10046/17 jp/jh/jhu 1 DG G 2B

Rada Evropské unie Brusel 12. června 2017 (OR. en) 10046/17 FISC 132 ECOFIN 506 POZNÁMKA K BODU I/A Odesílatel: Generální sekretariát Rady Příjemce: Výbor stálých zástupců / Rada Předmět: Zpráva Rady ECOFIN Evropské radě týkající se daňových otázek = potvrzení 1. Rada ECOFIN byla vyzvána, aby podala Evropské radě zprávu o různých daňových otázkách zmíněných zejména v závěrech Evropské rady z března a června 2012, května 2013 a prosince 2014. 2. Návrh zprávy Rady ECOFIN pro Evropskou radu týkající se daňových otázek byl vypracován a odsouhlasen na zasedání Pracovní skupiny Rady na vysoké úrovni pro daňové otázky 6. června 2017, aby mohl být prostřednictvím Coreperu postoupen Radě. 3. Výbor stálých zástupců se proto vyzývá, aby: potvrdil dohodu o zprávě, jíž bylo dosaženo v Pracovní skupině na vysoké úrovni (ve znění uvedeném v příloze), a předal návrh zprávy Radě ECOFIN zasedající 16. června 2017 k potvrzení s tím, že verze předkládaná na zasedání Evropské rady v červnu 2017 bude aktualizována podle faktického vývoje (týká se částí v hranatých závorkách). 10046/17 jp/jh/jhu 1 DG G 2B CS

PŘÍLOHA ZPRÁVA RADY PRO HOSPODÁŘSKÉ A FINANČNÍ VĚCI EVROPSKÉ RADĚ TÝKAJÍCÍ SE DAŇOVÝCH OTÁZEK 1. Tato zpráva uvádí přehled pokroku dosaženého v Radě během maltského předsednictví, jakož i přehled současného stavu u nejdůležitějších projednávaných návrhů v oblasti zdanění. 2. Tato zpráva se týká různých otázek uvedených v závěrech Evropské rady z 1. a 2. března 2012 1 věnovaných růstu, jakož i v závěrech Evropské rady z 28. a 29. června 2012 2, 22. května 3, 24. a 25. října 4 a 19. a 20. prosince 2013 5, 20. a 21. března 6, 26. a 27. června 7 a 18. prosince 2014 8 a v relevantních závěrech Rady týkajících se DPH z roku 2012 9 a 2016 10. Zpráva uvádí přehled aktuálního stavu příslušné práce Rady. 3. V souladu s žádostí Evropské rady z 18. prosince 2014 11 se Rada během maltského předsednictví při své práci nadále zaměřovala na boj proti vyhýbání se daňovým povinnostem a agresivnímu daňovému plánování, a to na celosvětové úrovni i na úrovni EU. Dělo se tak zejména na základě plánu dalšího postupu v souvislosti s nekalou daňovou soutěží, erozí základu daně a přesouváním zisku v kontextu EU (dále jen EU BEPS), který byl vypracován předsednictvím a aktualizován 6. února 2017 (dokument 5988/17 FISC 33). Při této práci věnovalo předsednictví zvláštní pozornost tomu, aby v souvislosti s erozí základu daně a přesouváním zisku (BEPS) byl zajištěn soulad mezi činností EU a aktivitami OECD. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Dokument EUCO 4/3/12 REV 3 (body 9 a 21). Dokument EUCO 76/12, 28. a 29. června 2012. Dokument EUCO 75/1/13 REV 1, 22. května 2013. Dokument EUCO 169/13, 24. a 25. října 2013. Dokument EUCO 217/13, 19. a 20. prosince 2013. Dokument EUCO 7/1/14 REV 1, 20. a 21. března 2014. Dokument EUCO 79/14 CO EUR 4 CONCL 2, bod 2. Dokument EUCO 237/14 CO EUR 16 CONCL 6, bod 3. Dokumenty 9586/12 FISC 63 OC 213 a 14877/12 ECOFIN 864 FISC 136 OC 579. Dokument 9494/16 FISC 86 ECOFIN 509 a dokument 14257/16 FISC 190 ECOFIN 1023. Dokument EUCO 237/14, 18. prosince 2014. 10046/17 jp/jh/jhu 2

4. Konkrétněji v oblasti přímých daní přijala Rada směrnici Rady, kterou se mění směrnice (EU) 2016/1164, pokud jde o hybridní nesoulady s třetími zeměmi, a dosáhla obecného přístupu ohledně směrnice Rady o mechanismech řešení sporů týkajících se dvojího zdanění v Evropské unii. Rada rovněž zahájila technické posuzování návrhu směrnice Rady o společném základu daně z příjmů právnických osob (CCTB), pokračovala v projednávání přepracované směrnice o úrocích a licenčních poplatcích (IRD) a obnovila jednání o dohodách o boji proti podvodům s Lichtenštejnskem a dalšími evropskými třetími zeměmi. 5. V oblasti DPH Rada [dosáhla maximálního možného pokroku] // [dosáhla obecného přístupu] ohledně návrhu všeobecného mechanismu přenesení daňové povinnosti. Rada [dosáhla maximálního možného pokroku] // [dosáhla obecného přístupu] ohledně návrhu směrnice Rady, kterou se mění směrnice 2006/112/ES, pokud jde o sazby DPH uplatňované na knihy, noviny a časopisy. Rada rovněž značně pokročila v technickém posuzování balíčku týkajícího se DPH v oblasti elektronického obchodování. 6. Skupina pro kodex chování (zdanění podniků) dále pokračovala ve své práci na různých otázkách spadajících do jejího mandátu, včetně práce v souvislosti s postupem pro sestavení unijního seznamu jurisdikcí nespolupracujících v daňové oblasti, jak předpokládají závěry Rady vypracované Pracovní skupinou na vysoké úrovni a přijaté Radou ECOFIN dne 8. listopadu 2016. 12 7. Podrobnější informace o jednotlivých návrzích jsou uvedeny níže. 12 Dokument 14166/16 FISC 187 ECOFIN 1014. 10046/17 jp/jh/jhu 3

A. Iniciativy v oblasti daňového práva EU Budování spravedlivého, konkurenceschopného a stabilního systému zdanění právnických osob pro EU a) Hybridní nesoulady zahrnující třetí země (ATAD 2) 8. Když bylo 20. června 2016 dosaženo dohody o směrnici proti vyhýbání se daňovým povinnostem (ATAD), učinila Rada prohlášení, v němž Komisi vyzývá, aby předložila návrh týkající se hybridních nesouladů zahrnujících třetí země s cílem stanovit pravidla, která budou v souladu s pravidly doporučenými ve zprávě OECD týkající se BEPS v akční oblasti č. 2 a která budou neméně účinná. 9. Komise v reakci na toto prohlášení Rady předložila 26. října 2016 návrh směrnice Rady, kterou se mění směrnice (EU) 2016/1164, pokud jde o hybridní nesoulady s třetími zeměmi (dokument 13733/16 FISC 173). Návrh stanovil pravidla pro řešení hybridních nesouladů s třetími zeměmi, které se týkají hybridních subjektů, hybridních finančních nástrojů, stálých provozoven, hybridních převodů, importovaných nesouladů a nesouladů vyplývajících z dvojího rezidenství. 10. V rámci slovenského předsednictví byla vykonána značná technická práce a 6. prosince 2016 bylo Radě ECOFIN předloženo kompromisní znění návrhu. Během tohoto zasedání byla stabilizována převážná část znění, avšak bylo vzneseno několik výhrad parlamentního přezkumu a pro další práci byly určeny dvě nevyřešené otázky týkající se výjimek z oblasti působnosti a lhůty pro provedení. 11. Maltské předsednictví uspořádalo 4 zasedání v zájmu přezkumu těchto nevyřešených otázek. Rada ECOFIN dosáhla na zasedání dne 21. února 2017 obecného přístupu ke kompromisnímu znění navrženému předsednictvím. V tomto znění se stanoví: a) nepovinná výjimka pro hybridní regulatorní kapitál, která je spojena se zárukami a s ustanovením o skončení platnosti v zájmu kontroly jejího uplatňování; 10046/17 jp/jh/jhu 4

