Zpráva. o výsledcích finančních kontrol v resortu Ministerstva vnitra za rok Úvod

Transkript

1 MINISTERSTVO VNITRA odbor finanční kontroly Č.j. OFK /2004 Praha 2. b ezna 2005 Počet listů: ř P ílohy: 3/5 Zpráva o výsledcích finančních kontrol v resortu Ministerstva vnitra za rok Úvod Organizační složka státu Ministerstvo vnitra (dále jen MV ), jako správce rozpočtové kapitoly 314-MV, vykonává z izovatelské funkce celkem k 37 organizačním složkám státu a státním p íspěvkovým organizacím (dále jen OSS a SPO ). Z tohoto počtu je 32 OSS (ř z ízeno MV a 23 z ízeno ze zákona), a to Policejní akademie ČR, 6 st edních policejních škol MV, St ední odborná škola požární ochrany a Vyšší odborná škola požární ochrany MV ve Frýdku-Místku, Ř státních archivů, 14 hasičských záchranných sborů krajů (dále jen HZS krajů ), Správa uprchlických za ízení MV a Muzeum Policie ČR. Zbytek tvo í 5 SPO, a to Tiskárna MV, Bytová správa MV, Za ízení služeb pro MV, Lázeňské léčebné ústavy MV a Institut pro místní správu Praha. Z uvedeného výčtu je z ejmé, že se jedná o značně různorodé subjekty, a to zejména s p ihlédnutím k p edmětu činnosti, organizační struktu e a objemu majetku a finančních prost edků, které jsou jim p iděleny k realizaci cílů na daném úseku ve ejné správy. Pro úplnost uvádíme, že výdaje kapitoly státního rozpočtu 314-MV činily v roce ,7 mld.kč (podrobné údaje o majetku a hospoda ení kapitoly státního rozpočtu 314-MV jsou obsahem státního závěrečného účtu za rok 2004). S p ihlédnutím k objemu ve ejných prost edků, se kterými je v kapitole 314-MV hospoda eno, věnuje vedení MV prově ování p imě enosti a účinnosti systému finanční kontroly v resortu a jeho hodnocení trvalou pozornost, která je zamě ena p edevším na průběžnou optimalizaci mechanizmů k naplnění cílů finanční kontroly, spolehlivost a celistvost (integritu) informací o stavu věcí, shodu s existujícími pravidly (právní p edpisy, interní akty ízení, plány, postupy apod.), ochranu majetku, hospodárné, efektivní a účelné využívání dostupných zdrojů. Vytvá ení organizačních, věcných a formálních p edpokladů k zajištění funkčního systému finanční kontroly, které se datuje od nabytí účinnosti zákona o finanční kontrole, je ve své podstatě dokončeno a podle vývojových trendů dochází pouze k jejho průběžné aktualizaci.

2 V MV, jako orgánu ve ejné správy je, vedle finanční kontroly zabezpečované odpovědnými vedoucími zaměstnanci na všech úrovních ízení jako součásti vnit ního procesu ízení, kontrola organizovaná i jako specializovaná činnost, a to odborem finanční kontroly výkon následné ve ejnosprávní kontroly (dále jen VSK ) na místě u OSS, SPO a vybraných mimoresortních p íjemců ve ejné finanční podpory a výkon obecné kontroly u územních pracovišť MV, odborem interního auditu a supervize výkon interního a auditu v MV a supervize v resortu MV, oddělením kontroly a stížností Policejního prezidia ČR výkon obecné kontroly v Policii ČR, kontrolními útvary či pracovišti územních pracovišť MV obecná kontrola vykonávaná v rámci působnosti p íslušných vedoucích zaměstnanců, útvary MV, které plní funkci poskytovatelů ve ejné finanční podpory (dále jen VFP ) VSK v rámci vymezené působnosti. Obdobně je kontrola organizovaná i u OSS a SPO tj. kontrola jako součást procesu ízení (kdo ídí kontroluje), dále prost ednictvím útvarů interního auditu (vyjma těch, kde byla funkce útvaru interního auditu nahrazena výkonem ve ejnosprávní kontroly ze strany odboru finanční kontroly MV tj. u OSS Muzeum Policie ČR, St ední policejní školy MV v Praze Ruzyni, Jihlavě a Brně, St ední odborné školy požární ochrany a Vyšší odborné školy požární ochrany MV ve Frýdku-Místku a dále u SPO Bytová správa MV a Tiskárna MV), pop. specializovanými kontrolními útvary či pracovišti, formou tzv. obecné kontroly upravené interním aktem ízení MV. HZS krajů a Správa uprchlických za ízení MV (dále jen SUZ MV ) mimo vnit ního kontrolního systému zajišťovaly v rozsahu vymezené působnosti i výkon VSK vůči žadatelům o VFP a jejím p íjemcům. Formální p edpoklady k realizaci hlavních cílů finanční kontroly v resortu MV jsou vytvá eny p edevším prost ednictvím soustavy interních aktů ízení a dalších opat ení (nap. se jedná o organizační ády, pracovní náplně, organizace a ízení ekonomické činnosti, oběh účetních dokladů, porady), které jsou podle pot eby průběžně upravovány (novelizovány, rušeny a nově vydávány), tak jak to vyžaduje aktuální stav na daném úseku (právní úprava, praktické zkušenosti a nové poznatky ). Poznatky získané dosavadní praxí v souvislosti se zaváděním, udržováním a vlastním výkonem finanční kontroly podle nových pravidel signalizují, že z hlediska jeho efektivnosti bude nutné p ehodnotit některé teoretické p edpoklady (nastavený právní rámec). Aplikace zákona o finanční kontrole (dále jen zákon ) a jeho prováděcí vyhlášky č. 416/2004 Sb. (dále jen vyhláška ) ke škodě věci p ináší celou adu problémů a nejednoznačných postupů, které doposud nebyly ze strany metodického centra, p ípadně odborné vzdělávací instituce Českého institutu interních auditorů ke spokojenosti objasněny. Problémy též způsobuje administrativní náročnost některých kontrolních postupů, jejich duplicita a tím i účinnost a smysluplnost. Ve snaze danou situaci ešit, zpracoval odbor finanční kontroly adu podnětů k modifikaci právní úpravy finanční kontroly a spolu s dalšími zástupci MV aktivně spolupracuje s odborem 17 CHJ Ministerstva financí p i tvorbě metodických materiálů zamě ených na praktickou aplikaci zákona a vyhlášky. 2

