Novela zákona o daních z příjmů právnických osob Možnosti snížení daňové povinnosti prostřednictvím odpočtu na výzkum a vývoj



Podobné dokumenty
Podpora podnikání v Moravskoslezském kraji formou daňových a dotačních programů. Červen 2014

OKO AVO. NEPŘÍMÁ PODPORA výzkumu, vývoje a inovací. Ing. Václav Neumajer výkonný předseda Asociace výzkumných organizací

Daňové odpočty na vlastní a smluvní výzkum a vývoj

Dotace a investiční pobídky Deloitte Česká republika. leden 2017

Dotace a investiční pobídky Deloitte Česká republika. září 2017

Dotace a investiční pobídky Deloitte Česká republika. listopad 2017

Deloitte Real Index Prodejní ceny bytů

Rodinný podnik Jan Spáčil

Dotace a investiční pobídky Deloitte Česká republika. říjen 2016

Dotace a investiční pobídky Deloitte Česká republika. prosinec 2016

Dotace a investiční pobídky Deloitte Česká republika. červenec 2017

Dotace a investiční pobídky

Dotace a investiční pobídky Deloitte Česká republika. únor 2018

Jaká bude Praha? Setkání ARTN a Stavebního fóra

Zdanění digitálních společností Miroslav Svoboda 22. května 2018

Dotace a investiční pobídky Deloitte Česká republika. květen 2017

Rozvoj Prahy aneb Co chceme v Praze postavit? Petr Hána, Deloitte

Daňová jistota v České republice Průzkum Deloitte v rámci regionu EMEA. Prosinec ročník

Analýza připravovaných projektů

Praha - Počet dokončených a zahájených bytů 2,733 2,758. Počet vydaných stavebních povolení, Praha

Sdílení informací ve zdravotnictví. Březen 2015

Proč se v Praze musí stavět? Petr Hána, Deloitte , Fórum Zlaté koruny

Daň z příjmů právnických osob For information, contact Deloitte Czech Republic. 2

Deloitte Technology Fast 50 Central Europe Praktický průvodce: Kvalifikační kritéria a postup přihlášení společnosti do soutěže 2017

11/1/2017. Poskytování bonusů Zásadní otázka z pohledu subjektů: Poskytování bonusů listopad Držitel rozhodnutí o registraci.

Novela stavebního zákona krok vpřed nebo přešlapování na místě? 2018 Pro více informací kontaktujte Deloitte Česká republika. 2

BYOD 2 Wearables. Co společnostem přináší a co jim berou

Sdílená ekonomika Kolik? Jak dále? David Marek, Deloitte

Jak se staví v Plzni

Nájemní vztahy v praxi Právní, daňové a účetní aspekty technického zhodnocení a poskytovaných slev. Tereza Tomanová Zdeněk Horáček 22.

Seminář Budoucnost IT trendy versus aktuální potřeby. 6. dubna 2016

Dotace a investiční pobídky

Dotace a investiční pobídky

Mobile Device Management Mobilita v bankovním prostředí. Jan Andraščík, Petra Fritzová,

Specifické distribuční modely farmaceutických společností v ČR a jejich daňové a regulatorní konsekvence 10/2016

Město ve městě Petr Hána - Diskusní setkání časopisu Stavební fórum Úterý

Daň z příjmů právnických osob For information, contact Deloitte Czech Republic. 2

Dotace a investiční pobídky Deloitte Česká republika. prosinec 2017

Adventní setkání Stavebního fóra Legislativní bilance roku 2016, výhled na příští rok Jan Pavouk, 13. prosince 2016

Dotace a investiční pobídky Deloitte Česká republika. červen 2017

SEMINÁŘ PRAKTICKÉ DOPADY GDPR NA ŽIVOT INTERNÍHO IT Ing. Jiří Slabý, Ph.D.

Kybernetická bezpečnost: Rizika outsourcingu! Jak je právně ošet it?

Jak má město stavět byty?

Ceny a úhrady léčivých přípravků v ČR a SR. Filip Vrubel

Kdo nastartuje Prahu?

