Krajský úřad Jihomoravského kraje Porada ředitelky Krajského úřadu Jihomoravského kraje s tajemnicemi a tajemníky obecních úřadů obcí typu I, II, III Brno, 11. prosince 2012 Věc: Rozpočtové určení daní obcí od roku 2013 Předkládá: Ing. Ludmila Hrachovinová vedoucí odboru ekonomického Kontaktní osoba pro případné dotazy: Ing. Antonín Špaček, odbor ekonomický KrÚ JMK tel: 541652233, mail: spacek.antonin@kr-jihomoravsky.cz Ing. Marek Kurka, odbor ekonomický KrÚ JMK tel: 541652202, mail: kurka.marek@kr-jihomoravsky.cz
1. Úvod Daňové příjmy obcí a krajů v České republice jsou definovány zejména zákonem č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní, ve znění pozdějších předpisů. Daňové příjmy obcí podle platného znění zákona jsou tvořeny podílem na sdílených daních, výlučnými daňovými příjmy a tzv. motivačními prvky. Zákon o rozpočtovém určení daní byl v průběhu své existence několikrát novelizován, přičemž zpravidla šlo o poměrně zásadní změny vyvolané potřebou reagovat na probíhající změny v oblasti veřejných rozpočtů, nebo nutností upravit některé body, které se v průběhu praxe ukázaly jako problematické (např. novelou účinnou od roku 2008 (zákon č. 377/2007 Sb.) došlo zejména k odstranění dosavadních skokových přechodů mezi velikostními kategoriemi a dále (za účelem posílení rozpočtů nejmenších obcí) bylo do propočtu zakomponováno kritérium prostého počtu obyvatel a kritérium celkové výměry katastrálních území obce (shodně o váze 3 %). V roce 2011 byl předložen návrh novely zákona o rozpočtovém určení daní, který byl po široké diskusi a následných parametrických úpravách přijat a ve Sbírce zákonů publikován pod č. 295/2012 Sb. jako zákon, kterým se mění zákon č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení výnosů některých daní územním samosprávným celkům a některým státním fondům (zákon o rozpočtovém určení daní), ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 370/2011 Sb., kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony, s účinností od 1. 1. 2013. Přijetí této novely bude tedy znamenat dopady na daňové příjmy obcí v roce 2013 a následující. Novela ve vztahu k obcím znamená následující: 1 posílení sdílených daní obcí z prostředků státního rozpočtu 2, zachování odděleného propočtu u největších měst (hl. m. Prahy, Plzně, Ostravy a Brna) prostřednictvím vlastních přepočítacích koeficientů (shodných pro Plzeň, Ostravu a Brno). pokles sdílených daní u těchto největších 4 měst v porovnání s objemem sdílených daní vyplývajícím z platné konstrukce. změny kritérií a vah při přerozdělení sdílených daní mezi obce: o zvýšení váhy kritéria počtu obyvatel z dosavadních 3 % na 10 %, o zapojení nového kritéria počtu dětí MŠ a žáků ZŠ navštěvujících školu zřizovanou obcí (s váhou 7 %), o snížení váhy kritéria postupných přechodů 3 na 80 %, o váha kritéria rozlohy katastrálních území obce se návrhem nemění (zůstává ve výši 3 %), avšak dochází k omezení, pokud jde o rozsah, v jakém je katastrální území obce promítnuto do propočtu 4. 1 Modelový propočet předpokládá přijetí tzv. stabilizačního balíčku (sněmovní tisk č. 801, popř. senátní tisk č. 442). 2 V rámci této novely byl proveden převod stávajícího příspěvku na školství obsaženého v kapitole Všeobecná pokladní správa státního rozpočtu do sdílených daní obcí (1,5 mld. Kč), 3 Kritérium počtu obyvatel obce upraveného příslušnými koeficienty (přepočítacím koeficientem a u tzv. ostatních obcí i koeficienty postupných přechodů) zjednodušeně označujeme jako postupné přechody. Porada ředitelky KrÚ JMK s tajemnicemi a tajemníky, 11. prosinec 2012 Stránka 1