b) definice hybridního nesouladu, specifikující podmínky, za nichž platby prováděné obchodníky na finančních trzích nevyvolávají hybridní nesoulady, a c) diferencované lhůty pro provádění s cílem umožnit členským státům dostatečnou dobu pro provádění a současně zajistit jednotné provádění v odpovídajících lhůtách. 12. Dne 29. května 2017 přijala Rada směrnici Rady, kterou se mění směrnice (EU) 2016/1164, pokud jde o hybridní nesoulady s třetími zeměmi, ve znění revidovaném právníky-lingvisty. b) Společný základ daně z příjmů právnických osob (CCTB) 13. V rámci obnoveného úsilí v souvislosti s návrhem z roku 2011 ohledně společného konsolidovaného základu daně z příjmů právnických osob (CCCTB) předložila Komise návrh směrnice Rady o společném základu daně z příjmu právnických osob, dále jen CCTB (dokument 13730/16 FISC 170 IA 99). Návrh stanoví společná pravidla pro výpočet základu daně u nadnárodních společností v rámci EU. 14. Oproti návrhu z roku 2011 jsou hlavními změnami povinný charakter u velkých společností, superodpočet pro náklady na výzkum a vývoj na podporu inovací (článek 9), nová daňová úleva pro růst a investice, jež má řešit zvýhodnění dluhového financování (článek 11), a dočasná úleva za ztráty (článek 42). 15. Návrh byl předložen na zasedání Pracovní skupiny pro daňové otázky dne 3. listopadu 2016 a poté následovala obecná výměna názorů. Na témže zasedání bylo projednáno posouzení dopadů připojené k návrhu (dokumenty 13730/16 FISC 170 IA 99 ADD 2 + 3), které vyvolalo řadu otázek, především pokud jde o očekávaný dopad na vnitrostátní daňové příjmy. 16. Rada ECOFIN zaujala dne 6. prosince 2016 stanovisko (dokument 15315/16), že práce by se měla prioritně zaměřit na prvky společného základu daně, a vyzvala členské státy, aby na počátku soustředily své úsilí na pravidla pro výpočet základu daně, a zejména na nové prvky opětovně zahájené iniciativy (kapitoly I až V). Dále připomněla, že členské státy by se poté měly soustředit na zbývající prvky společného základu (kapitoly VI až IX). 10046/17 jp/jh/jhu 5

17. Pracovní skupina pro daňové otázky následně přistoupila k přezkumu návrhu CCCTB se zvláštním důrazem na projednávání nových aspektů návrhu podle jednotlivých článků (články 9, 11 a 42) a navázala na diskusi o posouzení dopadů ze svého zasedání konaného dne 16. února 2017. 18. Jelikož toto technické posuzování odhalilo některé odlišné pohledy mezi členskými státy, věnovalo předsednictví následné zasedání Pracovní skupiny pro daňové otázky dne 23. března 2017 reakcím na obavy a otázky vyjádřené delegacemi a diskusi o možném dalším postupu v souvislosti s články 9, 11 a 42. Na tomto základě pak bylo předsednictví s to navrhnout na dvou následných zasedáních Pracovní skupiny pro daňové otázky předběžné změny těchto tří článků. 19. Vzhledem k tomu, že v technických diskusích neustále vyvstávala otázka správného poměru mezi harmonizací a flexibilitou v souvislosti se zostřenou mezinárodní konkurencí, Rada ECOFIN uspořádala 23. května 2017 politickou rozpravu na toto téma. Uvedené aspekty, které by měly být zváženy v další práci, zahrnovaly nalezení odpovídající rovnováhy mezi potřebou flexibility pro vnitrostátní hospodářskopolitická rozhodnutí na jedné straně a cílem harmonizace základu daně z příjmů právnických osob na straně druhé, zejména s ohledem na možnou fázi konsolidace, jakož i cíl co nejširšího základu daně z příjmů právnických osob v zájmu zachování vnitrostátních daňových příjmů. c) Společný konsolidovaný základ daně z příjmů právnických osob (CCCTB) 20. Komise také předložila návrh směrnice Rady o společném konsolidovaném základu daně z příjmů právnických osob, dále jen CCCTB (dokument 13731/16 FISC 171). Tento návrh je doplněním návrhu CCTB o prvek konsolidace. 21. Návrh CCCTB stanoví podmínky pro skupinové uspořádání včetně technických pravidel konsolidace, reorganizace, zacházení se ztrátami a nerealizovanými kapitálovými zisky a transakce mezi skupinou a subjekty mimo ni, například pokud jde o daně vybírané srážkou a slevu na dani. Rovněž stanoví pravidla pro rozdělení zisku tím, že popisuje mechanismy vážených faktorů pro rozdělení konsolidovaného základu mezi způsobilé členské státy. 10046/17 jp/jh/jhu 6

22. Pokud jde o pracovní metodu, Rada ECOFIN zaujala 6. prosince 2016 stanovisko (dokument 15315/16), že jakmile budou úspěšně uzavřeny diskuse o výše uvedených prvcích, měla by být neprodleně projednána daňová konsolidace aniž jsou dotčeny pravomoci nadcházejících předsednictví týkající se odpovídající organizace činnosti. d) Řešení sporů 23. S cílem zlepšit stávající mechanismy řešení sporů předložila Komise 26. října 2016 návrh směrnice Rady o mechanismech řešení sporů týkajících se dvojího zdanění v Evropské unii (dokument 13732/16 FISC 172). Návrh vychází ze stávající úmluvy o arbitráži 13 s tím, že zachovává systém povinné a právně závazné arbitráže, který by byl rozšířen, a k tomu stanoví závaznost výsledku a určité lhůty. 24. Posílení mechanismů pro řešení sporů mezi členskými státy považují mnohé zúčastněné strany za důležité k zjištění toho, aby byla ekonomika spravedlivá, efektivní a konkurenceschopná. Daňová jistota má významnou úlohu při podpoře investic a růstu a měla by být přítomna v daňovém prostředí, v němž podniky působí. Potenciální případy dvojího zdanění by proto měly být řešeny rychle a s konečnou platností. 25. V souladu s těmito cíli označilo předsednictví tento návrh za jednu z priorit a věnovalo této problematice značný počet zasedání. 26. Během technických zasedání vyjádřili odborníci své připomínky k několika aspektům návrhu Komise a proběhla rozsáhlá jednání. Oblasti, na které se jednání zaměřilo, byly především oblast působnosti, procedurální kroky a lhůty, úloha, typ a složení poradní komise a komise pro alternativní řešení sporů, náklady řízení, interakce s vnitrostátním řízením, otázka toho, zda by se pro fyzické osoby a malé podniky neměly zavést zjednodušené postupy, a uveřejňování rozhodnutí. 27. Výsledek těchto jednání byl promítnut do kompromisního znění, které bylo předloženo Radě ECOFIN na jejím zasedání dne 23. května 2017 a které obsahovalo tyto prvky: 13 Úmluva 90/436/EHS o zamezení dvojího zdanění v souvislosti s úpravou zisků sdružených podniků, Úř. věst. L 225, 20.8.1990, s. 10. 10046/17 jp/jh/jhu 7

