Nákladová analýza podnikatelského subjektu Semestrální práce FIE, část B

Nákladová analýza podnikatelského subjektu Semestrální práce FIE, část B ak. rok 2016/2017 skupina FIE: vedoucí: členové: příjmení jméno ID odevzdáno dne: FIE-nákladová analýza 1 / 9 (c) Pavel Nový

B. Úloha Nákladová analýza... zadání, poznámky k nákladové analýze 1. Pro účely vypracování semestrální práce zvolte jednoduchou strukturu podnikatelského subjektu s definovaným předmětem podnikání (malá firma - OSVČ, např. řemesla, služby,...). - předpokládejte, že podnikatelská-řemeslná činnost OSVČ je jejím hlavním zdrojem příjmů; - kalkulované období (účetní období) je jeden celý kalendářní rok; - podnikatel - OSVČ nepobírá mzdu, ale prostředky pro individuální potřebu; tyto prostředky čerpá pravidelně ve formě peněžního výdaje, který není výdajem daňově uznatelným ; - OSVČ musí platit zálohy na pojistné SP a ZP; doporučuji toto pojistné v minimální předepsané výši započítat do ročních (měsíčních) pevných nákladů, spec. v CVP analýze; - pro rok 2016 platí, viz také soubor prehled zaloh.pdf: ZP min = 1.823,- / měsíc; 21.876,- / rok; zdravotní pojištění DP min = 1.972,- / měsíc; 23.664,- / rok; důchodové poj. + st. pol. nezam. NP min = 115,- / měsíc; 1.380,- / rok; nemocenské pojištění SP min = 2.087,- / měsíc; 25.044,- / rok; sociální pojištění celkem - definujte účetní odpisy pro veškerý majetek, který má charakter majetku dlouhodobého; - definujte místo podnikání (vlastní prostory, pronajaté prostory, plochu [m 2 ], cenu pronájmu, co vše pronájem prostor obsahuje); - pro vlastní prostory určete ekvivalentní cenu za 1 m 2 podle účetního odpisu objektu a podílu prostor určených pro podnikání; - energie plyn, elektřina, vodné/stočné vše podle platných sazebníků dodavatelských společností, které působí v místě podnikání (doložte ceníky); - určete další náklady, které s podnikáním souvisí, např. telefon, internet, reklama, účetní služby, ; - zaměstnanec jejich počet, celková roční hrubá mzda (pevná a variabilní složka mzdy), celkové mzdové náklady = celková hrubá mzda (roční) * 1,34; 2. Pro semestrální práci vyberte minimálně tři reprezentanty produkce (výrobky, služby, ), u kterých určete předpokládaný poměr objemu produkce za období. Pro tyto výstupy produkce navrhněte modely kalkulace nákladů (výpočet kalkulované nákladové ceny ů). Definujte množinu přímých a nepřímých nákladů, pevných a variabilních nákladů. Data pro kalkulace nákladů musí být reálná pro rok 2016 a musí být v práci doložena. - pro vybrané typy ů stanovte všechny přímé náklady (jednotkový přímý náklad na ); součástí práce bude jejich rozpis; - určete maximální výrobní kapacitu (denní, měsíční a roční), použijte roční pracovní fond hodin (akceptujte dovolené a příp. nemocnost pracovníků); - určete množinu celkových nepřímých nákladů a podle jejich charakteru je rozdělte do tzv. fondů nepřímých nákladů; každý takový fond nepřímých nákladů rozpočítejte na jednotlivé typy ů, resp. na jednotlivé y, podle zvolené kalkulační techniky; doporučuji přirážkovou kalkulaci; - z výpočtu jednotkového přímého nákladu a jednotkového nepřímého nákladu určete kalkulovanou nákladovou cenu u a porovnejte ji s předpokládanou realizační jednotkovou cenou; 3. Proveďte