Novela posiluje střední velikostní kategorie obcí v porovnání s přerozdělením sdílených daní podle platného znění zákona o rozpočtovém určení daní. K poklesu sdílených daňových příjmů dojde v souvislosti se změnou rozpočtového určení cca u 60 obcí (kromě uvedených 4 největších měst jde dále o obce, které díky značné rozloze svého území dosud získávaly výrazně nadprůměrné daňové příjmy na 1 obyvatele). Od 1. 1. 2013 budou používány následující podíly obcí na sdílených daních: roky 2013-2015 od roku 2016 DPH 20,83 % 21,93 % DPFO (podnikání) 23,58 % 23,58 % DPFO (záv. činnost) 22,87 % 23,58 % DPFO (vybíraná srážkou) 23,58 % 23,58 % DPPO (sdílená část) 23,58 % 23,58 % Tyto podíly zároveň zajišťují, že obce nebudou participovat v letech 2013-2015 na efektech z vybraných daňových opatření obsažených v tzv. stabilizačním balíčku 5. 2. Související dopady pro rozpočty obcí 2.1. Dotace ze státního rozpočtu Posílení sdílených daní obcí z prostředků státního rozpočtu ve výši 12 mld. Kč vedle zrušení stávajícího příspěvku na školství obsaženého v kapitole Všeobecná pokladní správa státního rozpočtu do sdílených daní obcí (1,5 mld. Kč) znamená, že v národních dotačních programem bude zrušeno dalších 10,5 miliardy Kč. Toto zrušení národních dotačních programů v konkrétních resortech se předpokládá obecně, v současné době nejsou přesnější informace k dispozici. 2.2. Zrušení příspěvku na školství Jako součást finančních vztahů státního rozpočtů k rozpočtům obcím byl doposud rozpočtován příspěvek na školství. Byl určen na částečnou úhradu provozních výdajů základních, mateřských, speciálních základních a mateřských škol, víceletých gymnázií (pokud v nich žáci plnili povinnou školní docházku), mateřských a základních škol při zdravotnických zařízeních zřizovaných obcemi. 4 Výměra obce bude omezena na maximálně 10 ha na obyvatele. Snahou bylo odstranit existující extrémy v daňových příjmech některých obcí. V tomto směru došlo v Poslanecké sněmovně ke zmírnění původního návrhu (vládou byla schválena hodnota 3 ha na obyvatele). 5 Vládní návrh zákona o změně daňových, pojistných a dalších zákonů -EU (sněmovní tisk č. 801, popř. senátní tisk č. 442). Porada ředitelky KrÚ JMK s tajemnicemi a tajemníky, 11. prosinec 2012 Stránka 2
Na základě počtu žáků uvedených v zahajovacích výkazech školního roku 2011/2012 a z důvodu vzniku nových školských příspěvkových organizací v roce 2012 byl pro Jihomoravský kraj stanoven propočtový ukazatel pro příspěvek na školství na rok 2012 ve výši Kč 1.367,27 na 1 žáka. 2.3. Zrušení neinvestičních příspěvků podle školského zákona Součástí usnesení vlády při schválení vládního návrhu zákona o rozpočtovém určení daní bylo uložení povinnosti ministru školství, mládeže a tělovýchovy neprodleně vypracovat a předložit návrh novely zákona č. 561/2004 Sb., o předškolním, základním, středním, vyšším odborném a jiném vzdělávání (školský zákon), ve znění