Daňová jistota v České republice Průzkum Deloitte v evropských zemích Březen 2016 5. ročník
Obsah prezentace Představení průzkumu Zkušenosti společností s daněmi a daňovou správou Porovnání vnímání českých a zahraničních společností Vývoj mezi lety 2014-2015 Zkoumané oblasti Vztah s finančními úřady Daňové kontroly Vnímání daňové jistoty Shrnutí 2
O průzkumu Jedná se v pořadí o 5. evropský průzkum, kterého se účastnily i firmy z ČR Vyplnění dotazníků proběhlo koncem roku 2015 Zúčastnilo se ho přes 800 respondentů z 21 evropských zemí Skladba firem podle odvětví (největší zastoupení) Spotřební zboží a maloobchod 24,7% Průmyslová výroba 21,3% Ostatní 15% Technologie, média a telekomunikace 10,6% Energetika a zdroje Finanční služby a pojišťovnictví Strojírenství / stavebnictví Zdravotnictví a biomedicína 7,9% 7,9% 6,9% 6,1% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 3
Vztah s finančními úřady 4
Vztah s finančními úřady v ČR Porovnání 2014/2015 Jak byste obecně popsal vztah Vaší společnosti s finančním úřadem? Rok 2014 Rok 2015 1,3% 1,5% 9% 10% 26,9% 62,8% Velmi dobrý Dobrý Ani dobrý, ani špatný Špatný 50,0% 38,5% Výborný Velmi dobrý Dobrý Špatný Velmi špatný Pozitivní vztah s finančními úřady (FÚ) uváděla i v roce 2015 většina poplatníků v ČR. Každý desátý respondent má podle našeho zjištění s finančním úřadem výborné zkušenosti, velmi dobrý vztah uvedla více než třetina dotázaných (38,5 %). Za dobrý jej považuje polovina dotázaných firem. Vlna hloubkových daňových kontrol neměla podle výsledku našeho průzkumu zásadní vliv na zhoršení vztahu s FÚ. 5
Vztah s finančními úřady ve vybraných zemích EU Jak byste obecně popsal vztah Vaší společnosti s finančním úřadem? 7% 1,5% 3% 0% 0% 3% 50% 50% 59% 25% 53% 61% 32% Velmi špatný Špatný 34% 38,5% 35% 63% 39% 29% 51% Dobrý Velmi dobrý Výborný 9% 10% 3% 13% 8% 8% 14% Evropa ČR Belgie Francie Německo Rakousko UK Jednotlivé společnosti mají v rámci Evropy poměrně dobré vztahy s daňovými úřady. Češi hodnotí svůj vztah s finančními úřady stejně jako Němci a podobně jako Rakušané či Belgičané. Nejlepší vztahy s finančními úřady mají ve Velké Británii, nejhorší ve Francii. 6
Vztah s finančními úřady v ČR Na jakou oblast se vaše daňová správa zaměřuje nejvíce? 2014 2015 100,0% 90,0% 80,0% 70,0% 60,0% 50,0% 40,0% 30,0% 20,0% 10,0% 0,0% 89,6% 89% DPH 61% 63% Daň z příjmů právnických osob 10,4% 13% Daň z příjmů fyzických osob 31,1% 16,9% 3% 2% 5,2% 0% 2,6% 0% Cla a spotřební daně Převodní ceny a mezinárodní zdanění Na nic konkrétního Jiná oblast (např. dotace) Finanční úřady se zaměřují na tradiční oblasti jako v minulých letech, a to na DPH a daň z příjmů právnických osob. Oproti loňskému roku se podle našeho průzkumu výrazně snížil počet kontrol správnosti nastavení převodních cen. V praxi však vidíme, že kontroly správnosti nastavení převodních cen jsou možná méně časté, zato však sofistikovanější a tudíž časově i odborně náročnější. Z hlediska kontrol lze do budoucna nadále očekávat aktivnější přístup ze strany Generálního finančního ředitelství, které plánuje vybrat až 5 miliard korun ročně právě lepší kontrolou transferových cen. 7
Vztah s finančními úřady v ČR Faktory, které by mohly zlepšit vztah s finančními úřady Ucelenější přístup a pokyny ze strany daňového úřadu 62% 81% Zaměření daňového úřadu na rizikové transakce 16% 29% Konzervativnější přístup poplatníka k daňovým strategiím 2% 9% ČR Evropa Firmám v ČR i v ostatních evropských zemích by z navržených možností nejvíce pomohly jasné a jednotné pokyny ze strany daňového úřadu. Výsledky průzkumu ukazují, že poplatníkům v ČR nezhoršují vztah s FÚ zvolené daňové strategie, ale nejasné pokyny týkající se správného uplatnění daně. 8
Daňové kontroly 9
