ODBOR PODPORY KORPORÁTNÍHO ŘÍZENÍ A KONTROLY Zhodnocení přezkoumání hospodaření za rok 2016 dle zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 420/2004 Sb. ) Zpracovaly: Ing. Eva Samková Ing. Eva Hubinková odbor podpory korporátního řízení a kontroly Schválila: Ing. Ivana Durczoková odbor podpory korporátního řízení a kontroly
Obsah: 1. Přezkoumání hospodaření... 3 2. Struktura realizovaných přezkoumání v roce 2016... 3 3. Přezkoumání hospodaření za rok 2016 vykonané krajským úřadem... 6 3.1 Rekapitulace provedených dílčích přezkoumání hospodaření... 6 3.2 Rekapitulace provedených konečných a jednorázových přezkoumání hospodaření... 6 4. Přezkoumání hospodaření za rok 2016 vykonané auditorem...11 5. Navazující úkony vyplývající ze zjištěných chyb a nedostatků...12 5.1 Přijetí a kontrola opatření k nápravě...12 5.2 Uložení pokuty za správní delikty...13 6. Zabezpečení přezkoumání hospodaření za rok 2017...15 Použité právní předpisy: - zákon č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 420/2004 Sb. ) - zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 250/2000 Sb. ) - zákon č. 128/2000 Sb., o obcích (obecní zřízení), ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 128/2000 Sb. ) - zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 563/1991 Sb. ) - zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 320/2001 Sb. ) - 2 -
1. Přezkoumání hospodaření Právní rámec přezkoumání Povinnost zajistit přezkoumání svého hospodaření vždy za uplynulý kalendářní rok ukládá územním celkům ustanovení 17 odst. 4 zákona č. 250/2000 Sb. Zákon č. 128/2000 Sb. dále v 42 a v 53 stanoví, že obce a dobrovolné svazky obcí (dále jen DSO ) požádají o přezkoumání hospodaření příslušný krajský úřad nebo je zadají auditorovi (auditorské společnosti). Krajské úřady podle zákona č. 420/2004 Sb. plní funkci přezkoumávajícího orgánu vůči všem obcím a DSO v územní působnosti daného kraje, tzn.: - zabezpečují přezkoumání hospodaření v plném rozsahu tohoto zákona u obcí a DSO, které o přezkoumání hospodaření krajský úřad požádají, - evidují a vyhodnocují výsledky přezkoumání hospodaření u obcí a DSO, které přezkoumání zadaly auditorovi nebo auditorské společnosti (dále jen auditor ). Přezkoumání hospodaření je vykonáváno v přenesené působnosti, průběžné a konečné výsledky realizovaných přezkoumání včetně přezkoumání vykonaných auditorem jsou pravidelně dvakrát ročně předávány Ministerstvu financí, a to prostřednictvím informačního systému Finanční kontroly ve veřejné správě Modul plánování a přezkoumávání (dále jen IS MPP ). Organizační a personální zabezpečení Vlastní realizaci výkonu přezkoumání zabezpečuje oddělení přezkoumání hospodaření územních celků odboru podpory korporátního řízení a kontroly. Do oddělení je zařazeno celkem 10 kontrolorů, všichni splňují podmínky pro výkon přezkoumání dle zákona č. 420/2004 Sb., tj. dosažené vzdělání, délku praxe a bezúhonnost. Všichni rovněž složili zkoušku zvláštní odborné způsobilosti. Plán přezkoumání jednotlivých územních celků je zpracováván ve dvou fázích - plán dílčích přezkoumání prováděných do konce přezkoumávaného roku a plán jednorázových a konečných přezkoumání prováděných po uplynutí přezkoumávaného roku. Po schválení ředitelem krajského úřadu jsou uvedené plány zveřejněny na webových stránkách MSK. Plán je také v souladu se zákonem 420/2004 Sb. předáván Ministerstvu financí včetně průběžných změn prostřednictvím IS MPP. 2. Struktura realizovaných přezkoumání v roce 2016 Lhůtu podání žádosti o přezkoumání hospodaření nebo oznámení o zadání přezkoumání auditorovi stanovuje zákon č. 420/2004 Sb. do 30. 