a) Směrnice stanoví mechanismy řešení sporů mezi členskými státy, jestliže tyto spory vyplývají z výkladu nebo uplatňování dohod a úmluv, které stanoví odstranění dvojího zdanění příjmů a případně kapitálu. b) Daňový poplatník, kterého se spor týká, může podat stížnost příslušným orgánům každého z dotčených členských států, přičemž po uznání takto podané stížnosti budou příslušné orgány dotyčných členských států usilovat o vyřešení daného sporu. Rozhodnutí dosažené příslušnými orgány ohledně způsobu, jak vyřešit příslušný spor, bude pro členské státy závazné za předpokladu, že příslušný daňový poplatník bude s takovým rozhodnutím souhlasit a vzdá se dalších opravných prostředků. c) Pokud příslušné orgány nedospějí k rozhodnutí v požadované lhůtě nebo pokud některé, nikoliv však všechny příslušné orgány stížnost zamítnou, může daňový poplatník požadovat, aby spor vyřešila poradní komise složená ze zástupců příslušných orgánů, uznávaných nezávislých osob a předsedy, která případně rozhodne o uznání stížnosti a zaujme stanovisko ohledně způsobu řešení sporu. d) Příslušné orgány dotyčných členských států se mohou dohodnout, že namísto poradní komise zřídí komisi pro alternativní řešení sporů a že mohou pro závazné vyřešení daného sporu uplatňovat i jiné postupy a techniky řešení sporů. e) Pokud poradní komise nebo komise pro alternativní řešení sporů vydají stanovisko ohledně sporné otázky, budou o tomto stanovisku informovány příslušné orgány, které poté musí dosáhnout dohody o způsobu řešení sporu. Pokud nedosáhnou dohody o způsobu řešení sporu, budou vázány stanoviskem poradní komise nebo komise pro alternativní řešení sporů. f) Pro fyzické osoby a menší podniky se zavedl zjednodušený postup. 10046/17 jp/jh/jhu 8

28. Rada ECOFIN dosáhla na svém zasedání dne 23. května 2017 obecného přístupu ke kompromisnímu znění navrženému předsednictvím (dokument 9420/17). Dále bylo vloženo prohlášení všech členských států do zápisu z jednání Rady ECOFIN, které uvádí, že členské státy se vynasnaží o prozkoumání možností dalšího posilování řešení sporů mezi členskými státy souvisejících s výkladem a uplatňováním daňových dohod a úmluv prostřednictvím stálého orgánu, včetně možností uvedených v článku 273 SFEU. Rada přistoupí k přijetí tohoto znění poté, co jí bude doručeno stanovisko Evropského parlamentu. Přepracování směrnice o úrocích a licenčních poplatcích 29. V listopadu 2011 předložila Komise návrh na přepracování směrnice Rady 2003/49/ES ze dne 3. června 2003 o společném systému zdanění úroků a licenčních poplatků mezi přidruženými společnostmi z různých členských států (dále jen IRD ) s cílem vyřešit některé nedostatky vyplývající z omezené oblasti působnosti směrnice. Návrh stanovil zejména tyto prvky: a) rozšíření seznamu společností, na které se směrnice vztahuje, a snížení požadavků na držení účasti, jež musí společnosti splnit, aby byly uznány jako přidružené; b) doplnění nového požadavku na osvobození od daně s cílem zajistit, aby se daňová úleva neudělila, pokud odpovídající příjem není předmětem daně, a odstranit tak legislativní mezeru, která by mohla být zneužita subjekty vyhýbajícími se odvádění daní; a c) technická změna s cílem zabránit situacím, kdy platby uskutečněné stálou provozovnou a pocházející z její činnosti nejsou od daně osvobozeny z toho důvodu, že nepředstavují daňově odčitatelné náklady. 30. S cílem dosáhnout politické dohody představilo lotyšské předsednictví na zasedání Rady ECOFIN dne 19. června 2015 možnost rozdělení návrhu se zaměřením na nové společné pravidlo proti zneužívání. Takové dohody však nebylo možné dosáhnout, neboť některé členské státy trvaly na zahrnutí ustanovení stanovícího minimální skutečnou úroveň zdanění, zejména licenčních poplatků, což by vyžadovalo značnou technickou práci. 10046/17 jp/jh/jhu 9

31. Během předcházejících předsednictví bylo významné úsilí věnováno posouzení různých alternativ s cílem zahrnout do IRD ustanovení o minimálním skutečném zdanění (MET). Bez ohledu na otázku, zda je nutné ustanovení o MET zavést, členské státy na technické úrovni podrobně diskutovaly o tom, zda by ustanovení o MET mělo být jediným kritériem, nebo zda by mělo být kombinováno s testem ekonomické podstaty, zda by měly být od daně osvobozeny daňové režimy pro příjmy z patentů, které jsou v souladu s modifikovaným přístupem založeným na kauzálním nexu, a zda do oblasti působnosti zahrnout odchozí licenční poplatky. 32. Maltské předsednictví konzultovalo bilaterálně všechny členské státy, aby získalo jasnější představu o postojích členských států a o možném manévrovacím prostoru pro dosažení pokroku na tomto návrhu; v zájmu jednání o tomto návrhu se uskutečnila dvě zasedání příslušné pracovní skupiny, a to 26. dubna a 30. května 2017. 33. Předsednictví navrhlo dne 26. dubna kompromisní znění v souladu s těmito zásadami: vložení ustanovení o předmětu daně do čl. 1 odst. 1; vložení (do článku 5) cíleného pravidla proti zneužívání (TAAR) vycházejícího z pravidla zavedeného ve směrnici o mateřských a dceřiných společnostech (PSD) a z obecného pravidla proti zneužívání (GAAR) směrnice ATAD 1; změna čl. 4 odst. 1 umožňující příslušnému státu zdroje neuplatňovat směrnici o úrocích a licenčních poplatcích na platby úroků a licenčních poplatků ve prospěch preferenčních opatření ve státě rezidence; začlenění dalších nedořešených změn návrhu Komise z roku 2011, konkrétně a) rozšíření seznamu společností, na které se IRD vztahuje; b) omezení požadavků na držení účasti v souladu se směrnicí o mateřských a dceřiných společnostech; c) právo, aby platby ze stálých provozoven mohly využívat směrnici o úrocích a licenčních poplatcích, pokud se s nimi zachází jako s výdaji pro účely účetnictví, nikoliv však nezbytně pro daňové účely. 34. Ne všechny členské státy byly s to navrhovaný kompromis podpořit a předsednictví dospělo k závěru, že se k tomuto návrhu vrátí na některém z nadcházejících zasedání. Některé delegace trvaly zejména na tom, aby se z oblasti působnosti směrnice nevylučovaly preferenční režimy, které nejsou škodlivé. 10046/17 jp/jh/jhu 10