3 2. Vnitřní kontrolní systém řídící kontrola, interní audit Obecná kontrola V rámci všech účetních jednotek napojených na kapitolu státního rozpočtu 314-MV je ídící kontrole věnovaná neustálá pozornost. Její výkon je součástí každodenní práce všech vedoucích zaměstnanců p i naplňování hlavních cílů a stanovených úkolů na úseku ve ejné správy. K praktické aplikaci zákona a vyhlášky byla upravena či nově vydána ada interních aktů ízení, kterými byla do konkrétních podmínek rozpracována p íslušná ustanovení těchto právních p edpisů k zajištění fungování ídící kontroly. Hodnocení p imě enosti a účinnosti systému ídící kontroly v MV, OSS a SPO zabezpečují, tam kde jsou z ízeny, útvary interního auditu a rovněž je standardně za azováno do p edmětu kontroly následných VSK, realizovaných odborem finanční kontroly u OSS a SPO v působnosti MV. Problematika ídící kontroly je rovněž pravidelně obsahem programů seminá ů, po ádaných pro zaměstnance resortu MV odborem interního auditu a supervize, odborem finanční kontroly a dalšími odbornými útvary MV. Z podkladů p edložených od OSS a SPO vyplývá, že v rámci vnit ního kontrolního systému realizovaly v roce 2004 témě ř00 kontrol ukončených samostatným výsledným kontrolním materiálem a vnit ních auditů, které byly v p evážné mí e zamě eny na hospoda ení se svě enými finančními prost edky a majetkem, dodržování pracovní kázně, režim užívání služebních dopravních prost edků, péči o pohledávky, hodnocení systému ídící kontroly, otázky související s odměňováním zaměstnanců apod. Vlastní zamě ení, vycházející ze specifického p edmětu činnosti měly kontroly realizované v rámci HZS krajů. Za nejzávažnější zjištění lze označit případ, kdy vnitřní kontrola odhalila podvodné jednání zaměstnance, spočívající v proplácení fingovaných faktur za neexistující nákupy a služby v hotovosti z pokladny, což vedlo ke vzniku škody na majetku státu v souhrnné výši přes 762 tis. Kč. Případ byl dokumentován za účasti odboru finanční kontroly MV a poznatky předány orgánům činným v trestním řízení. Vedle systému finanční kontroly upravené zákonem, je v resortu zavedena interním aktem ízení MV obecná kontrola, která velmi významně napomáhá zkvalitňování celého procesu ízení. Z údajů provozovaného elektronického informačního systému MV Kontrolní činnost vyplývá, že v roce 2004 bylo v MV provedeno celkem 3 1Ř5 obecných kontrol (včetně supervizních akcí). Nejfrekventovanějším p edmětem těchto kontrol byl výkon služby p íslušníků Policie ČR a hasičského záchranného sboru ČR. Ostatní kontroly byly zamě eny p evážně na vedení účetnictví, ochranu utajovaných skutečností, nastavení systému a účinnosti ídící kontroly, plnění činností spojených s poskytováním VFP, hospoda ení s majetkem, plnění opat ení p ijatých k nápravě zjištěných nedostatků, postupy v oblasti ešení škod a vymáhání pohledávek, oblast veterinární péče, dodržování spisového ádu apod. Zjištěné nedostatky v p evažující většině souvisely s porušováním interních aktů ízení, ale též některých právních p edpisů. Celkově bylo podle vedené statistiky vnit ní kontrolou zjištěno 52 porušení p edpisů s následným vznikem škody na majetku v souhrnném objemu cca 24ř,3 tis. Kč. Oznámení o podez ení ze spáchání trestného činu bylo podáno orgánům činným v trestním ízení v 2ř p ípadech. Mimo to, byly v rámci ídící kontroly zaznamenány další 2 p ípady, které byly oznámeny orgánům činným v trestním ízení - konkrétně 3