test výsledků hospodaření firmy metodou bodu zvratu (=CVP analýza) a podrobnou citlivostní analýzu změnou v pevných a variabilních nákladech, ve výnosech a v poměru objemu produkce. - do pevných nákladů doporučuji mmj. započítat: - ZPmin + SPmin + SPnemocenské; - roční předpokládanou výši individuální spotřeby OSVČ (aproximace části HV, který je určen pro osobní spotřebu podnikatele); cílem je pokrýt v BEP svojí produkcí všechny náklady, tj. i pseudonáklad v podobě osobní spotřeby (i když se účetně o náklad nejedná); - v citlivostní analýze testujte změnu pevných a variabilních nákladů +/- xxx% tak, že vyberete skupiny nákladů, které budou podléhat změnám cen (každá skupina může mít jiný % rozsah změn). 4. Upřesnění, doplnění a korekce konkrétního zadání je možné provést podle typu podnikatelského subjektu a zvolené produkce (viz. přednášky, cvičení a konzultace FIE). FIE-nákladová analýza 2 / 9 (c) Pavel Nový

Charakteristika Uveďte detailně: 1. typ podnikatelského subjektu (fyzická osoba OSVČ, s.r.o.,...) 2. předmět podnikatelské činnosti 3. popis podnikatelského subjektu 4. počet zaměstnanců 5. místo podnikání 6. jednotky produkce (min. 2 různé y v definovaném poměru MJ "Na : Nb" ) 7. popis ů, technologie výroby, výrobní postupy,... pro zjednodušení úlohy a účely kalkulací předpokládejte, že podnik není plátcem DPH FIE-nákladová analýza 3 / 9 (c) Pavel Nový

Analýza časové náročnosti produkce a maximální produkční kapacity Uvažujte (kapacitu kalkulujte pro 12 kalendářních po sobě jdoucích měsíců): 1. počet ů, technologie výroby, pracovní postupy, nejpomalejší místo z hlediska průchodnosti 2. roční fond pracovní doby, počet zaměstnanců, dovolené, odhad nemocnosti (zvažte roli a podíl majitele v případě OSVČ na produkci) 3. vypracujte kvalifikovaný odhad časové náročnosti jednotlivých ů 4. proveďte výpočet odhadu maximální produkční kapacitu/rok pro kombinaci ů v definovaném poměru " Na : Nb : Nc :... : Nx " např.: rok 2016 253 prac. dnů/rok 8 počet prac. hodin/den 75,00% podíl OSVČ přímo na produkci 2024 prac. hodin/rok 1,75 počet "člověko-pracovníků" 20 dovolená OSVČ [počet dnů/rok] 5 odhad nemocnosti OSVČ [počet dnů/rok] 389 počet produkčních dnů/rok 1 počet zaměstnanců 3112,00 počet produkčních hodin/rok 10% podíl zaměstnance přímo na produkci 25 dovolená zaměstnance [počet dnů/rok] 10 odhad nemocnosti zaměstnance [počet dnů/rok] Na : Nb čas [min] čas [hod] MAX y A 1,00 45,00 0,75 289,49 289 289,49 pomocný výpočet B 5,00 12 2,00 1447,44 1447 3112,00 kontrolní výpočet [ MJ ] FIE-nákladová analýza 4 / 9 (c) Pavel Nový

Rozpis dlouhodobého majetku, výpočet účetního a daňového odpisu 1. sestavte přehled veškerého majetku (hmotného a nehmotného), který má charakter dlouhodobé technicko-ekonomické využitelnosti 2. rozhodněte, který majetek budete odpisovat účetně a daňově 3. určete odpisové plány pro účetní a daňové odpisování pro účely sem. práce bude platit: účetní odpis daňový odpis 4. každý DM popište a dokladujte cenu pořízení cenou obvyklou v místě a čase 5. pokud vychází vzhledem k datu pořízení DM a aktuálnímu období nákladové analýzy záporná zůstatková hodnota, tj. DM je již odepsán, aktualizujte dobu odpisování tak, aby v období nákladové analýzy byla zůstatková cena DM nulová (důvod... rozpočítní pořizovací ceny DM do skutečného počtu let užívání) 6) do daňového odpisování zařaďte DM, pokud platí: - cena pořízení DHM > 40.000,- - cena pořízení DNM > 60.000,- jinak se cena pořízení uplatní jako výdaj nutný pro dosažení, zajištění a udržení příjmů (daňově uznatelný náklad) pro daňové účely v roce pořízení DM degresivní daňový odpis 350.000,- odpis ZC 1. 