Management stavební firmy Radim Kokeš DAŇOVÝ SYSTÉM ČR

Transkript

1 Management stavební firmy Radim Kokeš DAŇOVÝ SYSTÉM ČR

2 DAŇ Je zákonem určená povinná platba do rozpočtu státu. Daně jsou placené při určitých okolnostech, událostech, např. pravidelně v určitých intervalech nebo při změně vlastnictví (výplata odměny, prodej, darování nebo dědění). Účelem daní je potřeba získání peněz na vedení státu (armáda, udržování veřejného pořádku). Jsou používány také na financování veřejných služeb (důchody, zdravotní péče, vzdělání). Daňový poplatník je fyzická nebo právnická osoba, jejíž příjmy, majetek nebo činnost podléhá dani. Plátcem daně je osoba ze zákona povinná daň vypočítat, vybrat nebo srazit a v určité lhůtě odnést správci daně.

3 SOUSTAVA DANÍ ČR

4 PŘÍMÁ DAŇ Je zákonem určená povinná platba do státního rozpočtu, která se od nepřímé daně liší skutečností možné přesné definice subjektu, jenž bude tuto daň platit. Její výše bývá stanovována z majetku tohoto subjektu nebo z jeho příjmů. Snahou vlád států na celém světě je formou daňových reforem tento typ daní snižovat na úkor zvyšujícího se podílu nepřímých daní. Přímé daně lze rozdělit do dvou skupin: daně důchodové - kam se řadí daně z příjmů fyzických i právnických osob daně majetkové - mezi něž se řadí daň z nemovitostí, dále daň silniční a daně převodové

5 DŮCHODOVÉ Z PŘÍJMU FO Daň z příjmů fyzických osob řeší zákon č. 586/1992 Sb. Poplatníkem této daně je fyzická osoba, která má na území České republiky bydliště nebo se zde obvykle zdržuje (to znamená pobývá zde alespoň 183 dnů v kalendářním roce). Daňová povinnost se vztahuje i na příjmy ze zdrojů v zahraničí. Pokud fyzická osoba nemá bydliště na území České republiky ani se zde obvykle nezdržuje, vztahuje se daňová povinnost pouze na příjmy ze zdrojů na území České republiky.

6 PŘÍJMY OSVOBOZENÉ OD DANĚ FO Příjmy z prodeje rodinného domu, bytu, pokud v něm měl prodávající bydliště nejméně 2 roky bezprostředně před prodejem Příjmy z prodeje nemovitostí, přesáhne-li doba mezi nabytím a prodejem dobu 5 let Cena z veřejné soutěže nebo reklam, slosování, cena ze sportovní soutěže v hodnotě do Kč Stipendia, Výhra v loterii, Úroky z vkladů stavebního spoření atd. Kompletní výčet včetně podmínek je k nalezení 4 zákona o daních z příjmů

7 SAZBA DANĚ FO Sazba daně z příjmů fyzických osob v roce 2016 činí 15 % ze základu daně U zaměstnance je základem daně tzv. superhrubá mzda. Superhrubá mzda je hrubá mzda (tj. mzda nesnížená o částky pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění, které je povinen srážet a odvádět za zaměstnance zaměstnavatel) zvýšená o částky odpovídající pojistnému na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění, které je v důsledku těchto vyplácených mezd povinen platit zaměstnavatel sám za sebe. U podnikatelů nelze základ daně snižovat o pojistné na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění hrazené za sebe. U zaměstnavatelů je daňově uznatelným výdajem pojistné na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění, které je povinen hradit sám za sebe.

8 DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ K DANI Z PŘÍJMU FO A TERMÍNY JEJICH PODÁNÍ Daň z příjmu činí 15 procent ze základu daně. Osoby samostatně výdělečně činné (podnikatelé) si její výši vypočtou na základě daňového přiznání. To ale vyplňují jen v případě, pokud jejich roční výdělek za rok 2016 přesáhl 15 tisíc korun nebo pokud jsou ve ztrátě. Za zaměstnance odvádí tuto daň zaměstnavatel. Pokud ale měli loni jiný příjem (mimo zaměstnání), který přesáhl šest tisíc korun, musí rovněž vyplnit daňové přiznání a daň z příjmů zaplatit. Kdo vyplňuje daňové přiznání k dani z příjmů za rok 2016 sám, bez daňového poradce, musí ho podat (a také daň z příjmů zaplatit) do 3. dubna Zákonný termín lze podle daňového řádu bez pokuty překročit ještě o pět pracovních dní, podáte-li daňové přiznání později, čeká vás pravděpodobně pokuta. Kdo podává daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob přes daňového poradce, musí do 3. dubna předložit finančnímu úřadu plnou moc, ze které vyplývá, že daňového poradce podáním přiznání k dani z příjmů pověřil. Termín pro podání daňového přiznání se pak pro něj posouvá na 3. července. A finanční úřad opět toleruje doručení opožděné o pět pracovních dní