Dotace a investiční pobídky Deloitte Česká republika. říjen 2017

Trendy a nové technologie v kyber-bezpečnosti

Dotace a investiční pobídky Deloitte Česká republika. únor 2017

Nejvíce žen ve vedení firem je zejména ve zdravotnictví, farmacii a v pojišťovnictví

Forenzní analýza jako doplněk SIEMu. Jiří Slabý Policejní akademie ČR, Praha

Daňová a grantová podpora činností výzkumu a vývoje Vyhodnocení průzkumu v ČR. Září edice

Data nový pohon automobilového průmyslu

Novinky z oblasti nemovitostí

Jak se staví v Brně Petr Hána - Diskusní setkání časopisu Stavební fórum Středa

Novinky v oblasti dotací

Jiří SLABÝ Deloitte Téma: Bezpečnost informací zajímavé trendy nedávné minulosti Zajímavé statistiky a trendy z oblasti kybernetické bezpečnosti uplyn

Daňová úleva na výzkumné činnosti od roku 2014

Obsah Deloitte Česká republika 2

Právní novinky. duben Deloitte Česká republika

Jak se staví v Hradci Králové a Pardubicích

Právní novinky Deloitte Česká republika. listopad 2016

Dotace a investiční pobídky Deloitte Česká republika. březen 2017

Češi vydělávají na vlastní bydlení podobně dlouho jako Poláci, naopak Maďaři musí spořit déle

Dotace a investiční pobídky

(Schváleno na 218. zasedání Rady pro výzkum a vývoj dne )

Výstavba, development a daně Právní a daňové novinky. 19. března 2015

Dotace a investiční pobídky

Novinky z oblasti nemovitostí

Řízení výkonnosti nemovitostního portfolia. Integrační platforma innosys. Květen 2014

POKYN D 288. ze dne

Dotace a investiční pobídky Deloitte Česká republika. duben 2017

OKO AVO. Podpora výzkumu, vývoje a inovací z veřejných prostředků. Ing. Václav Neumajer výkonný předseda Asociace výzkumných organizací

OBSAH PO č.j. MF-11384/2014/ v platnosti

Dotace a investiční pobídky

Pokyn D 288. Aktuální metodický pokyn MFČR usnadňuje posoudit uplatnitelné náklady a kritéria výzkumu a vývoje pro snížení daňového základu.

Pokyn D 288. Aktuální metodický pokyn MFČR usnadňuje posoudit uplatnitelné náklady a kritéria výzkumu a vývoje pro snížení daňového základu.

Pokyn D 288. Aktuální metodický pokyn MFČR usnadňuje posoudit uplatnitelné náklady a kritéria výzkumu a vývoje pro snížení daňového základu.

Právní novinky Deloitte Česká republika. leden 2017

Research and development history of technical consultants in various technical fields: DuPont de Nemours - Geneva, CH, worldwide patent on a new

Rezidenční Praha: Současnost a perspektivy Petr Hána

Sankce: EU versus Rusko. Rizika přímých a nepřímých dopadů oboustranných sankcí. David Marek Hlavní ekonom Deloitte Czech Republic

Sdělení k Pokynu č. D 288 ze dne

podpora vědy, výzkumu a vzdělávání formou daňových úlev jaké jsou možnosti a jak na to

Dotace a investiční pobídky

VÁHA DAŇOVÝCH ODPOČTŮ V POLITICE

Dotace a investiční pobídky

435/ Kombinace daňové odčitatelné položky na výzkum a vývoj a různých forem veřejné podpory

Právní novinky Deloitte Česká republika. říjen 2017

Souhlas subjektů údajů NOVÁ, ZRANITELNÁ, INFORMAČNĚ CENNÁ, CENTRÁLNÍ DB 9/11/2017. seminář DPO. dle GDPR. Září 2017

Řízení realizace projektu. Úspěšný start do světa projektového řízení. Romana Hůlková. 3. června Deloitte Czech Republic 1

Dotace a investiční pobídky Deloitte Česká republika. září 2016

Tra Multidisciplinární bezpečnost Kybernetická bezpečnost IV, Policejní akademie Praha Adrian Demeter, Deloitte,

Metodika. Legislativní vymezení odpočtů na výzkum a vývoj v ČR. Vymezení výzkumu a vývoje

OP PIK Podnikání a inovace pro konkurenceschopnost

Konkrétní znění příslušných paragrafů zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů

Inovace a nové technologie

NOVELA ZÁKONA O INVESTIČNÍCH POBÍDKÁCH. Ing. Marcela Kolveková, vedoucí oddělení finanční podpory Ostrava, 29. května 2013

Priority podpory aplikovaného výzkumu z pohledu MPO

Jaké jsou aktuální trendy v controllingu a strategie finančního útvaru? Panelová diskuze

Transkript:

Novela zákona o daních z příjmů právnických osob Možnosti snížení daňové povinnosti prostřednictvím odpočtu na výzkum a vývoj RNDr. Antonín Weber Září 2014

