Pomocný analytický přehled -PAP

Pomocný analytický přehled -PAP JUDr. Bohumír Čech

30. 9. 2011 MF ČR předložilo do vnějšího připomínkového řízení materiál Návrh legislativních úprav v souvislosti se zavedením předávání Pomocného analytického přehledu 13. a 18. 10. 2011 MF ČR pořádá dva semináře k aplikaci a vysvětlení 20. 10. 2011 GORDIC spolu s několika firmami přizván ke konsultaci předložených materiálů 11. 11. 2011 na základě jednání s vybranými ÚJ zaslán návrh na zjednodušení a opravy 16. 11. 2011 MF ČR vyvěšuje na web zatím poslední variantu dokumentů 23. 11. 2011 Poslední úpravy týkající se způsobu vystupování (stále bez XML rozhraní) 2. 12. 2011 Dokumenty podepsal ministr financí a směřuji do komisí Legislativní rady vlády 2

návrh vyhlášky, kterou se mění vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, ve znění vyhlášky č. 435/2010 Sb. návrh vyhlášky, kterou se mění vyhláška č. 383/2009 Sb., technická vyhláška o účetních záznamech, ve znění vyhlášky č. 434/2010 Sb. důvod předložení návrhů vyhlášek informace pro účely monitorování a řízení veřejných financí na základě požadavků vyplývajících z evropských nařízení o Evropském systému národních a regionálních účtů ve Společenství (ESA 95) nařízení o aplikaci Protokolu o nadměrném rozpočtovém schodku připojeného ke Smlouvě o založení Evropského společenství http://www.mfcr.cz/cps/rde/xchg/mfcr/xsl/dane_ucetni_reforma_vf_pravpr ed_priprav_leg.html 3

VYHLÁŠKA č. 410/2009 Sb., ze dne 11. listopadu 2009, kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, ve znění vyhlášky č. 435/2010 Sb. ČÁST ČTVRTÁ SMĚRNÁ ÚČTOVÁ OSNOVA 77 Analytické účty (1) Syntetické účty lze pro potřeby účetní jednotky dále členit na analytické účty. (2) V případě, že účetní jednotka je povinna předávat účetní záznamy, včetně účetních zápisů v účetních knihách a včetně informací pro účely monitorování a řízení veřejných financí, v členění stanoveném v technické vyhlášce o účetních záznamech 8), vytváří členění syntetických účtů na odpovídající analytické účty, pokud uvedené povinnosti přenosu účetních záznamů nezajistí jiným způsobem. 4

ÚLEVY - přechodné NEBUDOU PŘEDKLÁDAT v roce 2012 obce do 3 000 obyvatel (včetně) státní příspěvkové organizace - celkový objem aktiv nepřekročil anebo nedosáhl v letech 2010 a 2011 hodnotu 100 mil. Kč netto místně řízené příspěvkové organizace - celkový objem aktiv nepřekročil anebo nedosáhl v letech 2010 a 2011 hodnotu 100 mil. Kč netto VYKAZOVÁNÍ STAVŮ NEBUDOU SE VYKAZOVAT v roce 2012 počáteční stavy v Pomocném analytickém přehledu BUDOU SE VYKAZOVAT pouze koncové stavy až ve výkazu za 4. čtvrtletí 2012 do 31. 12. 2012 musí být zatříděny i PS roku 2012 (dokladem DRD=01) a vloženy jako obraty do dat roku 2012 Bude se řešit až v průběhu roku 2012 5

ÚLEVY - trvalé NEBUDOU PŘEDKLÁDAT v roce 2013 obce do 1 500 obyvatel (včetně) místně řízené příspěvkové organizace - celkový objem aktiv nepřekročil anebo nedosáhl v letech 2010 a 2011 hodnotu 20 mil. Kč netto 6

Trvalá zjednodušení PAP přechod od narůstajícího způsobu vykazování k vykazování za jednotlivá čtvrtletí členění dlouhodobého hmotného majetku na kategorie nový a použitý pouze na úrovni pořízení (konkrétně nákupem), tj. nikoliv stavů členění drobného dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku na kategorie do 20 tis. Kč a nad 20 tis. Kč (včetně) pouze na úrovni pořízení (konkrétně nákupem), tj. nikoliv stavů rozčlenění syntetického účtu 315 Jiné pohledávky z hlavní činnosti na pohledávky za poplatky, pokuty a penále a ostatní jiné pohledávky z hlavní činnosti, přičemž v členění podle partnera aktiva a pasiva se budou vykazovat pouze druhé jmenované 7

