KRAJSKÝ ÚŘAD KRÁLOVÉHRADECKÉHO KRAJE Odbor ekonomický oddělení metodiky a kontroly

KRAJSKÝ ÚŘAD KRÁLOVÉHRADECKÉHO KRAJE Odbor ekonomický oddělení metodiky a kontroly SpZn: ČJ: Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření Obec Janov, IČ: 00274925 za rok 2014 Přezkoumání se uskutečnilo ve dnech: - 4.3.2015 na základě písemné žádosti obce v souladu s ustanovením 42 odst. 1, zákona č. 128/2000 Sb., ve znění pozdějších předpisů. Předmět přezkoumání je určen zákonem č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí. Místo provedení přezkoumání: Zástupci za Obec: - Josef Macek - Starosta - Jaromír Nývlt - Účetní Přezkoumání vykonali: Obec Janov Janov 30 - kontrolor pověřený řízením přezkoumání: - kontroloři: Bc. Jaroslava Machačová 518 01 Dobruška Mgr. Kamila Bašová Pověření k přezkoumání ve smyslu 5 č. 420/2004 Sb. a 4 a 6 zákona č. 255/2012 Sb. vydal Krajský úřad Královéhradeckého kraje dne 24.7.2014. Předmět přezkoumání: Předmětem přezkoumání hospodaření jsou údaje uvedené v 2 odst. 1 a 2 zákona č. 420/2004 Sb. Přezkoumání hospodaření bylo provedeno výběrovým způsobem s ohledem na významnost jednotlivých skutečností podle předmětu a obsahu přezkoumání. Při posuzování jednotlivých právních úkonů se vychází ze znění právních předpisů platných ke dni uskutečnění tohoto úkonu. 1

A. Přezkoumané písemnosti Při přezkoumání hospodaření - Obec Janov - byly přezkoumány následující písemnosti: Druh písemnosti Popis písemnosti Návrh rozpočtu Návrh rozpočtu obce na rok 2014 byl v souladu s ustanovením 11 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů vhodným způsobem a po dobu stanovenou zákonem zveřejněn, tj. od 31.1..2014 do 19.2.2014. Pravidla rozpočtového Pravidla rozpočtového provizoria byla schválena v ZO dne provizoria 30.12.2013. Rozpočtová opatření V kontrolovaném období schváleny a provedeny čtyři rozpočtové změny. Rozpočtový výhled Rozpočtový výhled je sestaven do roku 2017. Schválený rozpočet Rozpočet na rok 2014 zastupitelstvo obce schválilo dne 26.2.2014 jako vyrovnaný. Příjmy a výdaje ve výši 1 370 000,- Kč. Závěrečný účet Závěrečný účet za rok 2013 schválilo zastupitelstvo obce dne 18.6.2014 s výhradami. Návrh závěrečného účtu byl zveřejněn na úředních deskách od 21.5.2014 do 17.6.2014. Účetní závěrka obce za rok 2013 nebyla schválena. Bankovní výpis V kontrolovaném období předloženy následující bankovní výpisy: - výpis č. 21-36 k účtu BÚ vedenému u ČNB - výpis č. 34-43, 114-120 k účtu ZBÚ vedenému u KB, a.s. Inventurní soupis majetku a Inventarizace majetku a závazků byla provedena k 31.12.2013. závazků Dále byly ověřeny inventurní soupisy na výkaz Rozvaha územních samosprávných celků a vykazované zůstatky souhlasí na tyto soupisy. Inventarizace je doložena inventarizačním plánem, seznamem identifikátorů a zprávou. Vzhledem k tomu, že ověřovatelé neměli možnost zúčastnit se provádění inventarizace u hmotného majetku obce, nemohou se vyjádřit k možnosti vzniku inventurních rozdílů v této oblasti. Dále z předložené inventarizace vyplývá, že účetní jednotka má ještě nesoulad v některých formálních náležitostech soupisů a to např.: Zápis o provedení inventarizace má všechny náležitosti inventarizačního soupisu, ale samotný soupis, který je nedílnou součástí uvedeného zápisu naopak postrádá některé potřebné údaje. Ověřovatelé doporučují v případě inventarizace důkladněji dbát na dodržování vyhlášky 270/2010 Sb. o inventarizaci majetku a závazků při sestavování příslušných dokumentů, protože pouze takovým to způsobem může obec Odměňování členů zastupitelstva předejít budoucím nesrovnalostem. Kontrolováno odměňování členů zastupitelstva za rok 2014. Schválené odměny jsou vypláceny v souladu s NV č.37/2003 Sb. Pouze bývalému předsedovi kontrolního výboru byla za měsíc říjen nesprávně vypočtena a vyplacena odměna a to o 60,- Kč. Bude doplaceno v nejbližším výplatním termínu. 2

