Bankovní institut vysoká škola Praha Katedra financí a ekonomie Implementace pojištění v leasingové a úvěrové smlouvě Bakalářská práce Autor: Dana Čejková Pojišťovnictví Vedoucí práce: doc. Ing Miroslav Flaška, CSc. Praha Duben, 2015
Prohlášení Prohlašuji, že jsem bakalářskou práci zpracovala samostatně a v seznamu uvedla veškerou použitou literaturu. Svým podpisem stvrzuji, že odevzdaná elektronická podoba práce je identická s její tištěnou verzí, a jsem seznámena se skutečností, že se práce bude archivovat v knihovně BIVŠ a dále bude zpřístupněna třetím osobám prostřednictvím interní databáze elektronických vysokoškolských prací. V Praze, dne 22. 04. 2015 Dana Čejková
Poděkování Tímto bych ráda poděkovala za poskytnutou pomoc vedoucímu práce p. doc. Ing. Miroslavu Flaškovi, CSc. a za podporu ve studiu své rodině.
Anotace Cílem bakalářské práce je analyzovat a vysvětlit způsob pořízení pojistných produktů do leasingové smlouvy v procesu leasingové společnosti. Hlavním cílem je však na případu konkrétní leasingové společnosti popsat a vysvětlit a vyhodnotit rozšíření způsobu financování o financování formou spotřebitelského účelového úvěru, které ve společnosti probíhalo formou projektu. Práce obsahuje technické i praktické provedení, dopady celého projektu, se zaměřením na oblast pojištění. Součástí práce je i návrh řešení systémových úprav. Dílčím cílem je i objasnění finančních dopadů na leasingovou společnost. Klíčová slova: Leasing, úvěr, pojistné produkty, projekt, informační systém. Annotation The objective of the bachelor thesis is to analyse and explain the way how insurance products could be involved into leasing agreements within the leasing company procedures. However, the principal goal is to describe, explain and evaluate on the example of leasing company, the extension of ways of financing by financing by Customer purpose loan credit which has been realised in the company in a form of project. The thesis contains the practical as well as the technical performance, the impact of the whole project, with focusing on insurance issues. A part of the thesis is oriented towards the system arrangements. There is a secondary goal of the thesis to clarify the financial impact on the leasing company. Key words: leasing, credit, insurance products, project, information system.
Obsah Úvod... 8 1 Charakteristika leasingu a leasingové smlouvy... 10 1.1 Vývoj leasingu... 11 1.1.1 Historie leasingu v zahraničí... 11 1.1.2 Vývoj leasingu v České republice... 12 1.2 Druhy leasingu... 18 1.3 Akontace... 19 1.4 Leasingová smlouva... 20 1.5 Leasingové splátky... 22 1.6 Výhody a nevýhody leasingu... 24 1.7 Pořízení předmětu formou úvěru... 26 2 Implementace pojištění do finančního leasingu... 29 2.1 Legislativní rámec... 29 2.1.1 Rámcová pojistná smlouva... 31 2.1.1 Flotily, subflotily... 33 2.2 Finanční leasing prakticky... 34 2.2.1 Pořízení předmětu leasingu procesní mapa... 34 2.2.2 Pořízení předmětu leasingu... 35 2.2.3 Proces schvalování Nabídky... 36 2.3 Formy pojištění a pojistné produkty... 37 2.3.1 Hromadné pojištění... 41 2.3.2 Individuální pojištění... 43 2.3.3 Zprostředkované pojištění... 44 2.4 Výhody pro pronajímatele... 46 2.5 Z pohledu pojistitele... 50 2.6 Výnosy z pojištění... 50 3 Hlavní procesní problémy a charakteristika změn... 53 3.1 Nová dceřiná společnost... 53 3.1.1 Zaměření... 54 3.1.2 Interní změny... 54 5
3.1.3 Spolupráce s Obchodníky... 55 3.2 Nový informační systém... 55 3.3 Projektový tým... 56 3.4 Parametrizace pojištění... 57 3.4.1 Pojistné produkty... 59 3.4.2 Vytváření smluvní dokumentace... 60 3.4.3 Parametrizace výpočtů pojistného a fakturace... 61 3.4.4 Provize od pojistitele... 61 3.4.5 Datové exporty... 61 3.4.6 Kontrolní sestavy... 62 3.4.7 Přístupová práva uživatelů do systému... 62 3.4.8 Tiskové výstupy... 62 3.4.9 Pojistné události... 63 3.5 Průběh projektu... 64 3.6 Dokončení projektu... 65 3.7 Srovnání úvěru a leasingu... 65 4 Návrh řešení systémových úprav... 68 4.1 Číselník využití vozidla... 68 4.2 Výpočty výše pojistného... 70 4.2.1 Ukončení pojištění v průběhu měsíce... 70 4.3 Provize... 71 4.4 Datové exporty... 72 4.4.1 Export řádně ukončené smlouvy... 73 4.4.2 Importy... 73 4.5 Kontrolní sestavy... 74 4.5.1 Predikce pojistného plán pojištění... 76 4.5.2 Provize... 76 Závěr... 77 Seznam použité literatury... 80 Seznam zkratek... 84 Seznam použitých tabulek... 86 Seznam použitých grafů... 87 6
Seznam použitých obrázků... 88 Seznam příloh... 89 7
Úvod Cílem mé práce je zhodnit výsledky analýzy z možností implementace realizovatelných pojistných produktů do finančních instrumentů leasing a úvěr, které leasingové společnosti nabízejí svým klientům pro financování předmětů v komoditě dopravní technika. Dílčím cílem je komplexně představit tyto finanční instrumenty a rovněž také objasnit finanční stránku obchodu s pojistnými produkty. K dosažení cíle použiji metodu transparentní deskripce a rešerše odborné literatury finančních i pojistných produktů v kapitolách 1 3 a metodu analýzy a dedukce převážně v kapitole 2. V kapitole 3 využiji také metodu komparace a v kapitole 4 využiji metodu syntézy z analýzy. Práce je členěna do čtyř kapitol, po teoretické úvodní části, kde v kapitole 2 doplňuji praktické použití, dopady a důsledky, následují prakticky zaměřené kapitoly 3 a 4, v nichž je popsán konkrétní případ zavedení nového informačního systému a způsob jeho provedení v leasingové společnosti. Celá práce je koncipována s důrazem na pojistné produkty, jejich vysvětlení, způsob užívání, nejen z pohledu leasingové společnosti, ale také z pohledu pojistitele. První kapitolu, teoretickou část mé práce, zaměřím na vymezení základních pojmů vztahujících se k leasingu, jako finančnímu produktu. Leasing je hojně využíván finančními společnostmi, bankami a v některých případech přímo i výrobci leasingových předmětů. Shrnu i právní aspekty v této oblasti a vývoj stavu leasingového trhu v České republice. Pouze okrajově objasním účetní a daňové aspekty leasingu, protože má práce je zaměřena především na realizovatelnost různých pojistných produktů ve finančních produktech. Pozornost budu věnovat i v dnešní době nejžádanějšímu finančnímu produktu, kterým lze financovat pořízení předmětu, a to spotřebitelskému účelovému úvěru. V druhé kapitole se budu již ryze věnovat metodologií podrobné deskripce a analýzy pojištění předmětů, vysvětlení legislativních základů, způsobu smluvního vztahu mezi pronajímatelem a pojistitelem, formám pojištění, možnostem jejich implementace. Na příkladu konkrétního 8