6. každého kalendářního roku. Tato povinnost byla v roce 2016 splněna všemi územními celky, 2 z nich po uplynutí stanovené lhůty. územní celky v působnosti přezkoumání vykonal MSK celkem krajský úřad auditor obce 300 231 69 DSO 40 35 5 V roce 2016 požádaly nově krajský úřad 3 obce, a to Kunín, Úvalno a město Petřvald, dva celky (město Fulnek a obec Starý Jičín) zadaly oproti roku 2015 přezkoumání hospodaření auditorovi. Od roku 2016 působí v MSK dva nové svazky obcí SOMPO 2016 a Bruntálsko. - 3 -
Z grafů vyplývá, že meziroční nárůst počtu přezkoumávaných územních celků je zanedbatelný. Související nárůst náročnosti, časový, personální i odborný, však není možno hodnotit pouze podle absolutního počtu. Např. v předchozích letech požádaly nově krajský úřad 3 města, u kterých je nutno, s ohledem na širší rozsah činností, složitější organizační strukturu a také vyšší objem rozpočtu, přezkoumat větší kontrolní vzorek a na přípravu vyčlenit delší časové období. Zatímco obec s počtem obyvatel do 1000 přezkoumávají 2 kontroloři celkem 2 pracovní dny, uvedená města vyžadují přezkoumání v délce 4-6 dnů. Počet přezkoumávaných DSO se prakticky nemění vůbec, změna nastává jen v případě, že DSO vznikne nově nebo naopak ukončí činnost. - 4 -
počet obyvatel Rozložení přezkoumání obcí podle počtu obyvatel počet obcí KÚ přezkoumání vykonal % z celkového auditor počtu obcí % z celkového počtu obcí do 800 120 107 90 13 10 do 3000 123 98 80 25 20 do 5000 24 17 70 7 30 do 15000 20 7 30 13 70 nad 15000 13 2 15 11 85 celkem 300 231 ---- 69 ---- - 5 -
3. Přezkoumání hospodaření za rok 2016 vykonané krajským úřadem 3.1 Rekapitulace provedených dílčích přezkoumání hospodaření Dílčí přezkoumání se v souladu s 4 zákona č. 420/2004 Sb. hospodaření provádí u: - obcí, které mají počet obyvatel vyšší než 800, - obcí, které mají počet obyvatel nižší než 800 a vykonávají hospodářskou činnost, - DSO, a to do konce kalendářního roku za jeho předchozí část a následně po skončení tohoto roku dílčí přezkoumání hospodaření za zbývající část předchozího kalendářního roku. U ostatních územních celků lze provést jednorázové přezkoumání hospodaření po skončení kalendářního roku za celý předchozí kalendářní rok. S ohledem na to, že dílčí přezkoumání je přínosné jak pro územní celky, které mohou případné nedostatky napravit do konce přezkoumávaného období, popřípadě vykonzultovat s kontrolory očekávané nestandardní účetní, finanční a uzávěrkové operace, tak pro kontrolory, kteří si objem přezkoumaných dokumentů mohou rozdělit a lépe se připravit na závěrečnou část, nabízíme dílčí přezkoumání u co nejvíce územních celků i nad rámec zákona č. 420/2004 Sb. V působnosti MSK bylo v hodnoceném roce celkem 113 územních celků s počtem obyvatel nižším než 800 a současně nevykonávajících hospodářskou činnost, z toho: - 12 bylo přezkoumáno auditorem - u 86 vykonal krajský úřad dílčí přezkoumání nad rámec zákona - 15 využilo možnosti jednorázového přezkoumání krajským úřadem. Do 31. 12. 2016 bylo provedeno: - 123 dílčích přezkoumání hospodaření obcí, které mají počet obyvatel vyšší než 800, - 35 dílčích přezkoumání hospodaření DSO, - 7 dílčích přezkoumání hospodaření obcí, které mají počet obyvatel nižší než 800 a vykonávají hospodářskou činnost, - 86 dílčích přezkoumání hospodaření nad rámec zákona č. 420/2004 Sb. Ve 3 případech byla provedena 2 dílčí přezkoumání, a to u - 2 územních celků s počtem obyvatel větším než 7000, - 1 územního celku, který o to krajský úřad požádal. 