Pokladní doklad Byly kontrolovány pokladní doklady k níže uvedeným pokladním knihám. Doklady byly kontrolovány z hlediska náležitostí účetních dokladů, časové a věcné souvislosti, zaúčtování a zatřídění podle rozpočtové skladby. Pokladní kniha (deník) Předložena pokladní kniha za období duben a listopad 2014. Příloha rozvahy Předložen výkaz přílohy rozvahy sestavené k 31.12.2014. Rozvaha Předložena rozvaha sestavená k 31.12.2014. Účetní doklad Kontrolovány účetní doklady k výše uvedeným příslušným bankovním výpisům. Doklady byly kontrolovány z hlediska náležitostí účetních dokladů, časové a věcné souvislosti, zaúčtování a zatřídění podle rozpočtové skladby. Tyto účetní doklady byly kontrolovány v souvislosti s uvedenými bankovními výpisy. Výkaz pro hodnocení plnění Předložen výkaz FIN 2-12M sestavený k 31.12.2014. rozpočtu Výkaz zisku a ztráty Předložen výkaz zisku a ztráty sestavený k 31.12.2014. Smlouvy a další materiály k přijatým účelovým dotacím Informace o přijatých opatřeních (zák. 420/2004 Sb., 320/2001 Sb., apod.) Zápisy z jednání zastupitelstva včetně usnesení Obec v roce 2014 přijala následující dotace: - neinvestiční dotaci ze SR na volby do Evropského parlamentu ve výši 17 500,- Kč. Skutečně použito 8 648,- Kč a vratka ve výši 8852,- Kč vrácena poskytovateli dne 26.1.2015 (UZ 98348). - neinvestiční dotaci ze SR na náklady voleb do obecních zastupitelstev a Senátu ČR ve výši 27 000,- Kč. Skutečně použito 14 590,- Kč a vratka ve výši 12 410,- Kč vrácena poskytovateli dne 26.1.2015. - neinvestiční dotace od ÚP na politiku zaměstnanosti ve výši 176 920,- Kč (UZ 13234) Obec sice přijala nápravné opatření k chybám z roku 2013, kontrolou však bylo zjištěno, že některé chyby nebyly napraveny. Např. stále je špatně účtováno o darech, zdravotních prohlídkách, občerstvení, pokutách, transferech atd., jedná se o chybné vymezení položek výkazu zisku a ztráty i nedodržení druhového třídění rozpočtové skladby. Jedná se o chyby obdobného charakteru, z tohoto důvodu nemohou ověřovatelé konstatovat, že chyby byly napraveny a účetní závěrka tak podává věrný a poctivý obraz účetnictví. Předloženy zápisy a usnesení z jednání zastupitelstva obce za kontrolované období ze dne 30.12.2013, 22.1.2014. 26.2.2014, 19.3.2014, 23.4.2014, 14.5.2014, 18.6.2014, 16.7.2014, 10.9.2014, 8.10.2014, 7.11.2014, 1.12.2014 a 29.12.2014. 3

