Správa o kontrolnej činnosti Útvaru hlavného kontrolóra NSK za rok 2011 V zmysle 19e ods. 1 písm. e) zákona č. 302/2001 Z. z. o samospráve vyšších územných celkov (zákon o samosprávnych krajoch) v znení neskorších predpisov predkladám Zastupiteľstvu Nitrianskeho samosprávneho kraja Správu o kontrolnej činnosti Útvaru hlavného kontrolóra Nitrianskeho samosprávneho kraja za rok 2011. A. Úvod V roku 2011 sa Útvar hlavného kontrolóra Nitrianskeho samosprávneho kraja (ďalej len ÚHK NSK ) riadil v kontrolnej činnosti zákonom č. 302/2001 Z. z. o samospráve vyšších územných celkov v znení neskorších predpisov, zákonom č. 502/2001 Z.z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov, zákonom č. 523/2004 Z.z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy v znení neskorších predpisov, zákonom č. 583/2004 Z.z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy v znení neskorších predpisov a Zásadami kontrolnej činnosti Nitrianskeho samosprávneho kraja schválenými uznesením Zastupiteľstva NSK č. 261/2004 zo dňa 16.8.2004. V predloţenej Správe o kontrolnej činnosti Útvaru hlavného kontrolóra NSK za rok 2011 (ďalej len správa ) sú uvedené kontrolné zistenia preukázané následnými finančnými kontrolami ukončenými v kalendárnom roku 2011. Pri plnení svojich úloh ÚHK NSK vychádzal z Plánu kontrolnej činnosti ÚHK NSK na obdobie júl 2010 - december 2010, Plánu kontrolnej činnosti ÚHK NSK na obdobie januárjún 2011 a Plánu kontrolnej činnosti ÚHK NSK na obdobie júl december 2011 (ďalej len plán ), resp. poţiadaviek Zastupiteľstva NSK, ktoré vyplývali z uznesení Zastupiteľstva NSK č. 103/2010,210/2010, 220/2010, 255/2010, 118/2011 a 198/2011. Vzhľadom na rozsah uvedených plánov a poţiadaviek Zastupiteľstva NSK v sledovanom období bolo vykonaných 49 následných finančných kontrol, z toho v 7 prípadoch na základe poverení vydaných v roku 2010 a v 42 prípadoch na základe poverení vydaných v hodnotenom roku. Poverenia na vykonanie následných finančných kontrol, vydané na základe poţiadaviek Zastupiteľstva NSK, sa týkali nasledovných subjektov: č. uznesenia č.poverenia Názov kontrolovaného subjektu 103/2010 40/2010 RRA Dolnohronské rozvojové partnerstvo Ţeliezovce 103/2010 41/2010 Nemocnice s poliklinikami n. o., Nitra, prevádzka Topoľčany 210/2010 9/2011 Úrad NSK (štatút NsP, n.o. Nitra) 220/2010 42/2010 ZSS "Borinka" Nitra 255/2010 2/2011 Gymnázium Šahy 255/2010 5/2011 ZSS "Svetlo" Olichov 118/2011 37/2011 MAS Via Romanum Trnovec n. Váhom 118/2011 40/2011 RRA Nitra 118/2011 41/2011 RZ Váh-Dunaj-Ipeľ, Nitra 118/2011 42/2011 MAS Mikroregion okolo Cedronu, Mojmírovce 198/2011 36/2011 SOŠ, Nábreţie mládeţe 1, Nitra
B. Prehľad vykonaných kontrol V hodnotenom roku bolo vykonaných 49 kontrol, z toho 7 kontrol na základe poverení vydaných v roku 2010 a 42 kontrol na základe poverení vydaných v r. 2011; v sledovanom roku bolo síce vydaných 54 poverení, avšak v 12 prípadoch boli, resp. budú kontroly ukončené aţ v tomto roku. Údaje o počte začatých, ukončených, resp. neukončených kontrol v jednotlivých odvetviach sú premietnuté v tabuľke č.1: tabuľka č. 1 P.č. Oblasť Kontroly začaté v r. 2010 v r. 2011 (ukončené v r.2011) začaté ukončené neukončené Spolu ukončené (1 + 3) a b 1. 2. 3. 4. 5. 