VNITŘNÍ SMĚRNICE O FINANČNÍ KONTROLE. pro interní potřeby města Miletín

Transkript

1 VNITŘNÍ SMĚRNICE O FINANČNÍ KONTROLE pro interní potřeby města Miletín Směrnice o zabezpečení zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), v platném znění. Obsah směrnice: I. Oddíl: Úvodní ustanovení Čl. 1: Legislativní rámec Čl. 2: Závaznost směrnice Čl. 3: Cíle finanční kontroly Čl. 4: Předmět směrnice II. Oddíl: Provádění zákona o finanční kontrole Čl. 5: Veřejnoprávní kontrola u žadatelů a příjemce dotace, příspěvků, návratné finanční výpomoci Čl. 6: Vnitřní kontrolní systém Čl. 7: Obsah a zaměření kontrolní činnosti Čl. 8: Předběžná, průběžná a následná kontrola Čl. 9: Zajištění finanční kontroly III. Oddíl: Závěrečná ustanovení Čl: 10: Závěrečná ustanovení Oddíl I. Úvodní ustanovení Finanční kontrola je součástí finančního řízení zabezpečující hospodaření s veřejnými prostředky. Čl. 1 Legislativní rámec Finanční kontrolu města upravují následující předpisy: zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů (dále zákon č. 320/2001 Sb.,) vyhláška MF č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole (dále jen vyhláška č. 416/2004 Sb.,) zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů zákon č. 255/2012 Sb., o kontrole (kontrolní řád), ve znění pozdějších předpisů vnitřní směrnice uvedené v čl. 9 obecně závazné vyhlášky města 1

2 Čl. 2 Závaznost směrnice Podle této směrnice a zásad v ní uvedených postupují zaměstnanci a zástupci samosprávy, kteří při výkonu své činnosti ovlivňují stav a pohyb veřejných finančních prostředků a jejichž rozhodnutí mají vliv na hospodaření města a jeho rozpočet. Hlavními cíli finanční kontroly jsou: Čl. 3 Cíle finanční kontroly a/ dodržování právních předpisů a opatření přijatých dotací b/ zajištění ochrany veřejných prostředků proti rizikům a nesrovnalostem způsobených porušením právních předpisů, nehospodárným, neúčelným a neefektivním nakládáním s veřejnými prostředky nebo trestnou činností, c/ včasné a spolehlivé informování vedoucích zaměstnanců města o nakládání s veřejnými prostředky a o prováděných operacích d/ hospodárný, efektivní a účelný výkon veřejné správy Směrnice upravuje: Čl. 4 Předmět směrnice a/ vykonávání veřejnoprávní kontroly u žadatelů a příjemců veřejné finanční podpory, která je jim poskytována z veřejných rozpočtů, to znamená z rozpočtu města. Zahrnuje předběžnou veřejnoprávní kontrolu, průběžnou veřejnoprávní kontrolu a následnou veřejnoprávní kontrolu b/ vytvoření vnitřního kontrolního systému, kterým zajistí vnitřní finanční kontrolu svého hospodaření Oddíl II. Provádění zákona o finanční kontrole Čl. 5 Veřejnoprávní kontrola u žadatelů a příjemců dotace, příspěvků, návratné finanční výpomoci 1. Tuto veřejnoprávní kontrolu provádí město u všech žadatelů, kteří o veřejnou finanční podporu požádají a u příjemců veřejné finanční podpory, kterou jim poskytují, a to formou předběžné 2

