Externí a interní hodnocení jak hodnotit kvalitu interního auditu ve veřejné správě Ing. Martin VOHNICKÝ odbor interního auditu a supervize MV
Systémové okolí 1. Specifika veřejného sektoru, 2. Cíle veřejného sektoru, 3. Interní audit jako služba procesům finančního řízení a kontroly, 4. Kritéria hodnocení kvality interního auditu, 5. Kvalita interního auditu - předpoklad externího auditu. 2
1. Specifika veřejného sektoru 1. Veřejný sektor nemá snadno měřitelný výstup své činnosti, 2. Hospodaření ve veřejném sektoru je považováno za úspěšné, dodrží-li se plán, tj. utratí-li se to, co bylo naplánováno, 3. Ve veřejném sektoru zdroje většinou zaostávají za potřebami (úkoly), 4. Vedoucí orgánu veřejné správy má omezenou možnost odmítat úkol, třebaže na jeho plnění nemá dodatečné zdrojové kapacity, 3
1. Specifika veřejného sektoru 5. Procesy a postupy jsou přednastaveny v obecně závazných právních předpisech a interních aktech řízení, 6. Interní auditor testuje jejich funkci, 7. Nižší hmotná zainteresovanost rozpočtové příjmy jsou příjmem státního rozpočtu, 8. Veřejný sektor musí produkovat všechny potřebné činnosti, do nichž soukromý sektor přirozeně nevstupuje, 9. Jednoletý rozpočtový rok. 4
2. Cíle veřejného sektoru 1. Plnit cílovou funkci, tj. produkovat veřejnou službu v požadované kvalitě, přinejmenším takové, která je určena předpisy, 2. Umět odhadovat budoucí vývoj a potřeby, 3. Na základě těchto potřeb umět sestavit plán, rozpočet a střednědobý výhled rozpočtu, 4. Umět popsat rizika své činnosti, 5. Být schopen jim předcházet. 5
3. Úloha interního auditu Interní auditoři prostřednictvím konzultační a poradenské činnosti pomáhají managementu v plnění cílů. To se konkrétně odráží ve stanovení měřitelných kritérií výstupu procesů finančního řízení a kontroly. Měřitelná kritéria mohou být: PŘÍMÉ KRITÉRIUM 1. Množství a objem rozpočtových opatření připadajících na dílčí rozpočet nákladového střediska, dílčí rozpočet ve správě územního pracoviště, 6
3. Úloha interního auditu NEPŘÍMÁ KRITÉRIA 1. Ohlas veřejného mínění na kvalitu poskytované služby, 2. Spokojenost nadřízených i podřízených útvarů s výstupy konkrétního pracoviště, 3. Množství a kvalita přijatých právních norem, k jejichž vydání je příslušné Ministerstvo vnitra 7
4. Kritéria hodnocení kvality IA Existují-li a jsou-li stanovena měřitelná kritéria, pak lze procesy finančního řízení posuzovat a hodnotit např. AUDITEM, tj. AUDITOVAT je. KRITÉRIA HODNOCENÍ KVALITY IA: BEZPROSTŘEDNÍ KRITÉRIA: 1. Intenzita spolupráce auditora s vedoucím orgánu veřejné správy (NÍZKÁ vs. VYSOKÁ) 2. Počet schválených doporučení, 8
4. Kritéria hodnocení kvality IA 3. Počet realizovaných opatření, 4. Na ně navazující trend v počtu krizových událostí způsobených nedostatky ve finančním řízení a kontrole (KLESAJÍCÍ vs. ROSTOUCÍ) ZPROSTŘEDKOVANÁ KRITÉRIA: 5. Existence plánu IA, 6. Dodržování plánu IA, 7. Existence systému vzdělávání auditorů, 8. Počet zakázek pro IA, 9
4. Kritéria hodnocení kvality IA 9. Hodnocení auditorů auditovanými osobami, 10. Hodnocení auditorů navzájem, 11. Existence Programu kvality IA v podobě dokumentu nebo v podobě informačního systému, který přispívá k unifikaci přístupů, postupů a výstupů při práci interního auditora. 10
5. Předpoklady pro externí audit Být schopen: předložit schválený Plán IA na příslušný rok, prokázat jeho plnění v daném čase, obhájit jeho obsah, doložit spolupráci s vedoucím orgánu veřejné správy, předložit auditorské zprávy, 11
5. Předpoklady pro externí audit 6. prokázat prověřování (s)plnění opatření na základě schválených doporučení, 7. předložit výstupy jiných kontrolních orgánů, 8. prokázat zohlednění jejich obsahu při auditu, 9. předložit organizační normy definující působnost mého pracoviště, Mít: 7. zaveden systém vzdělávání auditora, 12
5. Předpoklady pro externí audit 8. důkazy o jeho fungování, 9. povědomí o procesech finančního řízení a kontroly mého pracoviště účetní jednotky, ve které působím jako auditor, 10. povědomí o vazbách na nadřízené i podřízené útvary,
Předpoklady pro externí audit 10. povědomí o ročním rozpočtu mého pracoviště, o počtu zaměstnanců, se kterým plní úkoly, o jeho investiční výstavbě, 11. povědomí o náhledu veřejného mínění na toto pracoviště. 14
D o t a z y??? 15
D ě k u j i z a p o z o r n o s t Ing. Martin VOHNICKÝ odbor interního auditu a supervize MV 16