky souhrnného hlášení. Po ESC se vytiskne sestava. Položky se nikde nearchivují! Nové vyvolání původní obsah smaže Ruční editace řádků právě vytvořeného daňového přiznání V této úloze je možné editovat jednotlivé řádky naposled vytvořeného daňového přiznání. Změny se nepromítají do součtových řádků. Je nutné součtové řádky přepočítat a též upravit Editace archívu použitých koeficientů Opravou těchto dat může uživatel narušit správnost zpracování daňového přiznání. Hodnoty se vytvářejí automaticky při uzavírání daňových přiznání. Ve sloupci označeném jako zálohový koeficient je uložena výše použitého zálohového koeficientu. Ve sloupci koeficient ročního vyrovnání je poslední známý koeficient z ročního vypořádání, respektive poslední známý koeficient z dodatečného daňového přiznání za příslušné období. V aktuálním roce mají oba dva sloupce stejnou hodnotu. Při ročním zpracování se hodnota druhého sloupce zaktualizuje hodnotou z ročního vypořádání. 4. Sestavy Při vstupu do sestav program provádí kontrolu souboru DPH (daňových záznamů), jestli se nevyskytují nezaúčtované položky a jejich existenci nahlásí hláškou " Pozor - v evidenci DPH existují nezaúčtované položky (v závorce je uveden počet vět)!". Tyto věty lze vytisknout v níže uvedené nabídce a je nutné se těmito větami zabývat dříve než se přistoupí k provádění daňového přiznání. U sestav lze vybírat účetní období a typ daně. Období se vždy nabízí podle parametru DPH. Pokud si uživatel toto období změní, program se zeptá "Vybrat jen neuzavřené záznamy?". Tento dotaz je hlavně určen pro možnost vytisknutí daňových záznamů pro dodatečná daňová přiznání. Sestavy jsou členěny do následujícího menu : DPH na vstupu (došlé faktury,...) Sestavy obsahující pouze typy daní 1xx až 4xx : Nárok na odpočet daně z plnění - komplet dle typů Nárok na odpočet daně z plnění - výběr typů Sestava obsahující typy daní 0xx : Neuplatněný nárok na odpočet a nákupy od neplátců , ALIS spol. s r.o. Česká Lípa strana 8/17

9 Hodnota pořízeného majetku vymezeného 78 odst.2 DPH na výstupu (vydané faktury,...) Sestavy obsahující typy daní 5xx až 8xx : Uskutečněná plnění - komplet dle typů Uskutečněná plnění - výběr typů Sestava obsahující typy daní 9xx : Plnění, která nejsou zdanitelná Nezaúčtované doklady v DPH Do sestavy se vybírají věty, které mají údaj Období prázdný nebo je tento údaj menší než je aktuální zdanitelné období v parametru. Zároveň platí, že tyto daňové záznamy ještě nebyly uzavřeny v žádném daňovém přiznání. Daňové položky s chybnou výší daně V sestavě se zobrazí položky, u kterých údaj daň neodpovídá sazbě. 5. Pracovní postupy 5.1. Jak zjistit, zda uživatel splňuje podmínky pro povinnou registraci k DPH V účetní osnově lze označit položky, na které budou účtovány úplaty, které patří do obratu rozhodujícího pro plátcovství daně z přidané hodnoty. U příspěvkových organizací a u hospodářské činnosti územně samosprávných celků se označí účty 601, 602 a 604. U rozpočtových účtů se označí účty 215, 216, 917 apod. Označení položek si může uživatel kdykoliv upravit v nabídce O. Účetní rozvrh. Není-li uživatel plátcem DPH, program testuje hodnotu obratů na těchto položkách pokaždé při opuštění systému Účetnictví a na překročení hranice pro registraci automaticky upozorňuje. Automatické testování lze vypnout v parametrech DPH. Tuto funkci lze vyvolat i samostatnou nabídkou v saldokontu. Nabídku lze využít i pro plátce pro případnou možnost zrušení registrace. Počítání obratu Obrat za rok 2008 se počítá podle starého zákona o DPH, obrat roku 2009 se již počítá podle novelizovaného zákona. Sleduje se posledních 12 kalendářních měsíců, tzn. měsíce v roce 2008 se počítají starým způsobem, měsíce