B. Zjištění ze závěrečného (jednorázového) přezkoumání Při přezkoumání hospodaření - Obec Janov byly zjištěny následující méně závažné chyby a nedostatky: Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 1 písm. a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků Právní předpis: Zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů 163 odst. 1 - Zaměstnavatel neposkytl zaměstnanci za pracovní cestu stravné. o Při pracovních cestách nad 5 hodin není starostovi obce poskytnuto stravné, např. pokladní doklad č. 60 byly zjištěny následující závažné chyby a nedostatky: Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 1 písm. a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků Právní předpis: Zákon č. 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů 84 odst. 2, 4 - Zastupitelstvo nerozhodlo o úkonu spadajícím do jeho vyhrazené pravomoci. o Nebyla schválena účetní závěrka za rok 2013. Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písm. h) účetnictví vedené územním celkem Právní předpis: Vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky 69 - Územní celek chybně použil metodu časového rozlišení. o Účetní jednotka účtuje zálohové faktury pouze na účet 381 - Náklady příštího období, správně má být účet 314 - krátkodobé poskytnuté zálohy. Např. účetní doklad č. 3135 nebo 3134. 4

C. Plnění opatření Plnění opatření k odstranění nedostatků zjištěných a) při přezkoumání hospodaření územního celku za předchozí roky byly zjištěny následující méně závažné chyby a nedostatky: Právní předpis: Vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky 33 - Územní celek nedodržel obsahové vymezení položky výkazu zisku a ztráty "Náklady z činnosti". (nenapraveno) o Účetní jednotka chybně účtuje o darech, věcné dary jsou účtovány na účet 501 - spotřeba materiálu, správně má být 543. Dále je špatně účtováno o poštovném, které je účtováno na účet 501 - spotřeba materiálu, správně má být účet 518. Jedná se např. o doklady č. 70, 75, 80. 55 - Územní celek chybně vymezil náklady související s pořízením dlouhodobého hmotného majetku. (nenapraveno) o Účetní jednotka účtuje chybně o nákladech souvisejících s pořízením dlouhodobého hmotného majetku, např. DČ 211 za sporák, tyto náklady jsou zaúčtovány na účet 501, správně je 558. Právní předpis: ČÚS 701 710 ( 36 odst. 1 zákona o účetnictví) ČÚS 703 - Územní celek nedodržel postupy účtování transferů. (napraveno) o O finančním příspěvku pro ZŠ Trivium Plus o.p.s. ve výši 50 000,- Kč není účtováno jako o záloze. V případě transferu, který je realizován formou poskytnutí peněžních prostředků před splněním povinnosti jejich vyúčtování nejpozději k okamžiku provedení finančního vypořádání (dále jen vypořádání ), se o takových peněžních částkách účtuje jako o zálohách. - V roce 2014 se obdobný typ transferu nevyskytoval, tudíž nemohlo být účtováno na účet 373. Právní předpis: Vyhláška č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, ve znění pozdějších předpisů 2 odst. 2 - Územní celek nedodržel druhové třídění rozpočtové skladby. (nenapraveno) o V kontrolovaném období bylo zjištěno několikeré nedodržení rozpočtové skladby, např. občerstvení je účtováno na pol. 5169, pohonné hmoty nejsou účtovány na pol. 5156, např. doklad č. 91, 88, 234, 217. Právní předpis: Vyhláška č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků 3 odst. 1 písm. a) - Nebyl sestaven plán inventur. (napraveno) o Účetní jednotka nesestavila plán inventur, ale byl vyhotoven pouze příkaz starosty. - Plán inventur byl k inventarizaci za rok 2014 sestaven. byly zjištěny následující závažné chyby a nedostatky: Právní předpis: Zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů 5

