KRAJSKÝ ÚŘAD KRÁLOVÉHRADECKÉHO KRAJE Odbor ekonomický oddělení metodiky a kontroly

Transkript

1 KRAJSKÝ ÚŘAD KRÁLOVÉHRADECKÉHO KRAJE Odbor ekonomický oddělení metodiky a kontroly SpZn: ČJ: Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření Obec Bílé Poličany, IČ: za rok 2014 Přezkoumání se uskutečnilo ve dnech: na základě písemné žádosti obce v souladu s ustanovením 42 odst. 1, zákona č. 128/2000 Sb., ve znění pozdějších předpisů. Předmět přezkoumání je určen zákonem č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí. Místo provedení přezkoumání: Zástupci za Obec: Obec Bílé Poličany 10 - Petr Baudyš - starosta obce - Linda Stejskalová - účetní Bílé Poličany Přezkoumání vykonali: - kontrolor pověřený řízením přezkoumání: Bc. Jaroslava Machačová - kontroloři: Mgr. Kamila Bašová Pověření k přezkoumání ve smyslu 5 č. 420/2004 Sb. a 4 a 6 zákona č. 255/2012 Sb. vydal Krajský úřad Královéhradeckého kraje dne Předmět přezkoumání: Předmětem přezkoumání hospodaření jsou údaje uvedené v 2 odst. 1 a 2 zákona č. 420/2004 Sb. Přezkoumání hospodaření bylo provedeno výběrovým způsobem s ohledem na významnost jednotlivých skutečností podle předmětu a obsahu přezkoumání. Při posuzování jednotlivých právních úkonů se vychází ze znění právních předpisů platných ke dni uskutečnění tohoto úkonu. 1

2 A. Přezkoumané písemnosti Při přezkoumání hospodaření - Obec Bílé Poličany - byly přezkoumány následující písemnosti: Druh písemnosti Popis písemnosti Návrh rozpočtu Obec nedoložila zveřejnění návrhu rozpočtu na rok 2014 na pevné úřední desce. Na úřední desce umožňující dálkový přístup návrh rozpočtu nebyl zveřejněn, dokument s tímto názvem se zde nenachází. Je zde zveřejněn dokument finanční rozpočet na rok 2014, jedná se o dokument plnění rozpočtu za rok Rozpočtová opatření Zastupitelstvo obce schválilo dvě rozpočtová opatření. Dle sdělení zástupců obce (starosty a účetní) byly schváleny starostou dvě rozpočtové změny (dotace na volby do Evropského parlamentu a dotace z ÚP) na základě svěřené kompetence starosty, která však ověřovatelům nebyla ke dni kontroly doložena. Rozpočtový výhled Obec má sestavený rozpočtový výhled do roku Schválený rozpočet Rozpočet na rok 2014 ZO schválilo jako přebytkový. Závazné ukazatele byly stanoveny v odvětvovém třídění. Příjmy ,- Kč a výdaje ve výši ,- Kč, přebytek rozpočtu je určen na splácení úvěru. Závěrečný účet Závěrečný účet za rok 2013 schválen v ZO dne vyjádřením souhlasu s celoročním hospodařením svazku s výhradami. Na témže zasedání schválena účetní závěrka obce, protokol doložen. Závěrečného účtu byl zveřejněn na úředních deskách od do Bankovní výpis Předloženy následující bankovní výpisy: - č. 7 9 a 12 k ZBU vedenému u ČS, a.s. - č. 5 a 6 úvěrového účtu vedenému u ČS, a.s. - č. 3 druhého úvěrového účtu vedeného u ČS, a.s. - č. 1 8, k účtu vedenému u ČNB, Inventurní soupis majetku a závazků Odměňování členů zastupitelstva Inventarizace majetku a závazků byla provedena k Dále byly ověřeny inventurní soupisy na výkaz Rozvaha územních samosprávných celků a vykazované zůstatky souhlasí na tyto soupisy. Inventarizace je doložena inventarizačním plánem, inventarizační zprávou a její součástí je seznam identifikátorů. Vzhledem k tomu, že ověřovatelé neměli možnost zúčastnit se provádění inventarizace u hmotného majetku obce, nemohou se vyjádřit k možnosti vzniku inventurních rozdílů v této oblasti. Kontrolováno odměňování neuvolněných členů ZO za rok Odměny jsou stanoveny a vypláceny v souladu s nařízením vlády č.37/2003 Sb. Pouze v měsíci říjnu a listopadu byla chybně krácena odměna bývalým zastupitelům a chybně vyplacena novým zastupitelům, jelikož do funkce byly zvoleni 2