v roce 2009 novým způsobem. Obrat 2008 Obrat se počítá pouze z některých účtů třídy 6 (např. 601, 602, 604). Obrat 2009 Obrat se bude počítat bez ohledu na způsob účtování. Bude se počítat z předpisu příjmů nebo výnosů Tzn. do obratu se zahrnou účty třídy 6 a účty 215, 216, 917 atd. Pro obce, které nevěnovaly pozornost účtování předpisu, to znamená zaměřit se na stanovení správného data uskutečnění účetního případu a na období zaúčtování tohoto předpisu. Do obratu nyní vstupuje ekonomická činnost a činnosti osvobozené od daně bez nároku na odpočet (par ), tj. například nájmy pozemků, bytů, staveb a nebytových prostor. Obě činnosti musí být provozovány soustavně. Pokud bude obec provozovat pouze činnosti osvobozené od daně bez nároku na odpočet (např. pronájem obecních bytů), bude osvobozena od povinnosti se registrovat. Příklady činností, které se započítávají do obratu: dodání vody, tepla, elektřiny, prodej dřeva, prodej pohlednic a místních novin, krátkodobé zapůjčování místnosti, prodej stavebního pozemku. Sledování obratu v programu Pro sledování obratu v programu existuje samostatná metodika , ALIS spol. s r.o. Česká Lípa strana 9/17

10 5.2. První daňové přiznání Osoba, která se stane plátcem, je oprávněna uplatnit nárok na odpočet daně za posledních 12 měsíců přede dnem účinnosti uvedeném na osvědčení o registraci. Způsob je popsán v par. 74 zákona o DPH. Po vypočítání nárokované částky si uživatel přes nabídku "Přímé pořízení do souboru DPH" pořídí věty s typem daně 401, 402 a zde uvede nárokovanou daň Vedení daňové evidence Z paragrafu 100 odstavce 1 zákona vyplývá povinnost vést v evidenci pro účely daně veškeré údaje vztahující se k daňové povinnosti plátce, zejména údaje potřebné pro správné stanovení daňové povinnosti. Plátce je povinen vést evidenci v takovém členění, aby sestavil daňové přiznání. V daňové evidenci programu se daňové záznamy evidují vždy s typem daně, který má vazbu na řádky daňového přiznání. Určité typy daní jsou pouze evidenčního charakteru a tyto věty se v daňovém přiznání nevykazují Evidence uskutečněných plnění, která nejsou předmětem daně Z paragrafu 100 odstavce 2 výše jmenovaného paragrafu vyplývá také povinnost vést evidenci uskutečněných plnění, která nejsou předmětem daně. Typy daní vyplývající z par. 100 odst. 2: 900 Plnění, která nejsou zdanitelná - slouží pro prokazování poměrného odpočtu podle par.72, odst Plnění, která nejsou zdanitelná - slouží pro evidenci např. bezúplatného poskytnutí reklamního nebo propagačního předmětu Doporučení pro územně samosprávné celky: Protože se u ÚSC vyskytuje v rámci veřejnosprávní činnosti převážně plnění, která nejsou předmětem daně, měla by stačit pro výše uvedenou evidenci účetní sestava. Tato evidence by se zjišťovala z účtů 215, strany Dal, případně některých účtů třídy 3 strany Dal. Bylo by tedy nutné odlišit analytiku pro příjmy v rozpočtové činnosti, které jsou předmětem daně z přidané hodnoty, aby se do této evidence nedostaly. Pak by se vždy za zdanitelné období vytiskla sestava Přehled pohybů na účtech (Uc16m) s příslušným výběrem účtů a období. Obdobným způsobem lze postupovat i u příspěvkových organizací. Analytické rozlišení by se používalo u účtů třídy Evidence při používání poměrného odpočtu definovaného v par. 72 odst. 5 Pokud plátce použije přijatá zdanitelná plnění jak pro uskutečnění své ekonomické činnosti, tak pro účely s ní nesouvisející, má podle par. 72 odst. 5 zákona nárok na odpočet daně pouze v poměrné výši odpovídající rozsahu použití pro ekonomickou činnost. Uplatňování nároku na odpočet daně v poměrné výši podle par. 72 odst. 5 zákona by se nemělo vztahovat na veškeré vstupy, ale jen na ta přijatá plnění, která