Milé mzdové účetní, mzdoví účetní, v ruce držíte knihu Průvodce mzdovou problematikou 4. vydání. Je to jeden z mých splněných snů propojit autory mzdového portálu s knihou. V době, kdy jsme do realizace s 15-ti autory šli, byl tento sen velmi odvážný, ale o tom často nepřemýšlím. Nepřemýšlím a nepočítám mnohdy úmyslně, protože bych řadu snů nikdy nerealizovala. Vzdala bych je ještě před jejich realizací. Mám z toho upřímnou radost, a to nejen já, ale celý můj kolektiv i úctyhodný tým autorů. Kniha byla poprvé v loňském roce zcela vyprodaná a našla si díky Vám místo na Vašem pracovním stole. Upřímné díky. Děkuji také, že jste si oblíbili naše videosemináře, které pravidelně natáčím s Renkou Klímovou ke mzdové problematice. A není to vždycky jednoduché, mnohdy cestuji po celé republice, abych videoseminář natočila. Nejžádanější bylo v loňském roce téma Změny v provádění srážek ze mzdy, ale bylo více zajímavých témat. Zmínila bych třeba téma poslední ke dni uzávěrky publikace Co čeká mzdovou účetní začátkem roku 2016. Součástí jsou Mp3, které můžete poslouchat v autě nebo u vaření Pokud je neznáte, inspirujte se zde http://www.ucetni-portal.cz/videa/eshop/. VIP uživatelé účetního portálu mají videosemináře zcela zdarma. Děkuji také za účast na Konferenci ke mzdové problematice, kterou tradičně připravujeme v Olomouci letos již jako 4. ročník a zcela nově a zkušebně také v Praze. V brzké době dokončíme novou verzi účetního portálu, jehož nedílnou součástí je mzdový portál a veškerá problematika mezd. Věřím, že naše práce má smysl a že i zde oceníte nové možnosti včetně rychlejšího vyhledávání a přehlednějšího členění. Samozřejmě máte možnost dotazů a diskuzí. Chybí Vám nějaká informace? využijte naší infolinky účetního portálu + 420 730 585 423. Jsme tu pro Vás S díky za přízeň Pěva Čouková auditorka, daňová poradkyně a zakladatelka účetního a mzdového portálu Oswald a.s. P.S. Nevzdávejte se svých snů, a to ani soukromých ani pracovních.
Obsah Obsah I. ZÁKONÍK PRÁCE - PRACOVNĚPRÁVNÍ VZTAHY... 26 I.1 Pracovněprávní vztahy... 26 I.1.1 Předmět právní úpravy zákoníku práce... 27 I.1.1.1 Základní zásady pracovněprávních vztahů... 27 I.1.1.2 Diskriminace... 27 I.1.2 Závislá práce... 28 I.1.3 Vztah zákoníku práce k občanskému zákoníku a jiným zákonům... 28 I.1.3.1 Některé občanskoprávní instituty použitelné s případnou modifikací v pracovněprávních vztazích... 29 I.1.3.2 Občanskoprávní instituty, jejichž použití v pracovněprávních vztazích je vyloučeno nebo omezeno a některé další zákazy... 31 I.1.4 Smluvní strany základních pracovně právních vztahů (subjekty)... 32 I.1.4.1 Zaměstnanec... 32 I.1.4.2 Zaměstnavatel... 33 I.1.4.3 Vedoucí zaměstnanec... 33 I.1.4.4 Zastoupení v pracovněprávních vztazích... 33 I.1.5 Právní jednání v pracovněprávních vztazích... 34 I.1.6 Doručování písemností... 37 I.1.6.1 Doručování zaměstnavatelem zaměstnanci... 37 I.1.6.2 Doručování zaměstnavateli zaměstnancem... 38 I.1.7 Kolektivní pracovněprávní vztahy... 38 I.1.7.1 Odborová organizace... 38 I.1.7.2 Kolektivní smlouva... 39 I.2 Pracovní poměr... 40 I.2.1 Postup před vznikem pracovněprávních vztahů... 40 I.2.1.1 Jednání před vznikem pracovněprávního vztahu... 40 I.2.1.2 Vstupní lékařská prohlídka... 42 I.2.2 Vznik, změna a zánik pracovního poměru... 43 I.2.2.1 Vznik pracovního poměru... 43 I.2.2.1.1 Jmenování... 43 I.2.2.1.2 Pracovní smlouva... 44 I.2.2.1.3 Zkušební doba... 45 I.2.2.1.4 Práva a povinnosti po vzniku pracovního poměru... 46 I.2.2.1.5 Pracovní poměr na dobu určitou... 48 I.2.2.2 Změny pracovního poměru... 51 I.2.2.2.1 Převedení na jinou práci... 51 I.2.2.2.2 Pracovní cesta... 53 I.2.2.2.3 Přeložení... 53 I.2.2.2.4 Dočasné přidělení... 53 I.2.2.2.5 Společně o změnách pracovního poměru a návrat do práce... 54 4 Průvodce mzdovou problematikou 2016
Obsah I.2.2.3 Skončení pracovního poměru... 55 I.2.2.3.1 Dohoda... 56 I.2.2.3.2 Výpověď... 57 I.2.2.3.2.1 Výpovědní doba... 57 I.2.2.3.2.2 Výpovědní důvody... 58 I.2.2.3.2.3 Ochranná doba... 59 I.2.2.3.3 Okamžité zrušení pracovního poměru... 60 I.2.2.3.4 Společná ustanovení o rozvázání pracovního poměru... 62 I.2.2.3.5 Hromadné propouštění... 63 I.2.2.3.6 Další případy skončení pracovního poměru... 64 I.2.2.3.6.1 Skončení pracovního poměru na dobu určitou... 64 I.2.2.3.6.2 Zrušení pracovního poměru ve zkušební době... 65 I.2.2.3.7 Odstupné... 65 I.2.2.3.8 Neplatné rozvázání pracovního poměru... 67 I.2.2.3.9 Odvolání z pracovního místa vedoucího zaměstnance nebo vzdání se tohoto místa... 68 I.3 Dohody o pracích konaných mimo pracovní poměr... 70 I.3.1 Obecně k dohodám o pracích konaných mimo pracovní poměr... 70 I.3.2 Společně k dohodám o pracích konaných mimo pracovní poměr... 70 I.3.3 Specifika dohody o provedení práce... 73 I.3.4 Specifika dohody o pracovní činnosti... 73 I.4 Pracovní doba a doba odpočinku... 74 I.4.1 Obecná ustanovení o pracovní době a délka pracovní doby... 74 I.4.1.1 Vymezení pojmů... 74 I.4.1.2 Stanovená týdenní pracovní doba a kratší pracovní doba... 75 I.4.2 Rozvržení pracovní doby... 75 I.4.2.1 Obecné podmínky... 75 I.4.2.2 Pružné rozvržení pracovní doby a konto pracovní doby... 76 I.4.2.2.1 Pružné rozvržení pracovní doby... 76 I.4.2.2.2 Konto pracovní doby... 76 I.4.2.3 Přestávka v práci a bezpečnostní přestávka... 77 I.4.3 Doba odpočinku... 77 I.4.3.1 Nepřetržitý odpočinek mezi dvěma směnami... 77 I.4.3.2 Dny pracovního klidu... 78 I.4.3.3 Nepřetržitý odpočinek v týdnu... 79 I.4.4 Práce přesčas, noční práce a pracovní pohotovost... 79 I.4.4.1 Práce přesčas... 79 I.4.4.2 Noční práce... 80 I.4.4.3 Pracovní pohotovost... 81 Průvodce mzdovou problematikou 2016 5