pronajímatele podrobnou deskripcí uvedu celý průběh procesu leasingu od přijetí nabídky, přes její schvalování, vznik a podpis leasingové smlouvy až po její aktivaci, a to vše z pohledu toku pojistného produktu tímto procesem. Pozornost budu věnovat různým možným formám pojištění, které má leasingový nájemce k dispozici, jejich pozitivní i negativní stránky jak pro pronajímatele, tak pro nájemce, shrnu komparací. Také odhalím ojedinělý postup pořízení pojištění k předmětu financování jiného konkrétního pronajímatele, který se nejenže praxí neosvědčil, ale v důsledku bylo z tohoto procesu ustoupeno. Ve třetí kapitole se budu zabývat metodologií podrobné deskripce a analýzou nutné změny, která u Organizace musela nastat, aby byla nadále konkurenceschopná a udržela se na leasingovém trhu. A to, zavedení nového finančního produktu financování předmětu formou spotřebitelského účelového úvěru. Popisuji proces celého projektu, tvorbu návrhu řešení systémových úprav, kde základem byla analýza stávajících funkcionalit nového systému, práci členů projektového týmu a problémy, se kterými se v průběhu projektu setkávali. Protože jsem patřila do základního projektového týmu v Organizaci a byla jsem odpovědná za celou oblast pojištění, a má bakalářská práce je rovněž zaměřena na pojištění, budu se dále soustředit jen na tuto oblast. Parametrizace pojištění a pojistných produktů od úvodního pořízení, přes přenos dat pojistitelům, změny v pojistných produktech až po ukončení smlouvy, včetně problematiky pojistných událostí. Závěr této kapitoly budu věnovat formou transparentní komparace specifikaci výhod a nevýhod obou finančních produktů představeným v předcházejících kapitolách pro financování zvoleného předmětu. Čtvrtou a poslední kapitolu budu věnovat konkrétnímu návrhu řešení systémových úprav, na jehož základě byl Dodavatelem upraven informační systém. Předání finálního návrhu řešení systémových úprav Dodavateli, k naprogramování požadovaných funkcionalit do nového systému, bylo konečným završením několika měsíčního úsilí členů projektového týmu. Následným procesem, po dodání Organizaci nové verze informačního systému Dodavatelem, bylo testování, dodatečné úpravy a opravy všech požadovaných funkcionalit. Návrh řešení systémových úprav je zpracován syntézou z analýzy provedené nad stávajícími funkcionalitami nového systému. 9
1 Charakteristika leasingu a leasingové smlouvy Dříve, než budu charakterizovat vývoj leasingu, jeho historii, jednotlivé druhy leasingu, leasingovou smlouvu včetně jejích náležitostí a uvedu výhody i nevýhody leasingu, vysvětlím pojem leasing samotný. Pojem leasing pochází z anglického výrazu lease znamenajícího pronájem, resp. smlouvu o pronájmu. Leasing tedy neznamená nic jiného, než pronájem (nájem) hmotných či nehmotných věcí a práv, kdy pronajímatel (osoba, která majetek pronajímá) poskytuje za úplatu nebo jiné nepeněžní plnění nájemci (osobě, která získává možnost majetek používat) právo danou věc (nebo právo) v průběhu doby pronájmu používat. Důležité je, že po dobu pronájmu zůstává majetek ve vlastnictví pronajímatele. Na nájemce přechází pouze právo daný majetek používat. 1 Finanční společnosti v České republice (dále jen ČR) nepotřebují k poskytování leasingu zvláštní povolení licenci od České národní banky (dále jen ČNB) či jiného státního orgánu. Nepodléhají ani bankovnímu dohledu, ani žádnému zvláštnímu dozoru. Leasing poskytují na základě živnostenského zákona. Jsou povinny dodržovat odpovídající obecně závazné předpisy na ochranu spotřebitele, životního prostředí, hospodářské soutěže, daňových a účetních předpisů i trestněprávních norem. Náležitá úroveň jejich služeb, včetně leasingu pro spotřebitele, je zajišťována především působením leasingového trhu, který patří k nejvyspělejším trhům střední Evropy. Součinnost také poskytují analytické a kontrolní aktivity České leasingové a finanční asociace (dále jen ČLFA) včetně dohledu nad dodržováním Etického kodexu jednání členů ČLFA. Některé z finančních leasingových společností jsou zakládány bankami jako dceřiné podniky, jiné jsou založeny z iniciativy výrobců (dodavatelů), na jejichž kapitálu se banky rovněž 1 VALOUCH, Petr. Leasing v praxi praktický průvodce 1. vydání, Grada Publishing 2005. ISBN 978-80-247-4081-2. 10
podílejí zejména poskytují těmto společnostem úvěr, který kryje rozhodující část finančních zdrojů leasingových společností. 2 Některé leasingové společnosti poskytují svým dodavatelům (jedná se zejména o dodavatele osobních automobilů) finanční prostředky na nákup vozidel. Jedná se o způsob provozního financování poskytovaný leasingovými společnostmi dodavatelům za určitých podmínek. Tento finanční produkt je znám pod pojmem skladové financování (někdy též označované výrazem stock financing). Využívá se především pro nově vyrobená vozidla, která má dealer fyzicky na showroomu nebo k okamžitému dodání zákazníkovi, ale jejich pořízení na vlastní náklady by ho nadměrně finančně zatěžovala. Aby charakteristika leasingu byla úplná, musím uvést i její právní úpravu v ČR, tento popis však uvádím v příloze č. 1, protože přímo nesouvisí se zaměřením této práce. 1.1 Vývoj leasingu V této kapitole se nevyhnu srovnání pořízení předmětu jak formou leasingu, tak i formou úvěru u leasingové společnosti. Nejedná se zde o neúčelový úvěr, který je možné získat v obchodní bance, ale o účelový úvěr na pořízení předmětu. Více ale samotný úvěr vysvětlím až níže, konkrétně v subkapitole 1.7 Pořízení předmětu formou úvěru. Pro účely v této kapitole nyní postačí vědět, že většina leasingových společností na českém leasingovém trhu poskytuje financování předmětu jak formou leasingu, tak formou spotřebitelského účelového úvěru. V následujících kapitolách přiblížím historii a vývoj leasingu. 1.1.1 Historie leasingu v zahraničí Prvopočátky leasingu lze objevit na území sumerských říší, kde jak uvádí Valentová (2005, s. 13), Sumerové používali smluvní vztah umožňující užívání a braní užitků z majetku 2 KOLEKTIV AUTORŮ. Bankovnictví 6. vydání. Praha, prosinec 2006. ISBN 978-80-7265-099-6. 11
