1. Dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek Hmotný majetek v účetnictví a u daní z příjmů Hmotný majetek 11

Transkript

1 obsah 3 Obsah 1. Dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek Hmotný majetek v účetnictví a u daní z příjmů Hmotný majetek Dlouhodobý hmotný majetek (DHM) Vymezení Schéma účtování DHM Vykazování v účetní závěrce Postup u základu daně z příjmů Drobný dlouhodobý hmotný majetek (DDHM) Vymezení Odkoupení HMV po skončení finančního leasingu Odpisování DDHM Schéma účtování DDHM Vykazování v účetní závěrce Postup u základu daně z příjmů Drobný hmotný majetek (DrHM) Vymezení Schéma účtování DrHM DrHM a časové rozlišení nákladů Vykazování v účetní závěrce Postup u základu daně z příjmů Hmotné movité věci s dobou použitelnosti jeden rok a kratší bez ohledu na výši ocenění Hmotné movité věci předměty z drahých kovů Shrnutí Odlišnosti v ocenění hmotného majetku v účetnictví a u daní z příjmů Shodný přístup v účetnictví a v ZDP Vklad majetku do obchodní korporace Právní nástupce Odkoupení předmětu po skončení nájmu nebo finančního leasingu Odstupné za uvolnění bytu v souvislosti s technickým zhodnocením stavby Technické zhodnocení staveb Komponentní odpisování dlouhodobého hmotného majetku Pořízení a prodej nemovité věci z účetního a daňového pohledu Co je nemovitá věc Nemovitá věc z účetního pohledu Nemovitá věc z pohledu daňových zákonů Ocenění nemovité věci Účtování o prodeji nemovité věci Daně z příjmů Daň z přidané hodnoty Daň z nabytí nemovitých věcí Daň z nemovitých věcí Schematické zobrazení prodeje nemovité věci v účetnictví a daních Poměrný koeficient u DPH při pořizování DLOUHODOBÉHO majetku Prodej automobilu a DPH Prodej osobního automobilu pořízeného před Prodej automobilu, u něhož byl uplatněn odpočet DPH v poměrné výši Nákup ojetého automobilu a jeho následný prodej Výkup ojetého vozidla autobazarem od plátce DPH a jeho následný prodej Výkup ojetého vozidla od neplátce DPH a jeho následný prodej v režimu ZDPH Zprostředkování prodeje ojetého vozidla autobazarem 59

2 4 obsah 1.7 Používání automobilu, u něhož byl uplatněn nárok na odpočet DPH v poměrné výši Automobily pořízené do Automobily pořízené v období Postup u automobilů pořízených po Používání automobilu zaměstnanci a daně z příjmů Příjem zaměstnance Náklady zaměstnavatele Technické zhodnocení nehmotného a hmotného majetku podle ZDP Technické zhodnocení dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku podle PVZÚ Technické zhodnocení drobného dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku Technické zhodnocení drobného nehmotného a hmotného majetku Posouzení výdajů, zda se jedná o technické zhodnocení podle ZDP TECHNICKÉ ZHODNOCENÍ CIZÍHO MAJETKU Odpisování technického zhodnocení Ukončení nájmu z pohledu nájemce a podnájemce Ukončení nájmu z pohledu vlastníka a nájemce Finanční leasing Finanční leasing z pohledu účetnictví a daní z příjmů Dokumentace aneb potřebné podklady pro posouzení daňových a účetních aspektů Leasingová smlouva a všeobecné smluvní podmínky Splátkový kalendář Protokol o předání předmětu finančního leasingu Další doklady Daňové aspekty finančního leasingu Vymezení finančního leasingu Úplata u finančního leasingu hmotného majetku, který lze podle ZDP odpisovat Doba finančního leasingu Co vše zahrnuje úplata u finančního leasingu Kupní cena předmětu finančního leasingu Zahrnutí odkoupeného předmětu do obchodního majetku Finanční leasing v daňové evidenci Účetní aspekty finančního leasingu Podrozvahový účet leasovaný majetek Podrozvahový účet u uživatele závazek z finančního leasingu Postup v účetnictví Údaje uváděné v příloze v účetní závěrce po dobu trvání leasingové smlouvy Postup v účetnictví při řádném ukončení leasingové smlouvy odkoupení předmětu finančního leasingu Předčasné ukončení finančního leasingu Způsoby předčasného ukončení finančního leasingu Předčasné ukončení finančního leasingu bez odkoupení předmětu uživatelem Předčasné ukončení finančního leasingu s odkoupením předmětu uživatelem Postoupení finančního leasingu Finanční leasing a srážková daň Finanční leasing a DPH Definice finančního leasingu v ZDPH Finanční leasing v tuzemsku Místo plnění Datum uskutečnění plnění 120

