Obsah. 1 Spotřební daně v ČR... 13

Transkript

1 Obsah Úvodem Spotřební daně v ČR Dva principy výběru daní a jejich využití u spotřebních a ekologických daní Princip země původu (výroby) Princip země původu ve vztahu k členským státům EU Vlastní doprava vybraných výrobků fyzickou osobou pro osobní spotřebu, a to z jednoho členského státu EU do druhého Drobné zásilky neobchodního charakteru zasílané mezi fyzickými osobami z různých členských států EU Princip země původu ve vztahu ke třetím zemím Dovoz zboží neobchodního charakteru v osobních zavazadlech cestujících Zásilky zboží neobchodní povahy zasílané soukromou osobou ze třetí země soukromé osobě z členského státu EU Princip země spotřeby (určení) Předmět spotřebních daní Vymezení předmětu spotřebních daní Postavení a vývoj jednotlivých spotřebních daní v celkovém výnosu spotřebních daní Výroba vybraných výrobků Minerální oleje jako předmět spotřebních daní Tabákové výrobky jako předmět spotřebních daní Líh jako předmět spotřebních daní Pivo jako předmět spotřebních daní Víno a meziprodukty jako předmět spotřebních daní Mechanismus výběru spotřebních daní

2 5 Daňové sklady a režim podmíněného osvobození od spotřební daně Daňové sklady Doprava výrobků mezi daňovými sklady Doprava výrobků mezi daňovými sklady v tuzemsku Doprava výrobků mezi daňovým skladem v tuzemsku a daňovým skladem v jiném členském státě EU Osoby spojené s režimem podmíněného osvobození od spotřební daně Provozovatel daňového skladu Daňový zástupce provozovatele daňového skladu z jiného členského státu EU Oprávněný příjemce Porušení režimu podmíněného osvobození od spotřební daně během dopravy výrobků Doklady prokazující zdanění vybraných výrobků spotřební daní Uvolnění výrobku do volného daňového oběhu a vznik povinnosti spotřební daň přiznat a zaplatit Vznik povinnosti spotřební daň přiznat a zaplatit Vznik povinnosti spotřební daň přiznat a zaplatit situace společné pro všechny vybrané výrobky Základní situace zakládající vznik povinnosti spotřební daň přiznat a zaplatit Další situace vzniku povinnosti spotřební daň přiznat a zaplatit Situace zakládající povinnost spotřební daň přiznat a zaplatit v souvislosti s dovezením výrobku z jiného členského státu EU nebo ze třetí země Situace zakládající povinnost spotřební daň přiznat a zaplatit, které jsou svojí četností a daňovým výnosem okrajové Vznik povinnosti spotřební daň přiznat a zaplatit situace speciální pro jednotlivé skupiny vybraných výrobků Minerální oleje Líh Pivo Víno a meziprodukty Tabákové výrobky

3 7 Osvobození od spotřebních daní Dva typy osvobození u spotřebních daní Trvalé osvobození od spotřební daně společná ustanovení pro všechny vybrané výrobky Trvalé osvobození od spotřební daně specifická ustanovení pro jednotlivé vybrané výrobky Minerální oleje Tabákové výrobky Líh Pivo Víno a meziprodukty Uživatel výrobků osvobozených od daně Výjimky z pravidla o povinnosti disponovat zvláštním povolením Situace společné pro všechny vybrané výrobky Situace vztahující se k jednotlivým druhům vybraných výrobků Výjimky z pravidla o povinnosti disponovat dokladem o osvobození Plátci spotřebních daní a jejich registrace Vývoj počtu plátců spotřebních daní v České republice Pět obecných zásad týkajících se plátců daně Plátci spotřebních daní obecná pravidla platná pro všechny spotřební daně Plátci daně s povinností registrace Plátci daně s povinností registrace, jimž vznikla povinnost spotřební daň přiznat a zaplatit Plátci daně s povinností registrace, jimž vznikl nárok na vrácení spotřební daně Registrace za plátce daně Plátci daně bez povinnosti registrace Plátci daně bez povinnosti registrace, jimž vznikla povinnost spotřební daň přiznat a zaplatit Plátci daně bez povinnosti registrace, jimž vznikl nárok na vrácení spotřební daně Plátci spotřebních daní specifické situace pro jednotlivé spotřební daně Minerální oleje Líh Pivo