3 , ale odměna jim byla vyplácena již od K vyrovnání dojde v nejbližším možném termínu. Pokladní doklad Byly kontrolovány pokladní doklady k níže uvedeným pokladním knihám. Doklady byly kontrolovány z hlediska náležitostí účetních dokladů, časové a věcné souvislosti, zaúčtování a zatřídění podle rozpočtové skladby. Pokladní kniha (deník) Předložen pokladní deník za měsíc únor, listopad a prosinec 2014 v elektronické podobě. Při kontrole zjištěno, že doklad č chybí v sestavě pokladního deníku, ale náhled do PC ukazuje, že doklad byl pořízen a zaúčtován. Dále zjištěno, že doklad č byl pořízen duplicitně. Na jednom dokladu jsou zaúčtovány vyplacené mzdy a na druhém odpady. Následně však ověřeno náhledem do PC, že zůstatek v pokl. deníku k souhlasí s položkou Dle sdělení účetní tyto nesrovnalosti způsobila chyba v nastavení číselné řady a špatně zaúčtovaný příjmový doklad, který byl následně opraven vnitřním účetním dokladem stejného čísla. Příloha rozvahy Předložen výkaz příloha rozvahy sestavený k Rozvaha Předložen výkaz rozvahy sestavený k a k Účetní doklad Kontrolovány účetní doklady k výše uvedeným bankovním výpisům. Doklady byly kontrolovány z hlediska náležitostí účetních dokladů, časové a věcné souvislosti, zaúčtování a zatřídění podle rozpočtové skladby. Účetní doklady mají patřičné náležitosti. Výkaz pro hodnocení plnění Předložen výkaz FIN 2-12M sestavený k a k rozpočtu Výkaz zisku a ztráty Předložen výkaz zisku a ztráty sestavený k Kontrolou návazností účtu výnosy z ostatních sdílených daní a poplatků bylo zjištěno, že na tento účet byl zaúčtován předpis ve výši 5 500,- Kč, který byl dle sdělení účetní, odhadem příjmu z odvodu loterií. Předpis nebyl nijak upravován a na výše uvedený účet byly v průběhu roku účtovány již skutečně přijaté odvody z loterií. Výše uvedený předpis byl tedy duplicitním zápisem. Tento rozdíl byl v průběhu kontroly opraven účetním dokladem č ze dne Předložen výkaz zisku a ztráty sestavený k Kontrolou vazeb výkazů Fin 2-12M a výkazu zisku a ztráty bylo zjištěno, že u příjmu ze správního poplatku nebylo účtováno ve prospěch výnosového účtu 605 správní poplatky ve výši 50,- Kč. Vzhledem k výši rozpočtu obce jde o nevýznamnou částku, která nemá zásadní vliv na hospodářský výsledek. Darovací smlouvy Obec uzavřela darovací smlouvy na poskytnutí finančních darů ve výši 8 000,- Kč Diakonii ČCE Dvůr Králové a ,- Kč Obci Lanžov pro MŠ Lanžov. 3

