FINANČNÍ KONTROLA ZÁKON 320/2001 SB. PROVÁDĚCÍ VYHLÁŠKA 416/2004 SB. zpracovala: Mgr. Marija Kmošková

Transkript

1 ZÁKON 320/2001 SB. PROVÁDĚCÍ VYHLÁŠKA 416/2004 SB. zpracovala: Mgr. Marija Kmošková

2 Zákon 320/2001 Sb. O finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů ( zákon o finanční kontrole). Tento zákon nabývá účinnosti dnem 1. ledna Prováděcí vyhláška 416/2004 Sb.

3 PROVÁDĚNÍ ZÁKONA O FINANČNÍ KONTROLE Kontrola hospodaření s veřejnými prostředky u PO Veřejnosprávní kontrola u žadatelů a příjemců, příspěvků, návratné finanční výpomoci Finanční kontrola v obci a řídící kontrola Obsah a zaměření kontrolní činnosti Předběžná, průběžná a následná kontrola v obci Veřejnosprávní kontrola příspěvkových organizací a organizačních složek Záznamy z finančních kontrol Zpráva o výsledcích finančních kontrol

4 Zákon 320/2001 Sb. zákon o finanční kontrole A. Obecná část I. Závěrečná zpráva z hodnocení regulace dopadů (RIA) II. Dopady navrhované právní úpravy na rovnost mužů a žen. Změna školského zákona. III. Zhodnocení souladu navrhované právní úpravy s ústavním pořádkem ČR. Účinnost IV. Zhodnocení souladu navrhované právní úpravy s mezinárodními smlouvami, jimiž je Česká republika vázána a slučitelnost s akty práva Evropské unie V. Hospodářský a finanční dopad navrhované právní úpravy na státní rozpočet, podnikatelské prostředí, sociální a životní prostředí B. Zvláštní část. Změna zákona o finanční kontrole

5 ZÁKON 320/2001 SB. FINANČNÍ KONTROLA 1 Předmět úpravy: zákon vymezuje : A) Uspořádání a rozsah finanční kontroly B) Vykonávané mezi orgány veřejné správy ( zřizovatel - organizace) mezi orgány veřejné správy a žadateli nebo příjemci veřejné finanční podpory uvnitř orgánů veřejné správy C) Stanoví předmět hlavní cíle ( vazba na 4) finanční kontroly zásady vykonávané podle tohoto zákona a podle zvláštních předpisů

6 ZÁKON 320/2001 SB. a podle zvláštních předpisů: Zákony, které upravují materii věcně identickou se zákonem o finanční kontrole, jsou například: Zák. 219/200 Sb. O majetku České republiky. 48 Zák. 218/200 Sb. O rozpočtových pravidlech 39 a 43 Zák. 250/2000 Sb. O rozpočtových pravidlech územních rozpočtů 15 Zák. 121/200 Sb. O hlavním městě Praze. 2 Zák. 128/2000 Sb. O obcích 9 Zák. 129/2000 Sb. O krajích.. 2 a další

7 ZÁKON 320/2001 SB. 2 Vymezení pojmů: Vybrané pojmy: orgán veřejné správy. organizační složka státu, státní přísp. Organizace, městská část hl. města Prahy, územní samosprávný celek, příspěvková organizace územního samosprávného celku kontrolovanou osobou orgán veřejné správy uvedený v písmenu a), právnická nebo fyzická osoba, která je žadatelem o veřejnou finanční podporu nebo jejím příjemcem, kontrolním orgánem orgán veřejné správy, který je podle tohoto zákona nebo zvláštního předpisu oprávněný finanční kontrolu provádět vedoucí orgán veřejné správy - obecně statutární orgán ve smyslu ustanovení 20 občanského zákoníku osoba oprávněná jednat jménem právnické osoby Osoba povinná spolupůsobit při výkonu finanční kontroly

8 ZÁKON 320/2001 SB. veřejnými financemi jsou: - veřejné příjmy příjmy státu nebo právnických osob definovaných jako orgán veřejné správy ( příjmy uvedené ve zvláštních zákonech) - veřejné výdaje - dtto veřejné prostředky - veřejné finance, věci, majetková práva a jiného hodnoty patřící státu nebo právnické osobě