4 u jednoho územního pracoviště MV nebyl inventarizací k dohledán majetek v hodnotě p es 23 mil. Kč (p ípad byl p edán Inspekci ministra vnitra). K ešení situace byla z ízena zvláštní škodní komise, jejíž činnost ke dni zpracování roční zprávy ještě není ukončena, podez ení ze spáchání trestného činu zpronevěry částky ve výši minimálně 17 tis. Kč (p ípad byl p edán místnímu oddělení O P ČR v Praze 4). Formou obecných kontrol byly realizovány i některé kontroly u OSS a SPO v působnosti MV. Nap íklad generální editelství HZS ČR (dále jen G HZS ) vykonalo v roce 2004 u HZS krajů celkem Ř2 obecných kontrol, ze kterých za zvlášť p ínosné je t eba považovat pravidelně realizované komplexní (systémové) kontroly a kontroly zamě ené na plnění opat ení, nap. p ijatých na základě p edchozí kontroly NKÚ nebo odboru finanční kontroly, které organizuje oddělení kontroly G HZS. U vybraných OSS a SPO provedl odbor interního auditu a supervize také 4 supervizní akce, zamě ené na hospoda ení se služebními dopravními prost edky, nakládání s p ijatými dary, ešení škod a zahraniční pracovní cesty. Nejvíce nedostatků bylo zaznamenáno u používání služebních dopravních prost edků (závady ve vedení knih provozu, využívání kontrolního systému elektronického sledování vozidel a jejich používání k soukromým účelům). Interní audit je u MV zabezpečován odborem interního auditu a supervize. Ze 37 OSS a SPO v působnosti MV, byly útvary interního auditu z ízeny u 25 organizací a u 7 byla, ve smyslu 2ř odst. 4 zákona, funkce útvaru interního auditu nahrazena výkonem VSK ze strany odboru finanční kontroly. Ke dni v pěti p ípadech útvar interního auditu buď nebyl z ízen nebo místo auditora nebylo obsazeno konkrétně se jedná o OSS Státní oblastní archiv v Plzni, Státní oblastní archiv v T eboni, Státní oblastní archiv v Zámrsku (zde je místo auditora systemizováno až od ), Moravský zemský archiv v Brně (ÚIA bude z ízen v roce 2005), Zemský archiv v Opavě (od byl do pracovního poměru p ijat interní auditor). Typ auditu Přehled o vykonaných interních auditech v roce 2004 MV OIAS OSS v působnosti MV SPO v působnosti MV Celkem finanční systému výkonu jinak zamě ený Celkem Z výsledných materiálů interních auditů, realizovaných v roce 2004 odborem interního auditu, vyplynulo, že systém p edběžné ídící kontroly pro proces tvorby a schvalování systemizace pracovních míst nebyl dostatečně funkční (stanovení kriterií a metodiky pro za azování 4

5 zaměstnanců do platových t íd a odpovědnosti za soulad vytvo ené systemizace s činnostmi podle na ízení vlády č. 46ř/2002 Sb.), u některých uzav ených nájemních smluv nebylo v pot ebné mí e eliminováno riziko zpochybnění platnosti nájemního vztahu, systém výkonu p edběžných VSK, souvisejících s poskytováním VFP, nebyl u některých útvarů, které plní funkci poskytovatelů, zcela optimální, v některých p ípadech nebyly důsledně dodržovány p edpisy, upravující hospoda ení s majetkem, jakož i průkaznost účetnictví (nap. v oblasti provádění fyzických inventarizací majetku nesrovnalosti značného rozsahu nahromaděné z p edchozích let), ne vždy byla věnována pot ebná pozornost plnění opat ení p ijatých k odstranění nedostatků a zamezení jejich recidivy, a to jak z hlediska věcného, tak z hlediska dodržení termínů stanovených k jejich splnění (nap. v oblastech poskytování VFP, provádění inventarizace majetku, účtování o zahraničních pracovních cestách, o pohledávkách za zaměstnanci, valutové pokladny a kursovních rozdílů, nakládání s majetkem pocházejícím z trestné činnosti), Obdobné poznatky byly zaznamenány i výkonem vnit ních kontrol a auditů u OSS a SPO. Na základě poznatků z auditů byla ve smyslu 31 odst. 2 zákona p edána 4 upozornění vedoucím orgánů ve ejné správy v tom 2 v rámci MV a po jednom u HZS Královéhradeckého kraje a Státního oblastního archivu v Praze. 3. Veřejnosprávní kontrola VSK byla v roce 2004 uskutečňována jednak ve vztahu k OSS a SPO v působnosti MV a jednak vůči mimoresortním žadatelům o VFP a jejím p íjemcům následujícími subjekty odborem finanční kontroly následná VSK revizními postupy u OSS a SPO a p íjemců VFP, odbornými útvary MV p edběžná, průběžná a následná VSK schvalovacími, operačními a hodnotícími postupy u OSS a SPO, útvary MV, které plní funkci poskytovatelů VFP, vůči mimoresortním žadatelům o VFP a jejím p íjemcům p edběžná, průběžná a následná VSK schvalovacími, operačními a hodnotícími postupy a zcela výjimečně též revizními postupy, HZS krajů vůči mimoresortním žadatelům o VFP a jejím p íjemcům (jedná se o refundace nákladů spojených s civilní ochranou obyvatelstva, a to na základě právního nároku), SUZ MV vůči mimoresortním žadatelům o VFP a jejím p íjemcům (jedná se o p íspěvky obcím na úhradu nákladů vynaložených v souvislosti s azylovým za ízením na jejich území a úhradu neinvestičních nákladů základním školám, které navštěvují žadatelé o udělení azylu oba p íspěvky jsou poskytovány na základě právního nároku). 5