patřícímu jinému subjektu již před čtyřmi tisíci lety. První obecně závazné normy upravující takový vztah se nalézají v Chammurapiho zákoníku, který vznikl v Babylonu v 18. století před naším letopočtem. Leasingové vztahy byly rozšířené také v antickém Řecku a Římě. Ve starém Řecku byla v roce 370 před naším letopočtem poprvé v historii uzavřena smlouva o tzv. zpětném leasingu. V Římě lze zase zaznamenat dvě formy leasingových vztahů, které byly kodifikovány v Corpus Iuris Civilis císaře Justiniána z 6. století našeho letopočtu a které připomínají finanční a operativní leasing 3 Kolébkou leasingu je Velká Británie, kde byl leasing využíván pro financování železničních vagónů. Nový svět Amerika objevila tento druh obchodu až téměř o 100 let později, konkrétně v San Franciscu. K podstatnému rozšiřování finančního leasingu ve Velké Británii a USA došlo zejména na počátku druhé poloviny 20 století. V Evropě pak k rozvoji poptávky po tomto finančním produktu dochází následně v průběhu druhé poloviny 20. století. 1.1.2 Vývoj leasingu v České republice Finanční produkt leasing, který se objevil v ČR až po roce 1989, má za sebou několik let poměrně rychlého rozvoje. Průkopníkem finančního leasingu u nás byla Československá obchodní banka (dále jen ČSOB). První leasingová smlouva byla sjednána už v roce 1982. K nejznámějším leasingovým obchodům před listopadem 1989 patří pořízení dvou letadel Airbus A 300 pro leteckou společnost ČSA. I na tomto kontraktu se však podílel stát, když vystavil záruku za zaplacení závazků z této leasingové smlouvy. 4 3 VALENTOVÁ, Markéta. Leasingové financování. Praha 2005. Diplomová práce. Univerzita Karlova, Fakulta sociálních věd, Institut ekonomických studií. 4 Doubrava, Martin. Leasingová smlouva tuzemská i mezinárodní. Praha: Nakladatelství Linde, 2003. ISBN 80-86131-47-5. 12
Do konce roku 1989 bylo sjednáno jen něco kolem 100 smluv. V roce 1991 rapidně vzrostl počet uzavřených smluv z 300 dosud evidovaných na 4000. Důvodem byl prudký rozvoj soukromého podnikatelského sektoru a potřeba investičních zdrojů. 5 V následujících letech dochází pak k vysokému nárůstu leasingových společností a tím i významnému rozvoji poptávky leasingových obchodů. Vývoj leasingu v ČR v období let 1991 až 2013 nejlépe dokumentuje graf 1, který zachycuje objem uzavřených leasingových smluv v oblastech leasingu movitých a nemovitých předmětů. Věci movité jsou vymezeny jako věci, které nejsou pevně spojeny se zemí. Věci nemovité jsou pak věci, které jsou pevně spojeny se zemí. Prudký pokles leasingových obchodů začínající v roce 2008 má na svědomí zákon o stabilizaci veřejných rozpočtů, který přijal s účinností od 1. 1. 2008 nové znění 24 odst. 4 písm. a) zákona o daních z příjmů. Podrobněji v subkapitole 1.7 Pořízení předmětu formou úvěru vysvětlím vzestup konkurenčního způsobu financování formou úvěru. V 90. letech 20. století dochází v ČR k postupnému rozvoji nového finančního produktu, kterým je spotřebitelský úvěr. Nejedná se zde o neúčelový úvěr, který je možné získat v obchodní bance, ale o účelový úvěr směrovaný na pořízení předmětu nového nebo ojetého osobního automobilu. Významný, i z pohledu pojištění, je výrazný růst leasingu movitých věcí. Impulsem progresivního růstu leasingových obchodů je jistě změna politické situace v ČR, díky které došlo k nástupu a rozvoji soukromého podnikání. V letech 2001 2006 je viditelná určitá stagnace nových leasingových obchodů. Může to být způsobeno částečně nástupem dopadu nepromyšlených obchodních operací, ukončením podnikání živnostníků, nebo likvidací právnických subjektů. Dalším důvodem je přijetí tzv. Nové basilejské kapitálové dohody 5 Archiv závěrečné práce Zuzana Zigová /vse/. [online]. Praha, 2008 citace [6. 9. 2014]. Dostupné z: http://www.vse.cz/vskp/5330_financni_leasing_v_ceske_republice. 13
v červnu 2004 známé pod označením BASEL II, která upravila problematiku přístupu k činnosti úvěrových institucí a jejich výkonu a problematiku kapitálové přiměřenosti investičních podniků a úvěrových institucí. Tím dochází k zpřísnění podmínek pro poskytování úvěrů jak fyzickým osobám, tak také právnickým, tedy i obchodním společnostem ze strany leasingových společností. 14
140 120 100 80 60 40 20 46 28 32 16 17 6.5 0.7 0.4 0.6 0.7 0.3 0.4 63 63.5 1.2 4.4 5.6 75 84.5 96 97 4.4 5.8 9.1 122.7 99.3 100.5 106.4 96.6 95.5 9.4 11.8 12.6 11.2 11.9 11.6 44.2 47 46.4 37.9 38.5 3.2 2.1 2.7 3.1 2 0 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Nemovitosti Movitosti Graf 1: Vývoj leasingových obchodů členů České leasingové a finanční asociace (v mld. Kč) Zdroj: Statistiky ČLFA, 2014 15
V roce 2007 byl zaznamenán nebývalý nárůst, vlivem pomyslné hysterie z připravované novely spotřebitelského zákona, který zvýhodnil pořízení předmětu na úvěr, oproti pořízení na leasing. V následujících letech má křivka grafu degresivní tendenci, což je dáno novelizací zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmu s účinností od 1. 1. 2009. Především změna v odpisech ( 26 33), kdy byl zrušen tzv. zrychlený odpis na 3 roky pořízeného předmětu, a další daňové dopady způsobily, že leasing je na úkor úvěru na ústupu. Rovněž jako zajímavé vidím i grafy 2 a 3, které objem uzavřených leasingových / úvěrových obchodů hodnotí z pohledu jednotlivých komodit. 21.5% 0.1% 1.8% 3.4% 8 7 6 9 1 1 31.2% 0.2% 3.5% 5 4 3 2 0.1% 3.6% 34.6% 1. osobní automobily - 31,2 % 2. motocykly - 0,1 % 3. užitkové automobily - 3,6 % 4. nákladní automobily - 34,6 % 5. autobusy, trolejbusy - 3,5 % Graf 2: Zaměření leasingu členů ČLFA v 1. pololetí 2014 dle komodit Zdroj: Statistiky ČLFA, 2014 16
