Systém pojistného sociálního pojištění v ČR

Transkript

1 Systém pojistného sociálního v ČR SUBSYSTÉMY a jejich SPRÁVCI sociální (VZP) sociální zabezpečení (SZ) Veřejné zdravotní Nemocenské (NEP) Důchodové (DUP) Příspěvek na státní politiku zaměstnanosti (PSPZ) platba platby platba pojist- plnění pojistného výplata ného plnění plnění podpory Zdravotní pojišťovny Česká správa sociálního zabezpečení příjem státního rozpočtu DUP samostatný účet Úřady práce 1

2 SUBSYSTÉMY SOC. POJIŠTĚNÍ Veřejné zdravotní (VZP) Nemocenské (NEP) Důchodové (DUP) Příspěvek na státní politiku zaměstnanosti (PSPZ) PLATBY DO SUBSYSTÉMŮ pojistné na veřejné zdravotní pojistné na nemocenské pojistné na důchodové příspěvek na státní politiku zaměstnanosti PLNĚNÍ ZE SUBSYSTÉMŮ zdravotní péče jako věcné plnění nemocenská ošetřovné peněžitá pomoc v mateřství vyrovnávací příspěvek v těhoten. a mateřství důchody - starobní - invalidní - pozůstalostní (vdovské, vdovecké, sirotčí) peněžitá podpora v nezaměstnanosti podpora tvorby nových pracovních míst 2

3 Je pojistné sociálního daní nebo m? prvky daní (výběr) prvky vyhlášeno formou zákona ve Sbírce zákonů povinnost placení platba v penězích platba plyne do státního rozpočtu (pojistné na SZ) platba plyne mimo státní rozpočet (pojistné na VZP zdravotním pojišťovnám) samostatné subsystémy s provázanou stranou příjmovou (pojistné) a stranou výdajovou (dávky) účelovost prvky návratnosti (důchodové p.) prvky ekvivalence - důchodové p. Nález Ústavního soudu, sp. zn. Pl. ÚS 8/07 z 23. března nemocenské p. Následující text se zaměřuje pouze na vybrané aspekty pojistného sociálního. 3

4 Účastníci systému sociálního Veřejné zdravotní (VZP) Rozhodné kritérium pro účast osoby v systému: trvalý pobyt na území ČR (bez ohledu na věk, stav, občanství...) POJIŠTĚNEC = má právo na plnění ze systému VZP 1 bez ohledu na to, zda do systému VZP: (a) přispívá PLÁTCE zaměstnanec 2 OSVČ (b) nepřispívá STÁTNÍ POJIŠTĚNEC pojistné za něj platí STÁT osoba bez zdanitelných příjmů Základní princip: Ne každá fyzická osoba, která má právo na plnění ze systému VZP, musí do tohoto systému sama přispívat prvek ekvivalence může zcela chybět 1 S výjimkou zaměstnavatele. 2 A jeho zaměstnavatel. 4

5 Sociální zabezpečení (SZ) Rozhodné kritérium pro účast osoby v systému: vykázat zdanitelný příjem, tj.: příjmy ze zaměstnání příjmy ze samostatné výdělečné činnosti POPLATNÍK zaměstnanec 3 OSVČ = má právo na plnění ze systému SZ 4, pokud do systému SZ přispívá Základní princip: Fyzická osoba, která má právo na plnění ze systému SZ, musí do něho také konkrétní částkou přispívat vždy prvek ekvivalence 3 A jeho zaměstnavatel. 4 Opět s výjimkou zaměstnavatele. 5

6 Rozhodné období pro výpočet pojistného kalendářní měsíc zaměstnanec 5 osoba bez zdanitelných příjmů státní pojištěnec kalendářní rok OSVČ Výpočet pojistného sociálního (obecný postup) vyměřovací základ pojistného příslušného soc. za rozhodné období x sazba pojistného příslušného soc. pojistné příslušného soc. (zaokr. na celé Kč ) 5 A jeho zaměstnavatel. 6