6 V souhrnu bylo ve sledovaném období provedeno celkem 110 průběžných a následných ve ejnosprávních kontrol na místě, a to odborem finanční kontroly, G HZS a jednotlivými HZS krajů a také odbory MV, majícími v rámci MV postavení poskytovatelů VFP. Pozitivní posun byl zaznamenán ve výkonu VSK na místě u útvarů plnících funkci poskytovatelů VFP, a to jak z hlediska jejich četnosti, tak z hlediska vlastního výkonu. Následné kontroly, provedené odborem finanční kontroly se zamě ením na plnění opat ení p ijatých na základě kontrolních akcí NKÚ č. 02/17 a 02/24, nezjistily nedostatky závažnějšího charakteru. V p evažující většině dotčení editelé reagovali na výsledek prvotní kontroly p ijetím adekvátních a účinných nápravných opat ení. Přehled o VFP poskytnutých MV v roce 2004 mimoresortním subjektům P.č. Typ VFP Počet Čerpání VFP v Kč 1. dotace v systému CEDR x) tis. Kč 2. dotace v systému ISPROFIN Ř6 tis. Kč Účetní jednotka Ministerstvo vnitra celkem tis. Kč X) centrální evidence dotací z rozpočtu neinvestičního charakteru Jak je z výše uvedeného p ehledu z ejmé, v roce 2004 byla MV poskytnuta VFP celkem 233 mimoresortním subjektům v úhrnném finančním objemu p es 6Ř7,5 mil. Kč. U všech těchto subjektů byla provedena p edběžná VSK a u p evážné části z nich i průběžná VSK. P edběžné, průběžné a následné VSK jsou ze strany útvarů plnících funkci poskytovatelů VFP prováděny p edevším na základě vyžádaných podkladů - na místě jsou tyto kontroly realizovány z důvodu omezených kapacit pracovních sil v menší mí e. U p íjemců VFP následné VSK hodnotícími postupy realizují útvary MV, které plní funkci poskytovatelů VFP, a to buď v daném roce po jejich vyčerpání, pop. ihned na začátku následujícího roku tak, aby mohlo být provedeno vypo ádání vztahů se státním rozpočtem ve smyslu 75 rozpočtových pravidel. Následné VSK hodnotícími postupy jsou v p evážně mí e realizovány vyžádáním podkladů, ale i výkonem VSK na místě. Následné VSK revizními postupy na místě realizuje u p íjemců VFP odbor finanční kontroly a odbor sportu (kontrolní oddělení G HZS realizuje tyto VSK pouze u p íjemců, kterým byla VFP poskytnuta prost ednictvím G HZS), a to vždy po skončení zúčtovacího období tedy v roce následujícím. Počty následných VSK na místě jsou limitovány disponibilními zdroji navazujícími na personální možnosti útvarů, oprávněných realizovat následné VSK. Provedenými VSK u p íjemců VFP byly zaznamenány nedostatky spíše administrativního (formálního) charakteru, jejichž odstranění nevyžadovalo p ijetí zvláštních opat ení. Pouze v jednom p ípadě byla část dotačních prost edků (cca 3Ř,2 tis. Kč), z důvodu ádného nedoložení jejich užití, p íjemci odejmuta a v jednom p ípadě kontrolní orgán zjistil jejich neoprávněné použití ve výši Kč. 4. Kontrola podle mezinárodních smluv V roce 2004 nebyla v resortu MV realizována žádná kontrola podle mezinárodních smluv. 6