2013 7000 28000 2. 2014 11200 16800 3. 2015 8400 8400 4. 2016 5600 2800 5. 2017 2800 DM 2016 cena pořízení [Kč] počet ks cena pořízení celkem rok pořízení úč. odpis doba odpisování úč. roční odpis úč. odpis zůstatková cena DM daň. odpis odpisová skupina daň. odpis doba odpisování daň. roční odpis stroj-1 2000 2 4000 2010 5 800-1600 0 stroj-2 10000 1 10000 2008 20 500 5500 3 10 1050 PC sestava-1 2000 1 2000 2010 4 500-1500 0 PC sestava-2 2300 1 2300 2013 5 460 460 1 2300 osobní automobil 35000 1 35000 2011 5 7000-7000 2 5 5600 účetní software 1500 1 1500 2008 8 1875,00-1875,00 0 mobilní telefony 400 3 1200 2010 5 240-480 0 pracovní stoly 200 3 600 2008 6 100-300 0 ostatní nábytek 2000 1 2000 2008 10 200 200 0 drobné nářadí-1 1000 1 1000 2008 10 100 100 0 drobné nářadí-2 1200 1 1200 2010 8 150 150 0 drobné vybavení pracoviště 800 1 800 2008 6 1333,33-400 0 vrtačka 500 1 500 2013 5 100 100 1 500 lineární daňový odpis okamžitý odpis ceny pořízení degresivní daňový odpis okamžitý odpis ceny pořízení celkem 62100 104708,33-49575,00 9450 FIE-nákladová analýza 5 / 9 (c) Pavel Nový

Rozbor a rozpis nákladů a výnosů 1. sestavte přehled veškerých nákladů podniku 2. náklady musí odpovídat skutečnosti pro 2016 3. každý náklad musí být doložen ceníkem, spotřebou energie, materiálu, majetku obecně,..., nakupovaných služeb,... 4. náklady přímé přiřaďte jednotlivým ům, zdůvodněte je typem produkce, použitou technologií, postupem výroby nebo realizace služeb,... 5. náklady rozdělte na: - přímé a nepřímé - variabilní a pevné 6. stanovte standardní, tj. předpokládaný nebo skutečný objem produkce pro jednotlivé y; pro všechny y v portfoliu musí platit: N(i)standard < N(i)maximální, kde (i) je v portfoliu ů 7. podle typu u a situace na trhu stanovte jeho koncovou realizační cenu náklady obecné A B náklady částka jedn.náklad přímé-var přímé-fix nepřímé-var nepřímé-fix účetní odpisy 104708,33 X ZPmin 21876,00 X (1823 * 12) SPmin 25044,00 X (2087 * 12) osobní spotřeba 24000 X mzdové náklady 32160 X nájem 20000 X elektrická energie 1000 X plyn 2000 X vodné+stočné 500 X provoz automobilu 5000 X komunikace (telefon) 1200 X reklama 500 A ostatní 1000 B A1 - nákladová položka 2000 10 A 200 [ MJ ] podle účetnictví není nákladem, osobní spotřeba není daňově uznatelná roční hrubá mzda * 1,34 lokalita, užívaná plocha, cena/[m2], co vše nájem zahrnuje doložit spotřebu, dodavatele, ceník, variabilní a pevná složka doložit spotřebu, dodavatele, ceník, variabilní a pevná složka doložit spotřebu, dodavatele, ceník, variabilní a pevná složka viz "příklad-automobil" (např. 15000km/rok) poskytovatel služby, ceníky A2 - nákladová položka 4000 20 A předpokládaná / skutečná roční produkce u A A3 - nákladová položka 6000 30 A B1 - nákladová položka 5000 5 B 1000 [ MJ ] B2 - nákladová položka 15000 15 B předpokládaná / skutečná roční produkce u B