Obsah I.4.5 Společná ustanovení o pracovní době a době odpočinku... 81 I.4.5.1 Evidence pracovní doby (pracovní pohotovosti)... 81 I.4.5.2 Překážky v práci a práce přesčas u pružné pracovní doby a v kontu pracovní doby... 82 I.4.5.3 Opatření v hromadné úpravě pracovní doby a zmocnění... 82 I.5 Dovolená... 84 I.5.1 Druhy dovolené... 84 I.5.2 Podmínky vzniku práva na dovolenou podle zákoníku práce... 84 I.5.2.1 Dovolená za kalendářní rok nebo její poměrná část... 84 I.5.2.2 Dovolená za odpracované dny... 87 I.5.2.3 Dodatková dovolená... 88 I.5.3 Společná ustanovení o dovolené... 89 I.5.4 Určení doby čerpání dovolené... 90 I.5.5 Režim čerpání dovolené... 92 I.5.6 Omezení a odchylky při čerpání dovolené... 92 I.5.7 Vliv změny zaměstnání na dovolenou... 93 I.5.8 Náhrada za dovolenou... 93 I.5.9 Krácení dovolené... 95 I.6 Překážky v práci... 97 I.6.1 Obecně k překážkám v práci... 97 I.6.2 Překážky v práci na straně zaměstnance... 97 I.6.2.1 Důležité osobní překážky v práci... 98 I.6.2.1.1 Dočasná pracovní neschopnost a karanténa... 99 I.6.2.1.2 Mateřská a rodičovská dovolená... 99 I.6.2.1.3 Ošetřování nebo péče o dítě do 10 let věku nebo ošetřování jiného člena domácnosti... 101 I.6.2.2 Jiné důležité osobní překážky v práci... 101 I.6.2.2.1 Vyšetření nebo ošetření zaměstnance ve zdravotnickém zařízení.. 102 I.6.2.2.2 Pracovnělékařská prohlídka, vyšetření nebo očkování související s výkonem práce... 102 I.6.2.2.3 Přerušení dopravního provozu nebo zpoždění hromadných dopravních prostředků... 103 I.6.2.2.4 Znemožnění cesty do zaměstnání zaměstnanci těžce zdravotně postiženému... 103 I.6.2.2.5 Svatba... 103 I.6.2.2.6 Narození dítěte... 103 I.6.2.2.7 Úmrtí... 104 I.6.2.2.8 Doprovod... 104 I.6.2.2.9 Pohřeb spoluzaměstnance... 105 I.6.2.2.10 Přestěhování... 105 I.6.2.2.11 Vyhledání nového zaměstnání... 105 6 Průvodce mzdovou problematikou 2016
Obsah I.6.2.3 Překážky v práci z důvodu obecného zájmu... 105 I.6.2.3.1 Obecně k překážkám v práci z důvodu obecného zájmu... 106 I.6.2.3.2 Výkon veřejné funkce... 106 I.6.2.3.3 Výkon občanských povinností... 107 I.6.2.3.4 Jiné úkony v obecném zájmu... 107 I.6.2.3.5 Pracovní volno související s brannou povinností... 109 I.6.2.3.6 Překážky v práci z důvodu školení, jiné formy přípravy nebo studia... 109 I.6.3 Překážky v práci na straně zaměstnavatele... 109 I.6.3.1 Prostoje a přerušení práce způsobené nepříznivými povětrnostními vlivy nebo živelní událostí... 110 I.6.3.1.1 Prostoj... 110 I.6.3.1.2 Nepříznivé povětrnostní vlivy a živelní událost... 110 I.6.3.2 Jiné překážky v práci na straně zaměstnavatele... 110 I.6.3.3 Překážka v práci z důvodu částečné nezaměstnanosti... 111 I.6.3.4 Doba strávená na pracovní cestě nebo cestě mimo pravidelné pracoviště jinak než výkonem práce... 111 I.7 Odměňování... 113 I.7.1 Pojem mzda a plat... 113 I.7.1.1 Mzda... 113 I.7.1.2 Plat... 113 I.7.2 Platový a mzdový výměr... 114 I.7.3 Mzdový list... 115 I.7.4 Minimální mzda... 117 I.7.4.1 Sazby minimální mzdy... 118 I.7.4.2 Minimální mzda a délka pracovní doby... 118 I.7.4.3 Doplatek do výše minimální mzdy... 119 I.7.4.4 Zaručená mzda a nejnižší úroveň zaručené mzdy... 119 I.7.4.5 Sazby minimální mzdy a nejnižší úrovně zaručené mzdy při omezeném pracovním uplatnění zaměstnance od 1. 1. 2016... 121 I.7.4.6 Minimální mzda a průměrný hodinový výdělek... 121 I.7.4.7 Minimální mzda a odměna z dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr... 122 I.7.4.8 Minimální mzda a příplatek za práci ve ztíženém pracovním prostředí... 122 I.7.4.9 Minimální mzda a daňový bonus... 123 I.7.4.10 Minimální mzda a nekolidující příjem uchazeče o zaměstnání... 123 I.7.4.11 Minimální mzda a pojistné na zdravotní pojištění... 124 I.7.4.12 Co se do minimální mzdy nezapočítává... 125 Průvodce mzdovou problematikou 2016 7
Obsah I.7.5 Výpočet mezd... 126 I.7.5.1 Harmonogram směn, fond pracovní doby... 127 I.7.5.2 Poměrná část mzdy... 128 I.7.6 Mzda za práci přesčas... 129 I.7.7 Mzda za práci ve svátek... 132 I.7.8 Příplatek za práci ve ztíženém pracovním prostředí... 138 I.7.9 Příplatek za práci v noci... 138 I.7.10 Příplatek za práci v sobotu a neděli... 138 I.7.11 Mzda při výkonu jiné práce... 139 I.7.12 Náhrada při vadné práci... 140 I.7.13 Náhrada mzdy při překážkách v práci... 140 I.7.14 Odměna za pracovní pohotovost... 140 I.7.15 Odměny z dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr... 141 I.7.16 Splatnost mzdy, platu... 141 I.7.16.1 Splatnost a výplata odměny z dohody o pracích konaných mimo pracovní poměr... 142 I.7.16.2 Splatnost a výplata náhrady mzdy při dočasné pracovní neschopnosti nebo karantény... 142 I.7.17 Příklad měsíčního zúčtování mzdy... 143 I.8 Průměrný výdělek... 146 I.8.1 Výpočet průměrného výdělku... 147 I.8.1.1 Rozhodné období... 147 I.8.1.2 Započítávání odměn za delší období... 148 I.8.1.3 Odměny při životních a pracovních výročích, sociální výpomoc... 150 I.8.1.4 Vliv přesčasové práce na výši průměrného výdělku... 150 I.8.1.5 Náhrada mzdy a průměrný výdělek... 151 I.8.2 Formy průměrného výdělku... 151 I.8.2.1 Průměrný měsíční výdělek... 151 I.8.2.2 Průměrný čistý měsíční výdělek... 152 I.8.2.3 Průměrný výdělek u dohod konaných mimo pracovní poměr... 153 I.8.2.4 Průměrný výdělek u konta pracovní doby... 156 I.8.3 Pravděpodobný výdělek... 157 I.8.4 Náhrada mzdy při dočasné pracovní neschopnosti nebo karanténě... 158 I.8.4.1 Nárok na náhradu mzdy při dočasné pracovní neschopnosti nebo karanténě... 159 I.8.4.1.1 Náhrada mzdy z dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr 161 I.8.4.1.2 Náhrada mzdy u domáckých zaměstnanců... 161 I.8.4.2 Podpůrčí doba... 161 I.8.4.3 Karenční doba... 162 I.8.4.3.1 Pružná pracovní doba a fiktivní harmonogram směn... 163 I.8.4.3.2 Náhrada mzdy při DPN u pružné pracovní doby... 164 I.8.4.3.3 Směnný a nepřetržitý provoz a počátek DPN... 164 8 Průvodce mzdovou problematikou 2016
Obsah I.8.4.4 Výše náhrady a její stanovení... 167 I.8.4.4.1 Redukční hranice... 167 I.8.4.4.2 Redukce průměrného hodinového výdělku pro r. 2016:... 168 I.8.4.5 Odvod pojistného a náhrada mzdy při DPN... 169 I.8.4.6 Splatnost náhrady mzdy, práva a povinnosti zaměstnavatele... 169 I.8.4.6.1 Splatnost náhrady mzdy, práva a povinnosti zaměstnavatele... 169 I.8.4.6.2 Práva a povinnosti zaměstnavatele... 170 I.9 Srážky ze mzdy... 171 I.9.1 Právní úprava... 171 I.9.2 Příjmy, z nichž se sráží... 171 I.9.3 Druh srážek... 172 I.9.4 Srážky bez souhlasu a se souhlasem zaměstnance... 172 I.9.5 Pořadí a postup při provádění srážek... 173 I.9.6 Povinnosti plátců... 174 I.9.7 Mzda od více plátců, souběh exekucí a zvláštnosti při výkonu rozhodnutí... 175 I.9.8 Rozsah exekučních srážek ze mzdy a srážek na základě dohody... 176 I.9.9 Postup při výpočtu srážek ze mzdy... 179 I.9.10 Srážky z dohody o provedení práce od 1. 9. 2015... 183 I.9.11 Povinnosti vůči OSSZ... 186 I.9.12 Dohody o srážkách ze mzdy... 187 I.9.13 Dohoda o srážce a souběh s exekucí... 189 I.9.14 Doručování dokladů prostřednictvím datové schránky ve vztahu ke srážkám ze mzdy... 190 I.9.15 Insolvenční zákon z pohledu mzdové účetní... 192 I.9.16 Archivace písemností o srážkách ze mzdy... 198 I.9.17 Výpočet úroků z prodlení... 198 I.10 Náhrada majetkové a nemajetkové újmy... 199 I.10.1 Prevence... 199 I.10.2 Povinnosti zaměstnance k náhradě škody... 199 I.10.2.1 Druhy povinností zaměstnance nahradit škodu... 199 I.10.2.1.1 Obecná povinnost nahradit škodu... 199 I.10.2.1.2 Nesplnění povinnosti zaměstnance k odvrácení škody... 200 I.10.2.1.3 Schodek na svěřených hodnotách, které je zaměstnanec povinen vyúčtovat... 200 I.10.2.1.4 Ztráta svěřených věcí... 201 I.10.2.2 Rozsah a způsob náhrady škody zaměstnancem... 202 I.10.2.3 Společná ustanovení o povinnosti zaměstnance nahradit škodu... 203 Průvodce mzdovou problematikou 2016 9