0.6% 0.2% 1.9% 32.4% 9 1 1 1 139.4% 8 6 5 7 1.2% 0.2% 0.3%4.2% 4 12.2% 3 7.0% 2 0.4% 1. osobní automobily - 39,4% 2. motocykly - 0,4 % 3. užitkové automobily - 7 % 4. nákladní automobily - 12,2 % 5. autobusy, trolejbusy - 4,2 % 6. ostatní těžší silniční vozidla - 0,3 % Graf 3: Zaměření podnikatelských úvěrů členů ČLFA v 1. pololetí 2014 podle komodit Zdroj: Statistiky ČLFA, 2104 Pozice nejvýznamnějších ať leasingových, či úvěrových předmětů jsou naprosto identické, nebudu porovnávat výši jednotlivých % výsledků, ale zaměřím se na jednotlivé komodity. Srovnání obou finančních produktů z pohledu podílu jednotlivých komodit shrnuje tabulka 1. Tabulka 1: Srovnání finančních produktů z pohledu komoditní struktury Komodita Podíl ve finančním leasingu Podíl ve spotřebitelském (%) úvěru (%) Osobní automobily Užitkové automobily Nákladní automobily Stroje a zařízení Zdroj: Statistiky ČLFA, 2014 31,2 % 3,6 % 34,6 % 21,5 % 39,4 % 7,0 % 12,2 % 32,4 % Při porovnání jednotlivých podílů vybraných komodit je nutno vzít v úvahu rozdílné vlastnosti obou finančních produktů z pohledu uživatele, kterým je vlastnický vztah k pořizovanému předmětu. Dalším kritériem posuzování je otázka právní subjektivity uživatele (fyzická osoba nepodnikatel, fyzická osoba podnikatel, právnická osoba) a svou nemalou úlohu zde hraje i pořizovací cena (např. nové osobní automobily a ojeté osobní 17
automobily) předmětu (detailní srovnání obou finančních produktů obsahuje kapitola3.7 Srovnání úvěru a leasingu). Přesto je zřejmé, že postupně dochází k přesunu zájmů jednotlivých uživatelů od finančního leasingu ke spotřebitelskému úvěru ve třech vybraných komoditách (osobní a užitkové automobily a stroje a zařízení). Uvedené pozice jednotlivých předmětů udávají i jistý signál výrobcům, o které komodity byl, je a především bude největší zájem a dále signál leasingovým společnostem, kterým směrem se zaměřit, kam se rozvíjet, kam směřovat finanční prostředky z důvodu např. inovace informačního systému, akviziční činnosti směrem k prodejcům uvedených komodit. Dnes po ustálení všech změn lze konstatovat, že pro fyzické osoby nepodnikatele a fyzické osoby podnikající je jednoznačně výhodnější pořízení předmětu u leasingové společnosti na úvěr. Pro právnické osoby, obchodní společnosti je ovšem nejvýhodnější pořízení předmětu formou operativního leasingu, (byť za vyšší cenu), jehož výhody uvádím v příloze č. 3. 1.2 Druhy leasingu Leasing představuje v podstatě specifickou formu pronájmu, na jehož konci se pronajímaná věc může nebo nemusí stát součástí majetku klienta (to znamená, že ji od pronajímatele odkoupí za zůstatkovou cenu, nebo ne). Rozlišujeme dva základní druhy leasingu: 1. Leasing finanční a. měkký s opcí nájemce na odkup po skončení doby nájmu; b. tvrdý s povinností nájemce předmět po skončení doby nájmu odkoupit. 2. Leasing operativní Zvláštní formou finančního leasingu je tzv. zpětný leasing, který někdy bývá uváděn jako samostatný druh leasingu. Lze ho však rozdělit na: a. technický zpětný leasing ihned po pořízení předmětu, kdy předmět nevstupuje do majetku nájemce; b. klasický zpětný leasing na předmět, který byl již zařazen v majetku nájemce. 18
Detailnější charakteristiku a vysvětlení všech druhů leasingu uvádím v jednotlivých přílohách, v příloze č. 2 finanční leasing, v příloze č. 3 operativní leasing a v příloze č. 4 zpětný leasing. 1.3 Akontace Než uvedu druh leasingu, ve kterém se akontace používá a jakým způsobem, vysvětlím pojem akontace jako takový. Pojem akontace je ve spojení s leasingem termínem zcela běžným. Z hlediska daně z příjmu je pod tímto pojmem ovšem schováno velké riziko. ZDP totiž pojem akontace nezná. Z tohoto důvodu se může velmi snadno stát, že v okamžiku, kdy bude v leasingové smlouvě uveden pojem akontace bez dalšího vysvětlení, co se tímto termínem myslí, může vyvstat při finanční kontrole problém při posuzování daňové uznatelnosti akontace. Akontace v praxi vystupuje ve třech základních formách jako: 1. První zvýšená splátka nájemného (nultá splátka, mimořádná leasingová splátka). 2. Záloha na splátky nájemného. 3. Záloha na kupní cenu. 6 Akontace je obvyklá především u finančního leasingu. Účelem finančního leasingu je získání předmětu leasingu do vlastnictví nájemce. U operativního leasingu je to naopak, protože ten je určen ke krátko- či střednědobému pronájmu majetku a po ukončení doby pronájmu předmět leasingu zůstává v majetku pronajímatele. Akontace se vyčíslí procentuálním podílem z celkové ceny pořizované věci. Obvyklá je hodnota od 10 do 70 %, ale připouští se i nulová výše. Výše akontace ovlivňuje výši pravidelných splátek, které následně klient splácí, a jsou uvedeny ve splátkovém kalendáři. Platí, že čím je vyšší hodnota akontace, tím nižší je následně základ (zbývající hodnota) pro výpočet následných splátek. Tím je nižší i leasingový 6 VALOUCH, Petr. Leasing v praxi praktický průvodce 1. vydání, Grada Publishing 2005. ISBN 978-80-247-4081-2. 19
koeficient = koeficient navýšení. Leasingový koeficient udává podíl mezi celkovou uhrazenou sumou a pořizovací cenou předmětu leasingu. Ale o tom blíže v subkapitole 1.5 Leasingové splátky. Ze stejného důvodu jako legislativu, o kterou se leasing opírá, tak i daňové a účetní aspekty leasingu uvádím v příloze č. 5, neboť přímo nesouvisí s pojištěním předmětu leasingu. 1.4 Leasingová smlouva Ač leasing patří mezi velmi užívaný způsob koupě majetku, nemá leasingová smlouva jako taková oporu v České legislativě. České právní předpisy obsahují celou řadu ustanovení týkajících se nájemních vztahů a smluv, nicméně vlastní pojem leasingová smlouva v právních předpisech nalézt nelze. Doslovný pojem leasingová smlouva český právní řád nezná. Při uzavírání leasingových smluv se postupuje částečně podle výše zmíněných předpisů za využití 273 ObchZ 7, který doslova říká: 1. Část obsahu smlouvy lze určit také odkazem na všeobecné obchodní podmínky vypracované odbornými nebo zájmovými organizacemi nebo odkazem na jiné obchodní podmínky, jež jsou stranám uzavírajícím smlouvu známé nebo k návrhu přiložené. 2. Odchylná ujednání ve smlouvě mají přednost před zněním obchodních podmínek uvedených v odstavci 1. 3. K uzavření smlouvy lze užít smluvních formulářů užívaných v obchodním styku. Obecně se tedy při sepisování leasingových smluv vychází z výše popsaných nájemních smluv, které lze obvykle pro účely leasingu využít pouze částečně. Pro účely leasingu je pak využito 7 ČESKO. Zákon č. 89 ze dne 3. února 2012, občanský zákoník. 1751 občanského zákoníku. In: Sbírka zákonů České republiky. 2012, částka 33/2012, s. 1026-1368. 20