4 Smlouvy a další materiály k poskytnutým účelovým dotacím Smlouvy a další materiály k přijatým účelovým dotacím Smlouvy ostatní Vnitřní předpis a směrnice Zápisy z jednání zastupitelstva včetně usnesení Zastupitelstvo obce schválilo poskytnutí tří neinvestičních příspěvků: - Městu Miletín ve výši ,- Kč na činnosti ZŠ a MŠ v Miletíně, příspěvek podléhá ročnímu vyúčtování - Obci Rohoznice ve výši 5 000,- Kč na činnost MŠ Rohoznice - Jednotě Nová Paka ve výši ,- Kč Do byly schváleny další příspěvky: - Městu Miletín ve výši ,- Kč na činnosti ZŠ a MŠ v Miletíně, příspěvek podléhá ročnímu vyúčtování příspěvky jsou smluvně podchyceny Obec v kontrolovaném období přijala následující dotace: - neinvestiční dotaci ze SR na volby do Evropského parlamentu ve výši ,- Kč, skutečně použito ,90 Kč, vratka ve výši 6 689,10 vrácena dne neinvestiční dotace od ÚP na politiku zaměstnanosti ve výši ,- Kč,- Kč (UZ 13234) - neinvestiční dotaci na výdaje uskutečněné v rámci voleb do zastupitelstva obce a Senátu ČR ve výši ,- Kč. Skutečně použito ,30 Kč. Vratka ve výši 7339,70 vrácena dne Předložena dohoda o započtení ze dne Obec Bílé Poličany upsala a přijala akcie od společnosti VaK Hradec Králové a.s. ve výši ,- Kč, tj ks akcií. Tento úpis akcii k neodúčtován z účtu poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé a nevyřešeno vypořádání zůstatku ve výši 240,- Kč. Tyto skutečnosti musí obec dořešit do se společností VaK a.s. Hradec Králové vč. účtování. K došlo odúčtování z účtu poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé a bylo vyřešeno vypořádání zůstatku ve výši 240,- Kč vrácením přeplatku VaK a.s. Hradec Králové. Předložena Směrnice č. 10/2014 k aplikaci reálné hodnoty. Předloženy zápisy a usnesení z jednání zastupitelstva obce za kontrolované období ze dne , , , , , , , , , B. Zjištění ze závěrečného (jednorázového) přezkoumání Při přezkoumání hospodaření - Obec Bílé Poličany nebyly zjištěny chyby a nedostatky. 4

5 C. Plnění opatření Plnění opatření k odstranění nedostatků zjištěných a) při přezkoumání hospodaření územního celku za předchozí roky byly zjištěny následující méně závažné chyby a nedostatky: Právní předpis: Zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů 153 odst. 1 - Zaměstnavatel před započetím pracovní cesty písemně neurčil podmínky ovlivňující poskytování a výši cestovních náhrad (doba pracovní cesty, místo nástupu a ukončení cesty, místo plnění pracovních úkolů, způsob dopravy a ubytování). (napraveno) o Výdajový pokladní doklad č za cestovní náhrady - nebyly určeny podmínky podpisem vedoucího zaměstnance před započetím pracovní cesty, zároveň nebyla správně vypočtena cena cestovní náhrady za použití soukromého vozidla. - Opraveno dokladem č Právní předpis: ČÚS ( 36 odst. 1 zákona o účetnictví) ČÚS 701 bod 6.2. a Územní celek neúčtoval k okamžiku uskutečnění účetního případu při převodech vlastnictví k nemovitostem, které podléhaly zápisu do katastru nemovitostí. (napraveno) o Pozemek č. 705/3 nebyl z majetku vůbec odúčtován. o K mohou ověřovatelé konstatovat, že sice část pozemku byl z majetku vyřazen, ale nesouhlasí výměry. Z inventarizace za rok 2014 vyplývá, že tento pozemek již není veden v majetku obce. Právní předpis: Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů 27 - Ocenění majetku a závazků územního celku reálnou hodnotou nebylo provedeno. (napraveno) o Obec uskutečnila několik prodejů pozemků v celkové hodnotě ,- Kč, z výkazu je však zřejmé, že o reálné hodnotě nebylo účtováno. - Obec má zpracovanou směrnici o reálné hodnotě s platností od odst. 1 a 4 - Skutečné stavy majetku a závazků územního celku nebyly zjištěny. (napraveno) o Nebyla řádně provedena inventarizace účtu 401, byl doložen inventurní soupis pouze jednoho analytického účtu. Inventarizace účtu 401 za rok 2014 byla řádně provedena. 4 odst. 8 - Územní celek nedodržoval stanovené postupy při vedení účetnictví. (napraveno) o Účetní jednotka často zaměňuje nákladový účet Spotřeba materiálu za účet Ostatní služby nebo Náklady vybraných místních vládních institucí na transfery. Např. DF 2074 instalace VT zaúčtováno na 501, jedná se o službu, DF grafické zpracování a výroba informační tabule zaúčtováno na 572 jedná se o službu. - V kontrolovaném období se tato chyba nevyskytuje. 5

