2. přednáška ÚČETNÍ VÝKAZNICTVÍ Rozvaha jako hlavní účetní výkaz Bilanční princip Rozpis rozvahy do rozvahových účtů Vliv hospodářských operací na rozvahu a jejich projev na rozvahových účtech Výkaz zisku a ztráty Měření výkonnosti podniku Struktura VZZ Vazba mezi Rozvahou a VZZ Výsledkové účty Výkaz Cash Flow Zrození výkazu peněžních toků Metody jeho sestavení Vazba mezi Rozvahou a Výkazem CF Výkaz o změnách vlastního kapitálu
ZROZENÍ ROZVAHY
Dvojí pohled na MAJETEK podniku Věcný (Co? Který?) -druhy majetku Vlastnický (Odkud? Čí?) -profinancování AKTIVA PASIVA Majetek z věcného pohledu (vyjádřen vkč) = Majetek z vlastnického pohledu (vyjádřen vkč)
ROZVAHA (BILANCE) ZÁKLADNÍ STRUKTURA
Aktiva Rozvaha k (den/měsíc/rok) Pasiva A. Pohledávky za upsaný základní kapitál B. Dlouhodobý majetek B.I. Dlouhodobý nehmotný majetek - (mínus) oprávky k DNM B.II. Dlouhodobý hmotný majetek - (mínus) oprávky k DHM B.III. Dlouhodobý finanční majetek A. Vlastní zdroje (kapitál) A.I. Základní kapitál A.II. Ážio a kapitálové fondy A.III. Fondy ze zisku A.IV. Výsledek hospodaření minulých let A.V. Výsledek hospodaření běžného účetního období (+zisk,-ztráta) A.VI. Rozhodnuto o zálohové výplatě podílu na zisku C. Oběžná aktiva C.I. Zásoby C.II.1. Dlouhodobé pohledávky C.II.2. Krátkodobé pohledávky C.III. Krátkodobý finanční majetek C.IV. Peněžní prostředky D. Časové rozlišení aktiv B.+C. Cizí zdroje B. Rezervy C. Závazky - C.I. dlouhodobé - C.II. krátkodobé D. Časové rozlišení pasiv Σ Aktiva = Σ Pasiva
Rozvaha základní terminologie Rozvaha (bilance) Rozvahový den Rozvahová položka Rozvahový stav Bilanční rovnice Bilanční kontinuita Dualita (rozvahové změny) Druhy rozvah a) Dle data (řádné x mimořádné x mezitímní) b) Dle velikosti ú.j. (v plném či zkráceném rozsahu), Mezinárodní vliv (směrnice EU) Funkce (Přehled A ap, výpočet VH, finanční pozice firmy) Výpočet VHz rozvahy
Vliv hospodářských operací na rozvahu rozvahové změny
Příklady rozvahových změn Výchozí situace: Podnikatel vložil do podnikání částku 30 000,- Kč v hotovosti. Počáteční rozvaha Pokladna. 30000 Základní kapitál..30000 ΣA.. 30000 ΣP.. 30000 =
Příklady rozvahových změn 1. A P Koupě materiálu na fakturu od dodavatelů v částce 50 000,- Kč. A: materiál o 50 000,-Kč P: dodavatelé (závazky ) o 50 000,-Kč
Příklady rozvahových změn Rozvaha po 1. účetním případu Pokladna. 30000 Základní kapitál..30000 Materiál 50000 Dodavatelé.50000 ΣA.. 80000 ΣP.. 80000 =
Příklady rozvahových změn 2. A P Splátka dluhu dodavatelům hotově v částce 20 000,-Kč. A: pokladna o 20 000,-Kč P: dodavatelé (závazky ) o 20 000,-Kč
Příklady rozvahových změn Rozvaha po 2. účetním případu Pokladna. 10000 Základní kapitál..30000 Materiál 50000 Dodavatelé.30000 ΣA.. 60000 ΣP.. 60000 =
Příklady rozvahových změn 3. A A Koupě materiálu za hotové v částce 5 000,-Kč. A: materiál o 5 000,-Kč A: pokladna o 5 000,-Kč
Příklady rozvahových změn Rozvaha po 3. účetním případu Pokladna 5000 Základní kapitál..30000 Materiál 55000 Dodavatelé.30000 ΣA.. 60000 ΣP.. 60000 =
Příklady rozvahových změn 4. P P Splátka zbývajícího dluhu vůči dodavatelům z povoleného bankovního úvěru v částce 30 000,-Kč. P: Bankovní úvěr o 30 000,-Kč P: Dodavatelé o 30 000,-Kč
Příklady rozvahových změn Rozvaha po 4. účetním případu Pokladna 5000 Základní kapitál..30000 Materiál 55000 Dodavatelé 0 Bankovní úvěry 30000 ΣA.. 60000 ΣP.. 60000 =
Rozpad rozvahy A Rozvaha P a 1... x 1 a 2. x 2 a n.. x n p 1... y 1 p 2. y 2 p n.... y n a 1 p 1 PS y 1 PS x 1
Sledování změn hodnotaktiv naaktivních účtech
Sledování změn hodnotpasiv napasivníchúčtech
Vliv hospodářských operací na rozvahu a jejich projev na rozvahových účtech
Podvojnost a souvztažnost účtů Podvojnost = každá hospodářská operace (účetní případ) je zúčtována: - na dvou různých účtech - na jejich opačných stranách (1 x MD a 1 x D) - stejnou částkou. Souvztažnost = konkretizace podvojnosti konkrétní účetní případ je podvojně zúčtován na dvojici účtů, které spolu mají věcnou souvislost.