1. Úrad NSK - 4 2 2 2 2. Kultúra - 6 5 1 5 3. Školstvo 2 19 16 3 18 4. Zdravotníctvo 1 - - - 1 5. VPSS 3 6 6-9 6. NPSS - 5 4 1 4 7. OSČ 1 9 4 5 5 8. Doprava - 5 5-5 Celkom 7 54 42 12 49 Legenda: VPSS- verejní poskytovatelia sociálnych sluţieb, NPSS- neverejní poskytovatelia sociálnych sluţieb, OSČ- Odbor strategických činností Podrobné údaje o vydaných povereniach na vykonanie následných finančných kontrol, kontrolovaných subjektoch, počte začatých, ukončených, resp. neukončených kontrol v sledovanom roku sú uvedené v prílohe č. 1 správy. C. Zameranie kontrolnej činnosti a kontrolované obdobie C.1. Zameranie kontrolnej činnosti Kontrolné akcie boli zamerané najmä na kontrolu hospodárenia a nakladania s majetkom NSK, správnosť a oprávnenosť financovania beţných a kapitálových výdavkov, na hospodárnosť, efektívnosť a účinnosť pouţitia a poskytnutia finančných prostriedkov, kontrolu dodrţiavania zásad verejného obstarávania tovarov, prác a sluţieb, správnosť a úplnosť účtovníctva (ďalej len komplexné kontroly ). Ďalšie kontrolné akcie boli zamerané hlavne na kontrolu dodrţiavania zmluvných vzťahov vyplývajúcich(ďalej len kontrola tematická ): zo zmlúv uzavretých medzi NSK ako poskytovateľom dotácie a zmluvným partnerom ako prijímateľom, t.j. neverejným poskytovateľom sociálnych sluţieb, regionálny rozvoj zabezpečujúcou agentúrou, resp. občianskym zdruţením, z nájomných zmlúv uzavretých medzi NSK ako prenajímateľom a zmluvným partnerom ako nájomcom. 2
Ďalej boli vykonané následné finančné kontroly so zameraním na kontrolu splnenia opatrení prijatých na nápravu nedostatkov zistených predchádzajúcou následnou finančnou kontrolou a odstránenie príčin ich vzniku (ďalej len kontrola opatrení ), a to v rámci aktuálnych (plánovaných) komplexných a tematických kontrol, ak predošlá kontrola bola ukončená správou, t.j. boli zistené porušenia príslušných predpisov, resp. len ako kontrola opatrení, ak z poslednej kontroly vyplývali porušenia zákona č. 523/2004 Z.z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy alebo počet porušení bol neobvykle vysoký. Vzhľadom na uvedené zamerania kontrolné akcie sa týkali všetkých odvetví organizácií v zriaďovateľskej pôsobnosti NSK. Kvôli objektívnejšiemu hodnoteniu kontrolovaných subjektov, výsledky z jednotlivých kontrol boli sledované diferencovane vzhľadom na ich zameranie vo vyššie uvedených dvoch skupinách ( komplexné a tematické kontroly). Komplexné kontroly boli vykonané v 34 prípadoch a v ďalších 15 prípadoch boli vykonané tzv. tematické kontroly ; v rámci uvedených kontrol bolo vykonaných 17 kontrol opatrení. Súhrnné údaje o počte vykonaných kontrol v jednotlivých odvetviach vzhľadom na ich zameranie sú uvedené v tabuľke č. 2: tabuľka č. 2 P.č. Odvetvie Kontroly ukončené v roku 2011 Spolu komplexné tematické (1 + 2) a b 1. 2. 3. 1. ÚRAD NSK 1 1 2 2. Kultúra 5-5 3. Školstvo 18-18 4. Zdravotníctvo 1-1 5. VPSS 9-9 6. NPSS - 4 4 7. OSČ - 5 5 8. Doprava - 5 5 Celkom 34 15 49 Legenda: VPSS- verejní poskytovatelia sociálnych sluţieb, NPSS- neverejní poskytovatelia sociálnych sluţieb, OSČ- Odbor strategických činností C.2. Rozsah kontrolovaného obdobia Ďalším dôleţitým ukazovateľom pri hodnotení kontrolnej činnosti je rozsah kontrolovaného obdobia. Vzhľadom na zameranie kontrolnej činnosti v hodnotenom roku uvedený ukazovateľ má dôleţitú úlohu hlavne v oblasti komplexných kontrol so zameraním na kontrolu hospodárenia, nakoľko údaje za túto oblasť sú porovnateľné, opakujú sa ročnou periodicitou, kým v prípade tematických kontrol sú jednotlivé zamerania ťaţko porovnateľné. Ako aj z niţšie uvedenej tabuľky č. 3 vyplýva, z celkového rozsahu kontrolovaného obdobia 2006 aţ 2010 najviac sa venovalo odvetviu školstva (29,5 roka) a odvetviu verejných poskytovateľov sociálnych sluţieb (23,8 rokov), pričom v priemere vychádzajú dva roky na jednu kontrolu. 3
tabuľka č. 3 Kontrolované obdobie Výstupný materiál z kontroly Priemer P.č. Odvetvie rozsah v rokoch záznam správa spolu rok/kontrola (3 + 4) (2 / 5) a b 1. 2. 3. 4. 5. 6. 1. ÚRAD NSK 2010 1 1 1 2 0,5 2. Kultúra 2008-10 8 1 4 5 1,6 3. Školstvo 2008-10 29,5 5 13 18 1,6 4. Zdravotníctvo 2009 1-1 1 1,0 5. VPSS 2006-10 23,8 3 6 9 2,6 6. NPSS 2008-10 12 3 1 4 3,0 7. OSČ 2009-10 9 2 3 5 1,8 8. Doprava 2009-10 10 0 5 5 2,0 Spolu 2006-10 94,3 15 34 49 1,9 Legenda: VPSS- verejní poskytovatelia sociálnych sluţieb, NPSS -neverejní poskytovatelia sociálnych sluţieb, OSČ- Odbor strategických činností Podrobné údaje o rozsahu kontrolovaného obdobia v jednotlivých kontrolovaných subjektoch a za jednotlivé odvetvia sú uvedené v prílohe č. 2 správy. Rozdiel medzi kontrolovanými obdobiami v jednotlivých odvetviach je zrejmý aj z nasledovného Grafu 2: Graf 2 100 90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 Ú NSK Kultúra Školst. Zdravot. VPSS NPSS OSČ Doprava Spolu Počet rokov 1 8 29.5 1 23.8 12 9 10 94.3 Počet kontrol 2 5 18 1 9 4 5 5 49 rok/kontrola 0.5 1.6 1.6 1 2.6 3 1.8 2 1.9 Legenda: VPSS- verejní poskytovatelia sociálnych sluţieb, NPSS- neverejní poskytovatelia sociálnych sluţieb, OSČ- Odbor strategických činností D. Výsledky kontrol Na základe výstupných materiálov z ukončených následných kontrol môţeme konštatovať, ţe zo 49 vykonaných kontrol v 15 prípadoch boli kontroly ukončené záznamom a v 34 prípadoch správou, t. j. boli zistené porušenia všeobecne záväzných právnych predpisov, resp. interných predpisov; viď tabuľka č. 4. 4
tabuľka č. 4 Výsledky kontrol (záznam, správa) P.č. Odvetvie komplexná kontrola tematická kontrola záznam správa spolu záznam správa spolu záznam správa spolu a b 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 1. ÚRAD NSK 1 1 2 1 1-1 1 2. Kultúra 1 4 5 1 4 5 - - - 3. Školstvo 5 13 18 5 13 18 - - - 4. Zdravotníctvo - 1 1-1 1 - - - 5. VPSS 3 6 9 3 6 9 - - - 6. NVPSS 3 1 4 - - - 3 1 4 7. OSČ 2 3 5 - - - 2 3 5 8. Doprava 0 5 5 - - - 0 5 5 Spolu 15 34 49 10 24 34 5 10 15 Legenda: VPSS- verejní poskytovatelia sociálnych sluţieb, NPSS- neverejní poskytovatelia sociálnych sluţieb, OSČ- Odbor strategických činností Podrobné údaje o počte vypracovaných záznamov, resp. správ o vykonaných kontrolách za jednotlivé odvetvia sú uvedené v prílohe č.2 správy. Celkový počet kontrolných zistení, ktoré sú obsiahnuté v predmetných správach, dosahuje počet 277, t.j. pri celkovom počte vykonaných kontrol (49) vychádza na jednu kontrolu 5,7 porušení, viď tabuľka č. 5. P.