daně ze spotřeby a majetkové daně

Transkript

1 daně ze spotřeby a majetkové daně Zdanění majetku Možnost osvobození zemědělských pozemků od daně z nemovitostí [ 4 / 1 v)] -pozemky -orná půda, -vinice, -chmelnice, -ovocné sady, -trvalé travní porosty Zdanění majetku Obec Možnost může osvobození obecně závaznou zemědělských vyhláškou pozemků pro všechny od nemovitosti daně z nemovitostí na území celé obce stanovit jeden místní koeficient ve výši 2, 3, 4 nebo 5. Obce mohou ovlivnit výši daňové povinnosti (místní koeficient) Tímto koeficientem se vynásobí daňová povinnost poplatníka za jednotlivé druhy pozemků, staveb, samostatných nebytových prostorů a za byty, popřípadě jejich soubory. 1

2 Zdanění majetku Možnost osvobození zemědělských pozemků od daně z nemovitostí Obce mohou ovlivnit výši daňové povinnosti (místní koeficient) Osvobození dědictví u II. skupiny od daně dědické Osvobození darů u I. a II. skupiny od daně darovací Zdanění majetku U daně darovací se upřesňuje poplatník ve vztahu k cizině U daně darovací se upřesňuje předmět daně ve vztahu k věcnému břemeni Daň z přidané hodnoty Změna na základě zákona č. 172/2007 Sb., s účinností od 1. srpna 2007 Doplnění přílohy č. 1 zákona o DPH (seznam zboží podléhajícího snížené sazbě daně) položka č vymezující paliva na bázi dřeva. 2

3 Daň z přidané hodnoty Změna sazby daně 5 % na 9 % (koeficient 9/109 = 0,0826) Sociální bydlení Bytem pro sociální bydlení se rozumí byt, jehož celková podlahová plocha nepřesáhne 120 m2. Přitom zákon nově definuje, co se rozumí součtem podlahových ploch. Jde o místnosti, včetně místností, které tvoří příslušenství bytu. Nejde tedy zejména o terasy nebo balkony. Společné části domu se také do bytu nezapočítávají. Rodinný dům je omezen podlahovou plochou o maximální výměře 350 m2. Daň z přidané hodnoty Skupinová registrace Registrace do 31. října Rozšiřuje se editační povinnost (závazné posouzení) Výrobce Motorový olej Odpadní olej Odpadní olej KN /3 ne pro pohon motorů není předmětem daně KN až 99 45/1 písm.d) Je předmětem daně!! 3

4 44 Plátce daně a odpadní oleje Plátci jsou také právnické nebo fyzické osoby, kterým vznikne povinnost daň přiznat a zaplatit g) při prodeji nebo bezplatném předání odpadních olejů uvedených v 45 odst. 1 písm. d), které nebyly zdaněny, ke konečné spotřebě pro pohon motorů nebo pro výrobu tepla, nebo h) při použití odpadních olejů uvedených v 45 odst. 1 písm. d), které nebyly zdaněny, pro pohon motorů nebo pro výrobu tepla. Daňová povinnost 8 Daňová povinnost vzniká - výrobou VV na daňovém území ES nebo - dovozem VV na daňové území ES Vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit 9 - uvedením do volného daňového oběhu (mimo odpadní oleje) 45 odst. 1 písm. d) Vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit 46 g) dnem prodeje nebo bezplatného předání OO uvedených v 45 odst. 1 písm. d), které nebyly zdaněny, ke konečné spotřebě pro pohon motorů nebo pro výrobu tepla, nebo h) dnem použití OO uvedených v 45 odst. 1 písm. d), které nebyly zdaněny, pro pohon motorů nebo pro výrobu tepla. osvobozením od daně se rozumí uvedení vybraných výrobků do volného daňového oběhu, aniž vznikne povinnost přiznat nebo zjistit, vyměřit a zaplatit daň 4

5 49/1 49/3 Osvobození od daně u OO Od daně jsou osvobozeny minerální oleje uvedené v 45 odst. 1, 2 a 6 s výjimkou ostatních benzinů používané pro jiné účely, než je pohon motorů nebo výroba tepla. Od daně jsou osvobozeny odpadní oleje uvedené v 45 odst. 1 písm. d), které jsou určeny k použití, nabízeny k prodeji nebo použity k mineralogickým postupům nebo v metalurgických procesech. Mineralogickými postupy se rozumí technologické procesy podle nařízení Evropských společenství upravujícího odvětvovou klasifikaci ekonomických činností zařazené pod kódem DI 26 "výroba ostatních nekovových minerálních výrobků" Výroba skla a skleněných výrobků Výroba keramických a porcelánových výrobků Výroba keramických obkladaček a dlaždic Výroba pálených zdicích materiálů, tašek, dlaždic apod. Výroba cementu, vápna a sádry Výroba betonových, sádrových a cementových výrobků Řezání, tvarování a úprava kamenů Výroba jiných nekovových minerálních výrobků Metalurgickými procesy se rozumí tepelné zpracování rud a jejich koncentrátů jako výstupního produktu z této činnosti a výroba kovů podle nařízení Evropských společenství upravujícího odvětvovou klasifikaci ekonomických činností zařazené pod kódem DJ 27 "výroba základních kovů a hutních výrobků" Výroba surového železa, oceli a feroslitin Výroba trub a trubek Ostatní hutní zpracování železa Výroba a hutní zpracování neželezných kovů Slévárenství 5