Daňové kontroly (ČR a Evropa) Byla vaše společnost v posledních třech letech kontrolována daňovou správou? Ne Ano 34,6% 40,9% 50% 50% 59,1% Rok 2015 Rok 2014 Rok 2013 65,4% 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 35% 65% 50% 50% Ano Ne 3% 5% 97% 100% 95% 12,0% 88% 37,0% 63% Podle zjištění průzkumu patří ČR stejně jako loni mezi země s nejnižší frekvencí daňových kontrol. Polovina dotázaných firem v průzkumu uvedla, že v posledních třech letech nebyla vůbec finančním úřadem kontrolována. V Belgii a Německu bylo kontrolováno více než 90 % respondentů, ve Francii dokonce 100 % firem. 10
Vnímání daňové jistoty 11
Vnímání daňové nejistoty Myslíte si, že je ve Vaší zemi (kde sídlíte) vysoká daňová nejistota? 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 0% 0% 0% 0% 24% 32% 46% 39% 59% 56% 100% 100% 100% 100% 76% 54% 61% 68% 41% 44% Evropa ČR Belgie Francie Ukrajina Řecko Švédsko Německo Rakousko UK Ne Ano Celkově se v evropských zemích nezměnil počet respondentů, kteří se domnívají, že v zemi, kde sídlí jejich společnost, panuje vysoká daňová nejistota. Respondenti v ČR jsou v meziročním srovnání o něco více optimističtí. Vysokou daňovou nejistotu v ČR vnímá 61 % dotázaných, což je o 10 procentních bodů méně, než loni. Nejvyšší vnímání daňové nejistoty je ve Francii, Řecku, Švédsku či na Ukrajině. Naopak nejnižší daňová nejistota je v Nizozemsku, Švýcarsku či Lucembursku. 12
Vnímání daňové nejistoty v ČR a v Evropě (2014 a 2015) Jaké jsou dvě hlavní příčiny daňové nejistoty ve Vaší zemi? Rok 2014 Rok 2015 Časté změny daňové legislativy Nejednoznačnost, nedostatky a náhlé zvraty stanovisek daňové správy nebo veřejně dostupných pokynů Nedostatky a nejednoznačnost v systému rozhodnutí o závazném posouzení Retrospektivní změny legislativy 39,3% 27,7% 63% 8% 14,8% 8,9% 9,3% 88,9% Časté změny daňové legislativy Nedostatky a nejednoznačnost v systému rozhodnutí o závazném posouzení Nejednoznačnost, nedostatky a náhlé zvraty stanovisek daňové správy nebo veřejně dostupných pokynů Retrospektivní změny legislativy 36% 53% 14% 29% 25% 26% 8% 5% Délka daňových sporů 12,1% 5,5% Evropa (2014) ČR (2014) Délka daňových sporů 2% 17% Evropa (2015) ČR (2015) V ČR se respondenti podobně jako v ostatních zemích Evropy shodli na tom, že hlavní příčinou daňové nejistoty jsou časté změny v daňové legislativě a nedostatky a nejednoznačnost v systému rozhodnutí o závazném posouzení. Daňová nejistota představuje pro poplatníky zásadní rozhodovací faktor při podnikání a investování. 13
Vnímání daňové jistoty v ČR a v Evropě (2014) Jaká změna daňové legislativy ve vaší zemi by podle vás měla nejvíce pozitivní dopad na obchodní konkurenceschopnost vaší země? (Respondenti volili nejvýše dvě možnosti) Zjednodušení daňového systému Větší jistota ohledně budoucnosti daňového systému Předvídatelná a spolupracující daňová správa Jednodušší systémy a procesy plnění požadavků Snížení nepřímé daňové zátěže snížení sazby DPH o 1-2% Zlepšení daňových pobídek Snížení sazby daně z příjmů právnických osob o 1-2% Snížení sazby daně ze závislé činnosti o 1-2% Snížení zátěže daně z příjmů/daňové sazby o 1-2% Méně daňových kontrol 16,1% 15,2% 6,8% 5,1% 14,5% 5% 9,5% 3,8% 12,1% 2,5% 6,4% 0% 2,7% 0% 27,7% 24,1% 48,6% 47,9% 67,1% 74,7% Evropa (2014) ČR (2014) 14
Vnímání daňové jistoty v ČR a v Evropě (2015) Jaká změna daňové legislativy ve vaší zemi by podle vás měla nejvíce pozitivní dopad na obchodní konkurenceschopnost vaší země? (Respondenti volili nejvýše dvě možnosti) Zjednodušení daňového systému Větší jistota ohledně budoucnosti daňového systému Předvídatelná a spolupracující daňová správa Jednodušší systémy a procesy plnění požadavků Zlepšení daňových pobídek Snížení nepřímé daňové zátěže snížení sazby DPH o 1-2% Snížení zátěže daně z příjmů/daňové sazby o 1-2% Snížení sazby daně z příjmů právnických osob o 1-2% Snížení sazby daně ze závislé činnosti o 1-2% Méně daňových kontrol 3% 3% 2% 0% 6% 7% 5% 6% 5% 12% 21% 17% 21% 15% 13% 28% 43% 44% 58% 68% Evropa (2015) ČR (2015) Společnosti by nejvíce uvítaly zjednodušení daňového systému a větší jistotu ohledně budoucnosti daňového systému. Po těchto změnách volají dlouhodobě čeští respondenti ve větší míře než respondenti z ostatních evropských zemích. Nižší daně a menší počet daňových kontrol nemají dle respondentů tak zásadní vliv na konkurenceschopnost jejich firem. 15