Obsah I.10.3 Povinnost zaměstnavatele k náhradě škody... 203 I.10.3.1 Druhy povinnosti nahradit škodu... 204 I.10.3.1.1 Obecná povinnost nahradit škodu... 204 I.10.3.1.2 Odvracení škody... 204 I.10.3.1.3 Odložené věci... 204 I.10.3.2 Rozsah a způsob náhrady škody... 204 I.10.4 Pracovní úrazy a nemoci z povolání... 204 I.10.4.1 Zabezpečení při pracovních úrazech a nemocech z povolání - souhrnně... 204 I.10.4.2 Rozsah náhrady škody a nemajetkové újmy a zproštění se povinnosti k náhradě... 206 I.10.4.3 Společná ustanovení o náhradě škody a nemajetkové újmy... 207 I.11 Péče o zaměstnance... 209 I.11.1 Pracovní podmínky zaměstnanců... 209 I.11.2 Odborný rozvoj zaměstnanců... 210 I.11.3 Stravování zaměstnanců... 211 I.11.4 Zvláštní pracovní podmínky některých zaměstnanců... 211 I.11.5 Pracovní podmínky mladistvých... 212 I.12 Agenturní zaměstnávání... 213 I.12.1 Právní úprava... 213 I.12.2 Agenturní zaměstnání - vymezení pojmu... 213 I.12.3 Povolení k provozování agentury práce... 214 I.12.4 Dohoda o dočasném přidělení zaměstnance agentury práce... 215 I.12.5 Pracovní smlouva zaměstnance agentury práce... 216 I.12.6 Písemný pokyn agentury práce... 216 I.12.7 Práva uživatele směrem k zaměstnanci agentury práce... 217 I.12.8 Dohoda o odpovědnosti... 217 I.12.9 Časové omezení dočasného přidělení zaměstnance agentury práce... 218 I.12.10 Předčasné ukončení dočasného přidělení zaměstnance agentury práce... 218 I.12.11 Zákaz dočasného přidělování některých skupin cizinců... 219 I.12.12 Zaměstnávání osob se zdravotním postižením... 219 I.12.13 Rovné pracovní a mzdové podmínky dočasně přiděleného zaměstnance... 220 I.12.13.1 Pracovní podmínky... 220 I.12.13.2 Mzdové podmínky... 221 I.12.13.3 Srovnatelný zaměstnanec uživatele... 222 I.12.13.4 Uspokojení práv zaměstnance při nesplnění povinností... 222 I.12.14 Vznik škody při agenturním zaměstnávání a její řešení... 223 I.12.14.1 Odpovědnost za škodu způsobenou uživatelem zaměstnanci agentury práce... 223 I.12.14.2 Odpovědnost za škodu způsobenou uživateli jednáním zaměstnance agentury práce... 223 10 Průvodce mzdovou problematikou 2016
Obsah II. CESTOVNÍ NÁHRADY... 225 II.1 Právní úprava... 225 II.2 Komu se cestovní náhrady vyplácejí... 225 II.2.1 Zaměstnanci... 225 II.2.2 Další skupiny osob... 225 II.2.2.1 Osoby samostatně výdělečně činné... 225 II.2.2.2 Společníci a jednatelé s.r.o.... 226 II.2.2.3 Osoby mimo pracovněprávní vztah... 226 II.3 Náhrada výdajů v souvislosti s výkonem práce... 226 II.3.1 Obecná ustanovení o náhradách... 226 II.3.1.1 Místo výkonu práce... 227 II.3.1.2 Pracovní cesta... 227 II.3.1.3 Pravidelné pracoviště... 227 II.3.2 Podmínky pracovní cesty... 229 II.3.3 Zahraniční pracovní cesta... 230 II.3.4 Cestovní náhrady při dohodách konaných mimo pracovní poměr... 231 II.4 Druhy cestovních náhrad... 231 II.4.1 Náhrada jízdních výdajů... 232 II.4.1.1 Náhrada za použití osobního silničního motorového vozidla... 232 II.4.1.1.1 Základní náhrada za použití osobního motorového vozidla... 232 II.4.1.1.2 Náhrada za spotřebovanou pohonnou hmotu... 233 II.4.1.1.3 Náhrada za použití vozidla při zahraniční pracovní cestě... 234 II.4.1.2 Náhrada výdajů za místní hromadou dopravu... 234 II.4.1.3 Předem dohodnuté přerušení pracovní cesty na straně zaměstnance... 235 II.4.1.4 Náhrada jízdních výdajů k návštěvě rodiny... 236 II.4.2 Náhrada výdajů za ubytování... 237 II.4.3 Tuzemské a zahraniční stravné... 240 II.4.3.1 Tuzemské stravné... 242 II.4.3.2 Zahraniční stravné... 247 II.4.4 Náhrada nutných vedlejších výdajů... 253 II.4.5 Náhrady při přeložení a dočasném přidělení... 254 II.4.6 Cestovní náhrady při zahraniční pracovní cestě... 254 II.4.7 Náhrady při výkonu práce v zahraničí... 255 II.4.8 Poskytnutí cestovních náhrad v rozpočtové (státní) sféře... 256 II.4.9 Náhrady při přijetí a přeložení... 256 II.4.10 Kapesné... 257 Průvodce mzdovou problematikou 2016 11
Obsah II.5 Společná ustanovení o cestovních náhradách... 259 II.5.1 Paušalizace cestovních náhrad... 259 II.5.2 Poskytování záloh na pracovní cesty a vyúčtování pracovních cest... 267 II.5.3 Zaokrouhlování při pracovních cestách... 272 II.5.4 Prokázání výdajů na pracovní cestu... 273 II.5.5 Informace o změnách při poskytování cestovních náhrad... 273 II.5.6 Člen rodiny, posouzení domácnosti... 273 II.5.7 Cestovní náhrady podle mezinárodních smluv... 273 II.5.8 Zmocňovací ustanovení... 274 II.5.9 Náhrada za opotřebení vlastního nářadí, zařízení a předmětů potřebných k výkonu práce... 274 III. DAŇ Z PŘÍJMŮ ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI... 277 III.1 Příjmy ze závislé činnosti... 277 III.1.1 Vymezení příjmů ze závislé činnosti... 277 III.1.2 Formy příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků... 279 III.1.3 Definice zaměstnance a zaměstnavatele... 280 III.1.4 Mezinárodní pronájem pracovní síly... 280 III.2 Příjmy ze závislé činnosti, které nejsou předmětem daně... 281 III.2.1 Náhrady cestovních výdajů související s činností, ze které plyne příjem ze závislé činnosti do výše stanovené zákoníkem práce a hodnota bezplatného stravování poskytovaného při pracovních cestách... 281 III.2.2 Hodnota osobních ochranných pracovních prostředků, pracovních oděvů a obuvi, pracovního oblečení a stejnokrojů určených pro výkon zaměstnání, mycích, čistících a desinfekčních prostředků a ochranných nápojů v rozsahu stanoveném zákoníkem práce včetně příspěvků na jejich udržování... 281 III.2.3 Částky přijaté zaměstnancem od zaměstnavatele, aby je jeho jménem vydal, nebo proplacení prokázaných výdajů z vlastních prostředků zaměstnance za zaměstnavatele... 281 III.2.4 Náhrady podle zákoníku práce za opotřebení vlastního nářadí, zařízení a předmětů potřebných pro výkon práce... 282 III.2.5 Povinná plnění zaměstnavatele na vytváření a dodržování pracovních podmínek pro výkon práce stanovená právním předpisem... 282 III.2.6 Částky poskytnuté paušálem... 282 III.3 Příjmy osvobozené od daně... 282 III.4 Základ daně... 285 III.4.1 Základ daně u příjmů zdaňovaných zálohou na daň... 285 III.4.2 Základ daně u příjmů na základě dohod o provedení práce zdaňovaných tzv. srážkovou daní... 286 12 Průvodce mzdovou problematikou 2016