Zdroje veřejného financování využitelné na podporu výzkumu a vývoje Investiční pobídky (sleva na dani z příjmu) Přímé národní a evropské dotace (cash dotace) Odčitatelná položka na výzkum a vývoj 2

Podpora výzkumu a vývoje Průzkum společnosti Deloitte a TAČR 1/3 Meziroční srovnání plánovaného objemu finančních prostředků do výzkumu a vývoje v budoucích letech. 3

Podpora výzkumu a vývoje Průzkum společnosti Deloitte a TAČR 2/3 Do jaké míry by následující vnější faktory ovlivnily Vaše rozhodování o zvýšení nákladů na výzkum a vývoj v následujících dvou letech? 4

Podpora výzkumu a vývoje Průzkum společnosti Deloitte a TAČR 3/3 Kde vidíte největší problém v aktuálním systému podpory výzkumu a vývoje? 5

Daňový odpočet nákladů na V&V od základu daně 6

Legislativní rámec Podpora aktivit výzkumu a vývoje jedna z priorit EU a ČR 2005 34 odst. 4 a 5 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů Metodický pokyn MF D-288 k jednotnému postupu dle Definice výzkumu a vývoje zákon č. 130/2002 Sb., o podpoře výzkumu, experimentálního vývoje a inovací Rada pro výzkum, vývoj a inovace www.vyzkum.cz 7

Změny v legislativě platné od 1.1.2014 Nově lze uplatnit Služby pořízené od veřejné vysoké školy nebo výzkumné organizace Úplatu u finančního leasingu hmotného movitého majetku, která souvisí s realizací projektu výzkumu a vývoje Výdaje na nehmotné výsledky výzkumu a vývoje pořízené od veřejné vysoké školy nebo výzkumné organizace Při meziročním navýšení nákladů na výzkum a vývoj bude možné uplatnit 110 % z navýšení nákladů oproti předchozímu zdaňovacímu období Již nelze uplatnit Certifikace výsledků dosažených prostřednictvím projektů výzkumu a vývoje 8

Činnosti výzkumu a vývoje Výzkum Základní výzkum je teoretická nebo experimentální práce prováděná zejména za účelem získání nových vědomostí o základních principech jevů nebo pozorovatelných skutečností, která není primárně zaměřena na uplatnění nebo využití v praxi Aplikovaný výzkum je teoretická a experimentální práce zaměřená na získání nových poznatků a dovedností pro vývoj nových nebo podstatně zdokonalených výrobků, postupů nebo služeb Experimentální vývoj je získávání, spojování, formování a používání stávajících vědeckých, technologických, obchodních a jiných příslušných poznatků a dovedností pro návrh nových nebo podstatně zdokonalených výrobků, postupů nebo služeb 9

Činnosti výzkumu a vývoje Základním kritériem pro odlišení výzkumu a vývoje od ostatních činností je přítomnost ocenitelného prvku novosti a vyjasnění vědecké nebo technické nejistoty Doplňující kritéria, např.: Aplikace poznatků nebo techniky novým způsobem Očekávaný přínos, tj. patent, licence, chráněný vzor Kvalifikace pracovníků Souvislost s větším celkem (např. činností podniku) Základní kritéria jsou zachována i v případě, pokud je cíl projektu nebo jeho část známa jiným subjektům; důležité je prokázat nedostupnost nebo nepoužitelnost takového řešení 10

Činnosti výzkumu a vývoje Lze zahrnout Nelze zahrnout Experimentální a teoretické práce Vzdělávání a výcvik pracovníků na univerzitách a institucích pro vyšší a pomaturitní vzdělávání Výrobu funkčního vzorku či prototypu Informační služby Projekční a konstrukční práce a návrhy Studie proveditelnosti technologií pro vývoj nebo inovaci výrobků Zkoušky nových nebo inovovaných výrobků Stálé analýzy Vývoj software Implementace softwaru a počítačová údržba Zkušební provozy a zkušební výrobu Činnosti inovačního charakteru, které nezahrnují ocenitelný prvek novosti (výzkum trhu aj.) Výzkum a vývoj v oblasti služeb, vývoj Administrativa a ostatní podpůrné činnosti, nových metod a nástrojů průzkumu zejména činnost centrálních oddělení, např. finanční, personální, manažerské činnosti, úklid, údržba A jiné A jiné 11

Princip úspory Daňově účinný náklad Projektová dokumentace Oddělená nákladová evidence Znalecký posudek Položka snižující základ daně Nelze-li uplatnit z důvodu daňové ztráty / nedostatečného základu daně uplatnění v 3 následujících obdobích Uplatnění nákladů ve výši 200 % 12