Vnímání daňové jistoty Česká republika (2015) Jaká je daňová jistota ve vaší zemi? 3% Větší než v jiných evropských zemích 53% 44% Menší než v jiných evropských zemích Přibližně stejná jako v jiných evropských zemích Pouze 3 % dotázaných firem se domnívá, v ČR je větší daňová jistota než v ostatních evropských zemích. 16
Závěry průzkumu Pozitivní vztah s finančními úřady (FÚ) uváděla i v roce 2015 většina poplatníků v ČR. Každý desátý respondent má podle našeho zjištění s finančním úřadem výborné zkušenosti, velmi dobrý vztah uvedla více než třetina dotázaných (38,5 %). Finanční úřady se zaměřují na tradiční oblasti jako v minulých letech, a to na DPH a daň z příjmů právnických osob. Oproti loňskému roku se podle našeho průzkumu výrazně snížil počet kontrol správnosti nastavení převodních cen. Společnosti by nejvíce uvítaly zjednodušení daňového systému a větší jistotu ohledně budoucnosti daňového systému. Firmám v ČR i v ostatních evropských zemích by z navržených možností nejvíce pomohly jasné a jednotné pokyny ze strany daňového úřadu. 17
Kontakty Jaroslav Škvrna Vedoucí partner v daňovém a právním oddělení, Deloitte Tel.: + 420 246 042 636 E-mail: jskvrna@deloittece.com Marek Romancov Partner v daňovém a právním oddělení, Deloitte Tel.: +420 246 042 889 E-mail: mromancov@deloittece.com Radka Mašková Ředitelka v daňovém a právním oddělení, Deloitte Tel.: +420 246 042 752 E-mail: rmaskova@deloittece.com Petr Neuschl Senior manažer v daňovém a právním oddělení, Deloitte Tel.: +420 246 042 457 E-mail: pneuschl@deloittece.com 18
Mobilní aplikace Deloitte CZ Zpravodaje l Studie l Semináře l Novinky l Videa Deloitte označuje jednu či více společností Deloitte Touche Tohmatsu Limited, britské privátní společnosti s ručením omezeným zárukou ( DTTL ), jejích členských firem a jejich spřízněných subjektů. Společnost DTTL a každá z jejích členských firem představuje samostatný a nezávislý právní subjekt. Společnost DTTL (rovněž označovaná jako Deloitte Global ) služby klientům neposkytuje. Podrobný popis právní struktury společnosti Deloitte Touche Tohmatsu Limited a jejích členských firem je uveden na adrese www.deloitte.com/cz/onas. Společnost Deloitte poskytuje služby v oblasti auditu, daní, poradenství a finančního a právního poradenství klientům v celé řadě odvětví veřejného a soukromého sektoru. Díky globálně propojené síti členských firem ve více než 150 zemích a teritoriích má společnost Deloitte světové možnosti a poskytuje svým klientům vysoce kvalitní služby v oblastech, ve kterých klienti řeší své nejkomplexnější podnikatelské výzvy. Přibližně 225 000 odborníků usiluje o to, aby se společnost Deloitte stala standardem nejvyšší kvality. Společnost Deloitte ve střední Evropě je regionální organizací subjektů sdružených ve společnosti Deloitte Central Europe Holdings Limited, která je členskou firmou sdružení Deloitte Touche Tohmatsu Limited ve střední Evropě. Odborné služby poskytují dceřiné a přidružené podniky společnosti Deloitte Central Europe Holdings Limited, které jsou samostatnými a nezávislými právními subjekty. Dceřiné a přidružené podniky společnosti Deloitte Central Europe Holdings Limited patří ve středoevropském regionu k předním firmám poskytujícím služby prostřednictvím více než 5 000 zaměstnanců ze 41 pracovišť v 17 zemích.