Názor ČNB na připravované změny evropské legislativy v oblasti auditu

Transkript

1 Názor ČNB na připravované změny evropské legislativy v oblasti auditu Lubomír Lízal člen bankovní rady ČNB Kulatý stůl na téma: Návrhy Evropské komise k regulaci auditu 24. dubna 2012

2 Krize jako záminka pro reformu Na počátku byla krize The 2008 financial crisis highlighted considerable shortcomings in the European audit system. Evropská komise, a přišla Komise s legislativní návrhy Návrh směrnice, kterou se mění Směrnice 2006/43/ES o povinném auditu ročních a konsolidovaných účetních závěrek Návrh nařízení o specifických požadavcích na povinný audit subjektů veřejného zájmu 2

3 Názory na přínos nové regulace se liší Podle Evropské komise: Stability and confidence in the market Lower cost of capital Access to better business opportunities Podle UK Confederation of Business Industry: The Commission s proposals as drafted will add cost and damage economic growth prospects A podle ČNB?... 3

4 Hlavní změny přinášené reformou Rozdělení regulace mezi nařízení s požadavky na povinný audit u subjektů veřejného zájmu a směrnicí s obecnou úpravou Nařízení obsahuje požadavky na: postup při provádění auditů auditorskou zprávu a dodatečnou zprávu nezávislost auditora, požadavek na rotaci firem jmenování auditora, vč. výběrového řízení role a úloha výboru pro audit dohled, včetně možnosti výkonu dohledu orgány dohledu nad finančním trhem 4

5 Hlavní změny přinášené reformou Směrnice obsahuje tyto změny: evropský pas pro auditory posun k veřejnoprávnímu dohledu (v ČR Rada) a evropskému dohledu závaznost mezinárodních auditorských standardů (ISAs) pravidla pro povinné audity u malých a středních podniků (SMEs) liberalizace pravidel vlastnictví zákaz smluvních doložek mezi auditovaným subjektem a třetí stranou vyžadujících provedení auditu auditorem velké 4 5

6 Pozice ČNB obecně ČNB nesouhlasí se změnami v koncepci dohledu, ať už jde o novelu směrnice, nebo nařízení ČNB akcentuje význam historicky osvědčeného samosprávného modelu, ve kterém hrají významnou roli komory auditorů, a nesouhlasí s posilováním role veřejnoprávního dohledu nad auditory Návrhy nerespektují principy subsidiarity (Unie jedná tam, kde nejsou schopny zajistit dosažení cílůčlenské státy) proporcionality (obsah ani forma činnosti Unie nepřekročí rámec toho, co je nezbytné pro dosažení cílů Smluv) 6

7 Pozice ČNB ke konkrétním navrhovaným opatřením Výbor pro audit měla by být ujasněna role, působnost a odpovědnost odpovědnost náleží primárně představenstvu výbor pro audit by neměl být orgánem společnosti (neproporcionální postavení vůči jiným výborům) většina členů by měla být s dostatečnou odborností Povinná rotace ČNB proti povinné rotaci pro auditorské firmy ČNB raději pro zpřísnění stávajícího principu povinné rotace pro klíčové auditorské partnery, tj. zkrácení doby pro výměnu klíčového (koordinujícího) auditora a prodloužení cooling-off period 7

8 Pozice ČNB ke konkrétním navrhovaným opatřením Auditorská zpráva ČNB je proti zpracování tzv. dodatečné zprávy pro výbor pro audit dodatečná zpráva může oslabit vnímání auditorské zprávy veřejností (zpráva pro veřejnost vs. dodatečná popisující skutečný stav pro společnost), navíc obsahuje zbytečné položky Zásahy do správy auditorských firem Anonezávislosti a objektivitě auditorů Ne zásahům do internal governance, neboť inspirace požadavky na řídící a kontrolní systém u ratingových agentur nebo obchodníků s cennými papíry je chybná 8

9 Pozice ČNB ke konkrétním navrhovaným opatřením Regulace audit fees a poskytování dalších služeb ČNB proti nezohledňuje podmínky jednotlivých členských států na místo zákazů v nařízení řešení na úrovni samosprávy nesouhlas s rozdílným režimem pro velké a malé auditory (konfigurace trhu jinak) Mezinárodní auditorské standardy (ISAs) standardy ano, ale ne nekritická podpora proti standardům v nařízení (přímá závaznost, ztráta kontroly ČS, nejde o normativní text) 9

10 Něco pozitivního? Podle ČNB lze uvítat: příspěvek k pochopení funkce auditu podrobnější pravidla k zajištění nezávislosti a objektivity posílení vazby a komunikace mezi auditory a regulátory nad fin. trhem (v ČR v zásadě funguje už dnes) vyjasnění postupu při jmenování auditora (tj. doporučení výboru pro audit od kterého se návrh představenstva předkládaný valné hromadě může odchýlit) 10

11 Něco pozitivního? Podle ČNB lze uvítat (pokračování): liberalizace pravidel vlastnictví a přístupu ke kapitálu u auditorských firem (zrušení pravidla, že většina hlasovacích práv v auditorské firmě musí být držena auditory) upuštění od původně zvažovaných společných auditů prováděných velkým a malým auditorem myšlenku kontingenčních plánů pro významné auditorské firmy 11

12 Dohled Ve směrnici ČNB preferuje samosprávu ČNB požaduje ponechat řešení na úrovni členských států V nařízení ČNB proti tomu, aby byla orgánem dohledu nad auditem Pravomoci ČNB dle stávající legislativy dostatečné (např. možnost odmítnout navrhovaného auditora) ČNB proti tomu, aby nařízení odkazem na jiné směrnice určovalo, který národní orgán má dohlížet (čl. 35) ČNB proti veřejnoprávním zásahům do správy a řízení soukromých společností Je potřeba respektovat odpovědnost správní rady (u nás představenstva) za řádné vedení společnosti 12

13 Evropský dohled European Securities and Markets Authority (ESMA) ČNB proti novým pravomocím pro ESMA stávající úpravu a formát spolupráce netřeba měnit proti standardům a doporučením vydávaných ESMA zcela nevhodné přijímat standardy k vynucování pravidel dle nařízení, nebo standardy k provádění vyšetřování ČNB proti oslabování národního dohledu (např. povinnost zohlednit rady ESMA podle čl. 46 (2) nařízení) 13

14 Závěr Podle ČNB Nejsou dostatečné důvody pro změny v podobě navrhované Komisí Je potřeba vzít v úvahu růst nákladů, které si nová regulace vyžádá Náklady je nutno posuzovat v kontextu dalších návrhů Komise a nákladů, které přinášejí (revize MiFID II a CRD IV. apod.) Proti konfiguraci trhu Raději samoregulace než veřejnoprávní zásahy Raději národní úprava než evropská 14

15 Děkuji za pozornost Lubomír Lízal, PhD. člen bankovní rady ČNB 15