Nejčastější chyby při sestavování regulačních výkazů držitelů licencí na výrobu nebo rozvod tepelné energie Výkaz 31, 32-DK a)

Transkript

1 Nejčastější chyby při sestavování regulačních výkazů držitelů licencí na výrobu nebo rozvod tepelné energie Tento přehled slouží jako pomůcka při sestavování výkazů, avšak nelze jím obsáhnout všechny eventuální nedostatky při vyplnění výkazů. Vždy je nutné výkazy sestavovat v souladu s prováděcí vyhláškou č. 59/2012 Sb., o regulačním výkaznictví, a před odesláním pečlivě zkontrolovat všechny vyplněné údaje, včetně vypočítaných kontrolních ukazatelů. Tím lze předejít možnému opakovanému zasílání opravených výkazů. Výkaz 31, 32-DK a) Rozdíl mezi celkovými tržbami a celkovými náklady a ziskem V případě vykázání pouze dodávek (tj. bez vlastní spotřeby v ř.7 + ř.30) se celkové tržby (ukazatel K24) musí rovnat položce Celkem náklady a zisk ve výsledné kalkulaci; obecně pak platí, že ukazatel K24 nemůže být nižší než celkové náklady a zisk. Položka Zisk představuje skutečný výsledek za výrobu a rozvod tepelné energie nikoliv plánovaný zisk, střediskový zisk nebo účetní zisk. (Ve znázorněném příkladu, je-li správná výše tržeb za teplo a výše nákladů ve výsledné kalkulaci, chybí vyplněn výsledný zisk v kalkulaci ve výši ,- Kč (= tržby náklady; ). Počet odběratelů Odběratelem je, zjednodušeně, subjekt, který má s dodavatelem uzavřenu smlouvu o dodávce tepelné energie, nikoliv jednotlivé vytápěné byty v obytných domech apod; odběratelem je tedy vlastník domu, SVJ, bytové družstvo, obec, atd. (Ve znázorněném příkladu je pravděpodobně, vzhledem k počtu odběrných míst, chybně uveden počet odběratelů. Zpravidla je počet odběratelů nižší než počet odběrných míst.)

2 Energie v palivu Energie v palivu v GJ (ř.10-19) se uvádí v hodnotě výhřevnosti. Koeficient K14 na ř.14 (poměr výhřevnosti a spalného tepla zemního plynu) má dosahovat obvyklé hodnoty kolem 0,900 (sdělí dodavatel plynu). Množství spotřebovaného plynu v MWh (spalné teplo) se uvede podle fakturace dodavatele plynu, energie plynu v GJ se uvede v hodnotě výhřevnosti podle vzorce - spotřeba MWh*3,6*(poměr výhřevnosti a spalného tepla) (Zde na ř.14, vyjdeme-li ze správné hodnoty množství plynu v MWh, je nesprávně uvedena energie v palivu (v GJ), správně by mělo být uvedeno přibližně GJ (735 MWh * 3,6 * 0,900). V případě nelicencovaných zdrojů při neměřené výrobě tepla tak dochází (v rozporu s cenovými předpisy) k chybnému výpočtu vyrobeného množství tepla a tím i ke zkreslování jednotkové ceny tepla, což může zvýraznit také započítání chybné hodnoty účinnosti zdroje, anebo její nezapočítání vůbec. Účinnost výroby tepelné energie (U20, U33) Hodnoty nad 90 % jsou reálné jen u nových plynových kotlů, zejména kondenzačních. Příčinou nereálně vysokých hodnot bývá nesprávně uvedené vyrobené teplo (ř.1 nebo ř.8) při neměřené výrobě (např. ve výši energie v palivu), nebo nesprávně uvedená (nižší) energie v palivu. V části Spotřeba paliva se uvádí množství spotřebovaného paliva při výrobě tepelné energie, včetně případné výroby v domovních kotelnách, anebo při kombinované výrobě elektřiny a tepla.

3 Průměrné výsledné ceny tepelné energie na jednotlivých úrovních předání Pro kontrolu správnosti průměrných výsledných cen tepelné energie na jednotlivých úrovních předání slouží ukazatele s označením C. Ve znázorněném příkladu je nezvykle vyšší cena za teplo měřené při centrální přípravě TUV na zdroji než cena za teplo na vytápění měřené na patách objektů (tzv. čtyřtrubka ). Ztráty při rozvodu tepelné energie Vykazování nereálně nízkých nebo nulových tepelných ztrát při provozování tepelných rozvodů. Příčinou může být, zejména při neměřené výrobě tepla na zdroji, chybné vyplnění dodaného tepla na ř.1 místo tepla vyrobeného (změřené na zdroji nebo vypočtené pomocí energie v palivu a účinnosti zdroje). Tato příčina také negativně ovlivňuje ukazatel účinnosti výroby tepla (U20). Další příčinou může být chybné zahrnutí tepelných ztrát do vlastní spotřeby dodavatele tepla (ř.30, příp. ř.7)