B3 - nákladová položka 25000 25 B celkem 1595228,33 celkové náklady - nepřímé celkové náklady - přímé 58500 náklady - přímé - A 12500 náklady - přímé - B 46000 celkové náklady - pevné 1015228,33 náklady - pevné - A 500 náklady - pevné - B 1000 náklady - pevné - nepřímé 1000228,33 celkové náklady - variabilní 58000 náklady - variabilní - A 12000 náklady - variabilní - B 45000 náklady - variabilní - nepřímé 1000 1595228,33 kontrolní výpočty 1595228,33 kontrolní výpočty výnosy A B celkem výnos/mj počet MJ/rok celkem 190 200 38000 150 1000 150000 1200 188000 FIE-nákladová analýza 6 / 9 (c) Pavel Nový

Úplné kalkulace nákladů 1. pro úplnou kalkulaci nákladů na použijte metodu přirážkové kalkulace pro minimálně dvě varianty rozvrhové základny, koeficient režie Kr 2. kalkulaci doplňte o verzi prostého dělení podle počtu kusů 3. výsledky úplných kalkulací nákladové ceny u porovnejte se stanovenou realizační cenou u počet MJ přímé náklady nepřímé náklady A1,B1 materiál A 200 12500 2000 B 1000 46000 5000 verze: počet kusů Kr(1) = 841,8569 přímý nákl. / MJ nepř. náklad nepř.nákl. / MJ celkem / MJ prodejní cena A 625,00 168371,39 841,86 1466,86 190 433,14 B 46 841856,94 841,86 1301,86 150 198,14 verze: celkové přímé náklady Kr(2) = 1,7269 přímý nákl. / MJ nepř. náklad nepř.nákl. / MJ celkem / MJ prodejní cena A 625,00 215860,75 1079,30 1704,30 190 195,70 B 46 794367,58 794,37 1254,37 150 245,63 verze: vybrané přímé náklady Kr(3) = 14,4318 A1+ B1 např. přímý materiál přímý nákl. / MJ nepř. náklad nepř.nákl. / MJ celkem / MJ prodejní cena A 625,00 288636,67 1443,18 2068,18 190-168,18 B 46 721591,67 721,59 1181,59 150 318,41 FIE-nákladová analýza 7 / 9 (c) Pavel Nový

CVP analýza... analýza bodu zvratu [ BEP ] Na Nb VN-A VN-B FN CN výnosy 0 0 1015228,33 1015228,33-1015228,33 5 25 3041,67 11458,33 1015228,33 1029728,33 4700-982728,33 1. vypracujte analýzu bodu zvratu BEP metodou sdružených výnosů, 10 50 6083,33 22916,67 1015228,33 1044228,33 9400-950228,33 viz text-fie-4.pdf, str. 168; 15 75 9125,00 34375,00 1015228,33 1058728,33 14100-917728,33 2. podle zadání semestrální práce úlohu řešte minimálně pro dva y, 20 100 12166,67 45833,33 1015228,33 1073228,33 18800-885228,33 u kterých budete předpokládat produkci ve stanoveném poměru; 25 125 15208,33 57291,67 1015228,33 1087728,33 23500-852728,33 "Na : Nb : Nc :... : Nx" 30 150 1825 6875 1015228,33 1102228,33 28200-820228,33 3. úlohu analýzy BEP řešte výpočtem a graficky; 35 175 21291,67 80208,33 1015228,33 1116728,33 32900-787728,33 4. v případě existujících nepřímých variabilních nákladů, použijte pro jejich 40 200 24333,33 91666,67 1015228,33 1131228,33 37600-755228,33 rozpočítání na jednotlivé y metodu prostého dělení podle 45 225 27375,00 103125,00 1015228,33 1145728,33 42300-722728,33 počtu ks, tj. v poměru "Na : Nb : Nc :... : Nx" 50 250 30416,67 114583,33 1015228,33 1160228,33 47000-690228,33 55 275 33458,33 126041,67 1015228,33 1174728,33 51700-657728,33 60 300 3650 13750 1015228,33 1189228,33 56400-625228,33 65 325 39541,67 148958,33 1015228,33 1203728,33 61100-592728,33 70 350 42583,33 160416,67 1015228,33 1218228,33 65800-560228,33 75 375 45625,00 171875,00 1015228,33 1232728,33 70500-527728,33 80 400 48666,67 183333,33 1015228,33 1247228,33 