3 kontroly, průběžné kontroly a následné kontroly. 2. PŘEDBĚŽNÁ KONTROLA zajišťuje kontrolu podkladů předložených žadateli, posouzení, zda jsou v souladu s právními předpisy, schválenými rozpočty, uzavřenými smlouvami a odsouhlasené zastupitelstvem města. Termín: před schválením rozpočtu Kontroluje: starosta, účetní, člen kontrolního nebo finančního výboru zastupitelstva města 3. PRŮBĚŽNOU KONTROLOU je kontrolováno dodržování stanovených podmínek, vypořádání a vyúčtování schválených operací Termín: průběžně Kontroluje: starosta, účetní, člen kontrolního nebo finančního výboru zastupitelstva města 4. NÁSLEDNOU KONTROLOU kontrolní orgán prověřuje: zda údaje o hospodaření s veřejnými prostředky odpovídají skutečnostem, zda přezkoumávané operace jsou v souladu s právními předpisy, schválenými rozpočty, programy, projekty, uzavřenými smlouvami, rozhodnutími přijatých v rámci řízení Termín: po vyúčtování příspěvku Kontroluje: starosta, účetní, člen kontrolního nebo finančního výboru zastupitelstva města Čl. 6 Vnitřní kontrolní systém 1. Finanční kontrolu ve městě tvoří řídící kontrola - v rámci města vnitřní kontrolní systém, který je zabezpečen řídící kontrolou 2. Řídící kontrola je zajišťována odpovědnými vedoucími zaměstnanci v rámci jejich pracovních náplní jako součást vnitřního řízení. Zahrnuje kontrolu předběžnou, průběžnou a následnou. 3. Řídící kontrolu provádí na základě pověření: příkazce operace /starosta/, zástupce příkazce operace /místostarostka/ v době jeho nepřítomnosti účetní města a správce rozpočtu (z důvodů malého počtu zaměstnanců vykonává účetní města) Bez písemného souhlasu alespoň jednoho z nich nemůže být žádná hospodářská operace, znamenající výdaj veřejných prostředků, zahájena ani prováděna. Jejich podpisy jsou uvedeny v podpisovém vzoru, který je součástí této směrnice. 1. Kontrola hospodaření podle rozpočtu 2. Kontrola nakládání s majetkem 3. Kontrola rozpočtových opatření 3 Čl. 7 Obsah a zaměření kontrolní činnosti

4 / 1 / veřejná finanční výpomoc dotace, příspěvek, návratné finanční výpomoci a další prostředky poskytnuté ze státního rozpočtu, z rozpočtu ÚSC, státního fondu, státních finančních aktiv, státní záruky, finanční podpora poskytnutá formou slevy na daních. Čl. 8 Předběžná, průběžná a následná kontrola Kontrola příjmů - před vznikem nároku na příjem - jde o tzv. první ( právní ) fázi předběžné kontroly dle 11 vyhlášky č. 416/2004 Sb. Tuto fázi zajišťuje příkazce operace ve své působnosti tím, že před vlastním vznikem nároku na příjem či jiné plnění prověřuje skutečnosti před vznikem závazku. Záznamem o provedení této fáze je např. podpis na plánech, rozpočtech, uzavíraných smlouvách apod. s datem před vznikem nároku na příjem. - po vzniku nároku na příjem - jde o tzv. druhou ( finanční ) fázi předběžné kontroly dle 12 vyhlášky č. 416/2004 Sb. Tuto fázi zajišťuje ve své působnosti příkazce operace (prověřuje správnost určení dlužníka, výši a splatnost vzniklého nároku). Svůj souhlas vyjádří podpisem na záznamu s datem nároku na příjem. Hlavní účetní prověří podpis příkazce na záznamu oproti platnému podpisovému vzoru, dále správnost určení dlužníka, výši a splatnost vzniklého nároku a případné další skutečnosti a rizika. V případě svého souhlasu připojí svůj podpis na záznam s datem po vzniku nároku na příjem, v případě zjištění nedostatků informuje příkazce operace. 1. PŘEDBĚŽNÁ KONTROLA Kontrola výdajů - před vznikem závazku jde o tzv. první ( právní ) fázi předběžné kontroly dle 13 vyhlášky 416/2004 Sb. tj. kontrola plánovaných a připravovaných operací, musí být provedena před vznikem závazku /tedy před uskutečněním výdajů - finanční fáze operace/. Příkazce operace v rámci předběžné kontroly je povinen prověřit, zda je operace pro plnění úkolů nezbytná, věcně správná, splňuje kritéria hospodárnosti, efektivnosti a účelnosti a zda je v souladu s právními předpisy. Příkazce operace dále odpovídá za prověření možných rizik a stanovení případných opatření k jejich odstranění nebo zmírnění. Kontrolní postup příkazce operace končí vydáním písemného souhlasu k uskutečnění operace. Termín: v okamžiku rozhodnutí o uskutečnění hospodářské operace Kontroluje: příkazce operace, zástupce příkazce operace, správce rozpočtu Termín: v okamžiku před výdajem finančních prostředků Kontroluje: příkazce operace, zástupce příkazce operace, účetní 4