Obsah III.5 Způsob zdanění... 286 III.5.1 Postup při zálohovém zdanění mezd... 287 III.5.2 Postup při použití srážkové daně... 289 III.6 Výpočet měsíční daňové povinnosti... 291 III.6.1 Příklad zdanění měsíčního příjmu srážkovou daní... 291 III.6.2 Příklady zdanění měsíčního příjmů zálohovou daní... 292 III.7 Limit pojistného... 296 III.8 Nezdanitelná část základu daně... 296 III.8.1 Odpočet hodnoty bezúplatného plnění... 297 III.8.2 Odpočet úroků z úvěrů na podporu bydlení... 298 III.8.2.1 Podmínky odpočtu úroků z úvěru na podporu bydlení... 298 III.8.2.2 Vymezení pojmu bytové potřeby... 299 III.8.2.3 Limit odpočtu úroků z úvěru na podporu bydlení... 300 III.8.2.4 Další podmínky pro možnost uplatnění odpočtu úroků z úvěru... 300 III.8.3 Odpočet příspěvků na penzijní připojištění... 301 III.8.4 Odpočet pojistného na soukromé životní pojištění... 303 III.8.5 Odpočet příspěvků člena odborové organizace této organizaci... 304 III.8.6 Odpočet úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání... 304 III.9 Slevy na dani... 305 III.9.1 Základní sleva... 306 III.9.2 Sleva na manželku (manžela), dvojnásobná sleva, má-li průkaz ZTP/P.. 306 III.9.3 Základní sleva na invaliditu... 307 III.9.4 Rozšířená sleva na invaliditu... 307 III.9.5 Sleva na držitele průkazu ZTP/P... 308 III.9.6 Sleva na studenta... 308 III.9.7 Sleva za umístění dítěte... 309 III.9.8 Slevy na dani u nerezidentů... 311 III.9.9 Slevy za část zdaňovacího období... 311 III.10 Daňové zvýhodnění na vyživované děti... 311 III.10.1 Vyživované dítě... 314 III.10.2 Vyživované dítě a soustavná příprava na budoucí povolání... 315 III.10.2.1 Studium na středních školách... 316 III.10.2.2 Studium na vysokých školách... 318 III.10.2.3 Statut studenta v souvislosti s mateřskou a rodičovskou dovolenou v daňových a jiných souvislostech... 319 III.10.2.4 Výdělečná činnost... 320 III.10.3 Uplatnění daňového zvýhodnění na vyživované dítě... 320 III.10.3.1 Formy a podmínky uplatnění daňového zvýhodnění v případě domácnosti s více vyživovanými dětmi... 320 III.10.3.2 Posuzování vyživovaných dětí druha a družky ve společně hospodařící domácnosti... 327 Průvodce mzdovou problematikou 2016 13
Obsah III.11 Prokazování nezdanitelných částí, slev a daňového zvýhodnění... 331 III.11.1 Prokazování slev na dani podle 35ba ZDP... 331 III.11.2 Prokazování daňového zvýhodnění na vyživované dítě... 332 III.11.3 Prokazování uplatnění nezdanitelných částí základu daně... 333 III.12 Povinnosti plátců... 334 III.12.1 Vedení mzdových listů... 334 III.12.2 Potvrzení o zdanitelných příjmech... 334 III.12.3 Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti (růžový tiskopis MFin 5459)... 336 III.12.4 Vyúčtování srážkové daně (žlutý tiskopis MFin 5466)... 336 III.12.5 Řešení přeplatků a nedoplatků ( 38i ZDP) u daně a u záloh na daň... 337 III.12.6 Řešení přeplatků a nedoplatků ( 38d) u srážkové daně... 338 III.12.7 Uschovávání mzdových údajů... 338 III.13 Práva a povinnosti zaměstnance... 338 III.14 Lhůty platné v prostředí daně ze závislé činnosti... 339 III.14.1 Lhůty pro poplatníka... 339 III.14.2 Lhůty pro plátce... 339 III.15 Daňové prohlášení (tiskopis MFin 5457)... 340 III.16 Roční zúčtování záloh na daň a daňového zvýhodnění... 341 IV. ZÁKONNÉ POJIŠTĚNÍ ODPOVĚDNOSTI ZA ŠKODU A PRACOVNÍ ÚRAZY... 346 IV.1 Škodná událost... 346 IV.2 Součinnost zaměstnavatele... 346 IV.3 Lhůty pro odvod pojistného... 347 IV.4 Výpočet pojistného pro účely odvodu zákonného pojištění... 347 IV.5 Minimální výše pojistného... 351 IV.6 Sazby pojistného... 351 IV.7 Škody kryté zákonným pojištěním... 354 IV.8 Odškodňování bolestného... 355 V. ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ... 356 V.1 Právní úprava... 356 V.2 Osobní rozsah zdravotního pojištění... 356 V.3 Zdravotní pojišťovny... 356 V.4 Postup při změně zdravotní pojišťovny... 357 V.5 Plátci pojistného... 357 V.6 Zaměstnanec a zaměstnavatel... 358 V.6.1 Zaměstnanec... 358 V.6.2 Zvláštní skupiny zaměstnanců... 358 V.6.3 Souběžné příjmy u prací konaných mimo pracovní poměr... 359 V.6.4 Příjmy vyplacené po skončení prací konaných mimo pracovní poměr... 359 V.6.5 Zaměstnavatel... 360 V.6.6 Vyměřovací základ zaměstnance... 361 V.6.6.1 Minimální vyměřovací základ zaměstnance... 364 V.6.6.2 Vliv minimální mzdy na placení pojistného zaměstnavatelem... 365 14 Průvodce mzdovou problematikou 2016
Obsah V.7 Stát... 367 V.7.1 Snížení vyměřovacího základu u zdravotního pojištění odpočty... 368 V.8 Výše a odvod pojistného... 368 V.8.1 Oznamovací povinnost zaměstnavatele... 369 V.8.2 Kódy změn používané při vyplňování hromadných oznámení zaměstnavatele... 369 V.8.3 Dlužné pojistné a vratka přeplatku na pojistném... 370 V.8.4 Pokuty za neplnění oznamovací povinnosti a penále... 371 V.9 Osoby samostatně výdělečně činné... 371 V.9.1 Vyměřovací základ u OSVČ... 371 V.9.2 Přeplatek a nedoplatek pojistného OSVČ... 372 V.10 Osoby bez zdanitelných příjmů... 372 V.11 Evropská unie a zdravotní pojištění... 372 VI. SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ... 374 VI.1 Právní úprava... 374 VI.2 Poplatníci pojistného... 374 VI.2.1 Zaměstnavatelé... 374 VI.2.2 Zaměstnanci... 375 VI.2.3 Osoby samostatně výdělečně činné... 378 VI.2.4 Osoby dobrovolně účastné důchodového pojištění... 378 VI.2.5 Zahraniční zaměstnanci... 378 VI.3 Výše pojistného a sazby... 379 VI.4 Vyměřovací základ... 380 VI.4.1 Vyměřovací základ zaměstnavatele... 380 VI.4.2 Vyměřovací základ zaměstnance... 380 VI.4.3 Vyměřovací základ osoby samostatně výdělečně činné... 382 VI.4.3.1 Vedlejší samostatná výdělečná činnost... 383 VI.4.3.2 Hlavní samostatná výdělečná činnost... 384 VI.4.4 Maximální vyměřovací základ... 384 VI.5 Odvod pojistného a jeho splatnost... 385 VI.5.1 Pojistné za zaměstnance a zaměstnavatele... 385 VI.5.2 Pojistné u osob samostatně výdělečně činných... 386 VI.6 Přeplatek na pojistném a dlužné pojistné... 386 VII. NEMOCENSKÉ POJIŠTĚNÍ... 388 VII.1 Právní úprava... 388 VII.2 Okruh pojištěných osob... 388 VII.3 Oznamovací povinnost zaměstnavatelů... 389 VII.4 Podmínky účasti zaměstnanců na pojištění... 390 VII.4.1 Zaměstnání malého rozsahu... 392 VII.4.2 Zaměstnání na základě dohody o provedení práce... 393 VII.4.3 Souběh pojištění z více zaměstnání... 394 VII.4.4 Účast zaměstnanců na pojištění... 395 Průvodce mzdovou problematikou 2016 15