7 5. Kontroly uskutečněné orgány vnější kontroly V roce 2004 byla v resortu MV realizována orgány vnější kontroly celá ada kontrolních akcí. Jednalo se p edevším o kontroly finančních ú adů či finančních editelství, správ sociálního zabezpečení a zdravotních pojišťoven. Spíše ojedinělé kontroly byly ve sledovaném období vykonány Státním ú adem pro jadernou bezpečnost (pouze u HZS krajů), Inspektorátem bezpečnosti práce, krajskými ú ady a Ú adem pro ochranu osobních údajů. V p evážné mí e nebyly těmito kontrolními orgány protokolovány žádné nedostatky, drobná kontrolní zjištění byla odstraněna ještě v průběhu kontrol nebo bezprost edně po p evzetí protokolu. Celkový objem zjištěných nedoplatků činil p es Ř5 tis. Kč a vymě ená penále necelých 26 tis. Kč. Za závažnější lze považovat kontrolní nálezy místně p íslušných finančních ú adů, které zjistily neoprávněné použití prost edků státního rozpočtu v celkovém objemu témě 125,3 tis. Kč (v jednom p ípadě byla již úhrada penále ve výši 22,2 tis. Kč prominuta, ve druhém nebylo doposud vydáno rozhodnutí ani o odvodu, ani o penále). Jedna kontrolní akce finančního ú adu byla v roce 2004 rozpracována a v současné době je ve stadiu ešení opravných prost edků proti protokolu. Kontrola vykonaná u územního pracoviště MV Českou inspekcí životního prost edí skončila, z důvodu neudržování vodního díla v ádném technickém stavu, uložením pokuty 30 tis. Kč. Nejvyšší kontrolní ú ad realizoval v resortu MV v roce 2004 následující kontroly kontrolní akce č. 03/16 P íjmy státního rozpočtu plynoucí z pokut ukládaných, vybíraných a vymáhaných správními orgány (byly zjištěny pouze nedostatky formálního charakteru, které byly ještě v průběhu výkonu kontroly na místě odstraněny), kontrolní akce č. 04/05 Majetek státu a prost edky státního rozpočtu vynaložené na výzbroj a munici pro Policii České republiky (výsledek kontroly je označen stupněm utajení VYHRAZENÉ), kontrolní akce č. 04/23 Majetek státu a finanční prost edky určené na zabezpečení činnosti Správy uprchlických za ízení Ministerstva vnitra (nebyla do konce roku 2004 uzav ena a v současné době je ve stadiu odvolacího ízení proti rozhodnutí o námitkách). Zobecnění nejčastěji se vyskytujících nedostatků Tak jako v p edchozích obdobích, bylo i v roce 2004 zjištěno nejvíce nedostatků v následujících oblastech nesprávné používání rozpočtové skladby, porušování směrné účtové osnovy a postupů účtování, neprůkaznost účetních dokladů z hlediska obsahové stránky, p ekračování pokladního limitu, 7

8 nesprávné opravy v účetních dokladech (škrtání, p elepování, neoznačení datumu opravy a absence podpisu osoby, která opravu provedla), nedůsledné provádění inventarizace majetku, neprůkaznost inventurních soupisů, kde schází záznamy o skutečných stavech majetku, podpisové záznamy osob odpovědných za provedení inventarizace, neoznačování majetku identifikačními čísly (kódy), nesprávné vyplňování cestovních p íkazů a p iznávání cestovních náhrad, porušování zákoníku práce (nevedení ádné evidence odpracované doby a p esčasové práce), což má vliv na průkaznost účetních záznamů vztahujících se k zaúčtování poskytnutých platů (mezd), nehospodárné a neefektivní používání rozpočtových a jiných peněžních prost edků, porušování základních povinností p i hospoda ení s majetkem, nekompenzování výdajů a provádění zbytečných odvodů do státního rozpočtu, nedostatečné zabezpečení pokladních hotovostí, proplácení investičních výdajů z běžných prost edků a naopak, hrazení faktur z p edchozího účetního období v následujícím účetním období, nedostatky ve vedení evidence o majetku, uzavírání smluvních vztahů nevyváženě v neprospěch vlastní organizace, krácení p íjmů státního rozpočtu a další. Ke zlepšení situace na úseku hospoda ení s ve ejnými prost edky (resp. k zamezení vzniku nedostatků a jejich recidivy) odbor finanční kontroly každoročně zpracovává pro vedoucí zaměstnance dokument, ve němž zobecňuje nedostatky, které odhalil svojí kontrolní činností v resortu a uvádí zde i vybraná zjištění z kontrolní činnosti Nejvyššího kontrolního ú adu. Materiál je svojí podstatou vlastně seznamem rizikových míst vyskytujících se p i hospoda ení s ve ejnými prost edky a dává podněty managementu, (u kterého nachází pozitivní odezvu) kam preventivně zamě it pozornost v procesu ízení. 6. Opatření přijatá k výsledkům finančních kontrol Obecně lze shrnout, že existence a recidiva některých nedostatků p i hospoda ení s ve ejnými prost edky spočívá jednak v lidském činiteli (neprofesionalita, lajdáctví, nedostatek morálky, nep imě ený nebo málo účinný kontrolní systém ) a jednak v samotné legislativě upravující oblast ve ejných financí, která je mnohdy zbytečně komplikovaná, nejednoznačná a někdy i odtržená od praxe, a tudíž obtížně aplikovatelná. Podle povahy nedostatků byla k výsledkům finančních kontrol p ijímána ada opat ení, a to buď operativního (náprava odstranitelných nedostatků) nebo systémového charakteru (vydání nových nebo úprava stávajících interních aktů ízení), p ičemž vůči některým odpovědným zaměstnancům byly podle míry zavinění a závažnosti následků vyvozeny důsledky podle zákona o služebním poměru p íslušníků Policie ČR, nebo zákoníku práce. 8

