Pojistné sociálního pojišt ní

Transkript

1 Pojistné sociálního pojišt ní Daňový mixčr (2008) MAJ 2% SD 10% DzPFO 13% DPH 20% DzPPO 12% POJ 43% ásti systému sociálního pojišt ní v eské republice sociální pojištění veřejné zdravotní pojištění sociální zabezpečení důchodové pojištění nemocenské pojištění příspěvek na státní politiku zaměstnanosti 1

2 Příklady dávek jednotlivých systémů veřejné zdravotní pojištění nemocenské pojištění důchodové pojištění státní politika zaměstnanosti věcné plnění zdravotní péče pojištěncům nemocenská, peněžitá pomoc v mateřství starobní, invalidní a pozůstalostní důchody peněžité podpory v nezaměstnanosti a aktivní politika zaměstnanosti Základní kriteria ú asti na pojišt ní účast na subsystému veřejné zdravotní pojištění sociální zabezpečení a státní politika zaměstnanosti trvalý pobyt v ČR příjem ze zaměstnání příjem ze samostatné výdělečné činnosti Ú astníci pojišt ní NP, DP, SPZ Pojištěný je zároveňi poplatníkem VZP Pojištěný(nec) X plátce (např. státní pojištěnec X stát) 2

3 současně plátci pojistného Pojištěnci veřejného zdravotního pojištění zaměstnanci pojištěnci VZP osoby výdělečně samostatně činné nemusí být plátci pojistného osoby, za které platí pojistné stát osoby bez zdanitelných příjmů vyměřovací základ sazba pojistného rozhodné období přehled Základní pojmy základ sazba daně zdaňovací období daňové přiznání Sazby pojistného sociálního pojištění zaměstnanec zaměstnavatel - OSVČ - osoba bez zdanitelných příjmů, -státní pojištěnec -* dříve 3,3 -** dobrovolné VZP 4,5 9 13,5 NP DP + SPZ 6,5 (DP) 25 (2,3*+ 21,5+1,2) 1,4** ,

4 Superhrubá mzda v roce 2008 = hrubá mzda x 1,35 (mzda navýšena o pojistné hrazené zaměstnavatelem: 26 % sociální + 9 % zdravotní pojištění) Superhrubá mzda v roce 2009 = hrubá mzda x 1,34 (mzda navýšena o pojistné hrazené zaměstnavatelem: 25 % sociální + 9 % zdravotní pojištění) Rozhodné období zaměstnanec kalendářní měsíc rozhodné období osoba bez státní zdanitelných příjmůpojištěnec osoba výdělečně samostaně činná kalendářní rok Vyměřovací základ Pojistné RO = s/100. VZ RO RO= rozhodné období minimální vyměřovací základ maximální vyměřovací základ více účastí na pojistném: Osoba je tolikrát účastna na pojistném, kolik má druhůpříjmů zakládajících účast na subsystému sociálního pojištění. 4

5 VZP: zaměstnanec = osoba, která má příjmy ze závisléčinnosti anebo funkční požitky SZ: zaměstnanec = osoba, činná v takovém pracovněprávním či jiném vztahu, který zakládá účast nemocenském pojištění zaměstnanců Za zam stnání se nepovažuje: pro VZP a SZ: příjem z dohody o provedení práce příjem ze zaměstnání malého rozsahu pro SZ navíc: odměna za výkon funkce člena kolektivního orgánu právnické osoby Vyměřovací základ zaměstnance = Součet příjmů, které jim zúčtuje jejich zaměstnavatel v souvislosti s jejich činností, která se považuje za zaměstnání Do VZ tedy nevstupují např.: Náhrady cestovních výdajůdo limitu Odstupné Náhrady škody dle zákoníku práce 5