3.2 Rekapitulace provedených konečných a jednorázových přezkoumání hospodaření Od 1. 1. do 30. 6. 2016 bylo provedeno: - 216 konečných přezkoumání hospodaření obcí, - 15 jednorázových přezkoumání hospodaření obcí, - 35 konečných přezkoumání hospodaření DSO. Zákon č. 420/2004 Sb. definuje v 10 náležitosti zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření včetně vyjádření, zda při přezkoumání: a) nebyly zjištěny chyby a nedostatky, nebo b) byly zjištěny chyby a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedených pod písmenem c) anebo c) byly zjištěny nedostatky, spočívající: C1. v porušení rozpočtové kázně nebo ve vzniku správního deliktu podle zákona upravujícího rozpočtová pravidla územních rozpočtů, C2. v neúplnosti, nesprávnosti nebo neprůkaznosti vedení účetnictví, - 6 -
C3. v pozměňování záznamů nebo dokladů v rozporu se zvláštními právními předpisy, C4. v porušení povinností nebo překročení působnosti územního celku stanovených zvláštními právními předpisy, C5. v neodstranění nedostatků zjištěných při dílčím přezkoumání nebo při přezkoumání za předcházející roky, V závěru zpráv o výsledku přezkoumání hospodaření jednotlivých územních celků za rok 2016 byla konstatována vyjádření: vyjádření dle 10 odst. 3 zákona č. 420/2004 Sb. počet případů obce DSO písm. a) - nebyly zjištěny chyby a nedostatky 184 26 písm. b) - byly zjištěny chyby a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedených pod písm. c) 15 4 písm. b) a písm. c) 15 2 písm. c) 17 3 Ustanovení 7 písm. c) zákona č. 420/2004 Sb. umožňuje podat k návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření stanovisko obsahující námitky proti zjištěním. Této možnosti využil jeden územní celek, námitky byly kontrolorem pověřeným řízením přezkoumání posouzeny jako nedůvodné. - 7 -
Mírný nárůst počtu nedostatků zjištěných u obcí i DSO při přezkoumání za rok 2016 odráží zejména rozšíření povinností uložených územním celkům novou legislativou. Jedná se převážně o povinnosti zveřejňovat uzavřené smlouvy a nově i skutečná plnění z těchto smluv podle zákona č. 134/2016 Sb., o zadávání veřejných zakázek, smlouvy o poskytnutí veřejné finanční podpory a u obcí s rozšířenou působností také povinnost zveřejňovat smlouvy či objednávky v registru smluv. Nedostatky spočívající v nezveřejnění zejména veřejnoprávních smluv byly zjištěny jak u obcí, tak u DSO, a to bez ohledu na jejich velikost nebo rozsah vykonávaných činností a agend. U menších celků bylo důvodem pochybení (nezveřejnění uzavřených smluv) ve většině případů opomenutí nebo neznalost nové právní úpravy, u větších celků (měst) byl důvodem nedostatečně nastavený systém, který by zajistil předávání informací o dokumentech, které podléhají povinnosti zveřejnění, a stanovil odpovědné osoby a kontrolní mechanizmy ověřující splnění uvedené povinnosti. Vzhledem k tomu, že s účinností od 20. 2. 2017 byla povinnost zveřejňovat dokumenty na úřední desce a na webových stránkách územních celků rozšířena o další dokumenty dle zákona č. 250/2000 Sb., očekáváme, že se počet zjištěných nedostatků v roce 2017 dále zvýší. Nejčastější zjištění nedostatků typu b): méně závažná pochybení ve vedení účetnictví týkající se zejména chybějících náležitostí účetních dokladů (podpisy odpovědných osob), dodržení účtového rozvrhu, časového rozlišení nákladů a výnosů, stanovení okamžiku uskutečnění účetního případu, nedostatečná předběžná kontrola správce rozpočtu před uskutečněním výdaje (překročení rozpočtu), nesprávně stanovené odměny členům zastupitelstva, neúplná účetní závěrka obce nebo zřízené