7 Sazby pojistného sociálního jako % z vyměřovacího základu (pro rok 2012) Osoba Pojistné VZP NEP DUP PSPZ CELKEM Zaměstnanec 4,5 % (1/3 z 13,5 %) 0 6,5 0 celkem: 6,5 % 11 % Zaměstnavatel 9 % (2/3 z 13,5 %) 2,3 21,5 1,2 celkem: 25 % 34 % OSVČ 13,5 % [2,3] 28 1,2 celkem: 29,2 % (bez NEP) celkem: 31,5 % (včetně NEP) 42,7 % 45 % Osoba bez zdan. příjmů 13,5 % Státní pojištěnec 13,5 % 7

8 (1) Zaměstnanci Zaměstnanec je osoba mající příjmy ze zaměstnání; ty se odvozují od příjmů ze závislé činnosti. V přesně definovaných situacích osoba není pro účely placení pojistného na sociální zabezpečení považována za zaměstnance a pojistné jí není z příjmu sráženo: krátkodobé zaměstnání trvalo a mělo trvat 14 kalendářních dnů zaměstnání malého rozsahu sjednaná mzda Kč/měsíc nebo není sjednána vůbec Rozhodná hranice příjmu zakládající účast na nemocenském a tím i na důchodovém (pro r. 2012) je částka Kč/měsíc. 6 Základními pracovněprávními vztahy jsou: pracovní poměr (pracovní smlouva) dohoda o pracovní činnosti dohoda o provedení práce I. Pracovní poměr (pracovní smlouva) Účast na 15 kal. dnů a sjednaná mzda Kč/měsíc Krátkodobé zaměstnání Zaměstnání malého rozsahu VZP SZ 6 (25 137/10; zaokr. na 500 Kč ). 8

9 II. Dohoda o pracovní činnosti Účast na 15 kal. dnů a sjednaná mzda Kč/měsíc Krátkodobé zaměstnání VZP Zaměstnání malého rozsahu SZ III. Dohoda o provedení práce Účast na VZP SZ sjednaná odměna Kč/měsíc sjednaná odměna Kč/měsíc Zaměstnanec pouze status zaměstnance viz následující text souběhy zaměstnání s výkonem jiné činnosti nebo s jinými statusy viz SOUBĚHY V dalším textu budeme zaměstnancem rozumět osobu, která má se svým zaměstnavatelem sjednán pracovní poměr. 9

10 Vyměřovací základy pro VZP u zaměstnance ) ) ) skutečně dosažené minimálním maximálním příjmy za kal. měsíc vyměřov. zákl. vyměřov. zákl. konfrontované s: ) SKUTEČNĚ DOSAŽENÝ VYMĚŘOVACÍ ZÁKLAD PRO VZP = úhrn skutečně dosažených zdanitelných příjmů ze závislé činnosti ( 6 DP-FO) za kal. měsíc (včetně např. zaměstnaneckého benefitu v podobě motorového vozidla poskytnutého zaměstnanci zaměstnavatelem pro služební i soukromé účely) ) MINIMÁLNÍ VYMĚŘOVACÍ ZÁKLAD (MINVZ) PRO VZP = minimální mzda = Kč/kal. měsíc minvz se nepoužije např.: 1) u osoby osobně celodenně pečující o dítě do 7 let nebo o 2 děti do 15 let 2) v těch dnech měsíce, kdy byl zaměstnanec v pracovní neschopnosti výpočet alikvótní částky minvz = [(počet dnů prac. neschopnosti/počet kalend. dnů v měsíci) x ] naopak VZ se zvyšuje za každý den: neplaceného pracovního volna neomluvené nepřítomnosti v práci o částku = (8 000/počet kalend. dnů v měsíci) x počet dnů neplaceného prac. volna/neomluvené nepřítomnosti 10

11 pojistné (v Kč) Daňový systém ČR; BIVŠ Pojistné VZP srážené zaměstnanci z jeho příjmu a dopad minvz příjem/měsíc (v Kč) Pozn.: zaměstnanec nepřekročil kumulativně od počátku kal. roku částku maxvz ( Kč). 11

