ZJIŠŤOVÁNÍ KURZOVÝCH ROZDÍLŮ

Transkript

1 ZJIŠŤOVÁNÍ KURZOVÝCH ROZDÍLŮ Název školy Obchodní akademie, Vyšší odborná škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky Uherské Hradiště Název DUMu Zjišťování kurzových rozdílů Autor Ing. Jana Šustrová Datum Stupeň atypvzdělávání Střední odborné vzdělávání Odvětví / Vzdělávací oblast -- dle RVP.cz -- Vzdělávací obor -- Obchodní akademie / Informační technologie -- Tematická oblast -- doplnit dle názvu sady -- Druh učebního materiálu Výukový materiál Cílová skupina Žák, let Anotace a popis způsobu použití ve výuce Vybavení, pomůcky Klíčová slova Výukový materiál určen k frontální prezentaci učitelem, případně jako materiál pro samostudium. Náplň: Popisuje zjišťování a účtování kurzových rozdílů při účetní uzávěrce u valutových pokladen, devizových účtů azahraničních pohledávek a závazků. PC, projektor Valutová pokladna, devizový účet, pevný kurz, kurz ČNB, kurzový zisk, kurzová ztráta Číslo projektu Název šablony CZ.1.07/1.5.00/ III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT ZLÍNSKÝ KRAJ

2 ÚVOD Prezentace je určena žákům 4. ročníku. Vysvětluje jednu z činností 1. etapy účetní uzávěrky. Popisuje zjišťování a účtování kurzových rozdílů při účetní uzávěrce u valutových pokladen, devizových účtů a zahraničních pohledávek a závazků.

3 KURZOVÉ ROZDÍLY U majetku, evidovaného v cizí měně, vznikají v důsledku změny kurzu české koruny k jiným měnám kurzové rozdíly Kurzová ztráta Kurzový zisk Kurzové rozdíly se zjišťují v průběhu roku na konci účetního období při uzavírání účetních knih K přepočetu cizí měny na české koruny lze použít Pevný kurz to je kurz platný v účetní jednotce po určité období. Stanovení kurzu a délka tohoto období je v pravomoci účetní jednotky Denní kurz aktuální kurz dle ČNB, platný v den uskutečnění účetního případu Při uzavírání účetních knih je podle zákona o účetnictví nutné použít aktuální kurz

4 KURZOVÉ ROZDÍLY U FINANČNÍHO MAJETKU Valutové pokladny Devizové účty analytická evidence v korunách i cizí měně Ke dni uzavírání účetních knih: přepočet zůstatku aktuálním kurzem, Zjištění kurzového rozdílu Zaúčtování kurzového rozdílu Kurzový zisk v pokladně 211.x/663 Kurzová ztráta v pokladně 563/211.x Kurzový zisk na BÚ 221.x/663 Kurzová ztráta na BÚ 563/221.

5 KURZOVÉ ROZDÍLY U POHLEDÁVEK a) V průběhu účetního období Při přepočtu pohledávek denním kurzem může mít pohledávka jinou hodnotu při vzniku (vystavení faktury) a při její úhradě. Vzniklý rozdíl se účtuje jako Kurzová ztráta: 563/311 (přijatá částka je vlivem změny kurzu < původní hodnota pohledávky) Kurzový zisk: 221/663 b) Na konci účetního období Účetní jednotka má podle zákona o UCE povinnost přepočítat pohledávky aktuálním kurzem ČNB ke dni uzavírání účetních knih. Kurzový zisk: 311/663 Kurzová ztráta 563/311 Tyto rozdíly ovlivňují hospodářský výsledek Při úhradě v novém účetním období se přijatá částka porovná s hodnotou pohledávky přepočtenou k

6 KURZOVÉ ROZDÍLY U ZÁVAZKŮ a) V průběhu účetního období při úhradách faktur Při přepočtu pohledávek denním kurzem může mít závazek jinou hodnotu při přijetí faktury a při její úhradě vlivem kolísání kurzu. Vzniklý rozdíl se podle povahy účtuje jako Kurzová ztráta: 563/221 (zaplacená částka je vlivem změny kurzu vyšší než původní závazek Kurzový zisk: 321/663 b) Na konci účetního období Účetní jednotka má podle zákona o UCE povinnost přepočítat závazky aktuálním kurzem ČNB ke dni uzavírání účetních knih. Kurzový zisk: 321/663 Kurzová ztráta 563/321 Tyto rozdíly ovlivňují hospodářský výsledek Při úhradě v novém účetním období se uhrazená částka porovná s hodnotou závazku přepočtenou k

7 PŘÍKLADY ÚČTOVÁNÍ 1. Podnik prodává zboží odběratelům do zahraničí. Vystavil fakturu na EUR. kurz ke dni vystavení faktury byl Kč 25,20 / EUR. Úhrada faktury proběhla při kurzu Kč 25,-- /EUR. FAV za prodej zboží Kč ,-- 311/604 Úhrada faktury na BÚ Kč ,-- 221/311 Kurzový rozdíl Kč 400,-- 563/ Účetní jednotka přijala fakturu za materiál EUR, kurz 25,60. Do konce roku nebyla faktura uhrazena, kurz ČNB ke dni je Kč 25,10. FAP za materiál Kč ,-- 111/321 Kurzový rozdíl ke dni Kč 2 500,-- 321/663 Faktura byla v lednu příštího roku uhrazena při kurzu Kč 24,50 /EUR - úhradu porovnáváme s hodnotou závazku ke dni (t.j. Kč ,--) kurzový rozdíl 3 000,-- 321/ 663

8 PŘÍKLADY K PROCVIČENÍ Účetní jednotka vykázala na vybraných účtech k tyto zůstatky: Účet Zůstatek v EUR Zůstatek v Kč , , , , , , , ,- Kurz k je Kč 27,30 za EUR. 1. Vypočítejte a zaúčtujte kurzové rozdíly k Zaúčtujte úhradu pohledávek a závazků z BÚ následujícího roku při kurzu Kč 27,50

9 ŘEŠENÍ 1. Kurzové rozdíly k Účet Rozdíl Částka MD DAL 211 Kurz. zisk 600, Kurz. ztráta 1 500, Kurz. ztráta 1 260, Kurz. zisk 640, Účtování následujícího roku Text Částka MD DAL Příjem za FAV původní částka , kurzový zisk 840, Úhrada FAP původní částka , kurzová ztráta 1 280,

10 POUŽITÉ ZDROJE ŠTOHL, Pavel, Ing. Učebnice účetnictví díl. 13. vyd. Znojmo: Nakladatelství Ing. Pavel Štohl, s.r.o., ISBN