Metodika tvorby Pomocného analytického přehledu Obsah: Obecná část - účinnost - periodicita - termíny předkládání, sledované období - vykazující jednotky - obsah Pomocného analytického přehledu (PAP) - analytické členění - číselník Partneři - číselník Druhy pohybů - značení sloupců Komentář k jednotlivým tabulkám Pomocného analytického přehledu (PAP) Metodický příklad Příloha 2a (Vazba na analytické účty používané účetní jednotkou) Příloha 2b (Číselník Partneři) 8

Pomocný analytický přehled (PAP) lze formálně rozdělit do tří úrovní: I. Tabulky Část I, Část II a Část III obsahují údaje o vybraných syntetických účtech v detailním analytickém členění; II. Tabulky Část IV, Část V, Část VI, Část VII, Část VIII a Část IX obsahují údaje o charakteru přírůstků a úbytků na vybraných syntetických rozvahových účtech v detailním analytickém členění, resp. rozkládají celkový obrat na straně má dáti / dal těchto účtů na předem definované kategorie změn vlivem transakcí, přecenění a ostatních změn objemu; III. Tabulky Část X, Část XI, Část XII a Část XIII ve vybraných případech detailněji rozkládají údaje uvedené v předchozích tabulkách v členění podle jednotlivých partnerů aktiva / pasiva anebo jednotlivých partnerů transakce, popř. podle obojího tohoto členění současně. 9

Pro vyplňování PAP konkrétními hodnotami - buď použije účetní jednotka údaje z účetnictví v členění AÚ - nebo čerpá z jiných průkazných dokumentů Ve smyslu 16 odst. 1 zákona o účetnictví 1) částky v knihách AÚ = obraty nebo zůstatky S 2) součet hodnot v jiné evidenci = souhrnná hodnota za příslušný SÚ/AÚ Za účelem naplnění řádků PAP, které jsou v Příloze 2a označeny symbolem, by měl být účtový rozvrh každé účetní jednotky upraven tak, aby vztah jednotlivých analytických účtů účtového rozvrhu k analytickému členění pro potřeby PAP byl: v poměru 1:1, tzn. jednomu řádku PAP odpovídá jeden analytický účet účtového rozvrhu nebo v poměru N : 1, tzn. obsahová náplň jednoho řádku PAP je rozdělena mezi několik (N) analytických účtů účtového rozvrhu. 10

5 11

12

13

14

15

16

17

18

HLEDÁNÍ OPTIMÁLNÍHO ŘEŠENÍ - zkoumání, zda vložit nové analytické úrovně do datové věty (+ 4 slova) - zkoumání, zda nelze integrovat analytické členění v PAP s požadavky na analytické členění pro potřeby účetních výkazů a řízení účetní jednotky (+ 3 slova) - zjištění, že se často rozchází požadavek analytické členění požadované pro PAP s požadavkem na analytické třídění v účetní jednotce - analytiky PAP jsou podřízeny požadavkům na monitorování a řízení veřejných financí na základě požadavků vyplývajících z evropských nařízení o Evropském systému národních a regionálních účtů ve Společenství (norma ESA 95), jak jsem již v úvodu citoval z webu MF ČR - faktická situace k 16. 11. 2011 - není žádná novela vyhlášek - vše jen na dokumentech vyvěšených na webu MF ČR 19

Hlavní principy a výhody našeho řešení - účetnictví pro PAP není spojeno v jedné větě s účetnictvím - vybrán účet 797 - PAP - pomocný analytický přehled - dosavadní struktura datové věty (slovo OdPa 6 míst) - využita dosavadní funkčnost modulů (dílčí úpravy) - jednoznačná metodická vazba mezi doklady druh dokladu účetnictví = druh dokladu PAP datum UUP účetnictví = datum UUP dokladu PAP číslo dokladu účetnictví = číslo dokladu PAP 20