Obsah VII.5 Dávky nemocenského pojištění... 397 VII.5.1 Obecné podmínky nároku na dávky a jejich výplatu... 397 VII.5.1.1 Nárok na dávky při zaměstnání malého rozsahu... 399 VII.5.1.2 Ochranná lhůta... 400 VII.5.1.3 Kdy nemá pojištěnec nárok na dávky... 402 VII.5.1.4 Denní dávka a poměrná část denní dávky... 402 VII.5.1.5 Rozhodné období... 403 VII.5.1.6 Rozhodné skutečnosti pro výpočet dávek nemocenského pojištění... 407 VII.5.2 Nemocenské... 410 VII.5.2.1 Podmínky nároku na nemocenské... 410 VII.5.2.2 Podpůrčí doba u nemocenského... 410 VII.5.2.3 Výše nemocenského... 411 VII.5.3 Peněžitá pomoc v mateřství... 412 VII.5.3.1 Podmínky nároku na peněžitou pomoc v mateřství... 412 VII.5.3.2 Podpůrčí doba u peněžité pomoci v mateřství... 413 VII.5.3.3 Výše peněžité pomoci v mateřství... 413 VII.5.4 Ošetřovné... 413 VII.5.4.1 Podmínky nároku na ošetřovné... 413 VII.5.4.2 Podpůrčí doba u ošetřovného... 415 VII.5.4.3 Výše ošetřovného... 415 VII.5.5 Vyrovnávací příspěvek v těhotenství a mateřství... 415 VII.5.5.1 Podmínky nároku na vyrovnávací příspěvek v těhotenství a mateřství... 415 VII.5.5.2 Podpůrčí doba u vyrovnávacího příspěvku v těhotenství a mateřství... 417 VII.5.5.3 Výše vyrovnávacího příspěvku v těhotenství a mateřství... 417 VII.5.6 Uplatnění nároku na dávky... 417 VII.5.6.1 Tiskopisy k uplatnění dávek nemocenského pojištění... 417 VIII. DŮCHODOVÉ POJIŠTĚNÍ A VEDENÍ EVIDENČNÍCH LISTŮ DŮCHODOVÉHO POJIŠTĚNÍ... 420 VIII.1 Základní povinnosti zaměstnavatelů... 420 VIII.1.1 Pojem zaměstnavatel... 420 VIII.1.2 Úkoly zaměstnavatele v důchodovém pojištění... 420 VIII.1.3 Orgány sociálního zabezpečení a adresy plátců důchodů... 420 VIII.1.4 Příslušnost zaměstnavatelů k plnění úkolů v důchodovém pojištění... 421 VIII.1.4.1 Plnění úkolů zaměstnavatelů v některých případech... 423 VIII.2 Vedení podkladové evidence... 424 VIII.3 Uschovávání záznamů pro účely důchodového pojištění... 425 16 Průvodce mzdovou problematikou 2016
Obsah VIII.4 Vedení a předkládání evidenčních listů důchodového pojištění... 426 VIII.4.1 Vedení ELDP... 427 VIII.4.2 Předkládání ELDP... 428 VIII.4.3 Okruh pojištěných osob - vznik a zánik účasti na pojištění... 429 VIII.4.3.1 Podmínky účasti zaměstnanců na nemocenském pojištění... 432 VIII.4.4 Stejnopis ELDP... 433 VIII.4.5 Nesouhlas občana se zápisem zaměstnavatele v ELDP... 433 VIII.4.6 Způsob vyplňování ELDP... 434 VIII.5 Příklady vyplňování ELDP... 445 VIII.6 Sepisování a dokladování žádostí o důchod... 451 VIII.6.1 Potvrzování některých údajů na žádost zaměstnance nebo OSSZ... 451 VIII.6.2 Dokladování žádosti o důchody... 452 VIII.7 Ohlašovací povinnost při zaměstnávání důchodců... 454 VIII.8 Údaje potvrzované na žádost zaměstnance nebo OSSZ... 454 VIII.9 Důchodový věk... 456 VIII.9.1 Stanovení důchodového věku podle 32 zákona č. 155/1995 Sb.... 456 VIII.9.2 Stanovení důchodového věku u některých pojištěnců... 458 VIII.9.2.1 Starobní důchod podle 74 zákona č. 155/1995 Sb.... 458 VIII.9.2.2 Starobní důchod podle 74a zákona č. 155/1995 Sb.... 458 VIII.9.2.3 Starobní důchod podle 76 zákona č. 155/1995 Sb.... 458 VIII.9.2.4 Starobní důchod podle nařízení vlády č. 363/2009 Sb.... 458 VIII.9.2.5 Starobní důchod podle 94 zákona č. 155/1995 Sb.... 459 VIII.10 Stanovení výše důchodů... 459 VIII.10.1 Výpočtový základ... 459 VIII.10.1.1 Rozhodné období... 459 VIII.10.1.2 Vyměřovací základy... 460 VIII.10.1.3 Vyloučené doby... 460 VIII.10.1.4 Osobní vyměřovací základ... 461 VIII.10.1.5 Redukce osobního vyměřovacího základu... 461 VIII.11 Doby pojištění a náhradní doby pojištění... 462 VIII.11.1 Doby pojištění... 462 VIII.11.2 Náhradní doby pojištění... 462 VIII.12 Procentní výměry důchodů... 463 VIII.12.1 Procentní výměra starobního důchodu... 464 VIII.12.2 Procentní výměra předčasného starobního důchodu... 465 VIII.12.3 Procentní výměra invalidního důchodu... 465 VIII.12.4 Procentní výměra vdovského a vdoveckého důchodu... 466 VIII.12.5 Procentní výměra sirotčího důchodu... 466 Průvodce mzdovou problematikou 2016 17
Obsah VIII.13 Vzorový výpočet starobního důchodu... 466 VIII.13.1 Výpočet důchodu podle 29 odst. 1 zákona č. 155/1995 Sb. pro období od 1. 1. 2016 do 31. 12. 2016... 466 VIII.13.2 Výpočet důchodu podle 31 zákona č. 155/1995 Sb., pro období 1. 1. 2016 do 31. 12. 2016... 468 VIII.13.3 Výpočet důchodu podle 29 odst. 1 zákona č. 155/1995 Sb. pro období od 1. 1. 2015 do 31. 12. 2015... 469 VIII.13.4 Výpočet důchodu podle 31 zákona č. 155/1995 Sb., pro období 1. 1. 2015 do 31. 12. 2015... 471 VIII.14 Invalidní důchod... 473 VIII.15 Vdovský a vdovecký důchod... 474 VIII.16 Sirotčí důchod... 475 VIII.17 Porušení povinností... 475 IX. ÚČAST ZAHRANIČNÍCH ZAMĚSTNANCŮ NA SOCIÁLNÍM A ZDRAVOTNÍM POJIŠTĚNÍ V ČR... 488 IX.1 Příslušné předpisy a účast na pojištění u zaměstnanců ze států krytých koordinačními nařízeními EU či mezinárodní smlouvou o sociálním zabezpečení... 488 IX.1.1 Příslušné předpisy podle koordinačních nařízení EU... 488 IX.1.1.1 Základní pravidlo... 490 IX.1.1.2 Ustanovení o vyslání... 490 IX.1.1.3 Souběžný výkon práce... 491 IX.1.1.4 Obecná výjimka... 492 IX.1.1.5 Bydliště... 493 IX.1.2 Příslušné předpisy podle bilaterálních smluv o sociálním zabezpečení.. 493 IX.1.3 Povinnosti související s účastí na pojištění při určení příslušných předpisů České republiky... 494 IX.1.3.1 Zdravotní pojištění... 494 IX.1.3.2 Důchodové a nemocenské pojištění... 496 IX.1.3.3 Zákonné pojištění odpovědnosti... 497 IX.1.4 Povinnosti související s účastí na českém pojištění... 497 IX.1.5 Příslušné zahraniční předpisy... 498 IX.2 Účast na pojištění podle české legislativy u zaměstnanců z tzv. nesmluvních států... 498 IX.2.1 Důchodové a nemocenské pojištění... 498 IX.2.1.1 Účast zahraničních zaměstnanců... 499 IX.2.1.2 Účast smluvních zaměstnanců... 499 IX.2.2 Zdravotní pojištění... 500 IX.2.3 Zákonné pojištění odpovědnosti zaměstnavatele... 500 IX.2.4 Zvláštní situace... 501 IX.2.4.1 Důchodové a nemocenské pojištění... 501 IX.2.4.2 Zdravotní pojištění... 501 18 Průvodce mzdovou problematikou 2016