6 Výrobce OO UŽIVATEL Autoservis Osvobozeno Sběrné místo uživatel - 13 VPDPZ zdaněno Likvidátor OO výroba tepla Odpadní olej není použit k mineralogickým postupům nebo v metalurgických procesech. OO = odpadní oleje VPDPZ = vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit Nové energetické daně Daň ze zemního plynu a některých dalších plynů Plyn KN , , a 2705 pro pohon motorů, výrobu tepla nebo pro jiné účely Daň z elektřiny Elektřina uvedená pod KN 2716 Daň z pevných paliv černé uhlí, brikety, bulety a podobná pevná paliva vyrobená z černého uhlí uvedená pod kódem nomenklatury 2701, hnědé uhlí, hnědouhelné brikety, též aglomerované hnědé uhlí kromě gagátu (černého jantaru) uvedené pod kódem nomenklatury 2702, koks a polokoks z černého uhlí, hnědého uhlí nebo rašeliny, též aglomerovaný, retortové uhlí uvedené pod kódem nomenklatury 2704, ostatní uhlovodíky uvedené pod kódy nomenklatury 2706, 2708, 2713 až 2715, pokud jsou určeny k použití, nabízeny k prodeji nebo používány pro výrobu tepla. Vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit Dnem dodání produktu konečnému spotřebiteli na daňovém území, spotřeby osvobozeného od daně k jiným účelům, než na které se osvobození od daně vztahuje, nebo spotřeby nezdaněného produktu, s výjimkou produktu osvobozeného od daně spotřeby plynu provozovatelem distribuční soustavy, provozovatelem přepravní soustavy nebo provozovatelem podzemního zásobníku plynu, spotřeby plynu, u něhož byla uplatněna sazba daně nižší než sazba daně stanovená pro daný účel použití, Povinnost daň přiznat a zaplatit nevzniká, pokud fyzická nebo právnická osoba, která nabyla zdaněný produkt nebo produkt osvobozený od daně, dodá takový produkt jiné fyzické nebo právnické osobě. Dodáním plynu konečnému spotřebiteli se rozumí i dodání plynu do prostor čerpací stanice, která dodává plyn pro pohon motorů. 6

7 Systém zdanění Výrobce Dodavatel Dodavatel VPDPZ VPDPZ Spotřebitel Spotřebitel VPDPZ = vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit daňový plátce Doklady o prodeji prodávající o dopravě odesílatel Výstavce dokladu - PO - obchodní firmu nebo název, sídlo a DIČ FO - jméno a příjmení, popřípadě obchodní firmu, místo pobytu a DIČ NABYVATEL KUPUJÍCÍ PO - obchodní firmu nebo název, sídlo a DIČ FO - jméno a příjmení, popřípadě obchodní firmu, místo pobytu a DIČ (bylo-li přiděleno) Místo určení Množství (prodaných) (dopravovaných) VV uvedených do volného daňového oběhu, u nichž vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit, a jejich název, popřípadě obchodní označení (u MO i kód nomenklatury, info o označkování a obarvení) (u Lihu i objemové procento lihu ve výrobku) Výše spotřební daně celkem (u cigaret cena pro koneč.spotř.) Datum vystavení dokladu a číslo dokladu Doklady k ekologickým daním daňový plátce o prodeji prodávající Výstavce dokladu - PO - obchodní firmu nebo název, sídlo a DIČ FO - jméno a příjmení, popřípadě obchodní firmu, místo pobytu a DIČ NABYVATEL KUPUJÍCÍ PO - obchodní firmu nebo název, sídlo a DIČ FO - jméno a příjmení, popřípadě obchodní firmu, místo pobytu a DIČ (bylo-li přiděleno) Množství dodaných produktů s výjimkou osvobozených produktů Množství dodaného produktu osvobozeného od daně Účel použití, typ a číslo měřícího zařízení u plynu Registrační číslo odběrného místa u elektřiny Den dodání Výše daně celkem Datum vystavení dokladu a číslo dokladu Množství dodaných produktů 7