příspěvkové organizace, např. chybějící inventarizační zpráva, výsledky kontrolní činnosti apod., nesprávný postup při poskytování veřejné finanční podpory, žádosti o podporu nebo veřejnosprávní smlouvy neobsahovaly informace stanovené zákonem č. 250/2000 Sb., dále bylo v několika případech zjištěno nedodržení lhůty pro zveřejnění smlouvy o dílo na profilu zadavatele ve věstníku veřejných zakázek, neúplné inventurní soupisy, pozdní podání informace o splnění opatření k nápravě chyb a nedostatků zjištěných při přezkoumání hospodaření za předchozí rok. - 8 -
Nejčastější nedostatky typu c): C1 porušení rozpočtové kázně nebo spáchání správního deliktu nezveřejnění smlouvy o poskytnutí veřejné finanční podpory na úřední desce poskytovatele (popř. členských obcí poskytovatele), nedostatky při zveřejnění návrhu rozpočtu nebo závěrečného účtu, neúplný rozsah dokumentů, nedodržení lhůt dle zákona č. 250/2000 Sb., C2 neúplnost, nesprávnost nebo neprůkaznost vedení účetnictví neprovedení inventarizace majetku a závazků, nebo neprůkazné a nesprávné inventurní soupisy, neprůkazné, neúplné nebo nesprávné vedení účetnictví, C4 porušení povinností nebo překročení působnosti územního celku stanovených zvláštními právními předpisy nesprávné určení kompetentního orgánu obce zejména při rozhodování o majetkoprávních úkonech, odměnách za výkon funkce člena zastupitelstva obce, změnách rozpočtu, uzavření závazkových smluvních vztahů či vymezení hospodářské činnosti obce, nedostatečné nastavení vnitřního kontrolního systému (ověřeno na jednotlivých finančních operacích a majetkoprávních úkonech), C5 neodstranění nedostatků zjištěných při dílčím přezkoumání nebo při přezkoumání za předcházející roky - neodstranění nedostatků zjištěných při přezkoumání za předcházející období, u 8 obcí z tohoto počtu jsou dlouhodobě opakovaně zjišťovány nedostatky především typu C1 a C5 včetně ukládání pokut za spáchání správního deliktu podle zákona č. 250/2000 Sb. Většina závažných nedostatků se dlouhodobě opakuje u stále stejných územních celků i přes metodiku odvětvových odborů krajského úřadu poskytovanou systémově všem celkům např. na webových stránkách kraje nebo v rámci metodických dnů i operativně jako odpovědi na konkrétní dotazy. - 9 -
Spolupráce kontrolních orgánů Na základě zjištění z přezkoumání hospodaření za předchozí roky byly v souladu s 25 zákona č. 255/2012 Sb., o kontrole (kontrolní řád), podány podněty místně příslušným finančním úřadům k provedení kontroly, zajištění opatření k nápravě zjištěného stavu případně uložení sankce a také Ministerstvu vnitra k provedení kontroly výkonu samostatné působnosti. Finanční úřady na podnět reagovaly pouze provedením daňové kontroly, tj. neověřily správnost, úplnost a průkaznost vedení účetnictví v návaznosti na možné spáchání správního deliktu (přestupku) podle zákona o účetnictví. Ministerstvo vnitra ověřilo zejména oblast obecně závazných vyhlášek a nařízení obce, průběh zasedání zastupitelstva a pořizování zápisů z jejich jednání a poskytlo obci metodickou pomoc. V současné době již v této konkrétní oblasti nedostatky zjištěny nebyly. Na základě zjištění z přezkoumání hospodaření za rok 2016 byl podán jeden podnět Ministerstvu vnitra k provedení kontroly výkonu samostatné působnosti, a to z důvodu závažného zjištění - zastupitelstvo obce dlouhodobě rozhodovalo o některých úkonech ve vyhrazené pravomoci pouze na neveřejných pracovních schůzkách např. o odměnách členů zastupitelstva, převodech nemovitého majetku, poskytování veřejné finanční podpory. V předchozích letech přezkoumával hospodaření předmětné obce auditor, který nezjistil žádná pochybení a jemuž byla v roce 2017 kárnou komisí Komory auditorů ČR pozastavena činnost. 