12 pojistné (v Kč) Daňový systém ČR; BIVŠ ) MAXIMÁLNÍ VYMĚŘOVACÍ ZÁKLAD (MAXVZ) PRO VZP = 72násobek průměrné mzdy/kal. rok = Kč/kal. rok = Kč pro rok 2012 = průměrná mzda roku 2010 (= všeobecný vyměřovací základ) x koeficient růstu průměrné mzdy = x 1,0249 (zaokr.) Pojistné VZP srážené zaměstnanci z jeho příjmu a dopad maxvz měsíční příjem/příjem kumulativně od počátku roku (v Kč) Pozn.: pojistné je zaměstnanci sráženo z příjmu pouze do výše maxvz ( Kč). 12

13 pojistné (v Kč) Daňový systém ČR; BIVŠ Vyměřovací základy pro SZ u zaměstnance ) ) skutečně dosažené příjmy maximálním vyměř. zákl. za kal. měsíc konfrontované s: ) SKUTEČNĚ DOSAŽENÝ VYMĚŘOVACÍ ZÁKLAD PRO SZ = úhrn skutečně dosažených příjmů ze zaměstnání za kal. měsíc ) MAXIMÁLNÍ VYMĚŘOVACÍ ZÁKLAD (MAXVZ) PRO SZ = 48násobek průměrné mzdy/kal. rok = Kč/kal. rok Pojistné SZ srážené zaměstnanci z jeho příjmu a dopad maxvz měsíční příjem/příjem kumulativně od počátku roku (v Kč) 13

14 (2) OSVČ Osoba samostatně výdělečně činná (OSVČ) je osoba mající příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti podle 7 zákona o dani z příjmů fyzických osob. Vymezení platí pro pojistné na VZP i SZ. Jedná se o příjmy ze zemědělství, ze živnosti, z činnosti chráněné autorským zákonem aj. Účast na nezakládají: příjmy vstupující do samostatného základu daně zdaňované srážkovou daní 15 % Jedná se o příjmy do Kč/měsíc za příspěvky do novin, časopisů, rozhlasu a televize. 14

15 Samostatná výdělečná činnost (SVČ) z pohledu VZP účast je povinná bez ohledu na dosažení (z pohledu daně z příjmů): daňového zisku daňové ztráty a platí se alespoň z minvz pro VZP SVČ z pohledu DUP hlavní činnost vedlejší činnost pouze status OSVČ souběh SVČ s výkonem jiné činnosti nebo s jinými statusy (např. podnikající důchodce) viz SOUBĚHY účast je povinná bez ohledu na dosažení (z pohledu daně z příjmů): daňového zisku daňové ztráty a platí se alespoň z minvz pro DUP z hlavní činnosti SVČ z pohledu NEP účast je dobrovolná 15

16 Vyměřovací základy OSVČ VZP + DUP ) ) ) skutečně dosažený minimálním maximálním dílčí základ vyměřov. zákl. vyměřov. zákl. z podnikání konfrontovaný s: Pozn.: DUP je včetně PSPZ. ) SKUTEČNĚ DOSAŽENÝ VYMĚŘOVACÍ ZÁKLAD VZP + DUP dílčí základ příjmy z podnikání aj. samostatné výdělečné činnosti ( 7 zákona o dani z příjmů fyzických osob) x 0,5 16

17 pojistné (v Kč) Daňový systém ČR; BIVŠ VZP ) MINIMÁLNÍ VYMĚŘOVACÍ ZÁKLAD (MINVZ) měsíční: průměrná mzda x 0,5 min VZ = ,5 Kč ( x 0,5) pojistné = Kč (12 568,5 x 13,5 %) roční: min VZ = Kč (12 568,50 x 12) pojistné = Kč ( x 13,5 %) minvz se nepoužije (výběr): pro osobu osobně celodenně pečující o 1 dítě do 7 let nebo 2 děti do 15 let pro měsíce, v nichž je pobírána nemocenská (po celý měsíc) pro měsíce, ve kterých OSVČ přerušila činnost (po celý měsíc) Pojistné VZP placené OSVČ a dopad minvz daňová ztráta roční dílčí základ ( 7 DP- FO; v Kč) 17