jsou použita pro uskutečnění ekonomických činností a současně výkonů veřejné správy. a) Evidence daně na vstupu Typy přijatých zdanitelných plnění (vstupů) Uplatnitelnost Vstupy použité jen pro veřejnosprávní činnost, která nepodléhá DPH Nelze uplatnit Vstupy použité jen pro veřejnosprávní činnost, která podléhá DPH Lze plně uplatnit Vstupy pro osvobozenou činnost Nelze uplatnit Vstupy použité pro ekonomickou činnost Lze uplatnit: - pro činnost podléhající DPH - plně - současně pro činnost podléhající DPH a pro osvobozenou činnost - kráceně , ALIS spol. s r.o. Česká Lípa strana 10/17

11 Vstupy použité současně pro veřejnosprávní a ekonomickou činnost: V poměrné výši : - pro činnost podléhající DPH - plně - pro osvobozenou činnost - kráceně Pro evidenci vstupu uplatňované v poměrné výši si lze vybrat jednu ze dvou variant: 1) Pořizování s vlastním výpočtem Uživatel si pořídí neuplatněnou daň s použitím vlastního výpočtu: 011 Neuplatněná daň u poměrného odpočtu - par. 72 odst. 5-9% nebo 012 Neuplatněná daň u poměrného odpočtu - par. 72 odst. 5-19% a uplatňovaná daň se uvede na typy daní 1xx, 2xx. Tento systém je vhodnější pro plátce, u kterých převažuje ekonomická činnost. 2) Pořizovaní s nastaveným procentem v parametru Do parametru DPH do údaje Poměrná výše DPH (podíl) si uživatel nastaví procento uplatnění. Toto procento lze během zpracování měnit. U přijatých zdanitelných plnění použitých jen pro ekonomickou činnost se do údaje Podíl uvede hodnota 0 nebo 100. Tato varianta je vhodnější např. pro příspěvkové organizace, kde daňové doklady s odpočtem daně v poměrné výši převažují. b) Evidence daně na výstupu Pro evidenci výstupu lze zvolit jednu ze dvou variant. 1) Plnění, která nejsou zdanitelná evidovat na typu daně : 900 Plnění, která nejsou zdanitelná - slouží pro prokazování poměrného odpočtu podle par. 72 odst. 5 Zdanitelná plnění se evidují na příslušných typech daní. 2) Účetní evidence plnění, která nejsou zdanitelná Plnění, která nejsou zdanitelná, nejsou pak předmětem evidence DPH. Tuto evidenci by pak zajišťovalo účetnictví prostřednictvím účtů 215, strany Dal, případně některých účtů třídy 3 Dal u ÚSC. Bylo by tedy nutné odlišit analytiku pro příjmy v rozpočtové činnosti, které jsou předmětem daně z přidané hodnoty, aby se do této evidence nedostaly. Pak by se vždy za zdanitelné období vytiskla sestava Přehled pohybů na účtech (Uc16m) s příslušným výběrem účtů a období. Obdobným způsobem by se postupovalo i u příspěvkových organizací. Analytické rozlišení by se používalo u účtů třídy Roční vypořádání daně V posledním zdaňovacím období má plátce určité povinnosti, které mu ukládá zákon o dani z přidané hodnoty. Jedná se o následující paragrafy: a) Způsob krácení odpočtu daně (par. 76 odst. 7) Po skončení kalendářního roku musí provést plátce vypořádání nároku na odpočet daně u krácených plnění za všechna zdaňovací období příslušného kalendářního roku. Vypořádání uvede do daňového přiznání za poslední zdaňovací období kalendářního roku. b) Úprava odpočtu daně (par. 78) Odpočet daně u pořízeného dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku podléhá úpravě, pokud v období pěti po sobě jdoucích kalendářních rocích, počínaje rokem, ve kterém byl majetek pořízen, dojde ke změně v nároku na odpočet daně v důsledku změny účelu použití tohoto majetku podle odstavce 3 nebo 4 zákona. c) Vyrovnání odpočtu daně (par. 79) Odpočet daně uplatněný při pořízení dlouhodobého hmotného nebo dlouhodobého nehmotného majetku ve zkrácené výši podle par. 72 odst. 4 podléhá vyrovnání, pokud v období čtyř po sobě jdoucích kalendářních rocích následujících po roce, ve kterém byl majetek pořízen, vznikne rozdíl mezi vypořádacími koeficienty větší než 10 procentních bodů. Rozdílem mezi vypořádacími koeficienty je rozdíl mezi vypořádacím koeficientem za některý ze čtyř po sobě jdoucích kalendářních , ALIS spol. s r.o. Česká Lípa strana 11/17