9 CO PŘI PODÁVÁNÍ DAŇOVÉHO PŘIZNÁNÍ LZE ODEČÍST Odečitatelné položky: Odpočet úroků z hypotéky nebo stavebního spoření Odpočet penzijního pojištění, připojištění a doplňkového penzijního spoření Odpočet darů Slevy na dani Sleva na dítě Sleva za studium Sleva na manželku nebo manžela Sleva při zdravotním postižení

10 DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB Je druhou ze základních příjmových daní, která daní příjmy subjektů založených právním aktem, a to jak za účelem podnikání, tak se vztahuje i na ostatní subjekty, jako jsou nadace a občanská sdružení. Podle cíle právnické osoby se ale výrazně liší i zdanění jejích příjmů. Poplatníci jsou daňovými rezidenty České republiky, nebo daňovými nerezidenty. Poplatníci jsou daňovými rezidenty České republiky, pokud mají na území České republiky své sídlo nebo místo svého vedení, kterým se rozumí adresa místa, ze kterého je poplatník řízen. Daňoví rezidenti České republiky mají daňovou povinnost, která se vztahuje jak na příjmy plynoucí ze zdroje na území České republiky, tak i na příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí. Pokud je poplatník, který není právnickou osobou, založen nebo zřízen podle právních předpisů České republiky, má se za to, že má na území České republiky sídlo.

11 POPLATNÍCI DANĚ Z PŘÍJMU PO Právnická osoba Organizační složka státu Podílový fond podle zákona upravujícího investiční společnosti a investiční fondy podfond akciové společnosti s proměnným základním kapitálem podle zákona upravujícího investiční společnosti a investiční fondy. Fond penzijní společnosti, kterým se pro účely tohoto zákona rozumí fond obhospodařovaný penzijní společností podle zákona upravujícího doplňkové penzijní spoření. svěřenský fond podle občanského zákoníku. Sazba daně je 19%

12 MAJETKOVÁ DAŇ Z NEMOVITOSTI Každý, kdo vlastní nějakou nemovitost nebo pozemek, je povinen podat přiznání k dani z nemovitých věcí. Daň z nemovitých věcí se skládá ze dvou částí - daně z pozemků a daně ze staveb

13 DAŇ Z NEMOVITOSTI Tuto daň upravuje zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí a skládá se z daně z pozemků a daně ze staveb a jednotek Za zdaňovací období se počítá kalendářní rok, daňové přiznání za příslušný rok se podává do daného roku Daň z nemovitých věcí se vyměřuje na zdaňovací období podle stavu k 1. lednu roku, na který je daň vyměřována Za předmět daně se nepovažují ty pozemky, které jsou určené pro obranu státu; ochranné lesy a lesy zvláštního určení dle Zákona č. 61/1977 Sb., o lesích; některé vodní plochy a pozemky zastavěné v rozsahu půdorysu stavby

14 DAŇ Z NEMOVITOSTI Pozemky, které se nacházejí na území České republiky a jsou uvedené v katastru nemovitostí, se stávají předmětem daně a poplatníkem je každá PO či FO Jsou jimi zejména pozemky: Orná půda, vinice, zahrady, ovocné sady Trvalé lesní prosty, rybníky Stavební pozemky

15 ZÁKLAD DANĚ A JEJÍ SAZBA Zjištění daně: skutečná výměra pozemku v m2 * průměrná cena za m2. U stavebních pozemků je to rozloha pozemku Sazba daně: je stanovena pro jednotlivé druhy pozemků. U stavebních pozemků se základní sazba násobí koeficientem dle velikosti obce, ve které se pozemek nachází.

16 OSVOBOZENÍ OD DANĚ STAVBY A JEDNOTKY Od daně ze staveb a jednotek jsou osvobozeny zdanitelné stavby nebo jednotky, které jsou ve vlastnictví státu, obce (stavba se musí nalézat na katastrálním území obce) Církve stavby ve vlastnictví sdružení občanů a obecně prospěšných společností stavby, které slouží k zlepšení životního prostředí a další stavby uvedené v 9 zákona

17 ZÁKLAD DANĚ A JEJÍ SAZBA Základem daně je výměra v m2 zastavěné plochy, která je vymezena půdorysem stavby. U bytu je ZD výměra podlahové plochy Základní sazba se zjišťuje dvěma způsoby: Základní sazby daně jsou stanoveny na m2 zastavěné plochy a zvyšují se za každé další nadzemní podlaží. Dále se násobí koeficientem, jehož výše závisí na velikosti obce, ve které se stavba nachází. Základní sazby daně jsou stanoveny podle druhu stavby Obytný dům, chata, garáž, stavba pro podnik. činnost (zda jde o stavbu v rámci zemědělské prvovýroby, průmyslovou.)