17 odst. 6 - Návrh závěrečného účtu územního samosprávného celku zveřejněný na úřední desce, neobsahoval alespoň údaje o plnění příjmů a výdajů rozpočtu v třídění podle nejvyšších jednotek druhového třídění rozpočtové skladby a závěr zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření. (napraveno) o Návrh závěrečného účtu byl sice zveřejněn na obou úředních deskách, ale na pevné úřední desce chyběl závěr zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření a na elektronické úřední desce byl návrh závěrečného účtu zveřejněn bez této zprávy a pouze v užším rozsahu. - Závěrečný účet za rok 2013 byl již zveřejněn v plném rozsahu včetně zprávy o přezkoumání hospodaření obce. 17 odst. 7 - Projednání závěrečného účtu nebylo uzavřeno vyjádřením v souladu se zákonem. (nenapraveno) o 6 odst. 1 - Obsah rozpočtu byl v rozporu se zákonem. (napraveno) o Některá rozpočtová opatření nebyla schválena v ZO, např. část rozpočtového opatření č. 5, není schváleno navýšení paragrafu 6171 o 152 tis. Kč. - Rozpočtová opatření jsou schvalována v ZO. Právní předpis: Zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole, ve znění pozdějších předpisů 26 - Nebyla zajištěna předběžná řídící kontrola plánovaných a připravovaných operací (nenapraveno) o Některé výdaje byly uskutečněny bez toho, aby byla zajištěna předběžná řídící kontrola, tzn. že chybí podpisové záznamy všech osob dle výše uvedeného paragrafu. Jedná se např. o doklady č. 79, 219, 233. Právní předpis: Vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky 35 písm. b) - Územní celek nedodržel obsahové vymezení položky výkazu zisku a ztráty "Náklady vybraných místních vládních institucí na transfery". (nenapraveno) o Kontrolou účtu 572 - náklady vybraných místních vládních institucí na transfery bylo zjištěno, že obsahuje nájemné ve výši 5 970,- Kč. Správně mělo být účtováno na účet 518 - Ostatní služby. Dále byl v kontrolovaném období na účet 572 zaúčtován přijatý transfer od ÚP ve výši 27 000,- Kč za období prosinec 2012. Tento transfer byl však také naúčtován i na účet 672 - výnosy vybraných místních vladních institucí z transferů. Na základě těchto zjištění můžeme zkonstatovat, že důsledkem uvedeného chybného účtování byl zkreslen hospodářský výsledek účetní jednotky. Právní předpis: Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů 11 - Účetní doklady neobsahovaly povinné náležitosti nebo nebyly vyhotovovány bez zbytečného odkladu. (nenapraveno) o Účetní jednotka nevyhotovuje výdajové pokladní doklady k výplatě mezd a záloh, tzn. že chybí označení účetního dokladu, účastníci účetního případu, okamžik uskutečnění a vyhotovení účetního případu, podpis osoby odpovědné za účetní případ a podpis osoby odpovědné za zaúčtování. Jedná se např. o doklad 79, 219, 233, 224. 11 odst. 1 - Účetní doklady nebyly průkazné. (nenapraveno) o K účetním případům nejsou vyhotovovány účetní doklady, tzn. že chybí náležitosti a některé výdaje nejsou podloženy žádné prvotní účetní doklady, např. na základě 6

smluvních vztahů (Pozemkový fond, platba ČS pojišťovně, zálohy ČEZ atd.) Platby institucím typu FÚ, OSSZ, VZP nejsou doloženy a nejsou přehledné. 30 odst. 7 - Inventurní soupisy územního celku neobsahovaly zákonem stanovené náležitosti. (napraveno) o Některé účetní soupisy neobsahovaly stanovené náležitosti. Jedná se například o účty opravných položek, účty 231, 244, 311, 321, 314, 331, 336, 342 a další. - Inventurní soupisy za rok 2014 již obsahují zákonem stanovené náležitosti. Právní předpis: Vyhláška č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků 8 - Inventurní soupis nebyl vyhotoven ve stanoveném rozsahu. (napraveno) o Inventurní soupis účtu 261,262 a 079 nebyl vůbec vyhotoven. - Inventurní soupisy výše uvedených účtů byly vyhotoveny. b) při dílčím přezkoumání nebyly zjištěny chyby a nedostatky. D. Závěr I. Při přezkoumání hospodaření - Obec Janov - za rok 2014 byly zjištěny méně závažné chyby a nedostatky ( 10 odst. 3 písm. b) zákona č. 420/2004 sb.): Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 1 písm. a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků Právní předpis: Zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů 163 odst. 1 - Zaměstnavatel neposkytl zaměstnanci za pracovní cestu stravné. o Při pracovních cestách nad 5 hodin není starostovi obce poskytnuto stravné, např. pokladní doklad č. 60 byly zjištěny závažné chyby a nedostatky ( 10 odst. 3 písm. c) zákona č. 420/2004 sb.): c2) c4) neprůkazné o Územní celek chybně použil metodu časového rozlišení. překročení působnosti o Zastupitelstvo nerozhodlo o úkonu spadajícím do jeho vyhrazené pravomoci. c5) neodstranění nedostatků zjištěných při přezkoumání za předcházející roky II. Při přezkoumání hospodaření - Obec Janov - za rok 2014 se neuvádí žádná rizika dle 10 odst. 4 písm. a) zákona č. 420/2004 Sb. III. Při přezkoumání hospodaření - Obec Janov - za rok 2014 Byly zjištěny dle 10 odst. 4 písm. b) následující ukazatele: 7