3.4 Rizika, ukazatele a upozornění Stanovení rizik Ustanovení 10 zákona č. 420/2004 Sb. ukládá mimo jiné upozornit na případná rizika, která lze dovodit ze zjištění, a která mohou mít negativní dopad na hospodaření územního celku v budoucnosti. V návaznosti na výše uvedená nejčastější zjištění byly územní celky upozorňovány zejména na rizika - uložení sankcí za spáchání správního deliktu podle zákona č. 250/2000 Sb., které v prvním stupni projednává krajský úřad (zejména za nedodržení povinností souvisejících se sestavením a zveřejněním rozpočtu a závěrečného účtu), - neplatnosti majetkoprávního úkonu neschváleného příslušným orgánem obce, - jiná právní, finanční a organizační rizika vyplývající z nedostatečně zavedeného vnitřního kontrolního systému podle zákona č. 320/2001 Sb. (např. smluvní sankce, úroky z prodlení, promlčení pohledávek, porušení rozpočtové kázně s následným uložením odvodu). Podílové ukazatele V závěru zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření jsou dále uvedeny podíly pohledávek a závazků na rozpočtu územního celku a podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku, které jsou jedním z nástrojů posouzení finanční a majetkové situace. Jejich výpočet je stanoven metodickým pokynem Ministerstva financí a aktualizován v případě změn obsahové náplně účtů, případně změn účtové osnovy pro vybrané účetní jednotky. V některých případech byly rovněž zjištěny závažné nedostatky v oblasti účetnictví, vypočtený podíl bylo tedy nutno okomentovat, ve 3 případech bylo uvedeno, že jejich výši nelze z důvodu nesprávného či neprůkazného účetnictví vypočítat. S účinností od roku 2017 bude v souvislosti s přijetím zákona o pravidlech rozpočtové odpovědnosti uváděn navíc ukazatel poměru dluhu územního celku k průměru jeho příjmů za poslední 4 rozpočtové roky. Ve zprávách tedy bude možno vysledovat i trend vývoje zadluženosti daného celku a jeho dopad na hospodaření. - 10 -
Jiná upozornění a doporučení Kontroloři krajského úřadu upozorňují územní celky prostřednictvím zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření také na jiné skutečnosti související s hospodařením. Jedná se o obecné informace o změnách související legislativy, např. upozornění na účinnost zákona č. zákon č. 134/2016 Sb., o zadávání veřejných zakázek, zákon č. 23/2017 Sb., o pravidlech rozpočtové odpovědnosti a změnu zákona č. 250/2000 Sb. Uvedená část zprávy je využívána současně ke konkrétním upozorněním na možná rizika, která se nevážou ke zjištěným nedostatkům, např. na zpřesnění formulovaných usnesení v případě, kdy je možné mít pochybnosti o jejich obsahu, na nutnost aktualizovat vnitřní předpisy nebo revidovat a upravit systém oběhu účetních dokladů, zavedení evidence smluvních vztahů a majetku apod. 4. Přezkoumání hospodaření za rok 2016 vykonané auditorem Zprávu o výsledku přezkoumání hospodaření vykonaného auditorem jsou územní celky povinny předat krajskému úřadu do 15 dnů od jejího projednání spolu se závěrečným účtem, stejně jako informaci o opatřeních přijatých k nápravě chyb a nedostatků a informaci o jejich splnění. Přezkoumání hospodaření za rok 2016 zadalo auditorovi 69 obcí a 5 DSO. Povinnost předat krajskému úřadu stejnopis zprávy auditora o výsledku přezkoumání hospodaření splnily všechny územní celky, v některých případech po uplynutí stanovené lhůty. vyjádření dle 10 odst. 3 zákona č. 420/2004 Sb. počet případů obce DSO písm. a) - nebyly zjištěny chyby a nedostatky 52 5 písm. b) - byly zjištěny chyby a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedených pod písm. c) 13 0 písm. b) a písm. c) 3 0 písm. c) 1 0-11 -