35. Dne 30. května 2017 navrhlo předsednictví aktualizovaný kompromis, zejména pokud jde o to, jak přeformulovat výjimku/změnu týkající se čl. 4 odst. 1 podle bodu 33, s cílem zaměřit ji na platby uvnitř EU, pokud jsou nepřímo poukazované do třetí země uvedené na případném unijním seznamu nespolupracujících jurisdikcí. Na základě kompromisních návrhů předložených na zasedání Pracovní skupiny pro daňové otázky dne 30. května 2017 nebylo v této fázi možné dosáhnout dohody. Dohoda EU s Lichtenštejnskem a dalšími třetími zeměmi (Andorra, Monako, San Marino a Švýcarsko) o boji proti podvodům a výměně informací týkajících se daní 36. Rada dne 7. listopadu 2006 zmocnila Komisi, aby s Lichtenštejnským knížectvím sjednala Dohodu o spolupráci v boji proti podvodům a jiným protiprávním činnostem poškozujícím veřejné finanční zájmy, včetně zdrojů a výdajů, zejména pak grantů a daní (dokument 12977/06). Cílem bylo dosáhnout dohody, která by mohla sloužit jako vzor pro jednání o dohodách o boji proti podvodům a výměně informací týkajících se daní s dalšími třetími zeměmi (Andorra, Monako, San Marino a Švýcarsko). 37. Dne 11. prosince 2008 přijala Komise návrh rozhodnutí Rady o podpisu a uzavření jménem Evropského společenství Dohody o spolupráci mezi Evropským společenstvím a jeho členskými státy na jedné straně a Lichtenštejnským knížectvím na straně druhé v boji proti podvodům a jiným protiprávním činnostem poškozujícím jejich finanční zájmy (dokument 17247/08 FISC 188). 38. V návaznosti na závěry přijaté Radou ECOFIN 10. února 2009 (dokument 6116/09 FISC 18, dokument 6069/09 Press 32) se očekávalo, že Lichtenštejnsko zahrne do dohody s EU závazky alespoň v obdobném rozsahu, na jakém se dohodlo s třetími zeměmi. Rada rovněž pověřila Komisi, aby dosáhla takových změn, které by zajistily účinnou správní pomoc a přístup k informacím, a to s ohledem na všechny formy investicí, zejména nadace a trusty. 10046/17 jp/jh/jhu 11

39. Dne 9. června 2009 Rada s odkazem na své závěry z 10. února 2009 naléhavě vyzvala Komisi, aby urychleně předložila výsledky jednání o dohodě o boji proti podvodům s Lichtenštejnskem, a vzala na vědomí záměr Komise předložit směrnice pro jednání o dohodě o boji proti podvodům s Andorrským knížectvím, Monackým knížectvím, Republikou San Marino a Švýcarskou konfederací (dokument 10252/4/09 REV 4 FISC 72). 40. Dne 1. července 2009 Komise předložila Radě doporučení pro mandát zmocňující Komisi zahájit jednání o dohodách s Andorrou, Monakem, San Marinem a Švýcarskem o boji proti podvodům a výměně informací týkajících se daní (dokument 11640/09 FISC 93). Na základě tohoto doporučení byl vypracován návrh mandátu pro jednání (dokument 14523/09). Jednání však byla pozastavena, protože prioritou bylo dokončení jednání s Lichtenštejnskem. 41. Dne 23. listopadu 2009 předložila Komise pozměněné návrhy týkající se podpisu (dokument 16989/09) a uzavření (dokument 16990/09) dohody s Lichtenštejnskem. Tyto návrhy byly projednány v Radě ECOFIN 2. prosince 2009 a 19. ledna 2010. Dne 8. března 2010 pak Komise předložila revidované znění návrhu týkajícího se uzavření dohody (dokument 16990/2/09 REV 2), jež zohlednilo nová ustanovení Smlouvy o fungování Evropské unie. 42. Tento návrh byl projednán na zasedání Výboru stálých zástupců dne 12. května 2010. Jednání ukázala, že je nutné se návrhem dále zabývat, zejména s ohledem na žádosti dvou delegací na doplnění doložky o vnější podmíněnosti a o vyjasnění souvislosti s přechodným obdobím ve směrnici o zdanění příjmů z úspor. Poslední jednání o této záležitosti se uskutečnilo na zasedání Pracovní skupiny na vysoké úrovni dne 6. června 2013. 10046/17 jp/jh/jhu 12

43. Vzhledem k tomu, že politické otázky, které bránily dosažení pokroku, jsou nyní vyřešeny, maltské předsednictví znovu zahájilo jednání o výše uvedených záležitostech na zasedání Pracovní skupiny na vysoké úrovni, které se konalo dne 6. dubna 2017. Při této příležitosti bylo dohodnuto, že pozornost bude nadále zaměřována především na dohodu s Lichtenštejnskem o boji proti podvodům a výměně informací týkajících se daní a že budou určeny body, které je třeba technicky aktualizovat před přijetím návrhů Komise týkajících se podpisu (dokument 16989/09) a uzavření (dokument 16990/2/09 REV 2) této dohody. V tomto směru bylo dohodnuto, že Pracovní skupina na vysoké úrovni bude na jednom ze svých příštích zasedání informována o zjištěních Evropského úřadu pro boj proti podvodům, jakmile bude dokončen jejich přezkum. Daň z přidané hodnoty (DPH) a) Balíček týkající se DPH při elektronickém obchodování 44. V souladu s cíli rozpracovanými ve strategii pro jednotný digitální trh předložila Komise dne 1. prosince 2016 svůj balíček týkající se DPH při elektronickém obchodování, který tvoří změny směrnic Rady 2006/112/ES (dále jen směrnice o DPH ) a 2009/132/ES, pokud jde o určité povinnosti v oblasti DPH při poskytování služeb a prodeji zboží na dálku (dokument 14820/16), změna prováděcího nařízení Rady (EU) č. 282/2011, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (dokument 14821/16), a změna nařízení Rady (EU) č. 904/2010 o správní spolupráci a boji proti podvodům v oblasti daně z přidané hodnoty (dokument 14822/16). 45. Těmito navrhovanými změnami se zavádějí opatření, jež by vstoupila v platnost ve dvou fázích: a) v první fázi (v krátkodobém horizontu) by opatření spočívala ve zjednodušení stávajícího režimu zjednodušeného jednoho správního místa, jako např. nízká, pro podniky nepovinná, celounijní prahová hodnota týkající se poskytování telekomunikačních služeb, služeb rozhlasového a televizního vysílání a elektronických služeb; b) v druhé fázi (2021) by byla zavedena další zjednodušení a režim zjednodušeného jednoho správního místa by byl rozšířen, například pokud jde o prodej zboží na dálku ze třetích zemí a zásilky nízké hodnoty. 10046/17 jp/jh/jhu 13