ustanovení 273 ObchZ 8, které umožňuje ve specifických částech leasingové smlouvy odkázat na všeobecné smluvní podmínky. 9 Obecně u nájemních smluv občanský zákoník výslovně nenařizuje, že smlouva má mít písemnou formu, ale v praxi je zcela běžné, že leasingová smlouva má písemnou formu vždy. Leasingové smlouvy (zejm. pak smlouvy o finančním leasingu nebo smlouvy obsahující jeho prvky) jsou u nás uzavírány jako inominátní (nepojmenované). Jejich specifika musí být vyjádřena při formulaci závazků a oprávnění stran leasingové operace v textu smlouvy. Předpokladem konstrukce smlouvy o finančním leasingu jako inominátního kontraktu je dohoda smluvních stran leasingové operace o všech podstatných náležitostech při respektování obecné procedury uzavírání smluv stanovené platným občanským a obchodním právem. Závažnější problémy nevyvolává v praxi aplikace ustanovení občanského zákoníku o nájemní smlouvě na operace operativního pronájmu. Vychází z totožnosti rozhodujících ekonomických i právních charakteristik obou institutů. Žádné z kogentních ustanovení občanského zákoníku hlavy sedmé části osmé občanského zákoníku se netýká specifik, jimž se operativní leasing liší od běžného nájmu. 10 Nedílnou součástí této leasingové smlouvy jsou Všeobecné obchodní podmínky finančního leasingu (dále jen Podmínky ), které dle 1751 Občanského zákoníku určují obsah leasingové smlouvy v rozsahu leasingovou smlouvou neupraveném. Podrobnější informace k Podmínkám uvádím v příloze č. 6. 8 ČESKO. Zákon č. 89 ze dne 3. února 2012, občanský zákoník. 1751 občanského zákoníku. In: Sbírka zákonů České republiky. 2012, částka 33/2012, s. 1026-1368. 9 VALOUCH, Petr. Leasing v praxi praktický průvodce 1. vydání, Grada Publishing 2005. ISBN 978-80-247-4081-2. 10 Česká leasingová a finanční asociace. In: clfa.cz [online]. 2003 [cit. 2. 9. 2014]. Dostupné z: http://clfa.cz/index.php?textid=41. 21
I když neexistuje předdefinovaný vzor leasingové smlouvy, protože leasingová smlouva nemá oporu v legislativě, viz výše, přesto musí smlouva mezi zákazníkem a leasingovou společností obsahovat náležitosti, které jsou uvedeny v příloze č. 7. 1.5 Leasingové splátky Výše leasingové splátky je, po výběru předmětu leasingu, druhým nejsledovanějším krokem nájemce a je klíčovým při finálním rozhodování, zda koupi předmětu leasingu realizovat. Cenou leasingu je leasingová cena 11, která je obvykle placena v pravidelných splátkách 12 (měsíčních, čtvrtletních, případně ročních). Leasingová cena placená nájemcem pronajímateli zahrnuje jednak postupné splátky pořizovací ceny majetku, leasingovou marži pronajímatele a v neposlední řadě ostatní náklady pronajímatele spojené s pronajatým majetkem, které jsou v rámci leasingových splátek přesouvány na nájemce (jedná se zejména o úroky z úvěru, který si leasingová společnost bere na pořízení majetku, který poté pronajímá nájemci, případně poplatky za vedení úvěrových účtů, jiné správní náklady spojené s leasingem atd.). Celková výše leasingové ceny je pak dána součtem jednotlivých leasingových splátek. 13 Součástí leasingových splátek jsou i samostatně vyčíslené splátky pojistného za sjednané pojistné produkty. V praxi se používá, i pro snadnější komunikaci s nájemcem, termín i formulář splátkový kalendář. Jde o daňový doklad dle zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, 31. Zde má nájemce přehledně uvedeny veškeré potřebné informace, na který účet leasingové splátky uhradit, pod jakým variabilním symbolem, v jaké frekvenci, v jakém termínu splatnosti. Nejběžnějším způsobem je nájemci volena měsíční frekvence splácení ze svého 11 Leasingová cena = suma všech leasingových splátek. 12 V praxi mohou být i nepravidelné, např. sezónní u zemědělců aj. 13 VALOUCH, Petr. Leasing v praxi praktický průvodce 1. vydání, Grada Publishing 2005. ISBN 978-80-247-4081-2. 22
bankovního účtu, kde si nájemce založí trvalý příkaz k úhradě. Tím je zajištěna pravidelná platba v termínu a nedochází tak k prodlení a následně k uplatňování sankcí ze strany pronajímatele. Rovněž na tyto sankce pronajímatel upozorňuje ve svých Podmínkách, jejichž seznámení a převzetí, a souhlas s nimi nájemce stvrzuje svým podpisem při uzavření leasingové smlouvy. Podrobněji k leasingovému koeficientu, ten udává podíl mezi celkovou uhrazenou sumou a pořizovací cenou předmětu leasingu. Výše leasingového koeficientu pro klienta znamená orientační ukazatel při vyhodnocování konkurenčních nabídek leasingových společností. V porovnání nabídek si však nájemce musí dát pozor na započítávání výše pojistného, které se jednak může lišit dle jednotlivých pojistitelů a také pojistné není součástí leasingové ceny. Na praktickém příkladu, viz tabulka 2, uvádím řešení pořízení vozidla značky Kia u leasingové společnosti UniCredit Leasing CZ, a.s.: Pořizovací cena vozu bez DPH Pořizovací cena vozu vč. DPH Tabulka 2: Leasingový koeficient Agenda Mimořádná leasingová splátka bez DPH bez pojištění Pravidelná leasingová splátka bez DPH bez pojištění Pravidelná leasingová splátka Zůstatková hodnota bez DPH: 367 752 Kč 444 980 Kč 73 550 Kč 5 664 Kč Hodnota 1,5401 % z PC bez DPH 1 000 Kč Leasingový koeficient 1,1268 Vnější úroková sazba 6,14% p. a. Suma splátek bez DPH bez pojištění Suma splátek vč. DPH vč. pojištění Zdroj: Vlastní zpracování dle podkladů UniCredit Leasing CZ, a.s. 414 390 Kč 574 286 Kč Leasingová smlouva je sjednána na 5 let a v jejím průběhu klient přeplatí: Leasingová cena (suma): 73 550 + 60 5 664 + 1 000 = 414 390 Leasingový koeficient: 414 390 / 367 752 = 1,1268 = 112,68% Vyjádřeno v Kč, klient přeplatí: 46 638 Kč 23
1.6 Výhody a nevýhody leasingu V této kapitole představím konkrétní výhody a nevýhody leasingu ze dvou úhlů pohledů a následně uvedu i výhody a nevýhody leasingu jako takového. Nejprve shrnu výhody leasingu pro nájemce a pronajímatele. Pro nájemce: Tím, že pronajatý předmět není ve vlastnictví nájemce: Je tím ulehčeno rozhodování o náhradě potřebné z ryze ekonomických důvodů nebo v důsledku technického rozvoje. To by jinak bylo z důvodů nutných zvláštních odpisů zůstatkové účetní hodnoty ke škodě podniku co nejdéle odsouváno. Leasing umožňuje nájemci větší pružnost investic. Dále mu skýtá mimo jiné stabilní základnu pro finanční kalkulace; účtování splátek do nákladů snižuje základ pro zdanění zisku; předmět pronájmu se nezahrnuje do účetní bilance nájemce. Výhody pro pronajímatele a výrobce: Je dosaženo snížení rizika spojeného s poskytováním finančních prostředků 14. Formality související s uzavřením leasingové smlouvy jsou v porovnání s jinými formami jednoduché, což umožňuje rychlé a pružné rozhodování Pokud je pronajímatel zároveň výrobcem, umožňuje mu leasing rozšířit odbyt, obdržet promptní platbu po podpisu předávacího protokolu, případně další. 15 A nyní zobecním výhody a nevýhody leasingu z komplexního pohledu leasingu, jako finančního instrumentu. Výhody leasingu vozidel získání leasingových prostředků je rychlejší než získání úvěrových prostředků leasingová společnost nese vždy riziko inflace 14 Poznámka: u vozidel to může být sporné tím, že pokud pronajímatelem vozidlo není parkováno v uzavřeném prostoru, tak může být kamkoliv odvezeno. Méně rizikové je např. zařízení, které je někde namontované. 15 KOLEKTIV AUTORŮ. Bankovnictví 6. vydání. Praha, prosinec 2006. ISBN 978-80-7265-099-6. 24