pozdějších předpisů, který bude na změnu zákona č. 243/2000 Sb. reagovat. Je zřejmé, že zapojení ukazatele počtu dětí a žáků do výpočtu podílu obce na výnosech sdílených daní není pouhým doprovodným opatřením k převodu 1,5 mld. Kč na dosavadní příspěvky na školství pod režim zákona č. 243/2000 Sb. Naopak zavedení kritéria počtu dětí a žáků a jeho procentní váha jsou zásadním systémovým opatřením, které nově směřuje významnou část výnosů sdílených daní cíleně na financování mateřských a základních škol zřizovaných obcemi (byť zde není stanoveno účelové určení těchto prostředků). Obec nově obdrží obnos ve výši cca 8000 Kč (resp. rozdíl oproti současnému stavu vyplyne z odečtu výše příspěvku na školství a činí cca 6600 Kč) přímo z důvodu vzdělávání konkrétního dítěte nebo žáka v jí zřizované škole. Nerozhoduje přitom, zda dítě nebo žák má na území zřizující obce místo trvalého pobytu. Dosud účinné znění zákona č. 561/2004 Sb. ukládalo: - v 178 odst. 6 obci, která nezajistila podmínky pro plnění povinné školní docházky některým ze způsobů uvedených v 178 odst. 7, povinnost hradit za žáky s místem trvalého pobytu na jejím území plnící povinnou školní docházku v základní škole zřízené jinou obcí nebo svazkem obcí neinvestiční výdaje připadající na tohoto žáka. Neinvestiční výdaje se hradí přímo na základě zákona obci, která zřizuje danou základní školu (popř. svazku obcí, který školu zřizuje); - v 179 odst. 2 písm. b) obci hradit neinvestiční výdaje za dítě v posledním roce před zahájením povinné školní docházky, které se vzdělává v mateřské škole zřízené jinou obcí nebo svazkem obcí. Také tato povinnost platí přímo ze zákona (a odkazuje se na obdobné použití 178 odst. 6) a oprávněným subjektem je zřizovatel mateřské školy. V návaznosti na novelu zákona č. 243/2000 Sb. bylo tedy nezbytné zrušit v zákoně č. 561/2004 Sb. povinnost vzájemné úhrady neinvestičních výdajů, neboť finanční prostředky, které dosud byly předmětem úhrady neinvestičních výdajů, budou nově směřovány přímo do rozpočtu obce, která zřizuje mateřskou nebo základní školu. Této obci proto nemůže být zachováno oprávnění vymáhat tytéž prostředky po domovské obci dítěte nebo žáka. Výše dosavadních úhrad neinvestičních výdajů je v praxi velmi nejednotná a nebyla ani systematicky sledována. Řada obcí neinvestiční výdaje nevymáhá, v jiných případech jsou neinvestiční výdaje nadsazovány, jindy zase podhodnoceny. Nerovnoměrnost úhrad vyplývá však především z rozmanitosti podmínek jednotlivých škol. Částku, která bude Porada ředitelky KrÚ JMK s tajemnicemi a tajemníky, 11. prosinec 2012 Stránka 3
nově směřována za žákem však lze považovat za řádově srovnatelnou s obvyklou úhradou neinvestičních výdajů podle 178 odst. 6 a 179 odst. 2 písm. b) zákona č. 561/2004 Sb. Tato novela zákona č. 561/2004 Sb., o předškolním, základním, středním, vyšším odborném a jiném vzdělávání (školský zákon), ve znění pozdějších předpisů, byla publikována ve Sbírce zákonů pod č. 370/2012 Sb. 2.4. Zrušení dotací na zřizovatelské funkce převedené z okresních úřadů obcím Doposud byla každý rok jako součást finančních vztahů státního rozpočtu k rozpočtům obcím poskytována mimo jiné dotace na výkon zřizovatelských funkcí převedených z okresních úřadů obcím. V roce 2012 