75200-495228,33 85 425 51708,33 194791,67 1015228,33 1261728,33 79900-462728,33 90 450 5475 20625 1015228,33 1276228,33 84600-430228,33 95 475 57791,67 217708,33 1015228,33 1290728,33 89300-397728,33 100 500 60833,33 229166,67 1015228,33 1305228,33 94000-365228,33 počet MJ přímé VN nepřímé VN VN celkem VNcelkové / MJ pevné náklady výnosy 105 525 63875,00 240625,00 1015228,33 1319728,33 98700-332728,33 A 200 12000 1666,67 121666,67 608,33 190 110 550 66916,67 252083,33 1015228,33 1334228,33 103400-300228,33 1015228,33 B 1000 45000 8333,33 458333,33 458,33 150 115 575 69958,33 263541,67 1015228,33 1348728,33 108100-267728,33 33000 1000 58000 1595228,33 kontrolní 120 600 7300 27500 1015228,33 1363228,33 112800-235228,33 1595228,33 výpočty 125 625 76041,67 286458,33 1015228,33 1377728,33 117500-202728,33 výpočet BEP: Nb = 5,0000 * Na 130 650 79083,33 297916,67 1015228,33 1392228,33 122200-170228,33 BEP MAX 135 675 82125,00 309375,00 1015228,33 1406728,33 126900-137728,33 Na = 156,19 157 [ MJ ] 289 [ MJ ] 140 700 85166,67 320833,33 1015228,33 1421228,33 131600-105228,33 Nb = 780,94 781 [ MJ ] 1447 [ MJ ] 145 725 88208,33 332291,67 1015228,33 1435728,33 136300-72728,33 150 750 9125 34375 1015228,33 1450228,33 141000-40228,33 Analýza bodu zvratu BEP 155 775 94291,67 355208,33 1015228,33 1464728,33 145700-7728,33 3000000 160 800 97333,33 366666,67 1015228,33 1479228,33 150400 24771,67 165 825 100375,00 378125,00 1015228,33 1493728,33 155100 57271,67 2800000 170 850 103416,67 389583,33 1015228,33 1508228,33 159800 89771,67 2600000 175 875 106458,33 401041,67 1015228,33 1522728,33 164500 122271,67 180 900 10950 41250 1015228,33 1537228,33 169200 154771,67 2400000 185 925 112541,67 423958,33 1015228,33 1551728,33 173900 187271,67 190 950 115583,33 435416,67 1015228,33 1566228,33 178600 219771,67 2200000 195 975 118625,00 446875,00 1015228,33 1580728,33 183300 252271,67 2000000 200 1000 121666,67 458333,33 1015228,33 1595228,33 188000 284771,67 205 1025 124708,33 469791,67 1015228,33 1609728,33 192700 317271,67 1800000 210 1050 12775 48125 1015228,33 1624228,33 197400 349771,67 1600000 215 1075 130791,67 492708,33 1015228,33 1638728,33 202100 382271,67 220 1100 133833,33 504166,67 1015228,33 1653228,33 206800 414771,67 1400000 225 1125 136875,00 515625,00 1015228,33 1667728,33 211500 447271,67 1200000 230 1150 139916,67 527083,33 1015228,33 1682228,33 216200 479771,67 235 1175 142958,33 538541,67 1015228,33 1696728,33 220900 512271,67 1000000 240 1200 14600 55000 1015228,33 1711228,33 225600 544771,67 800000 245 1225 149041,67 561458,33 1015228,33 1725728,33 230300 577271,67 250 1250 152083,33 572916,67 1015228,33 1740228,33 235000 609771,67 600000 255 1275 155125,00 584375,00 1015228,33 1754728,33 239700 642271,67 400000 260 1300 158166,67 595833,33 1015228,33 1769228,33 244400 674771,67 265 1325 161208,33 607291,67 1015228,33 1783728,33 249100 707271,67 200000 270 1350 16425 61875 1015228,33 1798228,33 253800 739771,67 275 1375 167291,67 630208,33 1015228,33 1812728,33 258500 772271,67 0 280 1400 170333,33 641666,67 1015228,33 1827228,33 263200 804771,67 285 1425 173375,00 653125,00 1015228,33 1841728,33 267900 837271,67 Na, Nb = k * Na 290 1450 176416,67 664583,33 1015228,33 1856228,33 272600 869771,67 295 1475 179458,33 676041,67 1015228,33 1870728,33 277300 902271,67 VN-A VN-B FN CN výnosy 300 1500 18250 68750 1015228,33 1885228,33 282000 934771,67 0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 110 120 130 140 150 160 170 180 190 200 210 220 230 240 250 260 270 280 290 300 FIE-nákladová analýza 8 / 9 (c) Pavel Nový