12 rocích následujících po roce, ve kterém byl majetek pořízen, a vypořádacím koeficientem za rok, ve kterém byl majetek pořízen. Pro roční vypořádání DPH existuje samostatná metodika Sloučení DPH "více organizací" Pokud organizace vede účetnictví na více počítačích, tzn. organizace má více souborů DPH, program umožňuje sloučení těchto souborů. V úloze "Daňové přiznání" lze označit klávesou F8 organizace, které mají vstoupit do zpracování daňového přiznání. Je nutné zde dodržet určitý režim zpracování. Při uzavírání daňového období se do souboru daňových záznamů ukládá informace o období daňového přiznání, ve kterém se daňový záznam zpracoval. Tento režim spočívá v dodržení následujícího pravidla: a) buď se přenese soubor DPH zpět do ostatních organizací, během zpracování daňového přiznání se nesmí v ostatních organizacích pořizovat daňové záznamy nebo b) se uzavře DPH i na ostatních organizacích samostatně Daňové záznamy, které posílá organizace formou souboru, musí být zkontrolovány na počítači, kde byly pořízeny. Daňové přiznání se musí zpracovávat a tisknout vždy ve stejné organizaci, protože při uzavření daňového přiznání dochází k uložení řádku 52 daňového přiznání. Tento údaj je důležitý na konci roku pro roční vypořádání daně z přidané hodnoty Zvláštní režim (par. 91) Plátci, kteří nakupují zboží za účelem jeho dalšího prodeje v nezměněném tvaru, používají pro nákup zboží z tuzemska typ daně 191 a 192. V rámci úlohy, která vytváří daňové přiznání, si uživatel zkontroluje a případně upraví hodnotu pořízeného zboží, která je rozdělena podle sazeb a doplní celkovou částku tržeb za zboží za příslušné daňové období. Pak následuje výpočet, který, na základě poměru pořízeného zboží, rozdělí tržbu za zboží pro sníženou a základní sazbu a z těchto tržeb se vypočítá odvod daně. 6. Číselníky a parametry 6.1. Parametry Parametry pro účetnictví Nabídka: " Parametry a číselníky, ostatní akce " - " Parametry a číselníky zpracování " - " Parametry - pro účetnictví ". Musí být nastaveny údaje s hodnotami: - Používat saldokonto: Ano. - Plátce DPH: Ano. Parametry evidence DPH: - Sazby DPH - snížená : např. 9 %, - základní: např. 19 %. - Zaokrouhlovat DPH na (počet des. míst) : 0 matematicky na koruny, 2 na haléře. - Sledovat autom. obrat pro DPH : Ano sledovat, Ne nesledovat, - provádět kontrolu zaúčt. DPH: Ano provádět kontrolu na "Pol", viz metodika pro sledování obratu, Ne nekontrolovat, - varovat při překročení obratu: částka, od které program upozorňuje na překročení obratu , ALIS spol. s r.o. Česká Lípa strana 12/17

13 Parametry pro DPH Nabídka: " Saldokonto" - " DPH" - " Parametry a číselníky DPH" - " Parametry pro plátce DPH " Parametry evidence DPH viz předchozí nabídka Parametry pro sestavení daňového přiznání - Typ plátce DPH: P plátce daně, I osoba identifikovaná k dani, S skupina. - Daňové období: např. od: do: měsíční plátci, od: do: čtvrtletní plátci. - DIČ (daňové identifikační číslo) u skupiny je odlišné. - Koeficienty - zálohový : koeficient podle par. 72 odst. 4 zákona, uvede se koeficient z ročního vypořádání předchozího roku, koeficient se zaokrouhlí na 2 desetinná místa, - ročního vypořádaní: automaticky se vypočítá v rámci ročního vypořádání, koeficient se zaokrouhlí na 2 desetinná místa. - Poměrná výše DPH (podíl) : podíl podle par. 72 odst. 5 zákona, 0% a 100% daň na vstupu se uplatňuje v plné výši, např. 20% daň na vstupu se uplatní ve výši 20%, procento lze při pořízení upravovat. - Zvláštní