6 Sazby pojistného u zam stnání pojistné na zaměstnanec 1/3 veřejné zdravotní pojištění sazba 13,5 % zaměstnavatel zbytek sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti zaměstnanec 6,5 zaměstnavatel 25 % Limity pro vym ovací základ minimální vyměřovací základ u VZP = minimální mzda (od 2007 = Kč) i za dobu neplaceného volna a neomluvené absence (poměrnáčást min. mzdy k počtu kalendářních dnů) krátí se za dobu pracovní neschopnosti u SZ neexistuje maximální vyměřovací základ = 48 násobek Kč průměrné mzdy za kalendářní rok = pro rok 2009 Minimální vym neplatí pro: státní pojištěnce ovací základ osoby s těžkým zdravotním postižením osoby pobírající nemocenskou osoby celodenně, řádněa osobněpečující o jedno dítědo 7 let nebo dvěděti do 15 let osoby, které splňují věkový limit pro výplatu důchodu, ale nemají odpracovaný nutný počet let 6

7 Osoby samostatn výd le n inné činnosti se zákonným omezením živnostník podnikání v zemědělství společník v.o.s. komplementář nezávislého povolání s oprávněním činnosti bez zákonného omezení příjmy z převodu duševních práv výkon činnosti bez oprávnění Hlavní a vedlejší innost u d chodového pojišt ní OSV : hlavníčinnost = účast na důchodovém pojištění vždy (po dobu, po kterou vykonávají hlavníčinnost) současněje povinný příspěvek na státní politiku zaměstnanosti účast na nemocenském pojištění je dobrovolná vedlejšíčinnost povinná účast při překročení limitu, jinak dobrovolně Vym ovací základ a sazby účtující osoba p VZ = DDZ 100 VZP 13,5 % vyměřovací základ sazba důchodové pojištění a státní politika zaměstnanosti 29,2 % nemocenské pojiště 1,4 % 7

8 Kč Kč Minimální vym veřejné zdravotní pojištění: MinVZ Měsíčně50 % průměrné Kč mzdy = sociální zabezpečení: hlavníčinnost: DP p MinVZ 0, 2009 = DP vedlejšíčinnost: MinVZ = 0, 1 VVZ 2009 = ovací základ OSV VZP = 5 VVZ ) = m 0, 5 PM 50/100 x 0,5 = 25 % průměrné mzdy k k 10 %průměrné mzdy Minimální vym ovací základ u OSV neplatí pro: kalendářní měsíc, kdy je osoba po celý měsíc státním pojištěncem osoby s těžkým zdravotním postižením osoby pobírající nemocenskou po celý měsíc osoby celodenně, řádněa osobněpečující o jedno dítědo 7 let nebo dvěděti do 15 let osoby, jejichž hlavním zdrojem příjmůje zaměstnání, u kterého se vyměřovací základ rovná alespoňminimálnímu vyměřovacímu základu Osoby samostatn výd le n inné - rekapitulace rozhodné období = kalendářní rok účast na veřejném zdravotním pojištění je definičněširší než u důchodového pojištění používá se minimální i maximální vyměřovací základ 8

9 Kč Limit pro povinnou účast na důchodovém pojištění OSVČu vedlejšíčinnosti: Kčv roce : Příjmy - výdaje P V 2, 4 VVZ k Průměrná mzda P P P V V V , ,0942 2, Limit povinné účasti O vedlejšíčinnost se jedná, pokud: zaměstnanec s alespoň2 tisíci měsíčně nezaopatřené dítě(tj. například studentem v převážněprezenční forměstudia do 26 let věku) atd. nebo pokud pobírá invalidní nebo starobní důchod, rodičovský příspěvek Platby na pojistné u OSVČ veřejné zdravotní pojištění měsíční zálohy + doplatek nebo přeplatek jednorázově za rozhodné období sociální zabezpečení důchodové pojištění měsíční zálohy + doplatek nebo přeplatek nemocenské pojištění měsíčně pojistné 9