Hlavní principy a výhody našeho řešení - paralelní účtování PAP ke každému účtu používanému v účetnictví řízené účtovým rozvrhem i když není pro PAP definován - přesná vazba mezi sumou SU v účetnictví a sumou AU k SU 797 (možnost kontrol obratů účetnictví na obraty PAP) - relativní časová nezávislost získávání informací pro PAP na okamžiku účtování do deníku (možnost dodatečně vyhotovit zápisy k PAP k již proúčtovaným zápisům účetnictví) - možnost použít jen mírně upravené dosavadní rozhraní pro vstup z jiných softwarů (respektování metodiky) větu 56Dg nahradí věta 56Eg 21

Schéma využití věty pro účet 797 ÚSC a PO budou mít od 1. 1. 2012 strukturu věty: Su Au OdPa Pol Zj Uz Orj Org MD DAL 3 4 6 4 3 8 4 13 x x Su 797 Au OdPa Pol Uz Org Su rozvahového nebo výsledkového účtu analytika podle MF ČR pro PAP Typ změny (přírůstek/úbytek) partner AKTIVA/PASIVA partner TRANSAKCE OSS mají od 1. 1. 2012 strukturu věty: Su Au Zdr OdPa Pol* Zj Uz Orj Org Cor Prj MD DAL 3 4 7 6 8 3 9 4 13 10 12 x x 22

Jednoduché schéma tvorby zápisů účetnictví i zápisů účetnictví PAP Ř Druh Číslo d. Su Au OdPa Pol Zj Uz Orj Org MD D 1 00 číslo d. Su1 Au x 2 Su2 Au x 3 797 Su1 Au PAP změna PAP P1 P2 x 4 797 Su2 Au PAP změna PAP P1 P2 x Analytika PAP vyhlášená MF ČR v nejširší podobě má 8 znaků pro potřebu účtování na účtu 797 jsme si rozdělili na 3, 3 a 2 znaky aaa bbb cc 3 skupiny účtů - odlišné struktury Au pro účtování PAP 1 skupina účtů - nesledují se pro PAP 23

Varianty použití řetězce aaabbbcc skupina analytik PAP analytika PAP transformace do řetězce aaabbbcc Su Au OdPa Pol I. 04202101 x 797 0042 002101 04XX I. 17206202 x 797 0172 006202 0000 II. 02102101 02100001 797 0021 000001 04XX II. 51801 51800001 797 0518 000001 0005,0006 II. 37837801 37800001 797 0378 000001 07XX III. 013 01300000 797 0013 000000 04XX III. 419 41900000 797 0419 000000 0000 IV. 336 33600000 797 0336 000000 9998 IV. 501 50100000 797 0501 000000 9998 IV. 601 60100000 797 0601 000000 9998 IV. 901 90100000 797 0901 000000 9998 24

Přírůstky/úbytky (typy pohybů) I. Kód strana MÁ DÁTI Kód strana DAL 501 601 701 801 nákup vznik pohledávky úhrada závazku / vypořádání nákup / příjem 451 551 651 751 851 402 nákup nový X52 neexistuje 403 nákup použitý X53 neexistuje prodej spotřeba / prodej úhrada pohledávky / vypořádání vznik závazku prodej / výdaj / splátka 404 nákup - drobný dlouhodobý majetek do X54 neexistuje 20 tis. Kč 405 nákup - drobný dlouhodobý majetek od X55 neexistuje 20 tis. Kč včetně 606 úplatné nabytí postoupením 656 úplatné postoupení 607 bezúplatné nabytí 657 bezúplatný převod a předání 807 857 408 bezúplatné nabytí z titulu organizačních 458 bezúplatný převod a předání z titulu organizačních změn 508 změn 558 908 bezúplatný převod a předání z titulu 958 bezúplatné nabytí z titulu organizačních změn organizačních změn 409 509 bezúplatné nabytí z jiného titulu než z titulu organizačních změn 459 559 bezúplatný převod a předání z jiného titulu než z titulu organizačních změn 909 bezúplatný převod a předání z jiného titulu než z titulu organizačních změn 959 bezúplatné nabytí z jiného titulu než z titulu organizačních změn 25

Přírůstky/úbytky (typy pohybů) II. 410 zařazení do užívání 460 zařazení do užívání 860 411 aktivace 461 vyřazení likvidací 511 561 412 technické zhodnocení X62 neexistuje 413 613 813 614 714 814 přecenění na reálnou hodnotu 663 863 kurzový zisk 664 764 864 přecenění na reálnou hodnotu kurzová ztráta 715 vyřazení na základě dvoustranné dohody 765 převzatý dluh / převzetí dluhu 665 vyřazení na základě dvoustranné dohody 865 X16 neexistuje 666 866 vyřazení ostatní 26