9 5. Závěr Z hlediska důslednějšího naplňování hlavních cílů finanční kontroly vymezených v ustanovení 4 odst.1 zákona doporučujeme do budoucna upravit výkon následné ídící kontroly tak, aby mohla být realizována pro pot eby managementu účetních jednotek specializovanými kontrolními pracovišti a nikoliv výlučně vedoucími zaměstnanci (nebo jimi pově enými zaměstnanci), kte í zajišťují p ímé uskutečňování operací. V podmínkách současné právní úpravy podle ustanovení 27 odst. 1 zákona jsou totiž k následné ídící kontrole paradoxně oprávněni znovu ti, kte í se podíleli na p edběžné nebo průběžné ídící kontrole a tedy následně ově ují dopad svých vlastních rozhodnutí na rozpočet. Výše uvedené doporučení může ve svém důsledku podstatně zvýšit účinnost vnit ního kontrolního systému. V souvislosti se zavedením nových (ne vždy pregnantně definovaných) pojmů v zákoně, vznikla ada aplikačních problémů. Ve vazbě na naplnění požadavků tohoto právního p edpisu a jeho prováděcí vyhlášky bylo p ikročeno k vydání nebo aktualizaci mnoha interních aktů ízení a zavedení ady nových formulá ů, jež výkon finanční kontroly byrokraticky a administrativně poznamenaly. Nemalou měrou k tomu p ispěla i tabulková část roční zprávy o výsledcích finančních kontrol podle vyhlášky, jejíž některé ukazatele nejsou jednoznačné z hlediska obsahu (resp. metodiky výpočtu), p ičemž u jiných zase není zcela jasná vypovídací schopnost a smysluplnost ve vztahu k finanční kontrole a finančnímu ízení jako celku. Jsme p esvědčeni, že objektivně kvalitnější a pro pot eby finančního ízení významnější informace lze získat ze státního závěrečného účtu a z účetních závěrek p edkládaných Ministerstvu financí jednotlivými správci kapitol. V závěru je t eba upozornit na to, že formulace některých názvů a ukazatelů tabulek, které tvo í p ílohu roční zprávy, není zcela jasná jak z hlediska jejich obsahu (v adě p ípadů není z ejmý sledovaný cíl a tím ani způsob jejich generování), tak i vypovídací schopnosti a srozumitelnosti. Další komplikace rovněž způsobila skutečnost, že tabulky jsou společné pro různorodé typy orgánů ve ejné správy (tedy včetně územních samosprávných celků, krajů a finančních ú adů), aniž by bylo ve vysvětlivkách uvedeno, že určité ukazatele se týkají jenom určitého okruhu vykazujících orgánů ve ejné správy. Tyto okolnosti do určité míry ovlivnily nejednotný p ístup k výpočtu a vyplňování ukazatelů ze strany jednotlivých 60 subp edkladatelů zpracovatelů. Shora uvedená situace nás vedla k tomu, že vlastní obsah souhrnné zprávy je z dostupných zdrojů koncipován tak, aby poskytl ucelený komentá o stavu zabezpečení finanční kontroly v podmínkách resortu MV. Vzhledem k tomu, že v elektronickém Modulu ročních zpráv není možné vygenerovat z p íloh č. 2, 3 a 4 k vyhlášce, údaje za účetní jednotku MV samostatně, po dohodě s odpovědným zástupcem Ministerstva financí, byly tyto tabulky zpracovány jako zvláštní p íloha. 9

10 P íloha č. 2 k vyhlášce č. 416/2004 Sb. Tabulka stavů vybraných ukazatelů z ukončených kontrol nakládání s veřejnými prostředky, auditů a přezkoumání hospodaření vykonaných u orgánu veřejné správy jinými kontrolními orgány nebo auditorem pro účely hodnocení přiměřenosti a účinnosti vnitřního kontrolního systému Ukazatel 1. výše odvodů za porušení rozpočtové kázně celkem uložených vykazujícímu orgánu ve ejné správy podle 44 zákona o rozpočtových pravidlech (v tis. Kč) 2. výše odvodů za porušení rozpočtové kázně celkem uložených vykazujícímu orgánu ve ejné správy podle 22 zákona o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů (v tis. Kč) 3. výše sankcí (pokuty a penále) uložených vykazujícímu orgánu ve ejné správy podle zvláštních právních p edpisů *1) (v tis. Kč) Údaje za účetní jednotku Souhrnné údaje za všechny účetní jednotky Vyhotovil: Mgr. Renata Hůrková Schválil: Mgr. František Bublan Datum: Datum: ) zvláštním právním p edpisem se rozumí zákon č. 143/2001 Sb., o o ochraně hospodá ské soutěže a o změně některých zákonů (zákon o ochraně hospodá ské soutěže), zákon č. 563/1řř1 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších p edpisů, zákon č. 21Ř/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), ve znění pozdějších p edpisů, zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších p edpisů, zákon č. 337/1řř2 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších p edpisů a jiné zvláštní právní p edpisy.