Dokumentace projektů Projekt výzkumu a vývoje Souhrnný písemný dokument vypracovaný před zahájením řešení projektu Povinné náležitosti Identifikace poplatníka Cíle projektu Doba řešení projektu Předpokládané celkové náklady v jednotlivých letech řešení projektu Personální zajištění Způsob kontroly a hodnocení průběhu a výsledků projektu Datum, místo, identifikaci a podpis oprávněné osoby (statutární orgán nebo jeho člen) 13

Odpočet nákladů Uplatnění odčitatelné položky v daňovém přiznání Příloha č.1 II. oddílu, část F, bod b) ř. 242 Odpočet lze uplatnit v roce, kdy nárok vznikl; pokud to v důsledku dosažení ztráty nebo nízkého základu daně není možné, lze uplatnit v následujícím zdaňovacím období, max. ve třech bezprostředně následujících zdaňovacích obdobích Souběh odčitatelných položek, uplatnění daňové ztráty, darů, slev na dani 14

Princip úspory Příklady uznatelných výdajů (nákladů) splňujících podmínky výzkumu a vývoje Osobní výdaje na zaměstnance (mzdy, pohyblivé části mzdy, odměny, včetně povinných odvodů) Daňové odpisy majetku Provozní výdaje (výdaje na materiál, drobný majetek, energie, vodné, telekomunikační poplatky, cestovní náhrady) Výdaje na služby pořízené od veřejné školy nebo výzkumné organizace Výdaje na nehmotné výsledky výzkumu a vývoje pořízené od veřejné vysoké školy nebo výzkumné organizace Výdaje na finanční leasing hmotného movitého majetku 15

Daňový odpočet na výzkum a vývoj - příklad S uplatněním odčitatelné položky Výnosy běžného období 1000 Náklady běžného období 800 z toho na VaV 100 Základ daně před uplatněním odčitatelných položek 200 Základ daně po uplatnění odčitatelné položky započtení nákladů na VaV 100 Upravený základ daně 100 Sazba daně 19% Daňová povinnost 19 Bez uplatnění odčitatelné položky Výnosy běžného období 1000 Náklady běžného období 800 Základ daně před uplatněním odčitatelných položek 200 Upravený základ daně 200 Sazba daně 19% Daňová povinnost 38 Uplatněním odčitatelné položky na výzkum a vývoj získala společnost finanční úsporu ve výši 19 000,-Kč. 16

Daňový odpočet nákladů na výzkum a vývoj od základu daně porovnání 2013 a 2014 Uplatnění odčitatelné položky v roce 2013 Výnosy běžného období 1000 Náklady běžného období 800 z toho na VaV 100 Základ daně před uplatněním odčitatelných položek 200 R&D odpočet 100 Základ daně po uplatnění odčitatelné položky započtení nákladů na VaV 100 Upravený základ daně 100 Sazba daně 19% Daňová povinnost 19 Uplatnění odčitatelné položky v roce 2014 Výnosy běžného období 1000 Náklady běžného období 800 z toho na VaV 150 Základ daně před uplatněním odčitatelných položek 200 R&D odpočet 155 Základ daně po uplatnění odčitatelné položky započtení nákladů na VaV 45 Upravený základ daně 45 Sazba daně 19% Daňová povinnost 8,55 17

Efektivní kombinace odčitatelné položky, dotací a investičních pobídek 18

Zdroje veřejného financování využitelné na podporu výzkumu a vývoje Investiční pobídky (sleva na dani z příjmu) Přímé národní a evropské dotace (cash dotace) Odčitatelná položka na výzkum a vývoj 19

Kombinace podpor Lze být příjemcem několika grantových i daňových podpor souběžně a maximalizovat tak podporu pro podnikaní, avšak Každý náklad (majetek) může být podpořen pouze jednou Je třeba věnovat zvýšenou pozornost kalkulaci způsobilých nákladů Je třeba věnovat zvýšenou pozornost rozdělení činností do jednotlivých daňových a dotačních projektů Základní otázky pro rozhodování Jaké je daňové plánování ve společnosti? Zisk, ztráta, převodní ceny, ztráty z minulých let (5 let), odpočty (3 roky), nárůst daňové povinnosti v jednotlivých letech. Je aktuálně cash podpora důležitější pro rozvoj podnikání než dlouhodobé řízení daňové povinnosti? 20

Kombinace podpor Nárok na podporu Časové hledisko Administrativní náročnost k získání podpory Administrativní náročnost k udržení podpory Výše podpory Rizika plynoucí z využívání podpory Udržitelnost realizovaného projektu Flexibilita podpory Skutečná výše získané podpory 21