ZROZENÍ VÝSLEDOVKY (VÝKAZU ZISKU A ZTRÁTY)
Zdroj: KOVANICOVÁ, D. Abeceda účetních znalostí pro každého.
Definování N, V Náklady Účelově vynaložené prostředky Hodnotově vyjádřená spotřeba výrobních vstupů Výnosy Realizované výkony Hodnotově vyjádřené výstupy činnosti -vyjadřují, jak se vynaložené vstupy zhodnotily Snížení ekonomického prospěchu firmy Zvýšení ekonomického prospěchu firmy
Jak N a V mohou vzniknout? aktivum náklad výnos aktivum pasivum (dluh) pasivum (dluh)
Vliv hospodářských operací: výsledkové změny Výsledkové operace Výsledkový účet Rozvahový účet 5 Náklad zvýšení stavu Ak vum snížení stavu 6 Náklad zvýšení stavu Pasivum(dluh) zvýšení stavu 7 Výnos zvýšení stavu Aktivum zvýšení stavu 8 Výnos zvýšení stavu Pasivum (dluh) snížení stavu
Zápisy na účtech výsledkových
VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY základní struktura Provozní náklady sk. 50 55, 58 Provozní výnosy sk. 60 + 64 Finanční náklady sk. 56, 57 Finanční výnosy sk. 66 A) Provozní výsledek hospodaření B) Finanční výsledek hospodaření A)+ B) = VH před zdaněním - Daň z příjmů = VHpo zdanění - Převod podílu na VH společníkům = VH běžného účet. období
ZROZENÍ CASH FLOW (VÝKAZU PENĚŽNÍCH TOKŮ)
Zdroj: KOVANICOVÁ, D. Abeceda účetních znalostí pro každého.
Způsoby zjišťování CF A. Přímá metoda zjišťování peněžních toků B. Způsob vycházející z nákladových a výnosových položek(náhradní přímá metoda) C. Způsob vycházející z VH a rozvahových položek (nepřímá metoda)
Brutto způsob zjišťování peněžních toků (+) Počáteční stav peněžních prostředků (-) Náklady (+) výnosy nebo (+/-)VH (tj. zisk +, ztráta -) (+/-) Změna stavu rozvahových položek (s výjimkou peněžních prostředků) = Konečný stav peněžních prostředků Toky se zjišťují zvlášť za činnost provozní(peněžní toky zhlavní výdělečné činnosti), Formulář CF investiční(peněžní toky z investování: přírůstky a úbytky stálých aktiv, poskytnuté půjčky, ) finanční(peněžní toky z financování ÚJ: úvěry, příplatky do vlastního kapitálu, vyplacené dividendy apod.)
VZTAHY MEZI HLAVNÍMI VÝKAZY FINANČNÍHO ÚČETNICTVÍ
Rozvaha Aktiva Pasiva A. Pohledávky za upsaný kapitál A. Vlastní kapitál B. Dlouhodobý majetek z toho: Výsledek hospodaření C. Oběžná aktiva Vlastní kapitál celkem z toho: Peněžní prostředky B+C. Cizí zdroje D. Časové rozlišení aktiv D. Časové rozlišení pasiv Přehled o peněžních tocích Výkaz zisku a ztráty + příjmy + výnosy - výdaje - náklady = peněžní tok = výsledek hospodaření Přehled o změnách vl. kapitálu + přírůstky - úbytky = vlastní kapitál