CVP citlivostní analýza... analýza bodu zvratu [ BEP ] 1. vypracujte anylýzu bodu zvratu BEP pro možnou příznivou a nepříznivou variantu VN, FN a výnosů 2. příznivá varianta pokles nákladů a nárůst výnosů 3. nepříznivá varianta nárůst nákladů a pokles výnosů 4. možné změny [+/-%] provádějte podle jednotlivých nákladových položek, protože každý typ (druh) nákladu je jinak citlivý na možné externí vlivy; např. účetní odpis, ZPmin a SPmin jsou položky známé a neměnné pro kalkulované období!!! 5. vypočítejte BEP pro nepříznivou a příznivou variantu; výsledky porovnejte s předpokládanými hodnotami, viz list "CVP analýza bodu zvratu", se běžným (předpokládaným/skutečným) objemem produkce a s maximální produkční kapacitou, viz list "časová náročnost-kapacita"; nepříznivá varianta příznivá varianta Na Nb VN-A(+) VN-B(+) FN(+) CN(+) Výnos(-) 1 VN-A(-) VN-B(-) FN(-) CN(-) Výnos(+) 2 0 0 1099988,33 1099988,33-1099988,33 947218,33 947218,33-947218,33 5 25 3195,83 11979,17 1099988,33 1115163,33 4465-1070513,33 2904,58 11022,92 947218,33 961145,83 5170-909445,83 10 50 6391,67 23958,33 1099988,33 1130338,33 8930-1041038,33 5809,17 22045,83 947218,33 975073,33 10340-871673,33 15 75 9587,50 35937,50 1099988,33 1145513,33 13395-1011563,33 8713,75 33068,75 947218,33 989000,83 15510-833900,83 20 100 12783,33 47916,67 1099988,33 1160688,33 17860-982088,33 11618,33 44091,67 947218,33 1002928,33 20680-796128,33 25 125 15979,17 59895,83 1099988,33 1175863,33 22325-952613,33 14522,92 55114,58 947218,33 1016855,83 25850-758355,83 30 150 19175,00 71875,00 1099988,33 1191038,33 26790-923138,33 17427,50 66137,50 947218,33 1030783,33 31020-720583,33 35 175 22370,83 83854,17 1099988,33 1206213,33 31255-893663,33 20332,08 77160,42 947218,33 1044710,83 36190-682810,83 40 200 25566,67 95833,33 1099988,33 1221388,33 35720-864188,33 23236,67 88183,33 947218,33 1058638,33 41360-645038,33 45 225 28762,50 107812,50 1099988,33 1236563,33 40185-834713,33 26141,25 99206,25 947218,33 1072565,83 46530-607265,83 50 250 31958,33 119791,67 1099988,33 1251738,33 44650-805238,33 29045,83 110229,17 947218,33 1086493,33 51700-569493,33 55 275 35154,17 131770,83 1099988,33 1266913,33 49115-775763,33 31950,42 121252,08 947218,33 1100420,83 56870-531720,83 60 300 3835 14375 1099988,33 1282088,33 53580-746288,33 34855,00 132275,00 947218,33 1114348,33 62040-493948,33 65 325 41545,83 155729,17 1099988,33 1297263,33 58045-716813,33 37759,58 143297,92 947218,33 1128275,83 67210-456175,83 70 350 44741,67 167708,33 1099988,33 1312438,33 62510-687338,33 40664,17 154320,83 947218,33 1142203,33 72380-418403,33 75 375 47937,50 179687,50 1099988,33 1327613,33 66975-657863,33 43568,75 165343,75 947218,33 1156130,83 77550-380630,83 80 400 51133,33 191666,67 1099988,33 1342788,33 71440-628388,33 46473,33 176366,67 947218,33 1170058,33 82720-342858,33 85 425 54329,17 203645,83 1099988,33 1357963,33 75905-598913,33 