Přírůstky/úbytky (typy pohybů) III. X17 neexistuje 467 vklad 567 667 867 918 investiční dotace 968 investiční dotace 419 519 619 719 819 919 420 520 620 720 820 920 inventarizační rozdíly 469 569 669 769 869 969 ostatní 470 570 670 770 870 970 inventarizační rozdíly ostatní 27

Speciální typy změn (přírůstky/úbytky) Existují i další Typy změny (ve slově Pol) pro účty, které jsou potřebné pro správné vygenerování přehledu stanovené metodikou GORDIC 9997 dočasně nezatříděno 9998 nevstupuje do PAP Kód strana MD Kód strana D [0000] vstupují pouze do Části I [0000] vstupují pouze do Části I [1111] počáteční stavy [1111] počáteční stavy [0005] vstupuje do hlavní činnosti [0005] vstupuje do hlavní činnosti v Části II a Části III v Části II a Části III [0006] vstupuje do hospodářské činnosti v Části II a Části III [0006] [9997] nezatříděno [9997] nezatříděno [9998] nevstupuje do Pomocného analytického přehledu [9998] vstupuje do hospodářské činnosti v Části II a Části III nevstupuje do Pomocného analytického přehledu 28

PARTNEŘI Pro sledování členění pro Část X, XI, XII, XIII partner AKTIV/PASIV partner TRANSAKCE část I P10 vždy partner AKTIV/PASIV část II,III P11 vždy partner TRANSAKCE část IV,V,VI,VII,VIII,IX pokud v typu změn uvedeny hodnoty P12 musí být uveden partner TRANSAKCE P13 musí být uveden partner TRANSAKCE i partner AKTIVA/PASIVA (shodný nebo odlišný) 29

OBSAH HODNOTY PARTNER převážně jako jeho IČ pokud nemá IČ (fyzická osoba), pak se uvádí 00 číselník partnerů ze zahraničí alfanumerický dvoumístný údaj překódovaný na číselnou hodnotu ukázka kód rozhraní GORDIC hodnota PAP POPIS 111 00 Fyzická osoba 200 1C IMF (Mezinárodní měnový fond ) 201 1D WTO (Organizace světového obchodu) SPECIÁLNÍ údaj 997 nezatříděný partner 30

partner AKTIVA/PASIVA ve slově Uz IČ v rozsahu 8 míst - zleva doplněné nulami např. IČ 12345 v datech jako 00012345 (56Eg) nebo subjekt bez IČ (občan) např. občan kód 00 v datech jako 00000111 (56Eg) 111 00 Fyzická osoba alfanumerický kód převedený do čísel zleva doplněný nulami do 8 míst např. ECB kód 4F v datech jako 00000221 (56Eg) 221 4F ECB (Evropská centrální banka) 31

partner TRANSAKCE ve slově Org IČ v rozsahu 8 míst - zleva doplněné nulami do 13 míst např. IČ 12345 v datech jako 0000000012345 (56Eg) nebo subjekt bez IČ (občan) kód GORDIC 111 doplněn nulami do 13 míst např. občan kód 111 v datech jako 0000000000111 (56Eg) alfanumerický kód převedený do čísel zleva doplněný nulami do 13 míst např. ECB kód 4F v datech jako 0000000000221 (56Eg) 221 4F ECB (Evropská centrální banka) 32

KDF B901-05 Opravy a udržování (511) Základ Ř. NS SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD DAL 1 N 511 A Z J O C 2 N 321 0010 C 3 N 797 0511 9998 C 4 N 797 0321 0751 C KOF A901-03 Výnosy z pronájmu (603) Základ Ř. NS SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD DAL 1 N 603 A Z J O C 2 N 311 0100 C 3 N 797 0603 R 0005 C 4 N 797 0311 0601 C MAJ 1003 UO V Účetní odpis DNM 1 P A NKS SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD DAL 1 N 551 0300 #C05 2 N #S03 #A03 #STR #C05 3 N 403 0025 #C43 4 N 672 0500 #C43 5 N 797 551 0998 #C05 6 N 797 #S03 0998 #C05 7 N 797 403 0915 #C43 8 N 797 672 R3 P #C43 33

Děkuji za pozornost 34