režim pro zboží dle par. 91 : A/N, parametr je určen pro plátce, kteří nakupují zboží za účelem jeho dalšího prodeje v nezměněném stavu a nejsou prokazatelně schopni vykazovat daň na výstupu na základě kontrolovatelné denní evidence tržeb. Doplňující údaje organizace - Dvě hlavní převažující činnosti: plátce zde uvede jednu ) převažující ekonomické činnosti a to OKEČ a název činnosti. Od roku 2009 stačí jedna činnost. - Osoba oprávněná k podpisu přiznání: jméno a příjmení. - Postavení (funkce) osoby v organizaci: - Telefon, fax: Finančnímu úřadu : číslo FÚ a FÚ v. Implicitní hodnoty při pořízení - Hlavní činnost: A hlavní činnost, N hospodářská činnost, údaj lze při pořízení měnit, údaj ovlivňuje zaúčtování DPH, týká se hlavně ÚSC, které musí rozlišovat účtování DPH u účtu 343 zvlášť pro hlavní a hospodářskou činnost. - Nárok: P plný nárok, K krácený nárok, údaj lze při pořízení přepisovat, má význam pouze u daně na vstupu Číselníky , ALIS spol. s r.o. Česká Lípa strana 13/17

14 Nabídka: " Saldokonto " - " DPH " - " Parametry a číselníky DPH " Číselník typů DPH Výběr daně A/N uživatel si může označit položky, které bude z číselníku využívat, pokud zůstane u všech položek N, pak se bude nabízet celý číselník. Typ číselný kód typu daně. Popis popis typu daně. Daně % mezera bez daně, S snížená sazba, Z základní sazba. Sazba DPH výše procenta DPH. Generování typ daně, který se automaticky vygeneruje, jedná se o nákupy z EU. Řádky - základ číslo řádku daňového přiznání, - daň číslo řádku daňového přiznání Uživatelský číselník rozúčtování předpisů DPH Typ daně typ DPH. Popis popis typu daně. SU syntetický účet DPH (343). Hlavní činnost: AU - plný analytický účet 343 pro plný odpočet u vstupu nebo daň na výstupu, - krácený analytický účet 343 pro krácený odpočet u vstupu. Hospodářská činnost: AU - plný analytický účet 343 pro plný odpočet u vstupu nebo daň na výstupu, - krácený analytický účet 343 pro krácený odpočet u vstupu. Syntetický účet a analytické účty jsou distribuované a uživatel má možnost si udělat uživatelské úpravy Náplň řádků daňového přiznání Řádek Sloupec Typ daně Údaj Znaménko číslo řádku daňového přiznání. sloupec daňového přiznání. příslušný typ daně. typ údaje Součtové řádky daňového přiznání Řádek Obsahuje Znaménko číslo součtového řádku daňového přiznání. číslo řádku daňového přiznání Fakturační položky Nabídka: " Saldokonto " - " Vydané faktury " - " Příprava fakturačních položek " , ALIS spol. s r.o. Česká Lípa strana 14/17

15 Text Typ daně Sazba Jednotková cena MJ popis fakturační položky. typ daně (DPH). sazba DPH. jednotková cena buď s daní nebo bez daně. měrná jednotka. 7. Číselník DPH Číselník DPH je distribuční číselník a je udržován autorskou firmou. Použití správného typu daně je důležité pro správné naplnění daňového přiznání. Před zahájením evidence daňových záznamů je vhodné tento číselník vytisknout, prostudovat a zjistit, které typy daní využívat. Při výběru typu daně by se měl uživatel řídit uvedeným řádkem daňového přiznání a uvedeným paragrafem ze zákona o DPH. Struktura číselníku DPH: Typ daně - číselný kód typu daně. Název typu daně - název typu daně. SU - syntetický účet (343). Hl - analytický účet pro hlavní činnost (u vstupu - plný nárok). kr - analytický účet pro hlavní činnost (u vstupu - krácený nárok). Ho - analytický účet pro hospodářskou činnost (u vstupu - plný nárok). kr - analytický účet pro hospodářskou činnost (u vstupu - krácený nárok). Sazba - mezera - 0 %, S - snížená sazba, tj. 9 %, Z - základní sazba, tj. 19 %. Řádek Z - číslo řádku, kam se uvede základ daně. Řádek D - číslo řádku, kam se uvede daň. Generovaný typ daně - u některých plnění se do přiznání uvádí daň