3 obsah Daňový doklad Základ daně Sazby daně Nárok na odpočet daně Předčasné ukončení finančního leasingu Postoupení finančního leasingu Specifika finančního leasingu ze zahraničí do tuzemska Finanční leasing z jiného členského státu do tuzemska Finanční leasing z třetí země do tuzemska Specifika finančního leasingu z tuzemska do zahraničí OPERACE S POHLEDÁVKAMI Opravné položky k pohledávkám podle ZoR 8a Opravné položky k pohledávkám podle ZoR 8c Opravné položky k pohledávkám v cizí měně Základní pravidla pro OP k pohledávkám v cizí měně OP k pohledávkám v cizí měně a závěrkový přepočet OP k pohledávkám v cizí měně a odpis pohledávky OP k pohledávkám v cizí měně a postoupení pohledávky Odpis pohledávky Odpis pohledávek podrozvahový účet Odpis pohledávky s vytvořenou OP a následné dílčí inkaso Dílčí inkaso pohledávky s vytvořenou zákonnou a ostatní OP Postoupení pohledávky Inkaso nebo dílčí inkaso pohledávky pořízené postoupením Inventarizace opravných položek k pohledávkám Oprava výše daně z přidané hodnoty u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení Náklady daňové nedaňové ŠKODY V ÚČETNICTVÍ A DANI Z PŘÍJMŮ Co je to škoda z pohledu ZDP? Škoda z pohledu účetnictví Účtování škody v účetnictví podnikatelů Škoda a základ daně z příjmů Co není v účetnictví a v daních považováno za škodu? Uplatňování škod a jejich náhrad z časového hlediska Škody a jejich náhrady a DPH REKLAMNÍ PŘEDMĚTY DÁRKY NEUHRAZENÉ SMLUVNÍ POKUTY A ÚROKY Z PRODLENÍ NEUHRAZENÉ ZDRAVOTNÍ A SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ Postup v účetním (zdaňovacím) období, kdy nebylo pojistné uhrazeno Postup v účetním (zdaňovacím) období, kdy bylo pojistné uhrazeno Evidence nezaplaceného doplaceného pojistného ÚČTOVÁNÍ ODMĚN A PRÉMIÍ VYPLÁCENÝCH NÁSLEDUJÍCÍ ÚČETNÍ OBDOBÍ NÁPOJE SPOTŘEBOVANÉ NA PRACOVIŠTI Ochranné nápoje Pitná voda Nealkoholické nápoje PŘÍSPĚVKY NA STRAVOVÁNÍ ZAMĚSTNANCŮ Náklad zaměstnavatele Příjem zaměstnance Příspěvky na stravování zaměstnanců a DPH 197

4 6 obsah 4.8 ÚROKY Z ÚVĚRŮ A ZÁPŮJČEK Smlouva o úvěru Smlouva o zápůjčce Účetní a daňové posouzení úroků Test nízké kapitalizace Test na tržní výši úroků Test na úhradu úroků Další souvislosti s úroky DANĚ A POPLATKY JAKO NÁKLAD Daň silniční Daň z nemovitých věcí Daň z nabytí nemovitých věcí Daně z příjmů Daň z přidané hodnoty PAUŠÁLNÍ VÝDAJ NA DOPRAVU V ÚČETNICTVÍ A DANÍCH Výše paušálu na dopravu a podmínky jeho uplatnění Uplatnění paušálu a krácení daňových nákladů (výdajů) Postup při krácení nákladů v účetnictví Postup v daňovém přiznání k dani z příjmů právnických osob Postup v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob Evidence (kniha) jízd ano či ne? Přenechání vozidla k používání jiné osobě Možnosti použití paušálního výdaje na dopravu Operace s cizí měnou Kurzy pro přepočet cizí měny používané v účetnictví Denní kurz Pevný kurz Přepočet exotické měny kurzem zveřejněným ČNB Kurz, za jaký byla cizí měna nakoupena nebo prodána Přepočtové kurzy k okamžiku uzavírání účetních knih (ke dni zpracování účetní závěrky) Přepočet cizí měny a cestovní náhrady Kurzy při účtování cestovních náhrad Kurzy pro výpočet cestovních náhrad Kurzy u cestovních náhrad shrnutí DPH a cizí měna u tuzemských plnění Přepočet cizí měny podle ZDPH Přepočet cizí měny u dodavatele plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění Přepočet cizí měny u odběratele plátce, pro kterého se uskutečňuje zdanitelné plnění DPH a cizí měna u tuzemských plnění závěr DPH a cizí měna u tuzemských plnění přenesení daňové povinnosti na příjemce podle ZDPH 92a Přepočet cizí měny při dodávkách v rámci EU a třetích zemí Přepočet cizí měny při zvláštním režimu jednoho správního místa (tzv. Mini One Stop Shop) Registrace Daňové přiznání a placení daně Postup v účetnictví Kurzové rozdíly a základ daně z příjmů Předpisy upravující problematiku kurzových rozdílů v souvislosti se základem daně z příjmů Kurzové rozdíly související s nedaňovým výnosem Kurzové rozdíly související s dočasně nedaňovým nákladem Kurzové rozdíly související s dočasně nedaňovým výnosem Kurzové rozdíly související s dodaněnými dluhy 259