46. Uvedené legislativní návrhy a související posouzení jejich dopadů (dokument 14820/16 IA 126 ADD 1+2) byly prezentovány na zasedání Pracovní skupiny pro daňové otázky dne 14. prosince 2016. 47. Maltské předsednictví zahájilo odborné posuzování jednotlivých článků u dvou z daných tří návrhů (změny směrnice o DPH a prováděcího nařízení Rady) na zasedáních Pracovní skupiny pro daňové otázky, která se konala ve dnech 11. ledna a 8. února 2017. Odborné posouzení jednotlivých článků třetího návrhu (změny nařízení Rady č. 904/2010) bude muset být provedeno v pozdější fázi: předsednictví chtělo nejprve dosáhnout dohody ohledně změn směrnice o DPH a až poté projednávat související postupy správní spolupráce. 48. Následně předložilo předsednictví různé varianty možného kompromisního znění těchto dvou návrhů. Páté kompromisní znění projednali odborníci (Pracovní skupina pro daňové otázky) dne 19. května 2017. 49. Přestože stále existuje řada výhrad ohledně podstaty návrhů, díky zásadním jednáním na technické úrovni (celkem 8 zasedání pracovní skupiny) se podařilo dosáhnout významného pokroku a stabilizace právního znění podstatné části uvedených dvou návrhů. Jednání však rovněž odhalilo existenci konkrétních technických obtíží, pokud jde o rozšíření systému jednoho správního místa na dovoz a z něj vyplývající nezbytnou koordinaci s celními experty. Technickými otázkami, které delegace předložily a které nebylo možno vyřešit během tohoto období, se bude třeba dále zabývat. 50. Z diskusí na odborné úrovni vyplynuly rovněž dvě zásadnější otázky, které budou vyžadovat další úsilí, a to zda by měly on-line platformy a distribuční centra nést odpovědnost za výběr DPH v případě prodeje zboží na dálku, zejména ze třetích zemí nebo prostřednictvím dodavatelů z třetích zemí. 51. S ohledem na tyto souvislosti byla zpráva o pokroku (dokument 10044/17), k níž byla přiložena nová verze kompromisního znění předsednictví (dokument 10043/17), projednána na zasedání Pracovní skupiny na vysoké úrovni dne 6. června 2017 [a pro informaci předložena Radě ECOFIN na zasedání dne 16. června 2017 (bez projednání)]. 10046/17 jp/jh/jhu 14

b) Zacházení s elektronickými publikacemi z hlediska DPH 52. Dne 1. prosince 2016 předložila Komise návrh směrnice Rady, kterou se mění směrnice 2006/112/ES, pokud jde o sazby daně z přidané hodnoty uplatňované na knihy, noviny a časopisy (dokument 14823/16). 53. Směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty ve své současné podobě stanoví, že elektronicky poskytované služby včetně elektronicky poskytovaných publikací jsou zdaňovány základní sazbou. Publikace dodané na fyzickém nosiči mohou být zdaněny sníženou sazbou DPH a některým členským státům byla rovněž poskytnuta možnost nadále uplatňovat supersnížené sazby, včetně osvobození od daně s nárokem na odpočet daně odvedené na předchozím stupni (nulová sazba). 54. V souladu s cíli rozpracovanými ve strategii pro jednotný digitální trh se Komise zavázala modernizovat systém DPH pro potřeby digitální ekonomiky, a navrhla proto možnost uplatňovat u elektronických publikací snížené, supersnížené a nulové sazby. 55. Předsednictví tento návrh projednalo během zasedání Pracovní skupiny Rady pro daňové otázky 26. ledna, 8. února, 8. března a 4. dubna 2017. V Radě ECOFIN proběhla dne 21. března 2017 orientační rozprava. Během této orientační rozpravy většina členských států potvrdila ochotu umožnit uplatňování snížených sazeb u elektronických publikací. Supersnížené a nulové sazby by však s ohledem na svou mimořádnou povahu měly být elektronickým publikacím přiznány pouze za stejných podmínek, za jakých jsou přiznány tištěným publikacím. Rovněž bylo připomenuto, že členské státy by si měly ponechat pravomoc určovat sazby DPH na publikace a omezit rozsah snížených sazeb DPH včetně případů, kdy s výhradou objektivního odůvodnění digitální publikace poskytují stejný čtenářský obsah. 10046/17 jp/jh/jhu 15

56. Za účelem zohlednění tohoto orientačního pokynu předložilo předsednictví kompromisní znění, které bylo projednáno na zasedání Pracovní skupiny pro daňové otázky dne 4. dubna. Jednání o odborných otázkách byla uzavřena a návrh (dokument 8076/17) byl dne 26. dubna projednán ve Výboru stálých zástupců. Na žádost předložila právní služba Rady své stanovisko ohledně slučitelnosti návrhu se zásadou rovného zacházení. Toto ústně předložené stanovisko bylo dne 28. dubna 2017 potvrzeno písemně. Rada ECOFIN [byla vyzvána, aby dosáhla] [dosáhla] obecného přístupu k uvedenému znění na svém zasedání dne 16. června 2017. c) Všeobecný mechanismus přenesení daňové povinnosti 57. Na zasedání Rady ECOFIN 17. června 2016 učinila Komise do zápisu z jednání toto prohlášení: Komise se zavazuje předložit do konce roku legislativní návrh umožňující jednotlivým členským státům odchýlit se od společného systému daně z přidané hodnoty za účelem uplatňování všeobecného mechanismu přenesení daňové povinnosti u vnitrostátních plnění nad určitou stanovenou hodnotou a při zachování vnitřního trhu. 58. Dne 21. prosince 2016 proto Komise předložila návrh směrnice Rady, kterou se mění směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty, pokud jde o dočasné používání všeobecného mechanismu přenesení daňové povinnosti ve vztahu k dodání zboží a poskytnutí služeb nad určitou prahovou hodnotu (dokument 15817/16 FISC 241). 59. Tento návrh byl během maltského předsednictví projednán na zasedání Pracovní skupiny pro daňové otázky dne 26. ledna 2017. Předsednictví následně vypracovalo první kompromisní znění, kterým se Pracovní skupina pro daňové otázky zabývala 22. února 2017. Druhé kompromisní znění bylo vypracováno a projednáno na zasedání Pracovní skupiny pro daňové otázky dne 8. března 2017. Následně bylo aktualizováno a předloženo k orientační rozpravě na zasedání Rady ECOFIN dne 21. března 2017 (dokument 7118/17 FISC 61). 60. Předsednictví vzalo na vědomí orientační pokyny stanovené ministry, jakož i otevřené otázky, které budou sloužit jako základ pro další práci Rady na této problematice. 10046/17 jp/jh/jhu 16