6 4 odst. 8 - Územní celek nedodržoval stanovené postupy při vedení účetnictví. (napraveno) o Ověřovatelé mohou konstatovat, že účetní jednotka špatně účtuje o nákladech i zálohách za energie, je účtováno na účet Ostatní služby, namísto Náklady za energie. Dále je špatně účtována záloha namísto Krátkodobé poskytnuté zálohy je účtováno na účet Dohadné položky pasivní. Lze konstatovat, že k není ani z inventarizace zřejmé kolik bylo zaplaceno na zálohách na energie a kolik mělo být správně zaúčtováno na účet přijato opatření k nápravě V kontrolovaném období je již účtováno správně. Právní předpis: ČÚS ( 36 odst. 1 zákona o účetnictví) ČÚS 701 bod 4.2. písm. b) - Územní celek nevytvořil analytické účty, případně nezajistil jinými nástroji pro členění syntetických účtů majetek zatížený věcným břemenem. (napraveno). Analytické účty byly vytvořeny. ČÚS 701 bod 6.2. a Územní celek neúčtoval k okamžiku uskutečnění účetního případu. (napraveno) o Do pokladny byly vloženy finanční prostředky ve výši ,- Kč (dotace pokladny DČ ) dne , ale výběr šekem se uskutečnil již V kontrolovaném období se tato chyba již nevyskytuje. Právní předpis: Vyhláška č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků 3 odst. 2 písm. b) - Účetní jednotka nevedla seznam a popis inventarizačních identifikátorů. (napraveno) - Bylo přijato nápravné opatření a k byl doložen dokument s názvem seznam inventarizačních identifikátorů, ale jednalo se o seznam inventurních soupisů. K inventarizaci za rok 2014 je doložen seznam inventarizačních identifikátorů. byly zjištěny následující závažné chyby a nedostatky: Právní předpis: Zákon č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů 13 odst. 1 písm. b) - Nebyla podána písemná informace přezkoumávajícímu orgánu o přijetí opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených ve zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření do 15 dnů od projednání závěrečného účtu. (napraveno) o Závěrečný účet byl schválen , přezkoumávající orgán obdržel zprávu o nápravných opatřeních dne Právní předpis: Vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky 14 odst. 3 - Územní celek nedodržel obsahové vymezení položky rozvahy "Stavby". (nenapraveno) o Na tomto účtu jsou vedeny komunikace včetně ceny pozemků, které by měly být vedeny na účtu Pozemky. Z inventarizační zprávy za rok 2014 vyplývá, že tato chyba bude napravena až v roce opravy minulých období (napraveno) o Účetní jednotka účtovala na tento účet bez ohledu na pravidla a omezení stanovená ve výše uvedeném předpise. 6