5 obsah 7 6. Operace ve vlastním kapitálu Položky vykazované v rámci jiného výsledku hospodaření minulých let Rozdíly ze změn účetních metod Část odložené daně při prvním účtování o odložené dani, která se vztahuje k předchozím účetním obdobím Opravy významných chyb nákladů a výnosů minulých účetních období Rozdělení zisku a jiných vlastních zdrojů mezi akcionáře v akciové společnosti a mezi společníky ve společnosti s ručením omezeným Zálohy na podíly na zisku Obchodní majetek z pohledu ZDP DEFINICE OBCHODNÍHO MAJETKU ZAŘAZENÍ DO OBCHODNÍHO MAJETKU VYŘAZENÍ Z OBCHODNÍHO MAJETKU PLNĚNÍ Z POJIŠTĚNÍ MAJETKU PODNIKÁNÍ MANŽELŮ SAMOSTATNÁ ČINNOST VE SPOLEČNOSTI ÚROKY ZE ZÁPŮJČKY VÝDAJE NA UDRŽOVÁNÍ A OPRAVY FINANČNÍ LEASING HMOTNÉHO MAJETKU PRODEJ MAJETKU Příjmy, ceny a oceňování Příjem, výdaj, náklad, výnos v účetnictví OCEŇOVÁNÍ PŘÍJMŮ V DANÍCH Příjem z pohledu daní z příjmů Členění příjmů Příjmy podle vlivu na základ daně Příjmy peněžní a nepeněžní Příjmy bezúplatné Oznamování osvobozených příjmů fyzických osob Rozhodná výše příjmů pro zdanění Daň z přidané hodnoty Jakou cenu sjednat? Ceny mezi spojenými osobami Poskytnutá bezúplatná plnění Daň z nabytí nemovitých věcí Úplata Vztah DPH a daně z nabytí nemovitých věcí Spojené osoby SPOJENÉ OSOBY U DANÍ Z PŘÍJMŮ SPOJENÉ OSOBY U DPH Srovnání vymezení spojených osob z pohledu ZDP a ZDPH Zaměstnanecké benefity aneb plnění zaměstnavatele pro zaměstnance ZAMĚSTNANEC A ZAMĚSTNAVATEL NÁKLADY ZAMĚSTNAVATELE PŘÍJEM ZAMĚSTNANCE POVINNÁ PLNĚNÍ PRO ZAMĚSTNANCE NEPOVINNÁ PLNĚNÍ PRO ZAMĚSTNANCE BENEFITY BEZPLATNÉ POSKYTNUTÍ MOTOROVÉHO VOZIDLA I PRO SOUKROMÉ POTŘEBY ZAMĚSTNANCE 318

6 8 obsah 10.7 PŘÍSPĚVKY NA STRAVOVÁNÍ ZAMĚSTNANCŮ POSKYTOVÁNÍ NÁPOJŮ PRO ZAMĚSTNANCE NA PRACOVIŠTI PLATBA ZAMĚSTNAVATELE NA PENZIJNÍ A ŽIVOTNÍ POJIŠTĚNÍ ZAMĚSTNANCE VZDĚLÁVÁNÍ ZAMĚSTNANCŮ PŘÍSPĚVKY HRAZENÉ ZA ZAMĚSTNANCE ZAJIŠTĚNÍ ODVOZU ZAMĚSTNANCŮ DO A ZE ZAMĚSTNÁNÍ PŘÍSPĚVKY NA KULTURU, SPORT, REKREACI APOD PLNĚNÍ PRO ZAMĚSTNANCE A DPH Pořízení dlouhodobého majetku, který je zaměstnanci využíván nebo bezúplatně převeden k soukromým účelům Pořízení jiného než dlouhodobého majetku, který je zaměstnanci využíván nebo bezúplatně převeden k soukromým účelům Pořízení služby, kterou zaměstnanec využívá k soukromým účelům Zálohy na daň z příjmů ZÁLOHA NA DAŇ ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ OBDOBÍ, ZA KTERÉ SE PODÁVÁ DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ, KTERÉ NENÍ ZDAŇOVACÍM OBDOBÍM ZÁLOHOVÉ OBDOBÍ VÝŠE ZÁLOH A JEJICH PERIODICITA Zaokrouhlování SNÍŽENÍ ZÁLOH NA ŽÁDOST POPLATNÍKA ZÁLOHY NA DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB ZÁLOHY NA DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB 335 Příloha 1 Účtování nákladů a výnosů na syntetické účty základní členění z pohledu ZDP 339 Příloha 2 Přepočet cizí měny u DPH 347 Příloha 3 Seznam zkratek použitých v publikaci 349 příloha 4 Zaokrouhlování v daňových a souvisejících předpisech 350 příloha 5 Seznam účtů pro potřeby publikace 353