18 SILNIČNÍ DAŇ Předmět daně: silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla, která jsou registrovaná a provozovaná v České republice, pokud jsou používána k podnikání nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti. Vozidla s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny určená výlučně k přepravě nákladů a registrovaná v České republice jsou předmětem silniční daně vždy

19 OSVOBOZENÍ OD SILNIČNÍ DANĚ Od daně jsou osvobozena např.: vozidla s méně než čtyřmi koly zapsaná v technickém průkazu jako kategorie L, vozidla diplomatických misí a konzulárních úřadů, vozidla zabezpečující linkovou osobní vnitrostátní přepravu, vozidla provozovaná ozbrojenými silami, vozidla civilní obrany, vozidla bezpečnostních sborů, obecní policie, sboru dobrovolných hasičů, vozidla poskytovatele zdravotních služeb, vozidla důlní a horské záchranné služby

20

21 NEPŘÍMÉ DANĚ Nepřímé daně se dají nazvat také daněmi ze spotřeby. Jsou totiž zahrnuty jako přirážka v ceně spotřebitelského zboží nebo služeb. Fakticky je tedy zaplatí zákazník při nákupu, ale státu je odvádí příslušní obchodníci. Při placení nepřímých daní tedy spotřebitel nevyplňuje žádné daňové přiznání a většinou ani nevnímá, že nějakou daň platí. Tím, že jsou tyto daně skryté v ceně zboží, vyvolávají méně emocí

22 DĚLENÍ NEPŘÍMÝCH DANÍ Daň z přidané hodnoty (DPH) Spotřební daň Ekologická daň - z elektřiny, ze zemního plynu a pevných paliv, poplatky za znečištění vzduchu či vody, poplatky za odpad

23 DPH DPH: tvoří jeden z nejdůležitějších příjmů státního rozpočtu. Platíme ji všichni ve většině nakupovaného zboží, odvádět ji musí ale prodejci. Je jí zatíženo téměř všechno zboží a služby Podle zákona o DPH ji musí odvádět dodavatelé a registrovaní plátci DPH, kteří ji ale pochopitelně přeúčtovávají svým odběratelům spotřebitelům V České republice se používá systém dvou sazeb: základní (21%, podléhá jí většina zboží a služeb) a snížená (15%). Od DPH je zcela osvobozeno rozhlasové a televizní vysílání, finanční, pojišťovací a některé poštovní služby, zdravotní a sociální péče, vzdělávání a výchova.

24 UPLATŇOVANÉ SAZBY DPH Základní sazba činí 21%. Uplatňujeme ji na naprostou většiny zboží a služeb. První snížená sazba činí 15%. Uplatňujeme ji na teplo, chlad a zboží uvedené v příloze 3 zákona o DPH. Také na služby uvedené v příloze 2, kam patří například služby fitcenter posiloven a ubytovací služby. Od roku 2015 platí třetí sazba DPH ve výši 10 %. Do této sazby patří nezbytná dětská výživa, knihy a léky včetně kontrastních látek, radiofarmak, antikoncepce či veterinárních léčiv. Od prosince 2016 platí první snížená sazba 15% také pro stravovací služby a podávání nápojů. Od daně z přidané hodnoty jsou osvobozeny některé poštovní služby, rozhlasové a televizní vysílání, finanční a pojišťovací služby, zdravotnictví, sociální péče či výchova a vzdělávání kompletní výčet najdete v 51 zákona O dani z přidané hodnoty.

25 EKOLOGICKÁ DAŇ jedná se o jednorázový poplatek spojený s registrací motorového vozidla Výše ekodaně se odvíjí od hodnot emisí ve výfukových plynech Od ekologické daně jsou zproštěni majitelé průkazu ZTP a osoby, u kterých dochází k registraci motorového vozidla v důsledku majetkového vypořádání.

26

27 SPOTŘEBNÍ DAŇ Nejvíce peněz ze spotřební daně plyne do státního rozpočtu z daně minerálních paliv, kde řadíme benzín a naftu, z tabákových výrobků, lihu, piva a vína Výnos z této daně je pro stát veliký, protože se jedná o výrobky s nízkou elasticitou poptávky (lidé budou pít, kouřit a jezdit autem i po zdražení těchto výrobků). Plátci jsou výrobci (u tuzemské produkce) a dovozci (při dovozu). Poplatníci jsou všichni, kdo tyto výrobky kupují pro vlastní spotřebu (daň je zahrnuta v ceně). Daňová povinnost vzniká při výrobě nebo dovozu

28

29

30

31 DĚKUJI ZA POZORNOST