10 Výpo et Vzp: (Příjmy výdaje) x 0,50 x 0,135 = pojistné Sociální zabezpečení: (Příjmy výdaje) x 0,50 x 0,292 = pojistné (pokud se přihlásí k nemocenskému x 0,306) Výpo et (při použití paušálu, například u řemeslné výroby) Vzp: (Příjmy 60 % z příjmů) x 0,50 x 0,135 = pojistné Sociální zabezpečení: (Příjmy 60 % z příjmů) x 0,50 x 0,292 = pojistné Rekapitulace termín u VZP zálohy v období běžného měsíce do osmého dne následujícího měsíce Přehled do 30 dnůpo podání daňového přiznání k dani z příjmůfyzických osob, nejpozději do 30 dnůpo dni, kdy daňové přiznání mělo být podáno!! Do 8 dní od podání DP zaplatit doplatek od měsíce, ve kterém byl podán Přehled, se mění výše zálohy 10

11 Rekapitulace termínůu sociálního zabezpečení zálohy v období běžného měsíce do osmého dne následujícího měsíce Přehled do 1 měsíce po dni, kdy mělo být podáno daňové přiznání k dani z příjmůfyzických osob od měsíce, ve kterém byl podán Přehled, se mění výše zálohy na důchodové pojištění a platba nemocenského pojištění Státní pojišt nci (VZP) vždy nezaopatřené děti osoby pobírající důchod z důchodového pojištění osoby evidované u úřadůpráce jako nezaměstnaní Státní pojišt nci (VZP) nejsou-li zam stnanci nebo OSV osoby, které jsou jinak považovány za osoby bez zdanitelných příjmů jsou-li příjemci dávek nemocenského pojištění starají-li se osobněa celodenněo jedno dítě do 7 let nebo 2 děti do 15 let osoby, které splňují věkový limit pro přiznání starobního důchodu, ale nemají odpracované roky 11

12 Státní pojišt nci = rekapitulace rozhodné období = kalendářní měsíc vyměřovací základ = pevnáčástka plynoucí ze zákona Od 1. ledna 2008 platí stát měsíčně pojistné za zákonem vyjmenované osoby ve výši 13,5 % z vyměřovacího základu Kč, to je v částce 677 Kč(po zaokrouhlení). Osobami bez zdanitelných p íjm pro VZP jsou nap íklad: ženy v domácnosti osoby činné výhradněna základědohod o provedení práce osoby mající pouze příjmy z kapitál. majetku nebo z pronájmu osoby, které jsou bez zaměstnání a nejsou evidovány u úřadu práce jako nezaměstnané Osoby bez zdanitelných p íjm rekapitulace Kč Kč rozhodné období = kalendářní měsíc vyměřovací základ = minimální mzda nyní: sazba pojistného = 13,5 % x 0,135 = *** 12

13 Soub hy ú asti na VZP zaměstnanec (tolikrát, kolik má zaměstnavatelů) osoba samostatněvýdělečněčinná státní pojištěnec když není ani jeden případ z předešlých osoba bez zdanitelných příjmů Soub hy ú asti zaměstnanec + zaměstnanec VZP: minimální vyměřovací základ jen u jednoho zaměstnavatele Soub hy ú asti II zaměstnanec + OSVČ VZP: minimální vyměřovací základ u OSVČjen za měsíce, ve kterých nebyl splněn minimální vyměřovací základ u zaměstnání za stejných podmínek nemusí platit zálohy jako OSVČ SZ: příjem ze zaměstnání (alespoň2000 Kč/ měsíc samostatná výdělečnáčinnost vedlejší alternativní účast při nízkém rozdílu P V nižší minimální vyměřovací základ 13

14 Soub hy ú astí III zaměstnanec + státní pojištěnec VZP: neplatí minimální vyměřovací základ OSVČ+ státní pojištěnec VZP: vyměřovací základ se krátí za měsíce, po které byl po celý měsíc státním pojištěncem SZ: zpravidla výkon vedlejšíčinnosti menší minimální vyměřovací základ test účasti při malém rozdílu mezi příjmy a výdaji 14