4 Příloha k výkazům V příloze k výkazům je třeba uvést doplňující informace, zejména: způsob dělení nákladů při KVETu způsob dělení režijních nákladů mezi jednotlivé cenové lokality a jednotlivé činnosti dodavatele tepelné energie údaje o najatém majetku nebo majetku na leasing použitém pro výrobu nebo rozvod tepelné energie (může se jednat i o majetek převedený po skončení lesingu) Uvedení požadovaných informací je nezbytné zejména při vyplnění ř. 9 výkazu a položek kalkulace Výrobní režie, Správní režie, Nájem nebo Leasing. Úrovně předání tepelné energie Ve výkazu se jedná se o řádky 4, 5, 5a, 8, 25 až 29, kde je tepelná energie předávána odběratelům nebo konečným spotřebitelům. Nejčastější chyby: dodávka uvedena na ř.4 nebo ř.5, ačkoli dodavatel provozuje také rozvody u menších blokových kotelen s jednostupňovými venkovními rozvody uvedení dodávky na ř.25 nebo ř.27 nerozdělování dodávek tepla na TUV (ř. 5a nebo ř.26a) a na vytápění při centrální přípravě TUV pro více odběrných míst (případy čtyřtrubek ) (viz následující nákresy)

5 Následující velmi zjednodušené nákresy znázorňují některé příklady pro vyplnění příslušných řádků výkazu 31, 32 DKa). Šipky znázorňují místa měření dodávky tepelné energie pro odběratele. Zdroj tepelné energie, jednostupňové venkovní rozvody ( čtyřtrubka - společné měření tepelné energie na přípravu TUV pro více odběrných míst, umístěné na zdroji)..ř. 5a (TUV).ř. 28 TUV vytápění.ř. 4 nebo.ř. 5 (v případech, kdy rozvody od zdroje provozuje odběratel) Zdroj tepelné energie, jednostupňové venkovní rozvody ( dvoutrubka ), domovní předávací stanice (DPS) ve vytápěných objektech..ř. 28 (dodavatel neprovozuje DPS) nebo.ř. 29 (v případech, kdy dodavatel provozuje DPS).ř. 4 nebo.ř. 5 (v případech, kdy rozvody od zdroje provozuje odběratel)

6 Zdroj tepelné energie, venkovní primární a sekundární rozvody oddělené centrální výměníkovou stanicí (CVS), čtyřtrubkové sekundární rozvody - společné měření tepelné energie na přípravu TUV pro více odběrných míst, umístěné na CVS..ř. 25 (CVS a sekundár provozuje odběratel) primár.ř. 26a (TUV).ř. 27 TUV vytápění sekundár.ř. 4 nebo.ř. 5 (v případech, kdy rozvody od zdroje provozuje odběratel).ř. 26 (sekundární rozvody provozuje odběratel) Zdroj tepelné energie, venkovní primární a sekundární rozvody oddělené centrální výměníkovou stanicí (CVS), domovní předávací stanice (DPS) ve vytápěných objektech..ř. 25 (CVS a sekundár provozuje odběratel) ř. 27 (dodavatel neprovozuje DPS) nebo ř. 29 (v případech, kdy dodavatel provozuje DPS) primár.ř. 4 nebo.ř. 5 (v případech, kdy rozvody od zdroje provozuje odběratel) sekundár.ř. 26 (sekundární rozvody provozuje odběratel)

7 Výkaz 31, 32-AP Výkaz aktiv a pasiv vychází z rozvahy ve zjednodušeném rozsahu, kterou sestavují podnikatelé, vedoucí účetnictví, podle vyhlášky MF č. 500/2002 Sb Údaje ve sloupci Výroba a rozvod tepelné energie zahrnují údaje za licencovanou i nelicencovanou výrobu a rozvod tepelné energie. Údaje ve sloupci Celkem za společnost jsou údaje podle účetní rozvahy za celou společnost. Hodnoty na ř. 1 a ř. 16 v posledním sloupci musí být shodné. Provozní aktiva pro výrobu a rozvod tepelné energie je nutné vyplnit na ř. 8 a ř. 9 výkazu. (ve znázorněném příkladu nesprávně nevyplněny) Provozní aktiva jsou aktiva používaná k výrobě a rozvodu tepelné energie, představující dlouhodobý majetek (ř.3 sl. Výroba a rozvod tepelné energie ) podle účetních předpisů snížený o: - nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek, - goodwill podle účetních předpisů, - poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek, - nedokončený dlouhodobý hmotný majetek, - poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek, - opravné položky k majetku, - oceňovací rozdíl k nabytému majetku, - dlouhodobý finanční majetek, - povolenky na emise skleníkových plynů Uvedení pořizovací (brutto) a zůstatkové (netto) hodnoty provozních aktiv lze předpokládat zejména v souvislosti s vyplněním položky kalkulace Odpisy ve výkazu 31, 32-DK.