61. Pracovní skupina pro daňové otázky se návrhem dále zabývala na zasedáních ve dnech 4. dubna a 19. května 2017. Na zasedání dne 4. dubna byl nový kompromisní návrh předložený předsednictvím projednán členskými státy. Právní služba Rady vydala na žádost dne 12. května 2017 právní stanovisko ohledně slučitelnosti návrhu se Smlouvami. 62. Na tomto základě bylo vypracováno nové kompromisní znění a následně byly uspořádány diskuse netechnické povahy v Pracovní skupině na vysoké úrovně konané dne 6. června 2017. Rada ECOFIN [byla vyzvána, aby dosáhla] [dosáhla] obecného přístupu k uvedenému znění na svém zasedání dne 16. června 2017. d) Dohoda mezi EU a Norskem o správní spolupráci v oblasti DPH 63. Rada (ECOFIN) přijala dne 9. prosince 2014 rozhodnutí o zmocnění Komise k zahájení jednání za účelem uzavření dohody mezi Evropskou unií a Norskem o správní spolupráci, boji proti daňovým podvodům a vymáhání pohledávek v oblasti daně z přidané hodnoty 14, jakož i směrnice pro jednání o této budoucí dohodě 15. 64. Jednání by měla vést k ustavení společného evropského rámce pro správní spolupráci mezi členskými státy EU a Norskem v oblasti DPH za účelem výměny informací a osvědčených postupů a spolupráce v zájmu vymáhání pohledávek podobným způsobem, jako je tomu mezi členskými státy. 65. Na zasedání dne 8. listopadu 2016 vzala Rada ECOFIN na vědomí aktuální stav těchto jednání a znění návrhu dohody 16, jež byly delegace všech členských států s to podpořit jako možný výsledek těchto jednání a na jehož základě byla Komise byla vyzvána, aby pokračovala v jednáních za účelem jejich uzavření. 14 15 16 Dokumenty 15942/14 FISC 207 N 32 ECOFIN 1080 LIMITE a 16153/14 FISC 219 N 33 ECOFIN 1110 LIMITE + COR 1. Dokument 15942/14 ADD 1 FISC 207 N 32 ECOFIN 1080 RESTREINT UE/EU RESTRICTED + COR 1. Dokument 13607/2/16 FISC 163 N 61 ECOFIN 947 LIMITE a návrh znění dohody v dokumentu 13527/16 FISC 159 N 60 ECOFIN 940 RESTREINT UE/EU RESTRICTED. 10046/17 jp/jh/jhu 17

66. Dohoda byla parafována EU a Norskem v květnu 2017 a v náležité lhůtě se předpokládá dosažení dalšího pokroku v této oblasti. Spotřební daně (zpráva Komise týkající se směrnice Rady 2008/118/ES) 67. Dne 21. dubna 2017 předložila Komise Radě a Evropskému parlamentu zprávu o provádění a hodnocení směrnice Rady 2008/118/ES ze dne 16. prosince 2008 o obecné úpravě spotřebních daní 17. 68. Předsednictví zahájilo výměnu názorů na tuto zprávu Komise na zasedání atašé pro fiskální věci konaném dne 31. května 2017. Delegace vyjádřily ochotu spolupracovat na formulaci závěrů, které by Rada mohla případně přijmout v reakci na tuto zprávu. 69. Práce v tomto směru by měla pokračovat během estonského předsednictví. Společný systém daně z finančních transakcí 70. Dne 28. září 2011 předložila Komise Radě návrh směrnice o společném systému daně z finančních transakcí. S ohledem na nemožnost dosažení jednomyslné dohody všech členských států, na základě žádosti jedenácti členských států a v souladu se zmocněním Rady ze dne 22. ledna 2013 18 a souhlasem Evropského parlamentu vyjádřeným 12. prosince 2012, předložila Komise dne 14. února 2013 návrh směrnice Rady, kterou se provádí posílená spolupráce v oblasti daně z finančních transakcí. 71. V této fázi pokračuje v účasti na posílené spolupráci v oblasti daně z finančních transakcí 10 členských států: Rakousko, Belgie, Francie, Německo, Řecko, Itálie, Portugalsko, Slovensko, Slovinsko a Španělsko (dále jen zúčastněné členské státy ) 19. 17 18 19 Dokument 8523/17 FISC 84 ECOFIN 309 + ADD1. Úř. věst. L 22, 25.1.2013, s. 11. Estonská republika svou účast na posílené spolupráci v oblasti daně z finančních transakcí dne 16. března 2016 ukončila. Viz dokument 7808/16 FISC 47 LIMITE. 10046/17 jp/jh/jhu 18

72. V návaznosti na přípravnou práci Pracovní skupiny pro daňové otázky, případně Pracovní skupiny na vysoké úrovni, byl aktuální stav práce na tomto návrhu projednán na níže uvedených zasedáních Rady ECOFIN: 6. května 20, 7. listopadu 21 a 9. prosince 2014 22 a 8. prosince 2015 23 ; 17. června 2016 24, kdy v návaznosti na prohlášení deseti zúčastněných členských států vložené do zápisu z jednání Rady ECOFIN z 8. prosince 2015 25 Rada vzala na vědomí současnou situaci v této oblasti, pokud jde o řadu vybraných otázek (uplatňování zásad emise a rezidence a územní oblast působnosti daně z finančních transakcí 26, osvobození činností tvorby trhu od daně z finančních transakcí 27 a rozsah transakcí v případě derivátových smluv podléhajících dani z finančních transakcí 28 ); 6. prosince 2016 29, na kterém Rada vzala na vědomí pokračující diskuse o základních prvcích ( stavebních kamenech ) 30 daně z finančních transakcí a uspořádání těchto stavebních kamenů do možných modelů daně z finančních transakcí. Rada rovněž vzala na vědomí jednání o otázkách týkajících se nákladové efektivnosti možných modelů výběru daně z finančních transakcí. 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Viz dokumenty 9399/14 FISC 79 ECOFIN 445 a 9576/14 PV/CONS 22 ECOFIN 460. Dokument 14949/14 FISC 181 ECOFIN 1001. Dokument 16498/14 FISC 222 ECOFIN 1159 a dokument 16753/14 FISC 230 ECOFIN 1188 CO EUR-PREP 50, body 36 až 46. Dokument 14942/15 FISC 181 ECOFIN 947. Dokument 9602/16 FISC 90 ECOFIN 522. Dokument 15112/15 PV/CONS 72 ECOFIN 961 ADD 1. Dokument 9602/16 FISC 90 ECOFIN 522, body 6 až 8, a dokument 14942/15 FISC 181 ECOFIN 947, body 7 až 11. Dokument 9602/16 FISC 90 ECOFIN 522, body 9 až 12, a dokument 14942/15 FISC 181 ECOFIN 947, body 15 až 17. Dokument 9602/16 FISC 90 ECOFIN 522, body 13 až 15, a dokument 14942/15 FISC 181 ECOFIN 947, body 18 až 19. Dokument 13608/16 FISC 164 ECOFIN 948. Dokument 14942/15 FISC 181 ECOFIN 947, bod 3. 10046/17 jp/jh/jhu 19

73. S ohledem na výše uvedené, a jak již bylo zmíněno ve zprávě Rady ECOFIN z prosince 2016 týkající se daňových otázek a určené Evropské radě 31, bude zapotřebí, aby v Radě a jejích přípravných orgánech byla odvedena další práce, aby mezi členskými státy účastnícími se posílené spolupráce bylo možné dosáhnout konečné dohody o tomto návrhu, která respektuje pravomoci, práva a povinnosti členských států, jež se posílené spolupráce v oblasti daně z finančních transakcí neúčastní. B. Koordinace daňových politik 74. Nadále bylo vyvíjeno významné úsilí v oblasti koordinace daňových politik (mimo působnost daňových právních předpisů EU), jak je uvedeno níže. a) Skupina pro kodex chování (zdanění podniků): nezavádění a odstraňování škodlivých daňových opatření 75. Skupina pro kodex chování se v průběhu maltského předsednictví sešla třikrát, a to ve dnech 25. ledna, 5. dubna a 8. června 2017. Pokračovala v práci na základě nového pracovního balíčku, který dne 8. prosince 2015 přijala Rada (ECOFIN) (dokument 14302/15 FISC 159). 76. Na zasedání Skupiny pro kodex chování dne 25. ledna 2017 byla generální finanční ředitelka italského ministerstva hospodářství a financí Fabrizia Lapecorellová na základě hlasovacího postupu stanoveného generálním sekretariátem Rady jmenována předsedkyní Skupiny pro kodex chování, a to na dobu dvou let počínaje dnem 5. února 2017. 77. Skupina pro kodex chování pokračovala v práci týkající se nezavádění a odstraňování škodlivých preferenčních daňových režimů, přičemž se zaměřila na zvláštní daňové režimy pro příjmy z patentů. Během nizozemského předsednictví bylo dohodnuto, že proces přezkumu bude rozdělen na odstraňování stávajících zvláštních daňových režimů pro příjmy z patentů a na aspekty související s nezaváděním nových nebo pozměněných daňových režimů tohoto druhu. 31 Dokument 15254/16 FISC 227 ECOFIN 1160 CO EUR-PREP 48, bod 45. 10046/17 jp/jh/jhu 20