9 ZÁKON 320/2001 SB. FINANČNÍ KONTROLA Operace finanční a majetková vyjadřuje postupy při nakládání s veřejnými prostředky, které mají svůj odraz v příslušných evidencích zejména účetní, pokladní a operativní. Jde o postup před právním úkonem, kterým vzniká závazek nebo nárok orgánu veřejné správy ( širší pojetí), postup před uskutečněním veřejných výdajů nebo jiných plnění ke splnění závazků nebo uplatnění nároků

10 ZÁKON 320/2001 SB.. správnost finanční a majetkové operace její soulad s právními předpisy a dosažení optimálního vztahu mezi její hospodárností, účelností a efektivností ( Economy, Efficiency, Effectivness)

11 ZÁKON 320/2001 SB. FINANČNÍ KONTROLA 3 Finanční kontrola je součástí systému finančního řízení zabezpečující hospodaření s veřejnými prostředky. tvoří ji: a) systém finanční kontroly vykonávané kontrolními orgány ( 7-23) = veřejnosprávní kontrola ( nepřetržitý proces před, v průběhu, následně veřejný výdaj) b) systém finanční kontroly vykonávané podle mezinárodních smluv ( 24) c) vnitřní kontrolní systém v orgánech veřejné správy ( 25 31) Dva podsystémy: systém finančního řízení a řídící kontroly = řídící kontrola (nepřetržitý proces před, v průběhu, následně - operací). Musí být zajistit každý subjekt! systém interního auditu nemusí být zřízen vždy

12 ZÁKON 320/2001 SB. FINANČNÍ KONTROLA 4 Hlavní cíle finanční kontroly prověřovat : dodržování právních předpisů zajištění ochrany veřejných prostředků proti nesrovnalostem, rizikům, nedostatkům, neúčelnému a neefektivnímu nakládání s veř. prostředky zajistit včasné informování orgánů veřejné správy o nakládání s veřejnými prostředky hospodárný, efektivní a účelný výkon veřejné správy Konkrétní cíle stanoví vedoucí orgánu veřejné správy

13 ZÁKON 320/2001 SB. Kritéria pro hodnocení výše uvedených hledisek: Pokud nejsou stanovena právními předpisy, normami apod., Musí být předem stanovena vedoucím orgánu veřejné správy.

14 ZÁKON 320/2001 SB. FINANČNÍ KONTROLA 5 Organizační zajištění finanční kontroly Odpovědnost mají vedoucí orgánů veřejné správy. Jsou odpovědni za: organizování finanční kontroly řízení finanční kontroly zajištění přiměřenosti a účinnosti finanční kontroly

15 ZÁKON 320/2001 SB. Vedoucí orgánu veřejné správy musí: Rozvrhnout a zavést takový systém finanční kontroly, který zajistí přiměřenou míru ujištění o tom, že budou plněny schválené cíle. Personálně zajistit výkon finanční kontroly ( kvalifikační předpoklady, bezúhonnost, zamezení střetu zájmů). Zajistit realizaci výsledků finanční kontroly ( 18,19 a 28 zák.).

16 ZÁKON 320/2001 SB. 6 Kontrolní metody a kontrolní postupy kontrolní metody cesty k získávání objektivních informací v zákoně jsou uvedeny nejčastěji využívané metody, není vyloučeno užití dalších syntéza, analogie, experiment, modelování aj. kontrolní postupy schvalovací, operační, hodnotící, revizní. V zákonu uvedeny rovněž demonstrativně, jejich obsah lze flexibilně přizpůsobovat a zdokonalovat v návaznosti na rozvoj automatizovaných systémů

17 ZÁKON 320/2001 SB. 3 Finanční kontrola a) systém finanční kontroly vykonávané kontrolními orgány ( 7-24) = veřejnosprávní kontrola b) systém finanční kontroly vykonávané podle mezinárodních smluv ( vazba na 24) c) vnitřní kontrolní systém v orgánech veřejné správy ( 25 31) Dva podsystémy: systém finančního řízení a řídící kontroly = řídící kontrola (nepřetržitý proces před, v průběhu, následně - operací). Musí být zajistit každý subjekt! systém interního auditu nemusí být zřízen vždy