18 pojistné (v Kč) Daňový systém ČR; BIVŠ DUP v rozhodném období pouze hlavní činnost měsíční: průměrná mzda x 0,25 min VZ = Kč ( x 0,25) pojistné = Kč (6 285 x 29,2 %) roční:... min VZ = Kč (6 285 x 12) pojistné = Kč ( x 29,2 %) minvz se nepoužije v měsících (výběr): v nichž je pobírána nemocenská (po celý měsíc) v nichž je pobírána peněžitá pomoc v mateřství (po celý měsíc) ve kterých osoba přerušila činnost (po celý měsíc) Pojistné DUP placené OSVČ a dopad minvz daňová ztráta roční dílčí základ ( 7 DP- FO; v Kč) 18

19 VZP ) MAXIMÁLNÍ VYMĚŘOVACÍ ZÁKLAD (MAXVZ) roční: 72násobek průměrné mzdy = Kč/kal. rok pojistné = Kč ( x 13,5 %) měsíční:... max VZ = Kč pojistné = Kč ( x 13,5 %) DUP roční: 48násobek průměrné mzdy = Kč/kal. rok pojistné = Kč ( x 29,2 %) měsíční:... max VZ = Kč pojistné = Kč ( x 29,2 %) 19

20 Nemocenské - OSVČ ho platí za předpokladu, že se rozhodla pro účast - pokud se OSVČ rozhodne pro účast její činnost je považována za hlavní činnost se všemi důsledky - platí se měsíčně, nikoliv zálohami a vyúčtováním MINIMÁLNÍ VYMĚŘOVACÍ ZÁKLAD měsíční: Kč/kal. měsíc pojistné = 115 Kč (5 000 x 2,3 %) MAXIMÁLNÍ VYMĚŘOVACÍ ZÁKLAD měsíční: 1/12 z ročního maxvz pro DUP... maxvz = Kč (1/12 z ) pojistné = Kč ( x 2,3 %) 20

21 URČENÝ VYMĚŘOVACÍ ZÁKLAD DUP - výši si zvolí sám poplatník - důvod: zvýšení základu pro výpočet starobního důchodu Druhy vyměřovacích základů: maximální určený skutečný minimální 21

22 (3) Státní pojištěnci Vymezení kategorie (výběr): Státním pojištěncem je tato osoba: celodenně osobně pečující o 1 dítě do 7 let nebo 2 děti do 15 let která pro přiznání důchodu (starobního aj.) splnila pouze věk, nikoliv další podmínky za podmínky, že nemá příjmy ze závislé činnosti ( 6) nebo příjmy z podnikání ( 7 z. o dani z příjmů fyzických osob) Má-li osoba tyto příjmy osoba není státním pojištěncem. Osoba platí pojistné, ale nevztahuje se na ni pravidlo o minvz pro VZP. nezaopatřené dítě poživatel důchodu z důchodového žena na mateřské a rodičovské dovolené nezaměstnaný evidovaný na úřadu práce vždy bez ohledu na druh a výši dosažených příjmů Má-li osoba příjmy ze zaměstnání nebo z podnikání zůstává státním pojištěncem; plátcem pojistného je stát i tyto osoby. Na osobu se ale nevztahuje pravidlo o minvz pro VZP. VZP měsíční VZ: Kč/měsíc... pojistné = 723 Kč/měsíc (5 355 x 0,135) 22

23 (4) Osoby bez zdanitelných příjmů (OBZP) Vymezení kategorie (výběr): ženy v domácnosti nezaměstnaní neevidovaní na úřadu práce studenti po ukončení studia, pokud nejsou ani zaměstnanci ani OSVČ a nejsou evidováni na úřadu práce jako nezaměstnaní osoby pouze s příjmy z kapitálového majetku ( 8), z pronájmu ( 9) nebo s ostatními příjmy ( 10) podle zákona o dani z příjmů fyzických osob osoby mající další příjmy, které nezakládají účast na VZP viz str. 8, 9 OBZP může vykazovat zdanitelné příjmy podle zákona o daních z příjmů! VZP měsíční VZ: minimální mzda k 1. dni měsíce Kč/měsíc... pojistné = Kč/měsíc (8 000 x 0,135) Minimální mzda je vyměřovacím základem bez ohledu na to, jak vysokých příjmů osoba dosáhla. Pojištěnec se stává OBZP tehdy, pokud po celý kalendářní měsíc: není zaměstnancem není OSVČ není státním pojištěncem 23