7 - Opraveno účetním dokladem č Územní celek nedodržel postup tvorby a použití opravných položek. (nenapraveno) o Účetní jednotka neúčtovala k o opravných položkách k účtům 311 a 315, z inventarizace ani není zřejmé zda o nich má účtovat. Právní předpis: Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů 11 - Účetní doklady neobsahovaly povinné náležitosti nebo nebyly vyhotovovány bez zbytečného odkladu. (napraveno) o Výdajové pokladní doklady č nemají povinné náležitosti účetního dokladu. Náležitosti dokladů byly doloženy. 11 odst. 1 - Účetní doklady nebyly průkazné. (napraveno) o Účetní jednotka vůbec nedoložila bankovní výpis č. 65 a k účetnímu dokladu 1066 není doložen bankovní výpis. - Dle sdělení účetní obce tento výpis neexistuje, při zadávání do počítačového systému nebyla dodržena kontinuita číselné řady a to číslo nebylo zadáno. K bankovnímu výpisu č byl účetní doklad doložen. 11 odst. 1 - Účetní doklady nebyly průkazné. (napraveno) o Některé účetní případy (výdaje) nejsou doloženy prvotními účetními doklady: DČ , , a další. Dle vyjádření účetní obce DČ , a z důvodu nastavení chybné číselné řady v účetnictví obce vůbec nefigurují, DČ byl doplněn. 30 odst. 1 a 4 - Skutečné stavy majetku a závazků územního celku nebyly zjištěny. (napraveno) o Účetní jednotka vede ve svém účetnictví pozemek č. 731/1, který však byl prodán v průběhu roku 2013 a není ani veden na LV. - Z inventarizace za rok 2014 vyplývá, že tento pozemek byl již z evidence majetku i účetnictví obce vyřazen, 30 odst. 7 písm. a) - Inventurní soupisy územního celku neobsahovaly skutečnosti, které by umožňovaly jednoznačné určení majetku a závazků. (napraveno) o Inventurní soupis účtu 021 neobsahoval identifikátor, který by jednoznačně určoval stavby na st.p. č.116, účetní jednotka neví, o kterou stavbu se jedná. - Z inventarizace 2014 je již zřejmé o jakou stavbu se jedná. 8 - Územní celek nevedl účetnictví správně, úplně, průkazně, srozumitelně, přehledně a způsobem zaručujícím trvalost účetních záznamů. (napraveno) o Pokladní výdajový doklad č byl vyplacen o 12,- Kč více, než bylo doloženo stvrzenkami. Zároveň byla vyplacena záloha 1 804,- Kč, která byla zaúčtována na účet 501, tzn. do nákladů obce. - v současné době je již účtováno o záloze. Právní předpis: Vyhláška č. 220/2013 Sb., o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek 28 odst. 1 - Účetní závěrka za rok 2012 nebyla schválena nejpozději do (napraveno) o Zastupitelstvo obce neschválilo účetní závěrku za rok Účetní závěrka za rok 2013 byla schválena

8 b) při dílčím přezkoumání nebyly zjištěny méně závažné chyby a nedostatky. byly zjištěny následující závažné chyby a nedostatky: Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 1 písm. a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků Právní předpis: Zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů 11 odst. 3 - Návrh rozpočtu nebyl zveřejněn v elektronické podobě způsobem umožňujícím dálkový přístup. (nenapraveno) 16 - Rozpočtové opatření bylo schváleno a provedeno až po uskutečnění výdaje finančních prostředků. (nenapraveno) o Dle sdělení zástupců obce bylo rozpočtové opatření týkající se poskytnutí příspěvku schváleno dne (zápis nebyl doložen) a provedena byla v měsíci říjnu. 17 odst. 6 - Návrh závěrečného účtu nebyl zveřejněn nejméně po dobu 15 dnů před jeho projednáním v zastupitelstvu. (nenapraveno) D. Závěr I. Při přezkoumání hospodaření - Obec Bílé Poličany - za rok 2014 byly zjištěny závažné chyby a nedostatky ( 10 odst. 3 písm. c) zákona č. 420/2004 sb.): c1) c4) c5) v porušení rozpočtové kázně nebo ve vzniku správního deliktu podle zákona upravujícího rozpočtová pravidla územních rozpočtů o Návrh rozpočtu nebyl zveřejněn v elektronické podobě způsobem umožňujícím dálkový přístup. o Návrh závěrečného účtu nebyl zveřejněn nejméně po dobu 15 dnů před jeho projednáním v zastupitelstvu. překročení působnosti o Rozpočtové opatření bylo schváleno a provedeno až po uskutečnění výdaje finančních prostředků. neodstranění nedostatků zjištěných při přezkoumání za předcházející roky 8