se jedná o částku 33 744 tis. Kč pro města a obce Jihomoravského kraje v souvislosti s funkcemi knihoven. Dle předloženého návrhu státního rozpočtu na rok 2013 dotace na výkon zřizovatelských funkcí převedených z okresních úřadů obcím není rozpočtována. Jako důvody zrušení této dotace jsou uváděny právě novela zákona č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní, tedy nový RUD obcí, a realizace úsporných opatření ve státním rozpočtu. Některá města a obce Jihomoravského kraje tak v roce 2013 tudíž přichází o významnou částku. Konkrétně se jedná o město Vyškov (5 964 tis. Kč), město Hodonín (17 777 tis. Kč) a některé (120) obce okresu Brno - venkov (celkem 10 003 tis. Kč), zřizující knihovny, které byly napojeny na zrušenou Okresní knihovnu Brno-venkov a plní převedené funkce. 3. Vyčíslení dopadů na obce Jihomoravského kraje Ministerstvo financí zveřejnilo 25. července 2012 teoretický propočet sdílených daňových příjmů obcí a srovnání současného systému RUD s návrhem nového RUD. Tento propočet vycházel z predikce sdílených daní v objemu 117,5 mld. Kč (současný systém RUD). V návrhu nového RUD je tento objem navýšen o částku 12 mld. Kč (z toho 1,5 mld. Kč - dosavadní příspěvek na školství v kapitole VPS uvolňovaný v rámci finančních vztahů státního rozpočtu k rozpočtům obcí resp. hl. m. Prahy). 28. listopadu 2012 Ministerstvo financí zveřejnilo aktualizovaný teoretický propočet sdílených daňových příjmů obcí a srovnání současného systému RUD s RUD platným od 1.1.2013. Propočet vychází z predikce sdílených daní v objemu 113,3 mld. Kč (současný systém RUD). V novém RUD platném od 1. ledna 2013 je tento objem navýšen o částku 11,6 mld. Kč (z toho 1,5 mld. Kč - dosavadní příspěvek na školství v kapitole VPS uvolňovaný v rámci finančních vztahů státního rozpočtu k rozpočtům obcí resp. hl. m. Prahy). Porada ředitelky KrÚ JMK s tajemnicemi a tajemníky, 11. prosinec 2012 Stránka 4
Sdílené daňové příjmy v propočtu zahrnují: DPH ( 4 odst. 1 písm. b) zákona č. 243/2000 Sb. ve znění pozdějších předpisů), daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti ( 4 odst. 1 písm. c) zákona č. 243/2000 Sb. ve znění pozdějších předpisů), daně z příjmů fyzických osob vybíraných srážkou ( 4 odst. 1 písm. d) zákona č. 243/2000 Sb. ve znění pozdějších předpisů), daně z příjmů právnických osob ( 4 odst. 1 písm. f) zákona č. 243/2000 Sb. ve znění pozdějších předpisů), daně z příjmů fyzických osob ze samostatně výdělečné činnosti ( 4 odst. 1 písm. e) zákona č. 243/2000 Sb. ve znění pozdějších předpisů) Propočet nezahrnuje: výnos daně z nemovitostí ( 4 odst. 1 písm. a) zákona č. 243/2000 Sb. ve znění pozdějších předpisů), 30% z výnosu záloh na daň z příjmů fyzických osob ze samostatně výdělečné činnosti ( 4 odst. 1 písm. g) zákona č. 243/2000 Sb. ve znění pozdějších předpisů), daň z příjmů právnických osob v případech, kdy poplatníkem je příslušná obec ( 4 odst. 1 písm. h) zákona č. 243/2000 Sb. ve znění pozdějších předpisů), podíl na 1,5 % z celostátního hrubého výnosu daně (záloh na daň) z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků ( 4 odst. 1 písm. i) zákona č. 243/2000 Sb. ve znění pozdějších předpisů). Tento teoretický propočet MF ČR (aktualizovaný 28. listopadu 2012) ve vztahu k obcím (mimo město Brno) Jihomoravského kraje představuje: sdílené daňové příjmy podle současného RUDu ve výši 5 453 226 tis. Kč sdílené daňové příjmy podle nového RUDu ve výši 6 896 345 tis. Kč navýšení daňových příjmů pro obce Jihomoravského kraje 1 443 119 tis. Kč Pro město Brno tento teoretický propočet MF ČR představuje: sdílené daňové příjmy podle současného RUDu ve výši 6 596 434 tis. Kč sdílené daňové příjmy podle nového RUDu ve výši 6 388 295 tis. Kč snížení daňových příjmů pro město Brno ve výši 208 139 tis. Kč Tento teoretický propočet (aktualizovaný 28. listopadu 2012) vychází ovšem z objemu daňových příjmů pro rok 2012 ve výši 113,3 mld. Kč, který se nejvíce blíží predikci těchto daňových příjmů obcí z března 2012. Porada ředitelky KrÚ JMK s tajemnicemi a tajemníky, 11. prosinec 2012 Stránka 5
V současné době je k dispozici aktualizovaná daňová predikce, se kterou pracuje nový návrh zákona o státním rozpočtu na rok 2013, který 21. listopadu 2012 schválila Vláda ČR a 28. listopadu 2012 v prvním čtení Poslanecká sněmovna Parlamentu ČR (sněmovní tisk 857). Tato predikce představuje objem daňových příjmů obcí v roce 2012 ve výši 111,8 mld. Kč a pro rok 2013 ve výši 124,9 mld. Kč (+ 13,1 mld. Kč). Podle propočtu očekávané skutečnosti roku 2012 na základě aktuálně platné vyhlášky č. 281/2012 Sb., ze dne 21. srpna 2012, o podílu jednotlivých obcí na stanovených procentních částech celostátního hrubého výnosu daně z přidané hodnoty a daní z příjmů, potom sdílené daňové příjmy roku 2012 pro obce (mimo město Brno) Jihomoravského kraje představují částku 5 381 030 tis. Kč. Podle propočtu predikce daňových příjmů na rok 2013 na základě vyhlášky o podílu jednotlivých obcí na stanovených procentních částech celostátního hrubého výnosu daně z přidané hodnoty a daní z příjmů, která již zohledňuje nová kritéria rozdělení sdílených daní (v současné době ještě není publikována ve Sbírce zákonů) potom sdílené daňové příjmy pro rok 2013 pro obce (mimo město Brno) Jihomoravského kraje představují částku 6 896 345 tis. Kč, což představuje stejný objem ve srovnání s teoretickým propočtem MF ČR z 28. listopadu 2012. Predikce daňových výnosů na rok 2013 ve srovnání s očekávanou skutečností roku 2012 pak představuje navýšení daňových výnosů pro obce (mimo město Brno) Jihomoravského kraje ve výši 1 515 315 tis. Kč. V případě města Brna potom očekávaná skutečnost roku 2012 představuje objem 6 509 102 tis. Kč, aktuální predikce daňových příjmů na rok 2013 představuje částku 6 388 295 tis. Kč, což znamená pokles 120 807 tis. Kč. Teoretický propočet MF ČR (v tis. Kč) - 11/2012 Aktuální výhled (v tis. Kč) Srovnání aktuálního výhledu vůči propočtu MF (v tis. Kč) současný RUD nový RUD rozdíl rok 2012 rok 2013 rozdíl rok 2012 rok 2013 Obce JMK (mimo Brno) 5 453 226 6 896 345 1 443 119 5 381 030 6 896 345 1 515 315-72 196 0 Město Brno 6 596 434 6 388 295-208 139 6 509 102 6 388 295-120 807-87 332 0 4. Závěr Zdůrazňujeme, že veškeré výše uvedené teoretické propočty předpokládají přijetí tzv. stabilizačního balíčku (sněmovní tisk č. 801, popř. senátní tisk č. 442). Jeho nepřijetí znamená propad daňových příjmů obcí ČR ve výši cca 5 mld. Kč. Porada ředitelky KrÚ JMK s tajemnicemi a tajemníky, 11. prosinec 2012 Stránka 6