č. Odvetvie tabuľka č. 5 Kontrola hospodárenia Kontrola tematická Spolu počet priemer počet priemer počet priemer zistení kontrol ( 1 / 2 ) zistení kontrol ( 4 / 5 ) zistení kontrol ( 7 / 8 ) a b 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 1. Ú NSK - 1 0,0 1 1 1,0 1 2 0,5 2. Kultúra 27 5 5,4 - - - 27 5 5,4 3. Školstvo 155 18 8,6 - - - 155 18 8,6 4. Zdravotníctvo 7 1 7,0 - - - 7 1 7,0 5. VPSS 45 9 5,0 - - - 45 9 5,0 6. NVPSS - - 0,0 7 4 1,75 7 4 1,75 7. OSČ - - 0,0 16 5 3,2 16 5 3,2 8. Doprava - - 0,0 19 5 3,8 19 5 3,8 Celkom 234 34 6,9 43 14 3,07 277 49 5,7 Legenda: VPSS- verejní poskytovatelia sociálnych sluţieb, NPSS -neverejní poskytovatelia sociálnych sluţieb, OSČ- Odbor strategických činností Najväčší počet zistení na jednu kontrolu vychádza v odvetví školstva, aţ 8,6 zistení a zdravotníctva, aţ 7 zistení, t.j. v prípade školstva viac ako 1,2 násobok priemeru porušení komplexných kontrol (6,9), resp. 1,5 násobok priemeru porušení všetkých kontrol (5,7). D.1. Druhy kontrolných zistení Kontrolné zistenia v sledovanom roku vzhľadom na to, ţe kontrolné akcie boli vykonané v rôznych oblastiach kontrolovaných subjektov, sú rôzneho druhu. Kvôli objektívnejšej porovnateľnosti jednotlivých odvetví boli sledované tak, ako je to popísané v predošlých 5
častiach správy, v dvoch oblastiach, a to v oblasti komplexných kontrol a v oblasti tematických kontrol. Z celkového počtu 277 kontrolných zistení, ako je to uvedené v tabuľke č. 6, s 234 zisteniami sa podieľajú kontrolované subjekty, v ktorých boli kontroly vykonané so zameraním na kontrolu hospodárenia v rámci komplexných kontrol a so 43 zisteniami subjekty, v ktorých boli vykonané tematické kontroly: tabuľka č. 6 Kontrolné zistenia P.č Predpisy komplexné kontroly tematické kontroly Spolu Kult. Škol. VPSS Zdrav. Ú NSK NVPSS OSČ Dopr. (4+10) a b 1. 2. 3. 6. 4. 5. 7. 8. 9. 10. 11. Všeobecne záväzné právne predpisy 1. 431/2002 14 58 12 3 87 0 2 0 7 9 96 2. 523/2004 2 14 6 0 22 0 3 5 0 8 30 3. 502/201 3 9 5 0 17 0 0 0 0 0 17 4. 446/2001 0 11 2 0 13 0 0 0 2 2 15 5. 25/2006 0 11 2 0 13 0 0 0 0 0 13 6. 283/2002 2 6 2 1 11 0 0 0 0 0 11 7. 152/1994 0 6 2 0 8 0 0 0 0 0 8 8. 553/2003 1 3 1 0 5 0 0 0 0 0 5 9. 311/2001 0 3 0 1 4 0 0 0 0 0 4 10. 291/2002 1 1 0 0 2 0 0 0 0 0 2 11. 263/1994 0 1 0 0 1 0 0 0 0 0 1 12. opatrenie 2 0 0 0 2 0 0 0 0 0 2 13. VZN 0 0 0 0 0 0 0 7 0 7 7 Celkom 25 123 32 5 185 0 5 12 9 26 211 Ostatné nadväzujúce predpisy 1. ZHM 0 23 6 1 30 0 0 0 5 5 35 2. SVO 1 4 2 0 7 0 0 0 0 0 7 3. zmluvy 0 1 0 1 2 0 2 1 5 8 10 4. SÚOÚD 0 1 3 0 4 0 0 0 0 0 4 5. SPSMV 0 2 1 0 3 0 0 0 0 0 3 6. UAPD 0 0 0 0 0 0 0 3 0 3 3 7. ZHB 0 1 0 0 1 0 0 0 0 0 1 8. SFK 0 0 1 0 1 0 0 0 0 0 1 9. RP NSK 0 0 0 0 0 1 0 0 0 1 1 10. ZL 1 0 0 0 1 0 0 0 0 0 1 Celkom 2 32 13 2 49 1 2 4 10 17 66 Spolu 27 155 45 7 234 1 7 16 19 43 277 Legenda: 431/2002 Zákon o účtovníctve, 523/2004 Zákon o rozpočtových pravidlách verejnej správy, 502/2001 Zákon o finančnej kontrole a vnútornom audite, 446/2001 Zákon o majetku VÚC,25/2005 Zákon o verejnom obstarávaní, 283/2002 Zákon o cestovných náhradách, 152/1994 Zákon o sociálnom fonde,553/2003 o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom, 311/2001Zákonník práce,291/2002 Zákon o štátnej pokladnici, Opatrenie MF SR č. MF/16786/2007-31,ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky, VZN č. 4/2009 o poskytovaní dotácií z rozpočtu NSK (LEADER NSK), ZHM Zásady hospodárenia s majetkom NSK, SVO Smernica pre verejné obstarávanie tovarov, sluţieb a stavebných prác NSK, zmluvy- Nájomné zmluvy, resp. zmluvy o poskytnutí finančných prostriedkov, SÚOÚD Smernice o účtovaní a obehu účtovných dokladov, SPSMV Smernica pre pouţívanie sluţobného motorového vozidla, UAPD Usmernenie k administrácii poskyt. dotácií z rozpočtu NSK (LEADER),ZHB Zásady hospodárenia s bytmi v majetku NSK,SFK Smernica o finančnej kontrole interná, RP NSK Rokovací poriadok NSK, ZL Zriaďovacia listina 6