Obsah IX.3 Dávky... 501 IX.3.1 Nárok na dávky u států krytých koordinačními nařízeními EU... 502 IX.3.2 Nárok na dávky u států krytých bilaterální smlouvou o sociálním zabezpečení... 503 IX.3.3 Nárok na dávky u států nesmluvních... 504 X. ZAMĚSTNÁVÁNÍ DŮCHODCŮ... 506 X.1 Právní úprava... 506 X.2 Pracovněprávní vztahy... 506 X.3 Odlišnosti při odměňování poživatelů invalidních důchodů... 507 X.4 Souběh příjmu a důchodu... 508 X.5 Předčasný starobní důchod a výdělečná činnost... 509 X.6 Ohlašovací povinnosti zaměstnavatele... 510 X.7 Odlišnosti poživatelů důchodů u zdravotního pojištění... 510 X.8 Specifika poživatelů důchodů z hlediska daně z příjmu fyzických osob... 511 X.9 Další odlišnosti u poživatelů starobních důchodů a invalidních důchodů.. 513 X.10 Povinnost zaměstnavatele zaměstnávat osoby se zdravotním postižením... 513 XI. ZAMĚSTNÁVÁNÍ STUDENTŮ A UČŇŮ... 515 XI.1 Právní úprava... 515 XI.2 Způsobilost fyzické osoby v pracovněprávních vztazích, pracovní doba a druh práce mladistvých... 515 XI.2.1 Způsobilost fyzické osoby v pracovněprávních vztazích... 515 XI.2.2 Pracovní doba... 516 XI.2.3 Druh práce... 518 XI.3 Odměňování žáků, studentů a učňů... 518 XI.3.1 Dohoda o provedení práce... 518 XI.3.2 Dohoda o pracovní činnosti... 519 XI.3.3 Krátkodobý pracovní poměr... 520 XI.3.4 Zdanění studentů a učňů... 520 XI.3.5 Roční zúčtování... 523 XI.4 Účast na nemocenském pojištění, nárok na nemocenské... 524 XI.5 Další pracovněprávní nároky studentů... 524 XII. POVINNOSTI ZAMĚSTNAVATELŮ K ÚŘADU PRÁCE... 526 XII.1 Zaměstnavatel a nelegální práce... 526 XII.1.1 Definice nelegální práce... 526 XII.1.2 Pokuty za umožnění výkonu nelegální práce... 527 XII.2 Poskytování součinnosti krajské pobočce Úřadu práce ČR... 527 XII.3 Uplatňování práva na zaměstnání... 527 XII.4 Úhrada kompenzace podle 44b zákona o zaměstnanosti... 528 XII.5 Agentury práce jako zaměstnavatel... 529 Průvodce mzdovou problematikou 2016 19
Obsah XII.6 Povinnost zaměstnavatele v souvislosti se zaměstnáváním osob se zdravotním postižením... 530 XII.6.1 Rozšiřování možnosti zaměstnávání osob se zdravotním postižením... 530 XII.6.2 Spolupráce s Úřadem práce při zajišťování pracovní rehabilitace... 530 XII.6.3 Evidence zaměstnávaných osob se zdravotním postižením... 531 XII.6.4 Zaměstnávání osob se zdravotním postižením ve výši povinného podílu... 531 XII.6.5 Příspěvky na zřízení chráněného pracovního místa... 532 XII.7 Zaměstnávání osob, které nejsou občany ČR... 533 XII.7.1 Oznámení volného pracovního místa... 533 XII.7.2 Informační povinnost... 534 XII.7.3 Další povinnosti v souvislosti se zaměstnáváním osob, které nejsou občany ČR... 535 XII.8 Aktivní politika zaměstnanosti... 536 XII.9 Umělecká, kulturní, sportovní nebo reklamní činnost dítěte... 536 XII.10 Kontrolní činnost na úseku zaměstnanosti... 537 XII.11 Právní úprava... 538 XIII. ZAMĚSTNÁVÁNÍ OSOB SE ZDRAVOTNÍM POSTIŽENÍM... 539 XIII.1 Kdo je považován za osobu se zdravotním postižením... 539 XIII.2 Poskytování příspěvků na zaměstnávání osob se zdravotním postižením... 541 XIII.2.1 Příspěvek na podporu zaměstnávání osob se zdravotním postižením. 541 XIII.2.2 Chráněné pracovní místo... 544 XIII.2.3 Chráněné pracovní místo pro osobu samostatně výdělečně činnou... 548 XIII.3 Povinnosti zaměstnavatelů k osobám se zdravotním postižením... 548 XIII.3.1 Povinný podíl za rok 2015... 548 XIII.3.2 Další povinnosti podle zákona o zaměstnanosti... 554 XIII.4 Správní delikty při zaměstnávání osob se zdravotním postižením... 555 XIV. ČINNOST ORGÁNŮ INSPEKCE PRÁCE... 556 XIV.1 Struktura systému orgánů inspekce práce... 556 XIV.2 Zakotvení kontrolní činnosti a kompetence orgánů inspekce práce... 556 XIV.3 Subjekty podléhající kontrole orgánů inspekce práce... 557 XIV.4 Místní příslušnost... 559 XIV.5 Orgány spolupracující při kontrole orgánů inspekce práce... 560 XIV.6 Následná spolupráce orgánů inspekce práce a ostatních správních orgánů... 560 XIV.7 Oprávnění inspektora orgánu inspekce práce... 561 XIV.8 Povinnosti inspektora v kontrolním procesu... 565 20 Průvodce mzdovou problematikou 2016
Obsah XIV.9 Důsledky porušení povinností vyplývajících z právních předpisů... 568 XIV.9.1 Ukládání sankcí... 568 XIV.9.2 Správní delikty... 568 XIV.9.3 Obecná pravidla pro ukládání pokut... 570 XIV.9.4 Majetkové poměry kontrolované osoby - účastníka řízení při ukládání pokuty za správní delikt... 570 XIV.9.5 Zánik odpovědnosti za správní delikt... 571 XIV.10 Správní delikty zakotvené v zákoně o inspekci práce... 574 XIV.10.1 Porušení povinností na úseku součinnosti zaměstnavatele a orgánu jednajícího za zaměstnance... 574 XIV.10.2 Přestupky a správní delikty na úseku rovného zacházení... 574 XIV.10.3 Přestupky a správní delikty na úseku pracovního poměru nebo dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr... 575 XIV.10.4 Přestupky a správní delikty na úseku odměňování zaměstnanců... 577 XIV.10.5 Přestupky a správní delikty na úseku náhrad... 580 XIV.10.6 Přestupky a správní delikty na úseku pracovní doby... 580 XIV.10.7 Přestupky a správní delikty na úseku dovolené... 582 XIV.10.8 Přestupky a správní delikty na úseku bezpečnosti práce... 583 XIV.10.9 Přestupky a správní delikty na úseku zvláštních podmínek některých zaměstnanců... 586 XIV.10.10 Přestupky a správní delikty na bezpečnosti technických zařízení se zvýšenou mírou ohrožení života a zdraví... 587 XIV.10.11 Přestupky a správní delikty na úseku vyhrazených technických zařízení... 587 XIV.10.12 Přestupky a správní delikty na úseku agenturního zaměstnávání... 588 XIV.10.13 Přestupky a správní delikty na úseku výkonu umělecké, kulturní, sportovní a reklamní činnosti dítěte... 588 XIV.11 Přestupky a správní delikty na úseku zaměstnanosti... 589 XIV.11.1 Rovné zacházení a zákaz diskriminace... 589 XIV.11.2 Zprostředkování zaměstnání... 590 XIV.11.3 Přestupek výkonu nelegální práce... 591 XIV.11.4 Umožnění výkonu nelegální práce... 592 XIV.11.4.1 Umožnění výkonu nelegální práce podle 5 písm. e) bod 1 a 2 zákona o zaměstnanosti... 592 XIV.11.4.2 Umožnění výkonu nelegální práce podle 5 písm. e) bod 3 zákona o zaměstnanosti... 593 XIV.11.4.2.1 Subdodavatelé a ručení za uloženou pokutu... 594 XIV.11.4.2.2 Vznik povinnosti uhradit dlužnou odměnu a pojistné... 595 XIV.11.4.2.3 Odměna pouze pro cizince, který vykonával práci bez povolení k pobytu, nikoliv pro ostatní... 596 Průvodce mzdovou problematikou 2016 21