při leasingu aut není nutné mít kapitál ve výši ceny auta (pouze akontaci) předmět leasingu (auto) vydělává v průběhu splácení na pokrytí své pořizovací ceny výše leasingové splátky může být shodná s výší uskutečněného zisku leasingové splátky je možné uplatnit při účetních odpisech výše leasingové splátky je pevně dohodnutá a neměnná 16 Nevýhody leasingu vozidel v leasingových splátkách uhradíte finanční službu a zisk leasingové společnosti 17, pořízení auta na leasing bývá dražší než pořízení auta na úvěr 18 leasing omezuje vlastnická práva k autu, auto patří leasingové společnosti některá rizika jsou přenášena na nájemce aut v případě odcizení nebo zničení nelze vypovědět smlouvu bez rizika dosti vysokého penále v případě bankrotu leasingové společnosti musí nájemce vrátit auto pronajímateli Rizika leasingu vozidel riziko vlastníka s vlastnictvím auta se vyskytuje riziko, že po uplynutí záruční doby se na autě vyskytnou závady. Proto se leasingová společnost při sestavování leasingové smlouvy snaží toto riziko přenést na leasingového nájemce riziko investice leasingový nájemce je smluvně zavázán k úhradě nájemného po celou dobu trvání leasingové smlouvy, bez ohledu na efektivní využití předmětu leasingu. 19 16 Poznámka z praxe: Zpravidla tomu tak je, ale nemusí být, může být domluvena variabilní úroková sazba. Pro pronajímatele je to pracnější, protože při změně musí překalkulovávat a vystavovat nový splátkový kalendář - pokud je domluvena překalkulace, měl by klient dostat splátkový kalendář jen do data překalkulace a pak opět na další období. 17 Poznámka z praxe: zisk je součástí finanční služby v Organizaci byla splátka rozdělena na část předmětu leasingu, finanční službu a pojistné a právě ve finanční službě byl zisk a náklady pronajímatele jako náklad na půjčení peněz, režijní náklady, riziko. 18 především pro neplátce DPH kvůli zatížení finanční služby DPH. 19 Výhody a nevýhody leasingu. In: http://www.financovani-aut.cz cz [online]. 2009 [cit. 5. 9. 2014]. Dostupné z: http://www.financovani-aut.cz/leasing-vyhody-a-nevyhody/. 25
1.7 Pořízení předmětu formou úvěru Samotnému financování předmětu formou úvěru budu věnovat celou kapitolu 3 a 4, kde podrobnou deskripcí, komparací a analýzou představím změnu, která musela nastat v konkrétní leasingové společnosti, aby tento způsob financování mohla svým klientům nabízet. Jak jsem uvedla v subkapitole 1.1.2 Vývoj leasingu v České republice., nejedná se zde o neúčelový úvěr, který je možné získat v obchodní bance, ale o účelový úvěr směrovaný na pořízení předmětu nového nebo ojetého osobního automobilu. Účelový úvěr na dopravní techniku je úvěr, který má charakter půjčky bez ručitele. Výhradně je určen na nákup vozidla. Charakteristické pro spotřebitelský úvěr na vozidlo je zejména skutečnost, že vozidlo se stává majetkem kupujícího v okamžiku nákupu. Kupující tedy nepotřebuje volné peněžní prostředky. Při koupi majetku na úvěr má podnik oproti koupi za hotové jednu velkou výhodu, a sice, že nepotřebuje větší množství volných finančních prostředků. Ty si obstarává půjčkou prostřednictvím banky, či jiné úvěrové instituce. Kromě této výhody získává podnik koupí majetku na úvěr další neoddiskutovatelné profity majetek je sice nakoupen za cizí peněžní prostředky, ovšem již okamžikem nákupu se stává majetkem kupujícího s právem tento majetek daňově odpisovat. Tuto výhodu umocňuje dále fakt, že úroky z úvěru jsou za podmínek stanovených za podmínek v 24 odst. 2 písm. zi) zákona o zdanitelných příjmech daňově uznatelným nákladem (výdajem). Koupí na úvěr tak podnik získává za vypůjčené peníze právo do daňově uznatelných nákladů (výdajů) uplatňovat jak odpisy majetku, tak i placené úroky z úvěrů a půjček. Nevýhodou koupě na úvěr oproti koupi za hotové je nutnost vynakládat další náklady na koupi jednak zejména o placené úroky z úvěrů, poplatky spojené s vedením úvěrových účtů, poplatky za vyřízení žádosti o úvěr a v neposlední řadě také fakt, že přijmutím úvěru dochází také k zadlužení podniku jako položka cizích zdrojů. 26
To samozřejmě poněkud zhoršuje pozici podniku v případě hodnocení rizikovosti investory, obchodními partnery atd. 20 Zákon o stabilizaci veřejných rozpočtů přijal s účinností od 1. 1. 2008 nové znění 24 odst. 4 písm. a) zákona o daních z příjmů, kterým se prodloužila minimální doba trvání leasingové smlouvy ve II. Odpisové skupině na 60 měsíců. Tím došlo ke ztrátě atraktivity finančního leasingu již nebylo možné sjednat kratší dobu nájmu u hmotného movitého majetku zařazeného v odpisové skupině II, viz graf č. 1 v subkapitole 1.1.2 Vývoj leasingu v České republice. Náhradní cestou bylo pořízení předmětu formou úvěrového financování, a tento významný vzestup dokazuje graf č. 4. 60.0 54.4 50.0 40.0 32.5 36.6 47.9 41.1 38.0 34.2 34.2 34.4 30.0 25.3 20.0 14.2 18.0 15.0 10.0 0.0 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Graf 4 Vývoj spotřebitelských úvěrů členů ČLFA (v mld. Kč) Zdroj: Statistiky ČLFA,2014 20 VALOUCH, Petr. Leasing v praxi praktický průvodce 1. vydání, Grada Publishing 2005. ISBN 978-80-247-4081-2. 27
Na aktuálním leasingovém trhu se situace nezměnila, a nadále je ze strany klientů preferovaným způsobem financování forma spotřebitelského účelového úvěru. 28