11 P íloha č. 3 k vyhlášce č. 416/2004 Sb. Tabulka údajů o výsledcích interního auditu Ukazatel Údaje za účetní jednotku Souhrnné údaje za všechny účetní jednotky 1. počet plánovaných auditů u orgánu ve ejné správy podle 30 odst. 3 zákona o finanční kontrole počet vykonaných plánovaných auditů u orgánu ve ejné správy podle 30 odst. 3 zákona o finanční kontrole počet vykonaných interních auditů operativně za azených mimo roční plán podle 30 odst. 6 zákona o finanční kontrole počet vykonaných auditů celkem z toho finančních auditů podle 2Ř odst. 4 písm. a) zákona o finanční kontrole auditů systémů podle 2Ř odst. 4 písm. b) zákona o finanční kontrole auditů výkonu podle 2Ř odst. 4 písm. c) zákona o finanční kontrole 1 30 Ř. jinak zamě ených auditů 4 15 ř. počet upozornění p edaných ve smyslu 31 odst. 2 zákona vedoucímu orgánu ve ejné správy útvarem interního auditu o svém zjištění, že na základě oznámení ídící kontroly nebo na základě jeho vlastního návrhu nebyla p ijata p íslušná opat ení počet schválených pracovních míst útvaru interního auditu celkem včetně vedoucího útvaru (včetně služebních poměrů) počet schválených pracovních míst výkonných interních auditorů útvarů interního auditu skutečný stav výkonných interních auditorů útvaru interního auditu k hodnoceného roku počet interních auditorů, kte í jsou držiteli mezinárodní certifikace interních auditorů programu Institute of Internal Auditors 14. počet interních auditorů, kte í jsou držiteli osvědčení o absolvování základního kurzu jednotného systému odborné p ípravy pracovníků ve ejné správy v oboru "finanční kontrola" a "interní audit" nebo jiného kurzu jej nahrazujícího 9 25 Vyhotovil: Mgr. Renata Hůrková Schválil: Mgr. František Bublan Datum: Datum:

12 P íloha č. 4 k vyhlášce č. 416/2004 Sb. Tabulka údajů o výsledcích veřejnosprávních kontrol zajišťovaných orgánem veřejné správy a o stavu vybraných ukazatelů pro účely hodnocení systému těchto kontrol Ukazatel 1. celkový objem ve ejných p íjmů *4) plněných kontrolovanými osobami v období prově ovaném ve ejnosprávními kontrolami kontrolního orgánu na místě (v tis. Kč) 2. objem plněných ve ejných p íjmů u vybraného vzorku operací ( 11 odst. 4 zákona), které kontrolní orgán v prově ovaném období u kontrolovaných osob na místě p ezkoumal (v tis. Kč) 3. procentní vyjád ení poměru objemu plněných ve ejných p íjmů u vybraného vzorku operací, které kontrolní orgán v prově ovaném období u kontrolovaných osob na místě p ezkoumal ve vztahu k celkovému objemu ve ejných p íjmů plněných kontrolovanými osobami v období prově ovaném ve ejnosprávními kontrolami kontrolního orgánu na místě ( ádek 2 : ádek 1 x 100) 4. celkový objem ve ejných výdajů *5) uskutečněných kontrolovanými osobami v období prově ovaném ve ejnosprávními kontrolami kontrolního orgánu na místě (v tis. Kč) 5. objem uskutečněných ve ejných výdajů u vybraného vzorku operací ( 11 odst. 4 zákona), které kontrolní orgán v prově ovaném období u kontrolovaných osob na místě p ezkoumal (v tis. Kč) Údaje za kontrolní orgán Souhrnné údaje za všechny kontrolní orgány ,43 5, procentní vyjád ení poměru objemu uskutečněných ve ejných výdajů u vybraného vzorku operací, které kontrolní orgán v prově ovaném období u kontrolovaných osob na místě p ezkoumal ve vztahu k celkovému objemu ve ejných výdajů uskutečněných kontrolovanými osobami v období prově ovaném ve ejnosprávními kontrolami kontrolního orgánu na místě ( ádek 5 : ádek 4 x 100) 7. počet ukončených ízení kontrolního orgánu o odnětí dotace nebo návratné finanční výpomoci podle zjištění o neúplnosti nebo nepravdivosti údajů, na základě kterých bylo vydáno rozhodnutí o poskytnutí této dotace nebo návratné finanční výpomoci ( 15 odst. 1 písm. b) zákona č. 21Ř/2000 Sb.) *6) 8. objem finančních prost edků v ukončených ízeních kontrolního orgánu o odnětí dotace nebo návratné finanční výpomoci podle zjištění o neúplnosti nebo nepravdivosti údajů, na základě kterých bylo vydáno rozhodnutí o poskytnutí této dotace nebo návratné finanční výpomoci ( 15 odst. 1 písm. b) zákona č. 21Ř/2000 Sb.) (v tis. Kč) *6) 46,91 39,81