Rozdiel v nerešpektovaní jednotlivých všeobecne záväzných právnych predpisov, resp. interných predpisov odvetviami je zrejmý aj z Grafu 3: Graf 3 SVO ZHM VZN 152/1994 283/2002 25/2006 446/2001 502/2001 523/2004 431/2002 IP VZPP Spolu 0 50 100 150 200 250 300 Školstvo VPSS Kultúra OSČ Zdravotníctvo NVPSS Ú NSK Legenda: SVO- Smernica pre verejné obstarávanie tovarov, sluţieb a stavebných prác NSK,ZHM Zásady hospodárenia s majetkom NSK,VZN všeobecne záväzné nariadenie, IP - interné predpisy, VZPP všeobecne záväzné právne predpisy: 283/2002, 152/1994, 25/2006, 446/2001, 502/2001, 523/2004, 431/2002;VPSS-verejní poskytovatelia sociálnych sluţieb, OSČ odbor strategických činností, NPSS - neverejní poskytovatelia sociálnych sluţieb, Ú NSK Úrad NSK, Komplexné kontroly Z celkového počtu kontrolných zistení (277) pripadá na komplexné kontroly 234 zistení, z toho v prípadoch nedodrţania všeobecne záväzných právnych predpisov 185 a interných predpisov 49 zistení, jednalo sa hlavne o nasledovné predpisy: zákon o účtovníctve (č. 431/2002), zákon o rozpočtových pravidlách verejnej správy (č. 523/2004), zákon o finančnej kontrole a vnútornom audite (č. 502/2001), zákon o majetku VÚC (č. 446/2001), zákon o verejnom obstarávaní tovarov, prác a sluţieb (č. 25/2005), zákon o cestovných náhradách (č. 283/2002), zákon o sociálnom fonde (č. 152/1994), Zásady hospodárenia s majetkom NSK, Smernica pre verejné obstarávanie tovarov, sluţieb a stavebných prác NSK. Tematické kontroly V prípade kontrolných zistení v oblasti tematických kontrol z celkového počtu kontrolných zistení (43) pripadá na nedodrţanie všeobecne záväzných právnych predpisov 26 a interných predpisov 17 zistení, jednalo sa predovšetkým o nasledovné: zákon o účtovníctve (č. 431/2002), zákon o rozpočtových pravidlách verejnej správy (č. 523/2004) Všeobecne záväzné nariadenie NSK(č. 4/2009), zákon o majetku VÚC (č. 446/2001). 7
D.2. Zhrnutie najčastejšie sa vyskytujúcich nedostatkov D.2.1. Porušenie povinností pri vedení účtovníctva Porušenie ustanovení zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov bolo zistené v 96 prípadoch, a to hlavne tým, ţe: účtovníctvo nebolo vedené správne, úplne, preukázateľne, zrozumiteľne a spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných záznamov nevykonávaním inventarizácie podľa zákona, nesprávnym vykonaním opráv účtovných zápisov. D.2.2. Porušenie finančnej disciplíny Porušením pravidiel rozpočtového hospodárenia a porušenie finančnej disciplíny podľa zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy bolo zistené v 30 prípadoch, a to hlavne: v prípade porušenia pravidiel rozpočtového hospodárenia pouţívaním verejných prostriedkov nehospodárne, neefektívne a neúčinne, poskytovaním preddavkov z verejných prostriedkov v rozpore so zákonom, v prípade porušenia finančnej disciplíny pouţitím verejných