a) podíl pohledávek na rozpočtu územního celku 0,93 % b) podíl závazků na rozpočtu územního celku 3,08 % c) podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku 0 % 8

IV. Ostatní sdělení pro přezkoumávaný územní celek Janov, dne 4.3.2015 16:00:00 Jména a podpisy kontrolorů zúčastněných na přezkoumání hospodaření: Bc. Jaroslava Machačová kontrolor pověřený řízením přezkoumání podpis kontrolora pověřeného řízením přezkoumání Mgr. Kamila Bašová kontrolor podpis kontrolora Tato zpráva o výsledku přezkoumání : - je návrhem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření, a je možno ke zjištění v ní uvedené podat písemné stanovisko ve lhůtě do 15 dnů ode dne předání zprávy kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání. Konečným zněním zprávy se stává, tento návrh okamžikem marného uplynutí lhůty stanovené v 6 odst. 1 písm. d) zákona č. 420/2004 Sb., k podání písemného stanoviska kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání. Kontrolor pověřený řízením přezkoumání může v odůvodněném případě stanovit lhůtu delší. - s obsahem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření Janov o počtu 10 stran byl seznámen a její stejnopis převzal Josef Macek V kontrolovaném období územní celek dle prohlášení statutárního zástupce neprovozoval žádnou hospodářskou činnost, nemá zřízeny peněžní fondy, nevložil žádné peněžité či nepeněžité vklady do právnických osob, neobdržel žádné dotace z národního fondu, neručil za závazky jiných osob, neuzavřel kupní, směnnou, darovací, nájemní, zástavní smlouvu, smlouvu o sdružení peněžních prostředků a majetkových hodnot, smlouvu o zřízení věcného břemene, smlouvu o úvěru ani nehospodařil s jinými cizími zdroji, nerealizoval žádnou akci, která by měla povahu veřejné zakázky ve smyslu zákona č. 137/2006 Sb., nepořídil ani neprodal žádný finanční majetek. Poučení: Územní celek je ve smyslu ustanovení 13 odst. 1 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb., povinen přijmout opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených v této zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření a podat o tom písemnou informaci přezkoumávajícímu orgánu, a to nejpozději do 15 dnů po projednání této zprávy spolu se závěrečným účtem v orgánech územního celku. Územní celek je dále ve smyslu ustanovení 13 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb., povinen v informacích podle ustanovení 13 odst. 1 písm. b) téhož zákona uvést lhůtu, ve které podá příslušnému přezkoumávajícímu orgánu písemnou zprávu o plnění přijatých opatření a v této lhůtě příslušnému přezkoumávajícímu orgánu uvedenou zprávu zaslat. 9

Nesplněním těchto povinností se územní celek dopustí správního deliktu podle ustanovení 14 odst. 1 písm. b) a c) zákona č. 420/2004 Sb. a za to se uloží územnímu celku podle ustanovení 14 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb. pokuta do výše 50.000,00 Kč. Josef Macek Starosta podpis 10