4 8.4.4 Víno a meziprodukty Tabákové výrobky Osoby s postavením daňového subjektu bez registrační povinnosti Základ a sazby spotřebních daní, výpočet spotřebních daní Základ spotřebních daní Sazby spotřebních daní Výpočet spotřební daně Proces harmonizace sazeb spotřebních daní Vracení spotřebních daní Vývoj vratek spotřebních daní z pohledu státu Základní zásady pro vracení spotřebních daní Základní tituly pro vracení spotřebních daní společná ustanovení pro všechny vybrané výrobky Základní tituly pro vracení spotřebních daní specifická ustanovení pro jednotlivé vybrané výrobky Minerální oleje Líh Tabákové výrobky Lhůty pro vrácení spotřební daně Dodávání vybraných výrobků po území členských států EU Vybrané výrobky jsou dopravovány z jiného členského státu do tuzemska pro účely podnikání Vybrané výrobky jsou dopravovány z tuzemska do jiného členského státu pro účely podnikání Vlastní doprava výrobků z jiného členského státu do tuzemska fyzickou osobou pro její osobní spotřebu Drobné zásilky neobchodního charakteru zasílané fyzickou osobou z jiného členského státu fyzické osobě do tuzemska Zasílání výrobků fyzické osobě do tuzemska z jiného členského státu Zasílání výrobků fyzické osobě do jiného členského státu z tuzemska Dodávání vybraných výrobků mezi územím Společenství a třetími zeměmi Dovoz vybraných výrobků

5 12.2 Dovoz výrobků ze třetích zemí na území Společenství v rámci podnikání Dovoz výrobků do režimu volného oběhu a následná doprava výrobků v režimu podmíněného osvobození od spotřební daně Dovoz výrobků do režimu volného oběhu s jejich následným propuštěním do volného daňového oběhu Vývoz vybraných výrobků Vývoz výrobků z území Společenství na území třetích zemí v rámci podnikání Vývoz výrobků z režimu podmíněného osvobození od spotřební daně Vývoz výrobků mimo režim podmíněného osvobození od spotřební daně Dovoz a vývoz výrobků mimo rámec podnikání Dovoz zboží fyzickou osobou (občanem) Vývoz zboží fyzickou osobou (občanem) Vybrané otázky ze správy spotřebních daní Správci spotřebních daní Daňová a platební povinnost Zdaňovací období Lhůty pro podání běžného daňového přiznání; lhůty splatnosti spotřební daně Lhůty stanovené pro provozovatele daňového skladu, pro pěstitelskou pálenici, malého výrobce vína a výrobu tichého vína mimo daňový sklad Lhůty pro další výrobce, kteří nejsou provozovateli daňového skladu, pro oprávněné příjemce, daňové zástupce provozovatele daňového skladu z jiného členského státu a daňové zástupce pro zasílání Lhůty pro podání běžného daňového přiznání a splatnost daně v dalších, méně četných situacích Lhůta splatnosti daně pro tabákové výrobky označené tabákovou nálepkou Lhůta splatnosti při dovozu vybraných výrobků (s výjimkou uvedených v části ) Elektronický systém EMCS a databáze SEED Značení vybraných výrobků Tabákové nálepky

6 14.2 Kontrolní pásky Značkování a barvení Značkování a barvení Značkování Ekologické daně v ČR Shodné a odlišné prvky ekologických a spotřebních daní Daň ze zemního plynu a některých dalších plynů Předmět daně Plátci daně Povinnost daň přiznat a zaplatit Osvobození od daně Základ daně a sazby Daň z pevných paliv Předmět daně Plátci daně Povinnost daň přiznat a zaplatit Osvobození od daně Základ daně a sazby Daň z elektřiny Předmět daně Plátci daně Povinnost daň přiznat a zaplatit Osvobození od daně Základ daně a sazby Společná ustanovení pro ekologické daně Mechanismus výběru ekologických daní Druhy vystavovaných dokladů Správci ekologických daní Zdaňovací období Splatnost daně Daňové přiznání a dodatečné daňové přiznání Nárok na vrácení daně Příloha Summary Zusammenfassung Seznam literatury Rejstřík