Vzhledem k tomu, že u DSO nebyly zjištěny chyby a nedostatky, a to ani v předcházejících letech, uvádí tento graf pouze výsledky přezkoumání obcí. V roce 2016 bylo pouze u jednoho DSO poukázáno auditorem na finanční rizika vyplývající z uložení odvodu z přijaté dotace ve výši téměř 15 mil. Kč. Celkové rozložení vyjádření v závěru zprávy o výsledku přezkoumání (bez ohledu na to, kdo přezkoumání provedl) 5. Navazující úkony vyplývající ze zjištěných chyb a nedostatků 5.1 Přijetí a kontrola opatření k nápravě K nápravě zjištěných chyb a nedostatků jsou územní celky povinny v souladu se zákonem č. 420/2004 Sb. přijmout opatření a podat o jejich přijetí i plnění v zákonem stanoveném termínu informaci přezkoumávajícímu orgánu (krajskému úřadu). Povinnost je uložena všem územním celkům bez ohledu na to, zda přezkoumání vykonal krajský úřad nebo auditor. Kontrola plnění přijatých opatření u územních celků přezkoumaných krajským úřadem Plnění přijatých opatření odstranění zjištěných nedostatků je ověřováno v rámci přezkoumání hospodaření v následujícím roce. Nesplnění opatření nebo neodstranění zjištěných nedostatků bylo zjištěno u 16 obcí. Ve většině případů se nejedná o nahodilé nedostatky, které by bylo možno odstranit jednorázovým splněním opatření, nýbrž nedostatky, ke kterým je třeba přijmout trvalá systémová opatření spočívající v přehodnocení vnitřního kontrolního systému včetně důsledného nastavení odpovědností a pravidelně kontrolovat jejich plnění. V opačném případě jsou přijatá opatření formální a nesystémová, takže nevedou k nápravě nedostatků a neřeší jejich příčiny. Kontrola plnění přijatých opatření u územních celků přezkoumaných auditorem Územní celky podávají písemnou informaci o plnění přijatých opatření v souladu s 13 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb., informaci o prověření plnění přijatých opatření auditoři ve zprávách o výsledku přezkoumání hospodaření uvádějí pouze výjimečně. Kontrolu plnění opatření podle 13 odst. 3 uvedeného zákona provádí krajský úřad pouze v nejzávažnějších případech, v uplynulém přezkoumaném období nebyla kontrola provedena. - 12 -
5.2 Uložení pokuty za správní delikty Správní delikty podle zákona č. 250/2000 Sb. Zákon č. 250/2000 Sb. ukládá krajskému úřadu v prvním stupni projednat v přenesené působnosti správní delikty obcí, jež se nacházejí v jeho správním obvodu, nebo DSO, které mají v jeho správním obvodu sídlo. Správnímu orgánu vzniká povinnost zahájit řízení o správním deliktu do 2 let ode dne, kdy se o něm dozvěděl, nejpozději však do 4 let ode dne, kdy byl spáchán. Při provádění dílčích přezkoumání hospodaření za rok 2016 bylo zjištěno 15 správních deliktů u 11 obcí a 2 DSO, z toho - u 5 obcí a 1 DSO spočívající v nezveřejnění návrhu závěrečného účtu za rok 2015 v zákonem stanoveném rozsahu nebo termínu, - u 1 obce spočívající v nezveřejnění návrhu rozpočtu na rok 2016 v zákonem stanoveném rozsahu nebo termínu, - u 7 obcí a 1 DSO spočívající v nezveřejnění smluv o poskytnutí veřejné finanční podpory v objemu nad 50 tis. Kč. Předmětným územním celkům byla ve správním řízení uložena pokuta za spáchání správního deliktu, v jednom případě nebyla pokuta do dnešního dne uhrazena, pohledávka v celkové výši 3 tis. Kč bude předána k vymáhání odboru POR. Při provádění jednorázových a konečných přezkoumání hospodaření za rok 2016 byly dále zjištěny 3 správní delikty u 3 obcí spočívající v nezveřejnění smluv o poskytnutí veřejné finanční podpory v objemu nad 50 tis. Kč. Z výsledků přezkoumání hospodaření prováděných auditory nevyplynula žádná zjištění, která by měla charakter správního deliktu podle zákona č. 250/2000 Sb. - 13 -