Obsah XIV.11.5 Nesplnění oznamovací povinnosti... 596 XIV.11.6 Evidence osob se zdravotním postižením... 597 XIV.11.7 Zaměstnávání osob se zdravotním postižením... 598 XIV.11.8 Povinnosti vyplývající ze zákona o ochraně zaměstnanců při platební neschopnosti zaměstnavatele... 599 XV. DOPLŇKOVÉ DŮCHODOVÉ SYSTÉMY... 600 XV.1 Pilíře důchodového systému v ČR... 600 XV.2 Přehled doplňkových důchodových systémů... 601 XV.3 Doplňkové penzijní spoření... 601 XV.3.1 Definice doplňkového penzijního spoření... 601 XV.3.2 Účast na doplňkovém penzijním spoření... 601 XV.3.3 Dávky z doplňkového penzijního spoření... 602 XV.3.4 Příspěvky na doplňkové penzijní spoření... 603 XV.3.4.1 Příspěvky účastníků... 603 XV.3.4.2 Státní příspěvky... 604 XV.3.4.3 Příspěvky zaměstnavatelů... 604 XV.3.5 Účastnické fondy penzijní společnosti... 605 XV.3.6 Daňové aspekty doplňkového penzijního spoření... 605 XV.3.6.1 Daňové aspekty u zaměstnance... 605 XV.3.6.1.1 Osvobození příspěvků zaměstnavatele od daně z příjmů... 605 XV.3.6.1.2 Snížení základu daně u zaměstnance... 607 XV.3.6.2 Daňové aspekty u zaměstnavatele... 608 XV.3.6.3 Pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti a pojistné na zdravotní pojištění... 609 XV.4 Penzijní připojištění se státním příspěvkem... 609 XVI. OCHRANA OSOBNÍCH ÚDAJŮ... 611 XVI.1 Úvod... 611 XVI.2 Předmět úpravy zákona o ochraně osobních údajů... 613 XVI.3 Působnost zákona o ochraně osobních údajů... 614 XVI.4 Vymezení pojmů... 614 XVI.4.1 Osobní údaj... 614 XVI.4.2 Citlivý údaj... 615 XVI.4.3 Anonymní údaj... 616 XVI.4.4 Subjekt údajů... 616 XVI.4.5 Zpracování osobních údajů... 616 XVI.4.6 Shromažďování osobních údajů... 617 XVI.4.7 Uchovávání osobních údajů... 617 XVI.4.8 Blokování osobních údajů... 618 XVI.4.9 Likvidace osobních údajů... 618 XVI.4.10 Správce... 618 XVI.4.11 Zpracovatel... 618 XVI.4.12 Zveřejněný osobní údaj... 619 XVI.4.13 Evidence a datový soubor... 619 22 Průvodce mzdovou problematikou 2016
Obsah XVI.4.14 Souhlas subjektu údajů... 619 XVI.4.15 Příjemce... 621 XVI.5 Práva a povinnosti při zpracování osobních údajů... 622 XVI.5.1 Povinnosti při zpracování osobních údajů... 622 XVI.5.1.1 Účel, k němuž mají být osobní údaje zpracovány... 622 XVI.5.1.2 Prostředky a způsob zpracování osobních údajů... 623 XVI.5.1.3 Zpracování přesných osobních údajů... 623 XVI.5.1.4 Shromažďování osobních údajů odpovídající stanovenému účelu a rozsahu nezbytnému pro naplnění účelu... 624 XVI.5.1.5 Uchovávání osobních údajů po dobu, která je nezbytná k účelu jejich zpracování... 628 XVI.5.1.6 Zpracování osobních údajů v souladu s účelem, k němuž byly shromážděny... 630 XVI.5.1.7 Shromažďování osobních údajů pouze otevřeně... 630 XVI.5.1.8 Nesdružování osobních údajů, které byly získány k rozdílným účelům... 631 XVI.5.2 Výjimky, kdy lze zpracovávat osobní údaje bez souhlasu... 631 XVI.5.2.1 Dodržení právní povinnosti správce... 631 XVI.5.2.2 Plnění smlouvy, jejíž smluvní stranou je subjekt údajů... 632 XVI.5.2.3 Ochrana životně důležitých zájmů... 632 XVI.5.2.4 Údaje zveřejněné v souladu se zvláštním právním předpisem... 632 XVI.5.2.5 Ochrana práv a právem chráněných údajů... 633 XVI.5.2.6 Osobní údaje o veřejně činné osobě, funkcionáři či zaměstnanci veřejné správy... 633 XVI.5.2.7 Zpracování za účelem archivnictví podle zvláštního zákona... 633 XVI.5.3 Ochrana soukromého a osobního života subjektu údajů... 634 XVI.5.4 Informovanost o účelu a k jakým osobním údajům je udělen souhlas se zpracováním údajů... 634 XVI.5.5 Smlouva o zpracování osobních údajů mezi zpracovatelem a správcem... 635 XVI.5.6 Povinnosti pro zpracovatele... 636 XVI.5.7 Ukončení zpracování osobních údajů při porušení povinností podle zákona o ochraně osobních údajů... 636 XVI.5.8 Citlivé údaje... 637 XVI.5.9 Ochrana před neoprávněným zasahováním do soukromého a osobního života... 640 XVI.5.10 Informační povinnost o rozsahu a účelu zpracování osobních údajů. 640 XVI.5.11 Přístup subjektu údajů k informacím... 644 XVI.5.12 Povinnosti osob při zabezpečení osobních údajů... 645 XVI.5.13 Oznamovací povinnost... 649 XVI.5.14 Likvidace osobních údajů... 657 XVI.5.15 Ochrana práv subjektu údajů... 658 Průvodce mzdovou problematikou 2016 23
Obsah XVI.6 Předání osobních údajů do jiných států... 659 XVI.7 Dozorová činnost Úřadu... 664 XVI.8 Přestupky a jiné správní delikty a sankce... 664 XVI.9 Závěr... 665 XVII. PŘEHLEDY DŮLEŽITÝCH ÚDAJŮ PLATNÝCH V ROCE 2016... 667 XVII.1 Cestovní náhrady 2016... 667 XVII.2 Minimální mzda... 670 XVII.3 Průměrná mzda... 670 XVII.4 Pojistné na sociální zabezpečení... 670 XVII.5 Pojistné na veřejné zdravotní pojištění... 671 XVII.6 Náhrady mzdy při dočasné pracovní neschopnosti od 1. 1. 2016... 672 XVII.7 Nemocenské a ošetřovné od 1. 1. 2016... 673 XVII.8 Peněžitá pomoc v mateřství a vyrovnávací příspěvek v těhotenství a mateřství od 1. 1. 2016... 674 XVII.9 Důchodový věk... 675 XVII.10 Tabulka kalendářních dnů pro účely vyplňování ELPD... 676 24 Průvodce mzdovou problematikou 2016