78. Skupina pro kodex chování pokračovala v úsilí o prosazování zásad a kritérií kodexu chování vůči třetím zemím, přičemž se v této fázi zaměřila na dialog s Lichtenštejnskem, jež bylo přizváno na zasedání skupiny dne 8. června 2017. Na tomtéž zasedání informovaly švýcarské orgány členské státy o nejnovějším vývoji ve švýcarské politice v oblasti daně z příjmů právnických osob, a to s ohledem na společné prohlášení podepsané dne 14. října 2014 v souvislosti s odstraněním pěti švýcarských režimů. 79. Podrobnější informace o činnosti Skupiny pro kodex chování jsou uvedeny v její zprávě pro Radu ECOFIN (dokument 10047/17). b) Skupina pro kodex chování: postup pro sestavení unijního seznamu nespolupracujících jurisdikcí 80. Rada ECOFIN ve svých závěrech z 25. května 2016 o vnější strategii pro efektivní zdanění a doporučení Komise o provádění opatření proti zneužívání daňových úmluv vyzvala Skupinu pro kodex chování, aby zahájila práci [...] za účelem sestavení unijního seznamu nespolupracujících jurisdikcí a prozkoumání možných obranných opatření na úrovni EU, jež by měla Rada potvrdit v roce 2017. Tato zvažovaná obranná opatření by mohla být provedena v daňové i nedaňové oblasti. 32 81. Ve svých závěrech z 8. listopadu 2016 Rada stanovila kritéria a hlavní pokyny pro proces cíleného prověřování jurisdikcí za účelem sestavení unijního seznamu jurisdikcí nespolupracujících v daňové oblasti. Usnesla se, že Skupina pro kodex chování (zdanění podniků) proces cíleného prověřování za podpory generálního sekretariátu Rady povede a bude na něj dohlížet. Útvary Evropské komise budou nápomocny Skupině pro kodex chování (zdanění podniků) prováděním nezbytných přípravných prací pro proces cíleného prověřování v souladu s úlohami, jak jsou v současné době vymezeny v rámci procesu kodexu chování pro zdaňování podniků, a to se zvláštním zřetelem na předchozí i probíhající dialogy se třetími zeměmi. 33 32 33 Dokument 9452/16 FISC 85 ECOFIN 502, bod 10. Viz dokument 14166/16, bod 2 Pokynů pro proces cíleného prověřování jurisdikcí za účelem sestavení unijního seznamu jurisdikcí nespolupracujících v daňové oblasti. 10046/17 jp/jh/jhu 21

82. Skupina pro kodex chování (zdanění podniků) byla rovněž pověřena Radou, aby: a) dokončila svou práci na výběru jurisdikcí k cílenému prověření na základě srovnávacího přehledu Evropské komise; b) na základě objektivních kritérií vymezila délku přiměřeného časového horizontu uvedeného v kritériu 1.3; c) definovala rozsah působnosti kritéria 2.2 a v souvislosti s tímto kritériem posoudila použití neexistence systému daně z příjmu právnických osob nebo uplatňování nulové nebo téměř nulové sazby této daně jako možného ukazatele; d) dále rozvíjela vhodná ujednání o praktických metodách a postupech provádění pokynů pro cílené prověřování s cílem efektivního provádění procesu cíleného prověřování jurisdikcí, aby Rada stanovila unijní seznam jurisdikcí nespolupracujících v daňové oblasti; e) v souladu se závěry Rady z května 2016 pokračovala ve zkoumání obranných opatření na úrovni EU, která mají být potvrzena Radou. 83. Skupina pro kodex chování (zdanění podniků) a maltské předsednictví předsedající v rámci Skupiny pro kodex chování podskupině pro třetí země 34 považovaly práci na tomto tématu za jednu z priorit. 84. V souladu s žádostí a s pokyny Rady jsou prováděny přípravné práce podle bodu 82 písm. a) až d) výše, které jsou potřebné pro zahájení posouzení. 35 85. Během maltského předsednictví pokračovaly na zasedáních podskupiny pro třetí země Skupiny pro kodex chování (zdanění podniků) přípravné práce týkající se možných obranných opatření v daňové a nedaňové oblasti (bod 82 písm. e) výše). 34 35 Dokument 6674/16 FISC 33 ECOFIN 189. Dokument 6325/17 FISC 45 ECOFIN 93 LIMITE. 10046/17 jp/jh/jhu 22

86. Další podrobnosti o této činnosti, mimo jiné ohledně obranných opatření v daňové oblasti, jsou uvedeny ve zprávě Skupiny pro kodex chování určené Radě 36. 87. Je však třeba vzít na vědomí, že předtím, než bude možné rozpravu o konkrétních obranných opatřeních a jejich koordinaci uzavřít, je třeba dále vyjasnit některé důležité prvky procesu zařazení na seznam, jako jsou podmínky pro vyřazení ze seznamu, mechanismus pro průběžné sledování situace a pravidelné aktualizace seznamu. 88. Delegace posoudily možnosti obranných opatření, jež je třeba zvážit v nedaňové oblasti, a vzaly na vědomí probíhající jednání o řadě legislativních návrhů EU 37, v nichž by mohla být v některých ustanoveních nastavena spojitost s budoucím společným seznamem nespolupracujících jurisdikcí, pokud všechny strany jednání v příslušných fórech dosáhnou dohody o kompromisním znění. 89. V souvislosti s mandátem uděleným Radou za účelem prozkoumání obranných opatřeních v nedaňové oblasti se značný počet delegací shodl na tom, že pokud tyto legislativní návrhy (aniž jsou dotčeny výsledky probíhajících jednání) obsahují odkaz na budoucí seznam nespolupracujících jurisdikcí, tato ustanovení by mohla představovat soubor účinných a odrazujících obranných opatření na úrovni EU v nedaňové oblasti. 90. V návaznosti na vyvážený přehled všech informací shromážděných v procesu cíleného ověřování bude Skupina pro kodex chování podávat Radě zprávy o těch jurisdikcích, které neplní kritéria cíleného ověřování a které Rada s ohledem na stanovisko Skupiny pro kodex chování rozhodne případně zařadit na seznam nespolupracujících jurisdikcí. Je třeba připomenout, že toto rozhodnutí se přijme na základě konsensu. 91. Tato zpráva by měla být předložena v koordinaci s Pracovní skupinou na vysoké úrovni Radě včas, tak aby unijní seznam nespolupracujících jurisdikcí mohl být potvrzen Radou do konce roku 2017 (jak stanovily závěry Rady z 8. listopadu 2016). 36 37 Zpráva Radě ECOFIN: dokument 10047/17, závěry Rady: dokument 10048/17. Dokumenty 2016/0275 (COD), (2016/0276 (COD)), (2016/0282 (COD)) a (2016/0107(COD)). 10046/17 jp/jh/jhu 23