na vstupu a současně daň na výstupu, např. při pořízení zboží z jiného členského státu Konstrukce číselníku typů daní: Daň na vstupu Neplátci, neuplatněné daně Nakoupený majetek vymezený v par. 78, odst. 2 Tuzemsko Členské státy (EU) Třetí země (dovoz) Změna režimu Daň na výstupu Tuzemsko Členské státy (EU) Třetí země (vývoz) Osvobozená plnění Plnění podle 100 odst. 2 Typy daní 01x a 02x 05x 1xx 2xx 3xx 4xx Typy daní 5xx 6xx 7xx 8xx 9xx Typy daní na vstupu, u kterých se automaticky generuje daň na výstupu Při použití typů daní, které se týkají pořizování plnění z jiného členského státu, se automaticky generuje typ daně pro daň na výstupu. Jedná se o tyto typy daní: , ALIS spol. s r.o. Česká Lípa strana 15/17

16 Text Sazba daně Typ daně na vstupu Typ daně na výstupu (aut. generovaný) Pořízení zboží z EU 9 % 211 (ř. 045) 661 (ř. 004) Pořízení zboží z EU 19 % 212 (ř. 044) 662 (ř. 003) Poskytnutí služby z EU 9 % 221 (ř. 045) 671 (ř. 006) Poskytnutí služby z EU 19 % 222 (ř. 044) 672 (ř. 005) Dodání zboží s mont., pl.v EU,z. 9 % 231 (ř. 045) 651 (ř. 012) Dodání zboží s mont., pl.v EU,z.19 % 232 (ř. 044) 652 (ř. 011) Poříz.n.dopr.prostř.od plátce 19 % 293 (ř. 044) 693 (ř. 005) Poříz.n.dopr.prostř.od neplátce 19 % 294 (ř. 044) 694 (ř. 009) (par. 19, odst. 4) Poříz.n.dopr.prostř.od neplátce 19 % 294 (ř. 044) 694 (ř. 009) (par. 19, odst. 3) Poříz.n.dopr.prostř.od neplátce 9 % 295 (ř. 045) 695 (ř. 004) Pořízení služby z dovozu 9 % 311 (ř. 045) 761 (ř. 008) Pořízení služby z dovozu 19 % 312 (ř. 044) 762 (ř. 007) Pořízení služby z dovozu 9 % 321 (ř. 045) 771 (ř. 012) Pořízení služby z dovozu 19 % 322 (ř. 044) 772 (ř. 011) Upozornění!!! - V tabulce pro rozpis DPH a při zaúčtování předpisu je v součtovém řádku uveden součet daně na vstupu a daně na výstupu. Příklad: Došlá faktura je za zboží, je z Německa a zní na Kč. Uživatel (odběratel) dopočítá DPH, např. 19 % a při pořízení v systému KEO uvede v daňové tabulce typ daně = 212. Navíc se automaticky vygeneruje typ daně = 662. Viz číselník typů daní (Cis3Uc43). U rozúčtování pořízeného zboží z EU se uvede následující předpis: Dal 321 MD 504 Dal 343/xx MD 343/yy Kč Kč Kč Kč xx... AU pro daň na vstupu, yy...au pro daň na výstupu Od roku 2009 se vykazuje na daňovém přiznání na řádku 48 nakoupený majetek. K tomu slouží nový typ DPH 151 (pro 9%) a 152 (pro 19%). Tyto typy daní vygenerují typ daně 051 resp. 052, které se vykazují na řádku Účtování daně z přidané hodnoty 8.1. Doporučená analytická evidence u účtu 343 Pro územně samosprávné celky a příspěvkové organizace Snížená sazba Základní sazba Daň na vstupu Hospodářská činnost - plný nárok : Hospodářská činnost - krácený nárok : Hlavní činnost - plný nárok : Hlavní činnost - krácený nárok : , ALIS spol. s r.o. Česká Lípa strana 16/17

17 Daň na výstupu Hospodářská činnost : Hlavní činnost : Ostatní účtování DPH Příjmy a platby DPH - FÚ včetně předpisů těchto plateb : Rozdíly ze zaokrouhlení DPH, které vznikají zpracováním daňového přiznání : Pokud uživatel nechce používat rozlišení analytiky pro sníženou a základní sazbu, může využít analytické účty pouze pro sníženou sazbu. U příspěvkových organizací v některých případech nelze rozdělit analytiku na hlavní a na hospodářskou (doplňkovou) činnost. Jedná se například o školní jídelny, které vaří i pro cizí strávníky. U těchto organizací nelze u daně na vstupu určit v jakém podílu je hlavní a v jakém hospodářská činnost. Řešením je pak použít analytiku podle převažující činnosti. Rozlišení na hlavní a hospodářskou činnost je důležité hlavně u územně samosprávných celků z důvodu kontroly účetních okruhů. Zpracovala: I. Mrtková Poslední aktualizace: , ALIS spol. s r.o. Česká Lípa strana 17/17