Riziko časové Termín předložení žádosti Termín zahájení projektu Po předložení žádosti o dotaci Termín potřebný na přípravu žádosti o veřejnou podporu Termín ukončení projektu Prodloužení doby realizace projektu Dotace Investiční pobídky Daňový odpočet Pouze v termínech výzvy Průběžně Nepředkládá se k předkládání žádosti o dotaci 2 měsíce, u projektů, kde je vyžadováno stavební povolení, EIA apod. 6 a více měsíců Dle podmínky dané výzvy k předkládání žádostí, obvykle 2-3 roky Omezená dle termínu ukončení projektů ve výzvě Po předložení žádosti o dotaci Při zahájení zdaňovacího období Projekt VaV vypracovat před zahájením projektu 1-2 měsíce Jednotky týdnů Do 3 let od Rozhodnutí Není možné Na konci zdaňovacího období Možno realizovat víceleté projekty Neřeší se, projekty trvají jedno nebo více zdaňovacích období 22

Riziko věcné Věcná změna v projektu při jeho realizaci Změna strojů a zařízení a jednotlivých investičních nákladů v projektu Dotace Investiční pobídky Daňový odpočet Velmi omezená, projekt je Omezená Změny v projektu jsou předložen velmi detailní, běžné, jde o vývojové nutno žádat o změnu úlohy v projektu Velmi omezená Částečně možná, nutno zachovat poměr 40/60 Neřeší se, na konci zdaňovacího období se vyčíslí skutečné náklady Změna místa realizace Velmi omezená Velmi omezená Kdekoli na území ČR 23

Riziko administrativní Pracnost přípravy žádosti o dotaci Výběrová řízení v projektu Oddělená evidence nákladů Dotace Investiční pobídky Daňový odpočet Vysoká Střední Nízká Ano, dle zákona nebo dle Ne Ne Pokynů poskytovatele dotace Ano Ano Ano Audit projektu Dle typu programu Ne Ne Publicita o financování projektu z veřejné podpory Ano, dle pokynů poskytovatele dotace Ne Ne Pravidelný reporting poskytovateli veřejné podpory Ano, dle pokynů poskytovatele dotace Ne Ne 24

Riziko udržitelnosti Zachovat projekt po obdržení veřejné podpory Kontroly během realizace projektu Kontroly po ukončení projektu Dotace Investiční pobídky Daňový odpočet Ano, 3-5 let Ano, 5 let Ne Ano Poskytovatel dotace Finanční úřad Ano Finanční úřad Ano Poskytovatel dotace Finanční úřad Ano Finanční úřad Ne Ano Finanční úřad 25

Kontakt RNDr. Antonín Weber Tel.: +420 246 042 394 E-mail: antoweber@deloittece.com 26

Deloitte označuje jednu či více společností Deloitte Touche Tohmatsu Limited, britské privátní společnosti s ručením omezeným zárukou ( DTTL ), jejích členských firem a jejich spřízněných subjektů. Společnost DTTL a každá z jejích členských firem představuje samostatný a nezávislý právní subjekt. Společnost DTTL (rovněž označovaná jako Deloitte Global ) služby klientům neposkytuje. Podrobný popis právní struktury společnosti Deloitte Touche Tohmatsu Limited a jejích členských firem je uveden na adrese www.deloitte.com/cz/onas. Společnost Deloitte poskytuje služby v oblasti auditu, daní, poradenství a finančního a právního poradenství klientům v celé řadě odvětví veřejného a soukromého sektoru. Díky globálně propojené síti členských firem ve více než 150 zemích a teritoriích má společnost Deloitte světové možnosti a poskytuje svým klientům vysoce kvalitní služby v oblastech, ve kterých klienti řeší své nejkomplexnější podnikatelské výzvy. Přibližně 200 000 odborníků usiluje o to, aby se společnost Deloitte stala standardem nejvyšší kvality. Společnost Deloitte ve střední Evropě je regionální organizací subjektů sdružených ve společnosti Deloitte Central Europe Holdings Limited, která je členskou firmou sdružení Deloitte Touche Tohmatsu Limited ve střední Evropě. Odborné služby poskytují dceřiné a přidružené podniky společnosti Deloitte Central Europe Holdings Limited, které jsou samostatnými a nezávislými právními subjekty. Dceřiné a přidružené podniky společnosti Deloitte Central Europe Holdings Limited patří ve středoevropském regionu k předním firmám poskytujícím služby prostřednictvím více než 3 900 zaměstnanců ze 34 pracovišť v 17 zemích.