Podkladový materiál pro přednášku: Subkapitola Spotřební daně LS Spotřební daně (SD)

Transkript

1 Předmět SD = vybraný výrobek (VV), tj.: Spotřební daně (SD) minerální oleje líh... pivo... alkoholické nápoje víno + meziprodukty... tabákové výrobky Vynětí z předmětu SD (výběr) pivo obsahující 0,5 % obj. alkoholu líh ve výrobcích (kromě piva, vína) s obsahem šňupavý a žvýkací tabák 1,2 % obj. alkoholu 1

2 Základní mechanismus výběru SD - SD je daň jednorázová (jednofázová) výrobek je zdaněn pouze jednou, a to při jeho uvedení do volného daňového oběhu Daňový sklad Daňový sklad Nemá postavení výrobní distribuční daňového skladu doprava režim podmíněného osvobození od SD uvedení VV do volného daňového oběhu povinnost SD přiznat a zaplatit přechod do režimu osvobození od SD Základní pravidlo: Vybrané výrobky se vyrábějí pouze v daňovém skladu. (Pravidlo má výjimky.) Termíny spojené s daňovým skladem: provozovatel daňového skladu zajištění SD elektronický průvodní doklad 2

3 Osvobození od SD dvojí: 1) podmíněné osvobození od SD dočasné 2) osvobození od SD trvalé ad 1) podmíněné osvobození od SD (dočasné) viz str. 2 ad 2) osvobození od SD (trvalé) - výběr Minerální oleje letecké pohonné hmoty pro leteckou dopravu a letecké práce nafta pro vodní dopravu z ČR do JČS (a naopak) kromě rekreační technický benzín pro výrobu chemických látek MEŘO jako pohonná hmota (bionafta) Líh obecně denaturovaný jako materiál pro výrobu potravin a léčiv v čokoládových výrobcích, pokud nepřesáhne stanovenou koncentraci Pivo jako materiál pro výrobu potravin a léčiv v čokoládových výrobcích, pokud nepřesáhne stanovenou koncentraci vyrobené fyzickou osobou pro osobní spotřebu v zařízení pro domácí výrobu piva; limit: do 200 l vč./kal. rok Víno jako materiál pro výrobu potravin a léčiv v čokoládových výrobcích, pokud nepřesáhne stanovenou koncentraci Tabákové výrobky pro zkoušky týkající se kvality výrobku Termíny spojené s osvobozením od SD: uživatel vybraných výrobků osvobozených od SD zvláštní povolení vydané celním ředitelstvím 3

4 Plátci SD (výběr) - hlavním plátcem je provozovatel daňového skladu Plátcem SD není: fyzická osoba, která v zařízení pro domácí výrobu vyrobila pivo pro svoji osobní potřebu do 200 litrů vč./kal. rok podmínka: zákaz prodeje piva FO, která vyrobila tiché víno do litrů vč./kal. rok podmínka: zákaz dodání piva do JČS Základ SD specifický např litrů benzínu; hl piva; kg tabáku kombinovaný u cigaret: kombinace specifického základu (1 kus) a hodnotového základu (cena pro konečného spotřebitele uvedená na tabákové nálepce) Sazby SD pevné na měrnou jednotku např Kč/1000 litrů benzínu; 32 Kč/hl za každé celé procento koncentrace piva; Kč/kg tabáku - ale též nulové, např. tiché víno (0 Kč/hl) kombinovaná u cigaret: kombinace pevné sazby (1,12 Kč/kus) a relativní sazby (28 % z ceny pro konečného spotřebitele) minimální u cigaret: 2,10 Kč/kus 4

5 Vracení SD (výběr) Důvod vrácení 1: Zajišťuje princip zdanění v zemi spotřeby. ČR Rusko vývoz piva do Ruska - obchodník nakoupil pivo od jeho výrobce včetně SD ČR... SD ČR vrácení SD ČR po prokázání vývozu piva Obdobně pro dodání piva do JČS za účelem podnikání. Důvody vrácení 2: - Cenový aspekt. - Snížení náročnosti vstupů do zemědělské prvovýroby. - Použití minerálních olejů k výrobě tepla (topné oleje). Koupě motorové nafty za účelem vytápění, např. skleníků: - v ceně 100 litrů motorové nafty je mj Kč spotřební daně z minerálních olejů - vratka SD = Kč ( ) 5

6 Daňová povinnost u SD plátci vznikla povinnost SD přiznat a zaplatit Kč plátce má nárok na vrácení SD Kč daňová povinnost za zdaňovací období Kč platební povinnost za zdaňovací období Kč SD vstupuje do základu DPH Nástroje státu na omezování daňových úniků: o barvení a značkování vybraných minerálních olejů (nafta pro topení...) o denaturace lihu o kontrolní pásky u lihu Zdroj: /CmsGrc/Obchod-sebozim/SPD/vzorkontrolni-pasky.htm, [on-line; ]. o tabákové nálepky u tabákových výrobků Zdroj: Vlastní foto autorky. 6