18 ZÁKON 320/2001 SB. FINANČNÍ KONTROLA systém finanční kontroly vykonávané kontrolními orgány = veřejnosprávní kontrola Ministerstvo financí je ústředním správním orgánem pro finanční kontrolu. 9 působnost územních samosprávných celků Územní samosprávné celky kontrolují hospodaření s veřejnými prostředky u příspěvkových organizací ve své působnosti.

19 ZÁKON 320/2001 SB. FINANČNÍ KONTROLA 11 Společná ustanovení k působnosti kontrolních orgánů malé připomenutí: předběžná průběžná následná V praxi většinou : - následná - po vyúčtování operace za použití hodnotících a revizních postupů

20 ZÁKON 320/2001 SB. 13 Pravidla pro výkon veřejnosprávní kontroly na místě upravují procesně-právní působnost při výkonu finanční kontroly vazba na část třetí zákona o státní kontrole - ustanovení 8 26 zákona 552/1991 Sb.) 14 Zahájení veřejnosprávní kontroly vykonávané na místě: předložení písemného pověření kontrolovaná osoba je povinna na vyžádání předložit kontrolnímu orgánu výsledky předchozích kontrol výkon finanční kontroly probíhá ve dvou fázích: - proces kontrolního zjišťování - následná reakce na kontrolní zjištění

21 ZÁKON 320/2001 SB. 15 Ukončení veřejnosprávní kontroly vykonávané na místě marným uplynutím lhůty pro podání námitek ( 17 kontrolního řádu zákona o státní kontrole - lhůta pětidenní ode dne seznámení s protokolem, nestanoví-li kontrolní pracovník lhůtu delší) marným uplynutím lhůty pro podání odvolání (podle 18 kontrolního řádu zákona o státní kontrole lhůta patnáctidenní ode dne doručení rozhodnutí o námitkách) dnem doručení rozhodnutí kontrolního orgánu, proti kterému se nelze dále odvolat 18, odst. 5 kontrolního řádu zákona o státní kontrole)

22 ZÁKON 320/2001 SB. 18 Opatření k nápravě FINANČNÍ KONTROLA Kontrolovaná osoba je povinna přijmout opatření k odstranění nedostatků bez zbytečných odkladů nejpozději ve lhůtě stanovené kontrolním orgánem. Tři způsoby realizační fáze navazující na finanční kontrolu - váže na rozsah oprávnění orgánů veřejné správy: kontrolní orgán je vybaven oprávněním k přímému uložení opatření kontrolní orgán nemůže přímo přikázat zjednání nápravy odstranění závadného stavu ( tehdy, když je k tomu oprávněn jiný orgán), postoupí kontrolní orgán své zjištění tomuto orgánu. Př. vazba na FÚ - ukládání odvodů za porušení rozpočtové kázně opatření k nápravě nedostatků vyžadovaná na kontrolované osobě

23 ZÁKON 320/2001 SB. FINANČNÍ KONTROLA 19 Informace o uložení opatření k nápravě Kontrolované osoby jsou povinny písemně informovat kontrolní orgán o přijetí opatření k odstranění nedostatků a o jejich splnění ve stanovených lhůtách. Kontrolní orgán je oprávněn přijatá opatření k nápravě prověřit. 20 Pokuty Pokud kontrolované osoby nepřijaly opatření nebo je nesplnily v určených termínech, mohou kontrolní orgány uložit pokutu až do výše ,- Kč 20 Podávání zpráv o výsledcích finanční kontroly

24 ZÁKON 320/2001 SB. FINANČNÍ KONTROLA 20 Pokuty Pokud kontrolované osoby nepřijaly opatření nebo je nesplnily v určených termínech, mohou kontrolní orgány uložit pokutu až do výše ,- Kč Pokutu lze uložit do 6 měsíců, nejdéle do 3 let