I.2 Zákoník práce Pracovní poměr Mgr. Zdeněk Schmied jejíž uzavření lze z hlediska právní jistoty stran a případného důkazu doporučit v písemné formě, může stanovit například, že zaměstnavatel se bude na úhradě vstupní prohlídky podílet jen zčásti nebo že úhradu zaměstnanci provede po uplynutí zkušební doby, nedojde-li v jejím průběhu ke zrušení pracovního poměru apod. I.2.2 Vznik, změna a zánik pracovního poměru Nejfrekventovanějším ze základních pracovněprávních vztahů podle 3 ZP je pracovní poměr. Jeho vznik změny a skončení se řídí ust. 33 až 73a ZP, z nichž mnohá ustanovení se týkají pracovněprávních jednání a mají kogentní povahu, tj. nelze se od nich odchýlit. To platí především o formě těchto právních jednání, která je zákonem ve většině případů stanovena jako písemná a její nedodržení způsobuje jejich neplatnost (viz obecné pojednání o právním jednání v pracovněprávních vztazích podle zákoníku práce v části 1.1.5). I.2.2.1 Vznik pracovního poměru Pracovní poměr se podle 33 ZP zakládá pracovní smlouvou mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem a pouze v případech stanovených právními předpisy jmenováním na vedoucí pracovní místo. Jestliže zvláštní právní předpis nebo stanovy požadují, aby se obsazení určitého pracovního místa (funkce) uskutečnilo na základě volby příslušným orgánem, považuje se zvolení toliko za předpoklad pro sjednání pracovní smlouvy. I.2.2.1.1 Jmenování Zákoník práce v 33 odst. 3 ohledně jmenování stanoví, že tímto způsobem se zakládá pracovní poměr především v případech stanovených zvláštními právními předpisy (např. zákon č. 312/2002 Sb., o úřednících územních samosprávných celků, zákon č. 128/2000 Sb., o obcích, zákon č. 561/2004 Sb., školský zákon) a nestanoví-li to zvláštní právní předpis, zakládá se pouze u vedoucího a) organizační složky státu, b) organizačního útvaru organizační složky státu, c) organizačního útvaru státního podniku, d) organizačního útvaru státního fondu, e) příspěvkové organizace, f) organizačního útvaru příspěvkové organizace, g) organizačního útvaru v Policii České republiky a současně v 33 odst. 4 ZP také stanoví, že jmenování provede ten, kdo je k tomu příslušný podle zvláštního právního předpisu (např. zákon č. 251/2005 Sb., o inspekci práce); nevyplýváli příslušnost ke jmenování ze zvláštního právního předpisu, provede je v případech uvedených shora pod písm. a) až g) osoba konkrétně určená v tomto ustanovení zákoníku práce. Jmenování, na rozdíl od pracovní smlouvy, představuje jednostranné právní jednání zaměstnavatele, i když i v tomto případě je souhlas zaměstnance se jmenováním vždy nezbytný. Jmenováním pracovní poměr buď nově vzniká (fyzické osobě, která není dosud v pracovním poměru k zaměstnavateli, jmenováním tento pracovní poměr nově vznikne), nebo se mění (tzv. vnitřní jmenování, kdy zaměstnanec je k zaměstnavateli již v pracovním poměru a jmenováním se pouze mění obsah tohoto pracovního poměru). Tzv. vnitřní jmenování zákoník práce označuje v 40 odst. 1 za změnu pracovního poměru. Pro jmenování není sice explicitně stanovena písemná forma, i když ji s ohledem na jeho závažné 33 až 73a ZP 33 až 39 ZP 33 odst. 3 a 4 ZP Průvodce mzdovou problematikou 2016 43
Mgr. Zdeněk Schmied I.2 Zákoník práce Pracovní poměr 34 ZP 34a ZP důsledky (vznik pracovního poměru nebo v případě vnitřního jmenování jeho změna) lze dovodit. Zákoník práce rovněž pro jmenování výslovně nestanoví jeho podstatné obsahové náležitosti, i když je zřejmé, že jimi musí být alespoň základní náležitosti pracovní smlouvy tedy minimálně druh a místo výkonu práce a také den, v němž nastávají účinky jmenování. Navíc písemné formě jmenování, jakož i jeho shodným podstatným obsahovým náležitostem s pracovní smlouvou svědčí ust. 38 odst. 2 ZP, který stanoví, že pro pracovní poměr založený jmenováním platí ustanovení o pracovním poměru sjednaném pracovní smlouvou. Pokud jde o právní režim jmenování představených v organizačních složkách státu (služebních úřadech), je třeba upozornit, že se od 1. 1. 2015 řídí v drtivé většině případů zvláštním zákonem, jímž je zákon č. 234/2014 Sb., o státní službě. Platí to též o odvolávání těchto představených ze služebních míst. I.2.2.1.2 Pracovní smlouva Pracovní smlouva je dvoustranné právní jednání zaměstnavatele a zaměstnance zakládající pracovní poměr mezi nimi. Pracovní smlouvu je podle zákoníku práce nezbytné uzavřít před nástupem do práce, nejpozději však v den nástupu do práce tedy v den vzniku pracovního poměru, a to ještě před započetím konání prací zaměstnancem. Náležitosti pracovní smlouvy stanovené v 34 odst. 1 jsou náležitosti esenciální, nezbytné k řádnému vzniku pracovní smlouvy. Pokud se účastníci nedohodnou ani na těchto podstatných náležitostech, pracovní smlouva nevznikne. Pracovní smlouva jako dvoustranné právní jednání současně splňuje požadavky čl. 9 (zákaz nucených prací) a čl. 26 (svoboda volby povolání) Listiny základních práv a svobod. Pracovní smlouva musí obsahovat druh práce, místo nebo místa výkonu práce, ve kterých má být práce vykonávána, a den nástupu do práce (tato ujednání představují podstatné náležitosti smlouvy). Zda bude druh práce nebo místo místa výkonu práce vymezeny ve smlouvě úzce nebo šířeji, je na vůli smluvních stran. Sjednaným dnem nástupu do práce může být kterýkoli kalendářní den bez ohledu na to, zda zaměstnanci na tento den připadá směna nebo je například den pracovního klidu. Tento den lze sjednat rovněž se značným časovým předstihem (např. v pracovní smlouvě uzavřené ještě se studentem střední školy bude dnem nástupu do práce sjednán den, který bezprostředně následuje po jejím úspěšném dokončení). Vedle těchto základních náležitostí lze v pracovní smlouvě sjednat i další podmínky, na nichž mají obě smluvní strany zájem (např. mzdové, o pracovní době, o zkušební době, o konkurenční doložce, o možnosti odstoupení od pracovní smlouvy ve smluvených případech). Aby nedocházelo k obcházení ustanovení o cestovních náhradách, stanoví 34a ZP, že není-li v pracovní smlouvě vedle sjednaného místa (míst) výkonu práce sjednáno pravidelné pracoviště pro účely cestovních náhrad, platí, že pravidelným pracovištěm je místo výkonu práce v této pracovní smlouvě sjednané. Jestliže je však toto místo výkonu práce sjednáno šířeji než jedna obec, stanoví zákon právní fikci, podle níž se považuje za pravidelné pracoviště obec, ve které nejčastěji začínají cesty zaměstnance za účelem výkonu práce. Je-li pravidelné pracoviště pro účely cestovních náhrad v pracovní smlouvě sjednáno, nesmí být vymezeno šířeji než jedna obec. 34 odst. 2 34 odst. 5 ZP 582 NOZ Pracovní smlouva musí být podle 34 odst. 2 ZP uzavřena písemně (jinak je toto právní jednání neplatné) a každá smluvní strana musí obdržet jedno její vyhotovení ( 34 odst. 5 ZP). Z hlediska platnosti právního jednání je tedy ústně sjednaná pracovní smlouva neplatná už jen z důvodu nedodržení zákonem předepsané písemné formy, ledaže smluvní strany tuto vadu dodatečně odstraní ( 582 odst. 1 NOZ). Neplatnosti tohoto právního jednání se však nelze dovolat, bylo-li již na jeho základě započato s plněním ( 20 ZP). Nebyla-li tedy pracovní smlouva 44 Průvodce mzdovou problematikou 2016