13 ř. celkový objem ve ejných výdajů uskutečněných kontrolovanými osobami v rámci poskytnuté ve ejné finanční podpory *7) s výjimkou p íspěvku na provoz p íspěvkových organizací v období prově ovaném ve ejnosprávními kontrolami územního finančního orgánu na místě (v tis. Kč) xxx xxx 10. poskytovatelem nebo jiným k tomu p íslušným kontrolním orgánem *Ř) p ezkoumaný objem ve ejných výdajů u vybraného vzorku operací ( 11 odst. 4 zákona) uskutečněných kontrolovanými osobami v rámci ve ejné finanční podpory, kterou jim poskytovatel (-é) v prově ovaném období poskytl (-i) s výjimkou p íspěvku na provoz p íspěvkových organizací, (v tis. Kč) xxx xxx 11. procentní vyjád ení poměru poskytovatelem nebo jiným k tomu p íslušným kontrolním orgánem p ezkoumaného objemu ve ejných výdajů u vybraného vzorku operací uskutečněných kontrolovanými osobami v rámci ve ejné finanční podpory, kterou jim poskytovatel (-é) v prově ovaném období poskytl (-i) s výjimkou p íspěvku na provoz p íspěvkových organizací ve vztahu k celkovému objemu ve ejných výdajů uskutečněných kontrolovanými osobami v rámci poskytnuté ve ejné finanční podpory s výjimkou p íspěvku na provoz p íspěvkových organizací v období prově ovaném ve ejnosprávními kontrolami územního finančního orgánu na místě ( ádek 10 : ádek ř x 100) 12. počet p ípadů porušení rozpočtové kázně, za které územní samosprávný celek uložil osobě, která se tohoto porušení kázně dopustila, odvod do svého rozpočtu v hodnoceném roce ( 22 zákona č. 250/2000 Sb.) xxx xxx počet po ádkových pokut uložených podle 1ř zákona č. 552/1řř1 Sb. (kontrolní ád) 14. výše po ádkových pokut uložených podle 1ř zákona č. 552/1řř1 Sb. (v tis. Kč) 15. počet pokut uložených za ma ení ve ejnosprávní kontroly vykonávané na místě ve smyslu 17 zákona o finanční kontrole 16. výše pokut uložených za ma ení ve ejnosprávní kontroly vykonávané na místě ve smyslu 17 zákona o finanční kontrole celkem (v tis. Kč) 17. počet pokut uložených za nep ijetí nebo neplnění p ijatých opat ení k nápravě ve smyslu 20 zákona o finanční kontrole 1Ř. výše pokut uložených za nep ijetí nebo neplnění p ijatých opat ení k nápravě ve smyslu 20 zákona o finanční kontrole (v tis. Kč) Vyhotovil: Mgr. Renata Hůrková Schválil: Mgr. František Bublan Datum: Datum:

14 4) Ve ejnými p íjmy se pro účely sestavení této p ílohy rozumí p íjmy organizační složky státu, která je účetní jednotkou podle zvláštního právního p edpisu, státní p íspěvkové organizace, státního fondu, územního samosprávného celku, městské části hlavního města Prahy, p íspěvkové organizace územního samosprávného celku nebo městské části hlavního města Prahy a jiné právnické osoby z ízené k plnění úkolů ve ejné správy zvláštním právním p edpisem6) nebo právnické osoby z ízené na základě zvláštního právního p edpisu, která hospoda í s ve ejnými prost edky státu nebo právnické osoby ( 2 písm. h) zákona) s výjimkou zahraničních prost edků; u územních samosprávných celků se jimi rozumí plněné rozpočtové p íjmy v rámci územních rozpočtů, které jsou uvedené v 7 a Ř zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. 5) Ve ejnými výdaji se pro účely sestavení této p ílohy rozumí výdaje vynaložené ze státního rozpočtu, z rozpočtů územních samosprávných celků, z jiných peněžních fondů státu, územního samosprávného celku nebo jiných právnických osob uvedených v 2 písm. a) zákona s výjimkou zahraničních prost edků. 6) Sestavují kontrolní orgány, kte í jsou poskytovateli dotací nebo návratných finančních výpomocí ze státního rozpočtu. 7) Ve ejnou finanční podporou se pro účely sestavení této p ílohy rozumí dotace, p íspěvky, návratné finanční výpomoci a další prost edky poskytnuté ze státního rozpočtu, Ř) Jiným k tomu p íslušným kontrolním orgánem se rozumí orgán ve ejné správy, který je podle tohoto zákona nebo zvláštního právního p edpisu oprávněný finanční kontrolu u kontrolované osoby vykonávat ( 2 písm. c) zákona), nap íklad územní finanční orgán podle 7 odst. 2 zákona.