Správní delikty podle zákona č. 420/2000 Sb. Správního deliktu podle zákona č. 420/2004 Sb. se územní celek dopustí tím, že - do 15 dnů ode dne projednání zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření auditorem v orgánech územního celku nepředá její stejnopis krajskému úřadu, - do 15 dnů po projednání zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření nepřijme opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených ve zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření nebo v zápise z dílčího přezkoumání anebo o tom nepodá krajskému úřadu písemnou informaci, - v informaci o přijetí opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených ve zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření neuvede lhůtu pro podání písemné zprávy o plnění přijatých opatření, nebo - neposkytne auditorovi na jeho žádost veškeré jím vyžadované doklady, jiné písemnosti, informace nebo vysvětlení podle kontrolního řádu. Podle ustanovení 15 odst. 4 tohoto zákona projednává tyto správní delikty v prvním stupni krajský úřad jako přezkoumávající orgán. Správní delikt přitom zaniká, jestliže o něm příslušný správní orgán nezahájí řízení do 6 měsíců ode dne, kdy se o něm dozvěděl, nejpozději však do 1 roku ode dne, kdy byl spáchán. V rámci provádění úkonů navazujících na přezkoumání, tj. vyhodnocení celkových výsledků přezkoumání a zpracování informací o opatřeních přijatých k odstranění chyb a nedostatků zjištěných při přezkoumání hospodaření provedených krajským úřadem za rok 2016, byly u 5 územních celků zjištěny správní delikty spočívající v nedodržení lhůty pro podání uvedené informace. V rámci zpracování agendy přezkoumání hospodaření provedených auditory za rok 2016 byl u 4 obcí zjištěn správní delikt spočívající v nedodržení lhůty pro předání stejnopisu zprávy auditora krajskému úřadu. Pokuty za spáchání správních deliktů tohoto typu byly krajským úřadem uloženy po nabytí novely zákona č. 420/2004 Sb. od 1. 5. 2014 poprvé v předchozím roce. V souladu se zákonem č. 250/2016 Sb., o odpovědnosti za přestupky a řízení o nich, účinným od 1. 7. 2017 budou správní delikty podle zákona 250/2000 Sb. i podle zákona č. 420/2004 Sb. nově řešeny jako přestupky. V současné době jsou zpracovávány nové vzory příkazů, rozhodnutí a dalších souvisejících písemností tak, aby reflektovaly nová ustanovení a terminologii uvedeného zákona. - 14 -
6. Zabezpečení přezkoumání hospodaření za rok 2017 Povinnost požádat krajský úřad o přezkoumání hospodaření nebo krajskému úřadu oznámit, že přezkoumání hospodaření zadaly auditorovi, splnily všechny územní celky, 2 z nich po uplynutí stanovené lhůty. přezkoumání hospodaření za rok 2017 provede krajský úřad Auditor Obce 233 67 DSO 35 5 Časový plán dílčích přezkoumání hospodaření a přehled o územních celcích, které zadaly přezkoumání hospodaření za rok 2017 auditorovi, je územním celkům zpřístupněn na webových stránkách Moravskoslezského kraje, a to: - v části Kontrola a stížnosti Kontrolní činnost Plán kontrol Přehled přezkoumávaných celků v působnosti Moravskoslezského kraje a na adrese - http://www.msk.cz/cz/kontrola/plany-kontrol-45537/ Plán obsahuje rovněž složení kontrolních skupin a je průběžně aktualizován v návaznosti na provedené změny. - 15 -