9 II. Při přezkoumání hospodaření - Obec Bílé Poličany - za rok 2014 se neuvádí žádná rizika dle 10 odst. 4 písm. a) zákona č. 420/2004 Sb. III. Při přezkoumání hospodaření - Obec Bílé Poličany - za rok 2014 Byly zjištěny dle 10 odst. 4 písm. b) následující ukazatele: a) podíl pohledávek na rozpočtu územního celku 1,61 % b) podíl závazků na rozpočtu územního celku 16,37 % c) podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku 0 % 9

10 IV. Ostatní sdělení pro přezkoumávaný územní celek Bílé Poličany, dne :00:00 Jména a podpisy kontrolorů zúčastněných na přezkoumání hospodaření: Bc. Jaroslava Machačová kontrolor pověřený řízením přezkoumání podpis kontrolora pověřeného řízením přezkoumání Mgr. Kamila Bašová kontrolor podpis kontrolora Tato zpráva o výsledku přezkoumání: - je návrhem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření, a je možno ke zjištění v ní uvedené podat písemné stanovisko ve lhůtě do 15 dnů ode dne předání zprávy kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání. Konečným zněním zprávy se stává, tento návrh okamžikem marného uplynutí lhůty stanovené v 6 odst. 1 písm. d) zákona č. 420/2004 Sb., k podání písemného stanoviska kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání. Kontrolor pověřený řízením přezkoumání může v odůvodněném případě stanovit lhůtu delší. - s obsahem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření Bílé Poličany o počtu 11 stran byl seznámen a její stejnopis převzal Petr Baudyš V kontrolovaném období územní celek dle prohlášení statutárního zástupce neprovozoval žádnou hospodářskou činnost, nemá zřízeny peněžní fondy, nevložil žádné peněžité či nepeněžité vklady do právnických osob, neobdržel žádné dotace z národního fondu, nehospodařil s majetkem státu, neručil za závazky jiných osob, neuzavřel kupní, směnnou, nájemní, zástavní smlouvu, smlouvu o sdružení peněžních prostředků a majetkových hodnot, smlouvu o zřízení věcného břemene, smlouvu o úvěru ani nehospodařil s jinými cizími zdroji, nerealizoval žádnou akci, která by měla povahu veřejné zakázky ve smyslu zákona č. 137/2006 Sb., neprodal žádný finanční majetek. Poučení: Územní celek je ve smyslu ustanovení 13 odst. 1 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb., povinen přijmout opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených v této zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření a podat o tom písemnou informaci přezkoumávajícímu orgánu, a to nejpozději do 15 dnů po projednání této zprávy spolu se závěrečným účtem v orgánech územního celku. Územní celek je dále ve smyslu ustanovení 13 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb., povinen v informacích podle ustanovení 13 odst. 1 písm. b) téhož zákona uvést lhůtu, ve které 10

11 podá příslušnému přezkoumávajícímu orgánu písemnou zprávu o plnění přijatých opatření a v této lhůtě příslušnému přezkoumávajícímu orgánu uvedenou zprávu zaslat. Nesplněním těchto povinností se územní celek dopustí správního deliktu podle ustanovení 14 odst. 1 písm. b) a c) zákona č. 420/2004 Sb. a za to se uloží územnímu celku podle ustanovení 14 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb. pokuta do výše ,00 Kč. Petr Baudyš starosta obce podpis 11