2 Implementace pojištění do finančního leasingu V této kapitole budu detailněji ukazovat možnosti implementace pojistných produktů do leasingu, jako takového. Nejobsáhlejší část budu věnovat finančnímu leasingu z důvodů níže uvedených a operativní a zpětný leasing uvedu jen okrajově, protože implementace pojistných produktů do těchto druhů leasingu jsou v případě operativního leasingu zcela v gesci pronajímatele a v případě zpětného leasingu je úkol pronajímatele spíše kontrolní. Pro účely této práce je implementace v gesci pronajímatele pojmenovaná jako hromadné pojištění, více viz subkapitola 2.3.1 Hromadné pojištění. A v případě kontrolního dohledu pronajímatelem je implementace pojmenovaná jako individuální pojištění, více viz subkapitola 2.3.2 Individuální pojištění. Z uvedeného tedy vyplývá, že nejvariabilnějším je finanční leasing, kde implementace pojistných produktů má nejširší pole působnosti, kterému se budu věnovat v následujících kapitolách. Druhy pojistných produktů, které budu specifikovat postupně v následujících kapitolách, a které jsou používány v tomto druhu obchodu, řadíme do kategorie smluvních pojištění a jednotlivé pojistné produkty do 2 kategorií: 1. dobrovolné, do této skupiny lze zařadit havarijní pojištění a všechna doplňková připojištění, včetně strojních; 2. povinné, do této kategorie lze zařadit pojištění odpovědnosti za újmu způsobenou provozem vozidla. 2.1 Legislativní rámec Ovšem dříve, než přistoupím k jakékoli deskripci možné implementace pojistných produktů, musím vysvětlit, o jakou legislativu se pojištění opírá a formu spolupráce mezi pojistitelem 29
a pronajímatelem. Obdobně, jako v předchozí teoretické části, i zde legislativní část uvádím v příloze č. 8. Rovněž pro zachování souladu této práce uvádím i daňové aspekty pojištění v příloze č. 9 se zaměřením na dopady dle zákona č. 38/2004 Sb. Tento zákon hraje jednu z nejdůležitějších rolí v obchodování s pojistnými produkty mezi pojistníkem a pojistitelem. Nejdříve však upřesním formu spolupráce mezi leasingovou společností a pojistitelem. Výsledkem jednání mezi pronajímatelem a pojistitelem jsou konkrétní pojistné podmínky, za kterých bude pojistitel akceptovat přistoupení jednotlivých předmětů leasingu (úvěru) do pojištění, dohodnuté pojistné produkty vč. jejich finančního ocenění, způsob provádění likvidace pojistných událostí, předávání pravidelných dat, detaily a způsob fakturace pojistného, provizí, množstevních bonusů, termíny provádění jednotlivých aktivit, atd. Základním smluvním dokumentem, který výše uvedené oblasti shrnuje, pro spolupráci v rámci leasingového (úvěrového) obchodu, mezi pojistitelem a pronajímatelem, je Smlouva o obchodním zastoupení, na kterou se vážou Rámcové pojistné smlouvy a na tyto se vážou jednotlivé flotily, které mohou mít i své subflotily. Graficky znázorňuji obrázkem č. 1. 30
Obrázek 1 Hierarchie smluvní dokumentace Zdroj: Vlastní zpracování 2.1.1 Rámcová pojistná smlouva Rámcová pojistná smlouva (dále jen RPS) je pro pronajímatele velkým zjednodušením celého procesu pojišťování předmětů leasingu (úvěru). V kapitolách níže uvedu celý proces pořízení předmětu leasingu v postupných krocích, ale nyní chci pozornost převést na tento důležitý dokument. RPS totiž pronajímateli umožňuje zajistit pojištění předmětu leasingu (úvěru), aniž by musel dodržet podmínky zákona č. 38/2004 Sb. Pojištění do RPS je považováno za přistoupení do pojištění, nikoli zprostředkování pojištění, které definuje zákon 38/2004 Sb. Pronajímatel zde 31
nevystupuje v roli pojišťovacího zprostředkovatele, ale pouze v roli pojistníka. Jako pojistník nájemci nevystavuje Pojistnou smlouvu, ale na svém formuláři Leasingová smlouva (Smlouva o úvěru) uvede přehled sjednaných pojistných produktů, viz přiložený obrázek č. 2. Obrázek 2 Přehled pojistných produktů Zdroj: Leasingová smlouva Organizace. Na základě těchto informací má nájemce přehled o sjednaných produktech pojištění, kterými je předmět leasingu kryt a které jsou zahrnuty v leasingových (úvěrových) splátkách. Součástí těchto informací je i odkaz na pojistné podmínky uvedené v Podmínkách pronajímatele, které klient prokazatelně obdržel při podpisu Leasingové smlouvy. Dalším důležitým prvkem je, že pronajímatel není povinen pořizovat záznam z jednání s klientem, dle 21 zákona č. 38/2004 Sb., a 2789 zákona 89/2014 Sb. občanského zákoníku a tudíž ani tento dokument archivovat. RPS tedy umožňuje vcelku hladký a pružný způsob zajištění pojištění předmětu leasingu. Dle ujednání ve smlouvě pak pronajímatel pravidelně reportuje pojistiteli nově uzavřená pojištění, která pojistitel akceptuje. A jen dodám, že součástí těchto pravidelných reportů je zasílání změn v již uzavřených pojistných produktech a rovněž také data ukončených pojistných produktů z různých důvodů. Těmito mohou být: řádné ukončení leasingové smlouvy; předčasné ukončení leasingové smlouvy (dohodou smluvních stran); cese leasingové smlouvy; mimořádné ukončení leasingové smlouvy z důvodů: totální škoda na vozidle; odcizení vozidla; 32
neplacení; reklamace; úmrtím klienta; podvodu. Shrnutí výhod a nevýhod RPS je uvedeno v tabulce 3. Tabulka 3: Shrnutí výhody a nevýhody RPS Nájemce (klient) Pronajímatel (pojistník) Zdroj: Vlastní zpracování Výhody Po celou dobu platnosti leasingové (úvěrové) smlouvy jsou pojistné sazby zvolených pojistných produktů konstantní, garantované. Výhodnější podmínky, výhodnější sazby, tedy pojistné Sjednávání pojištění mimo působnost zákona č. 38/2004 Sb. Pojistitel Zajištěno pravidelné uzavření nových pojistných smluv Nevýhody Pojistitel nepovoluje aktualizaci pojistné částky 21 Při vstupu do RPS se nezohledňuje systém bonus/malus 2.1.1 Flotily, subflotily Flotila, nebo subflotila jsou podřízené RPS a řídí se jejími podmínkami, nicméně lze se od sjednaných podmínek odchýlit a uzavírají se, ve většině případů, pro konkrétního nájemce pronajímatele s předem stanoveným předpokládaným objemem obchodů. Pro tyto, dá se říci, VIP nájemce, připraví pronajímatel speciální podmínky financování (snížený úrok, obchod bez poplatků, atd.), a s vybraným pojistitelem, vždy se jedná o výběrové řízení, připraví i speciální pojistné produkty se speciálními sazbami. Není neobvyklé, že se pronajímatel zcela zříká svého zisku z pojištění ve prospěch výhodnějších sazeb od pojistitele. 21 Tj. snížení pojistné částky vozidla na jeho obecnou cenu v průběhu splácení leasingu nebo úvěru, což má za následek snížení pojistného. 33