prostriedkov nad rámec oprávnenia, ktorým došlo k vyššiemu čerpaniu verejných prostriedkov, nedodrţaním ustanoveného alebo určeného spôsobu nakladania s verejnými prostriedkami nehospodárnym, neefektívnym a neúčinným vynakladaním verejných prostriedkov, úhradou preddavku z verejných prostriedkov v rozpore s týmto zákonom alebo v rozpore s podmienkami určenými pri poskytnutí verejných prostriedkov, porušením pravidiel a podmienok, za ktorých boli verejné prostriedky poskytnuté. D.2.3. Porušenie zákona o finančnej kontrole a vnútornom audite Porušenie ustanovení zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite bolo zistené v 17 prípadoch, a to hlavne: nevykonanie predbeţnej finančnej kontroly vôbec, nevykonanie predbeţnej finančnej kontroly zákonom stanoveným spôsobom, t.j. - neuvedením mena a dátumu, kto ju kedy vykonal, - overením pripravovanej finančnej operácie vecne príslušným zamestnancom len formálne (teda nezistením nedostatkov napriek tomu, ţe sa vyskytli). D.2.4. Porušenie zákona o majetku vyšších územných celkov Porušenie ustanovení zákona č. 446/2001 Z. z. o majetku vyšších územných celkov bolo zistené v 15 prípadoch, a to hlavne: správcovia nechránili majetok NSK pred poškodením, zničením, stratou alebo zneuţitím, pouţívať všetky právne prostriedky na jeho ochranu vrátane včasného uplatňovania svojich práv alebo oprávnených záujmov pred príslušnými orgánmi, správcovia nehospodárili s majetkom NSK v prospech jeho rozvoja, tento nezveľaďovali a neviedli v účtovníctve, nehospodárením s majetkom NSK v niektorých prípadoch v súlade so Zásadami hospodárenia s majetkom NSK schválenými zastupiteľstvom. 8
D.2.5. Porušenie zákona o verejnom obstarávaní Porušenie ustanovení zákona č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní bolo zistené v 13 prípadoch, a to hlavne: nepostupovaním verejného obstarávateľa pri zadávaní podprahových zákaziek a zákaziek s nízkymi hodnotami podľa zákona o verejnom obstarávaní, neuplatňovaním princípu rovnakého zaobchádzania, princípu nediskriminácie uchádzačov, princípu transparentnosti a princípu hospodárnosti a efektívnosti pri zadávaní zákaziek, nevykonanie verejného obstarávania v niektorých prípadoch zákazky s nízkou hodnotou, neevidovaním všetkých dokladov a neuchovávaním ich päť rokov. D.2.6. Porušenie zákona o cestovných náhradách Porušenie ustanovení zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov bolo zistené v 11 prípadoch, a to hlavne: neurčením písomne zamestnancovi vyslaného na pracovnú cestu miesto nástupu a výkonu práce, čas trvania, spôsob dopravy a miesto skončenia pracovnej cesty, nedostatočným doloţením oprávnenosti výšky vyplatených cestovných náhrad pri pouţití súkromného motorového vozidla na sluţobné účely. Podrobný prehľad o porušeniach všeobecne záväzných právnych predpisov a interných predpisov sú uvedené v prílohe č. 3 správy. D.3. Kontrola splnenia opatrení Na základe jednotlivých správ o výsledkoch kontrol bolo kontrolovaným subjektom uloţené prijať konkrétne opatrenia na nápravu nedostatkov zistených kontrolou a na odstránenie príčin ich vzniku a predloţiť ich ÚHK NSK v stanovenom termíne, predloţiť orgánu kontroly písomnú správu o splnení opatrení prijatých na nápravu nedostatkov zistených kontrolou a o odstránení