5 - ve druhé fázi operace jde o tzv. druhou ( finanční ) fázi předběžné kontroly dle vyhlášky 416/2004 Sb. Tuto fázi předběžné kontroly zajišťuje ve své kompetenci příkazce operace a hlavní účetní. Příkazce operace prověřuje správnost určení věřitele, výši a splatnost závazku. Po provedení kontroly podepíše příkazce záznam s datem po vzniku závazku a předá doklady o závazku hlavní účetní k zajištění platby. Hlavní účetní následně v rámci svého schvalovacího postupu zkontroluje podpis příkazce, údaje o věřiteli, výši a splatnost závazku, provede ověření rizik. Po provedení kontroly podepíše hlavní účetní záznam s datem po vzniku závazku. Při zjištění nedostatků informuje hlavní účetní příkazce operace a správce rozpočtu. V případě, že je záznam v pořádku, je proplacen. 2. PRŮBĚŽNÁ KONTROLA (operační postupy) je zaměřena na probíhající operace. Jejím úkolem je zjistit, zda operace probíhají v souladu se stanoveným cílem. Jedná se o průběžné sledování uskutečňovaných operací včetně konečného vypořádání a vyúčtování. Termín: průběžně Kontroluje: příkazce operace, správce rozpočtu a hlavní účetní 3. NÁSLEDNÁ KONTROLA je zpětné ověření zaměřené na konečný výsledek operace nebo následné prověřování vybraných operací /po jejich konečném vypořádání a vyúčtování/. Termín: po skončení hospodářské operace Kontroluje: příkazce operace, správce rozpočtu a hlavní účetní Čl. 9 Zajištění finanční kontroly Vnitřní kontrolní systém je upraven následujícími směrnicemi a obecně závaznými vyhláškami: a/ oběh účetních dokladů města Miletín, je upraven směrnicí v oboru účetnictví, o provádění pokladních operací, o systému účetních dokladů a jejich zpracování, charakteristika a vedení evidence majetku a zásob města, úschova písemností, dispoziční oprávnění pro kontrolu a oběh účetních dokladů b/ směrnicí o zabezpečení zákona o finanční kontrole č. 320/2001 Sb. Oddíl III. Závěrečná ustanovení Čl. 10 Závěrečná ustanovení 1. Tato směrnice je součástí vnitřního organizačního a kontrolního systému města 2. Tato směrnice podléhá aktualizaci podle daných potřeb a změn zákonných norem 3. Ustanoveními směrnice jsou povinni řídit se všichni zaměstnanci města 4. Návrh na aktualizaci a novelizaci směrnice podávají členové zastupitelstva nebo účetní. 5

6 Schvaluje: starosta 5. Doplňování a případné změny uvedených ustanovení směrnice provádí starosta po projednání a schválení zastupitelstvem města. 6. Směrnice byla schválena zastupitelstvem města dne a nabývá účinnosti dne Podpisový vzor osob oprávněných ke kontrole a přezkoušení dokladů:... starosta města - příkazce operace... místostarostka města - příkazce operace... účetní - správce rozpočtu V Miletíně dne Nosek Miroslav starosta.... Hlaváčková Stanislava místostarostka 6

7 VNITŘNÍ SMĚRNICE O FINANČNÍ KONTROLE pro interní potřeby města Miletín 7