Tímto vysvětlením bych uzavřela kapitolu legislativní a nyní se podrobněji budu věnovat praktičtějším záležitostem, uzavírání finančního leasingu v praxi. 2.2 Finanční leasing prakticky Finanční leasing je, hned po finančním instrumentu úvěr, nejvyhledávanějším finančním nástrojem při pořízení předmětu formou pronájmu. A to z několika důvodů, i když v současné době, dle uvedeného srovnání v subkapitole 3.7 Srovnání úvěru a leasingu, je leasing obecně na ústupu. Finanční leasing je: nájemci preferovanějším, než operativní leasing; z pohledu pronajímatele složitější, než operativní leasing; z našeho pohledu komplexnější pro deskripci způsobů a možnosti implementace pojistných produktů. V dalších subkapitolách vymezím stručně výchozí stav, tzn., jakým způsobem probíhalo pořizování, schvalování leasingového obchodu, výběr a implementace pojistných produktů do leasingových předmětů finančního leasingu. 2.2.1 Pořízení předmětu leasingu procesní mapa Pro rychlý úvod do pořízení předmětu leasingu ve finančním leasingu ve stávajícím informačním systému níže přikládám obrázek č. 3 Procesní mapa. Obrázek 3 Procesní mapa pořízení předmětu finančního leasingu Zdroj: Firemní podklady Organizace 34
Vysvětlím jednotlivé kroky. Od rozhodnutí klienta pořídit si předmět leasingu formou finančního leasingu až po finální realizaci včetně veškeré dokumentace nesmí v případě on-line schvalování uplynout doba delší než 30 minut. V případech, kdy není možné využít on-line schvalování, se tento proces prodlužuje o čas nutný k doručení podkladů nutných ke schválení a následně rozhodnutí vč. smluvní dokumentace. Tento časový rámec je nezbytný z důvodu konkurenceschopnosti. Proto všechny leasingové (a úvěrové) společnosti vynakládají nemalé finanční prostředky na zdokonalování, zjednodušení a zrychlení procesu od pořízení, přes schvalování až po akceptaci smlouvy s nájemcem. 2.2.2 Pořízení předmětu leasingu Leasingové společnosti při prodeji finančních produktů, které obsahují i pojistné produkty, spolupracují s prodejci vozidel (ekonomické subjekty, které jsou oprávněny k prodeji vozidel (v praxi se jedná zejm. o autosalony autorizovaných prodejců a autobazary), (dále jen Obchodník). Obchodní spolupráce mezi leasingovou společností a Obchodníkem je založena na Smlouvě o spolupráci resp. Rámcové smlouvě, ve které jsou jasně specifikovány podmínky komunikace produktů směrem ke klientovi, jednotlivých kupních smluv a v neposlední řadě i podmínky provizního ujednání. Klient ve většině případů vozidlo pořídí u Obchodníka, který je vybaven online webovým rozhraním, ve kterém klientovi vypracuje finanční nabídku. Nabídka obsahuje: identifikační údaje smluvních stran; identifikaci předmětu financování (značka, model, typ, výbava, ); pořizovací cenu vozidla; délku trvání leasingové resp. úvěrové smlouvy; Mimořádná leasingová splátka (u leasingu), (dále jen MLS) resp. Část hrazená klientem (u úvěru), (dále jen ČHK); Roční procentní sazba nákladů (dále jen RPSN) a další zákonem stanovené povinné údaje (myšleno Zákonem na ochranu spotřebitele); hlavní pojistné produkty (havarijní pojištění a povinné ručení), včetně doplňkových pojistných produktů; výši splátky a vyčíslení DPH; 35
datum vyhotovení Nabídky s uvedením doby platnosti Nabídky; další pokyny a informace pro klienta v závislosti na finančním produktu. V případě akceptace Nabídky klientem a vyplnění žádosti o financování Obchodník po ověření totožnosti klienta odešle Nabídku elektronicky, prostřednictvím webového rozhraní, do financující společnosti. Nabídka obsahuje rovněž své identické specifické číslo, které si nese po celou dobu schvalování. Současně s ní také odešle Žádost o financování, souhlas se zpracováním údajů a kopie identifikačních dokladů klienta. Většinou se jedná o kombinaci dvou dokladů: občanský a řidičský průkaz nebo cestovní pas a řidičský průkaz. 2.2.3 Proces schvalování Nabídky Nejdůležitějším v tomto procesu je čas. Interně je ve společnosti stanoven časový rámec na 30 minut. Během této doby pracovník schvalovacího centra musí provést následující kroky: prověření klienta v interních databázích (přítomnost na black listu, výše obliga, ); prověření klienta v externích registrech neplatičů; kontrolu formálních náležitostí smlouvy; kontrolu zda údaje o klientovi resp. zástupcích klienta a dealerovi souhlasí s aktuálními výpisy z Obchodního rejstříku (dále jen OR); ověření správnosti adresy klienta; doplnění údajů z Administrativního registru ekonomických subjektů (dále jen ARES); doplnění finančních dat klienta; prověření vozidla, zda není v databázi kradených vozidel nebo již financováno jinou společností; ověření výše vstupní ceny v případě ojetých vozidel; vydat rozhodnutí (schváleno zamítnuto), případně postoupit k rozhodnutí vyšší instanci. Po schválení Žádosti o financování se mění status na Smlouvu a klient se stává nájemcem. 36
2.3 Formy pojištění a pojistné produkty Než přistoupím k jednotlivým variantám, jak lze předmět financovaný formou leasingu pojistit, uvedu, jak je určena výše pojistné částky, na kterou je předmět financování pojištěn a která určuje horní hranici pojistného plnění. Způsob určení pojistné částky Správné určení pojistné částky nájemci zajistí pojištění předmětu leasingu na pojistnou částku, která odpovídá pořizovací ceně předmětu leasingu a při likvidaci pojistné události se nájemce, potažmo i pronajímatel, vyhnou nejasnostem v podobě podpojištění, či přepojištění. Oba uvedené pojmy blíže vysvětlím: Přepojištění: Je-li sjednaná pojistná částka stejná, jako pojistná hodnota, nebo je-li sjednaná pojistná částka vyšší, poskytne pojišťovna pojistné plnění ve výši škody, tedy odškodné se rovná škodě, utrpěné v souvislosti s nahodilou událostí. 22 Podpojištění: Je-li však pojistná částka nižší, než pojistná hodnota, pak dojde k tzv. podpojištění a odškodné je pak vždy kráceno zlomkem pojistná částka lomeno pojistná hodnota. 23 Z uvedeného vyplývá, že stanovením pojistné částky ve správné výši, všechny tři strany pojistitel, pojistník i nájemce nebudou muset čelit zbytečným nepříjemným situacím při řešení pojistné události. 22 DAŇHEL, Jaroslav a kol. Pojistná teorie 2. vydání, Professional Publishing 2006. ISBN 80-86946-00-2. 23 DAŇHEL, Jaroslav a kol. Pojistná teorie 2. vydání, Professional Publishing 2006. ISBN 80-86946-00-2. 37