92. Při provádění procesu cíleného prověřování a dohledu na ním bude muset Skupina pro kodex chování (zdanění podniků) pokračovat v případném zdokonalování dalších praktických aspektů na základě objektivních kritérií s cílem naplňovat závěry Rady ECOFIN z listopadu 2016. 93. V souladu s výše zmíněnými závěry Rady se navíc očekává, že Skupina pro kodex chování (zdanění podniků) a její příslušná podskupina budou v souladu se závěry Rady z května 2016 pokračovat v prozkoumávání možných obranných opatření na úrovni EU, která by měla Rada potvrdit. c) Skupina pro kodex chování: ustanovení o řádné správě v oblasti daní 94. V e svých závěrech o vnější strategii pro efektivní zdanění a opatřeních proti zneužívání daňových úmluv z 25. května 2016 (dokument 9452/16 FISC 85) Rada rovněž podpořila potřebu aktualizovat zásady řádné správy v oblasti daní, jež mají být použity jako nové standardní ustanovení v rámci budoucích jednání se třetími zeměmi, a vyzvala Skupinu pro kodex chování, aby se zabývala klíčovými prvky, jež by měly být obsaženy v příslušném článku, který bude do dohod mezi EU a těmito zeměmi vkládán. 95. Na zasedání dne 20. července 2016 se Skupina pro kodex chování dohodla, že by se touto otázkou měla zabývat její podskupina pro třetí země. 96. Ta o této otázce na základě navrženého znění jednala 18. května 2017. Delegace uvedené znění v široké míře podpořily s výhradou několika upřesnění. Bylo zdůrazněno, že uvedené ustanovení by mělo zavést společná kritéria, jež musí být dodržována, avšak zároveň by mělo být dostatečně flexibilní, aby jej bylo možné přizpůsobit všem zemím, zejména pak zemím rozvojovým. Delegace sice úvodní návrh, který byl na zasedání předložen, v převážné míře uvítaly, nicméně dospěly k závěru, že bude zapotřebí se touto otázkou dále zabývat. d) Skupina pro kodex chování: vyjasnění třetího a čtvrtého kritéria 97. V závěrech z března 2016 (dokument 6900/16, bod 10) Rada podpořila vytvoření nové podskupiny, která se bude zabývat vyjasněním třetího a čtvrtého kritéria kodexu. 10046/17 jp/jh/jhu 24

98. V závěrech z 6. prosince 2016 (dokument 15276/16) se Rada shodla, že bude při výkladu třetího kritéria kodexu považovat zásady pozměněného přístupu založeného na kauzálním nexu podle zprávy OECD týkající se eroze základu daně a přesouvání zisku (BEPS) za východisko pro práci v oblasti jiných preferenčních režimů než zvláštních daňových režimů pro příjmy z patentů a že bude tyto zásady v jednotlivých případech v závislosti na druhu režimu v souladu s OECD řádně dokládat. 99. Příslušná podskupina se sešla 24. února a 3. dubna 2017. Při této příležitosti a v souladu s pracovním programem, na němž se v listopadu 2016 dohodla Skupina pro kodex chování, tato podskupina projednala: a) návrh na revizi pokynů týkajících se daňových zvýhodnění pro zvláštní hospodářské zóny, a to s ohledem na nový výklad třetího kritéria: na základě zjednodušeného písemného postupu bylo dosaženo dohody o třetím kompromisním znění předsednictví. Tento kompromis byl následně potvrzen Skupinou pro kodex chování dne 8. června [a Radou ECOFIN dne 16. června 2017]; b) nové pokyny týkající se výkladu čtvrtého kritéria: předběžné kompromisní znění bylo předloženo na zasedání dne 3. dubna 2017, avšak s ohledem na odlišné názory vyjádřené delegacemi bude třeba na této otázce dále pracovat. 100. Pokud jde o uplatňování zásad pozměněného přístupu založeného na kauzálním nexu na jiné režimy než režimy práv duševního vlastnictví, členské státy se rozcházely v názoru na to, zda je vhodnější odložit práci na nových pokynech, dokud nebude dokončena paralelní činnost fóra OECD o škodlivých daňových praktikách v kontextu inkluzivního rámce pro opatření proti BEPS, nebo zahájit práci na úrovni EU a současně využít výsledků uvedeného fóra. e) Daňová jistota 101. Slovenské předsednictví na neformálním zasedání Rady ECOFIN dne 10. září 2016 iniciovalo diskusi na téma daňová jistota a účinná daňová správa, na niž pak na zasedáních ve dnech 20. září a 22. listopadu 2016 navázala Pracovní skupina na vysoké úrovni. Předsednictví konkrétně zaslalo delegacím dopis, v němž navrhuje zahájit k tomuto tématu konzultace na vnitrostátní úrovni a problematiku daňové jistoty a účinné daňové správy systematičtěji diskutovat v Pracovní skupině na vysoké úrovni. 10046/17 jp/jh/jhu 25

102. Maltské předsednictví na tuto otázku navázalo diskusí na téma Daňová jistota v měnícím se prostředí, která se uskutečnila na neformálním zasedání Rady ECOFIN ve dnech 7. až 9. dubna 2017 po přípravě na zasedání Pracovní skupiny na vysoké úrovni dne 6. dubna 2017. Při této příležitosti předložilo předsednictví akční plán sestávající z 10 bodů, jehož cílem je zajistit v EU větší daňovou jistotu. f) Mezinárodní vývoj 103. Maltské předsednictví se snažilo zajistit koordinaci v rámci EU před významnými mezinárodními zasedáními a koordinaci činností na tato zasedání navazujících. Jednalo se zejména o: a) zasedání ministrů financí skupiny G20 v Baden-Badenu ve dnech 17. a 18. března: na zasedání Pracovní skupiny na vysoké úrovni dne 6. dubna 2017; b) zasedání ministrů financí skupiny G7 v Bari ve dnech 11. až 13. května 2017: na zasedáních Pracovní skupiny na vysoké úrovni dne 6. dubna a 6. června 2017; c) podpis Mnohostranné úmluvy OECD o provádění opatření souvisejících s daňovými dohodami za účelem předcházení erozi základu daně a přesouvání zisku (MLI): na zasedání Pracovní skupiny na vysoké úrovni dne 11. května 2017. 104. Maltské předsednictví rovněž vyzvalo Pracovní skupinu na vysoké úrovni, aby na zasedáních ve dnech 3. února a 6. dubna 2017 zhodnotila provádění amerického zákona o podávání informací o zahraničních účtech pro daňové účely (FATCA) a jednala o problémech, s nimiž se členské státy a jejich finanční instituce nebo státní příslušníci USA pobývající v EU mohou případně setkat. Výsledkem tohoto úsilí byl dopis, který maltské předsednictví jménem členských států EU dne 8. května 2017 zaslalo ministru financí USA, Stevenu Mnuchinovi. 10046/17 jp/jh/jhu 26