príčin ich vzniku, určiť zamestnancov zodpovedných za nedostatky zistené kontrolou, uplatniť voči ním opatrenia podľa osobitných predpisov a uvedené oznámiť ÚHK. Kontrolované subjekty predmetné opatrenia prijali a predloţili včas, správy o ich splnení ako to vyplýva z následných finančných kontrol, aţ na malé výnimky, boli objektívne. E. Mimokontrolná činnosť E.1. Stanovisko k návrhu záverečného účtu a rozpočtu Okrem predchádzajúcich kontrolných činností v priebehu hodnoteného roka boli spracované hlavným kontrolórom NSK nasledovné stanoviská: stanovisko k návrhu záverečného účtu za rok 2010, stanovisko k návrhu rozpočtu na roky 2012 aţ 2014. E.2. Spolupráca so Zastupiteľstvom NSK a komisiami NSK V roku 2011 sa hlavný kontrolór zúčastnil na všetkých zasadnutiach Rady NSK a Zastupiteľstva NSK, na ktorých aktívne sa zapájal v prípade niektorých na rokovania Z NSK predloţených materiálov, pravidelne (štvormesačne) predkladal Správy o výsledkoch kontrol 9
..., a to za obdobia september aţ december 2010 a január aţ apríl 2011 na 13. a 15. riadnom zasadnutí Z NSK. Ďalej hlavný kontrolór NSK sa zúčastnil na všetkých zasadnutiach Komisie kontroly Zastupiteľstva NSK, kde zúčastnených podľa potreby priebeţne informovalo výsledkoch vykonaných kontrol. E.3. Spolupráca s predsedom NSK a riaditeľom Úradu NSK Útvar hlavného kontrolóra NSK prostredníctvom priebeţne zasielaných správ (výstupných materiálov) z vykonaných následných finančných kontrol pravidelne informoval predsedu NSK a riaditeľa Úradu NSK. E.4. Spolupráca s ostatnými ÚHK VÚC a so štátnymi kontrolnými orgánmi V sledovanom roku sa hlavný kontrolór zúčastnil na pravidelných stretnutiach hlavných kontrolórov samosprávnych krajov, ktoré sa uskutočnili pod záštitou Košického samosprávneho kraja vo Veľkej Tŕnia Bratislavského samosprávneho kraja v Modre. Hlavným cieľom stretnutí bolo riešenie problémov a výmena skúseností pri vykonávaní jednotlivých kontrol, a to z titulu nejednoznačného výkladu niektorých všeobecne záväzných právnych predpisov. Ďalej hlavný kontrolór sa zúčastnil dňa 6. 6. 2011 pracovného stretnutia generálneho riaditeľa sekcie verejnej správy Ministerstva vnútra SR, niektorých zamestnancov MV SR a MF SR a hlavných kontrolórov VÚC v súvislosti s aktuálnou prípravou novelizácie zákona č. 302/2001 Z. z. o samospráve vyšších územných celkov, dňa 30. 11. 2011 pracovného stretnutia hlavných kontrolórov VÚC s vedúcimi zamestnancami Najvyššieho kontrolného úradu SR, ktoré sa konalo na NKÚ v Bratislave F. Z á v e r Z vykonanej analýzy kontrolnej činnosti vyplýva, ţe naďalej pretrváva stav v nedodrţiavaní všeobecne záväzných právnych predpisov a interných predpisov, a to hlavne v oblasti účtovníctva, finančnej disciplíny, verejného obstarávania a hospodárenia s finančnými prostriedkami a nakladania s majetkom NSK. Cieľom kontrolnej činnosti ÚHK NSK je hlavne vykonať následnú finančnú kontrolu celkového hospodárenia opakovane postupne vo všetkých subjektoch v zriaďovateľskej, resp. zakladateľskej pôsobnosti NSK, ako aj v subjektoch, ktorým NSK poskytol verejné prostriedky, zistiť odchýlky od poţadovaného kritéria, a tým zvyšovať stupeň výchovného účinku kontroly a docieliť, aby uvedený negatívny stav sa nevyskytoval. Ing. Ignác Púchovský hlavný kontrolór NSK 10