49377,92 187389,58 947218,33 1183985,83 87890-305085,83 90 450 57525,00 215625,00 1099988,33 1373138,33 80370-569438,33 52282,50 198412,50 947218,33 1197913,33 93060-267313,33 -% +% počet MJ/rok výnosy výnos/mj celkem 95 475 60720,83 227604,17 1099988,33 1388313,33 84835-539963,33 55187,08 209435,42 947218,33 1211840,83 98230-229540,83 A 190 38000 5,00% 36100 1% 41800 200 100 500 63916,67 239583,33 1099988,33 1403488,33 89300-510488,33 58091,67 220458,33 947218,33 1225768,33 103400-191768,33 B 150 150000 5,00% 142500 1% 165000 1000 105 525 67112,50 251562,50 1099988,33 1418663,33 93765-481013,33 60996,25 231481,25 947218,33 1239695,83 108570-153995,83 celkem 188000 178600 206800 1200 110 550 70308,33 263541,67 1099988,33 1433838,33 98230-451538,33 63900,83 242504,17 947218,33 1253623,33 113740-116223,33 115 575 73504,17 275520,83 1099988,33 1449013,33 102695-422063,33 66805,42 253527,08 947218,33 1267550,83 118910-78450,83 - % + % náklady částka jedn.náklad PN-VN PN-FN NN-VN NN-FN 120 600 7670 28750 1099988,33 1464188,33 107160-392588,33 6971 26455 947218,33 1281478,33 124080-40678,33 účetní odpisy 104708,33 % 104708,33 % 104708,33 X BEPmin 125 625 79895,83 299479,17 1099988,33 1479363,33 111625-363113,33 72614,58 275572,92 947218,33 1295405,83 129250-2905,83 ZPmin 21876,00 % 21876,00 % 21876,00 X 130 650 83091,67 311458,33 1099988,33 1494538,33 116090-333638,33 75519,17 286595,83 947218,33 1309333,33 134420 34866,67 SPmin 25044,00 % 25044,00 % 25044,00 X 135 675 86287,50 323437,50 1099988,33 1509713,33 120555-304163,33 78423,75 297618,75 947218,33 1323260,83 139590 72639,17 osobní spotřeba 24000 1% 21600 1% 26400 X 140 700 89483,33 335416,67 1099988,33 1524888,33 125020-274688,33 81328,33 308641,67 947218,33 1337188,33 144760 110411,67 mzdové náklady 32160 1% 28944 1% 35376 X 145 725 92679,17 347395,83 1099988,33 1540063,33 129485-245213,33 84232,92 319664,58 947218,33 1351115,83 149930 148184,17 nájem 20000 5,00% 19000 1% 22000 X 150 750 95875,00 359375,00 1099988,33 1555238,33 133950-215738,33 87137,50 330687,50 947218,33 1365043,33 155100 185956,67 náklady elektrická energie 1000 5,00% 950 1% 1100 X BEP 155 775 99070,83 371354,17 1099988,33 1570413,33 138415-186263,33 90042,08 341710,42 947218,33 1378970,83 160270 223729,17 obecné plyn 2000 5,00% 1900 1% 2200 X 160 800 102266,67 383333,33 1099988,33 1585588,33 142880-156788,33 92946,67 352733,33 947218,33 1392898,33 165440 261501,67 vodné+stočné 500 5,00% 475 5,00% 525 X 165 825 105462,50 395312,50 1099988,33 1600763,33 147345-127313,33 95851,25 363756,25 947218,33 1406825,83 170610 299274,17 provoz automobilu 5000 % 5000 1% 5500 X 170 850 108658,33 407291,67 1099988,33 1615938,33 151810-97838,33 98755,83 374779,17 947218,33 1420753,33 175780 337046,67 komunikace (telefon) 1200 5,00% 1140 5,00% 1260 X 175 875 111854,17 419270,83 1099988,33 1631113,33 156275-68363,33 101660,42 385802,08 947218,33 1434680,83 180950 374819,17 reklama 500 % 500 5,00% 525 A 180 900 11505 43125 1099988,33 1646288,33 160740-38888,33 104565,00 396825,00 947218,33 1448608,33 186120 412591,67 ostatní 1000 % 1000 5,00% 1050 B BEPmax 185 925 118245,83 443229,17 1099988,33 1661463,33 165205-9413,33 107469,58 407847,92 947218,33 1462535,83 191290 450364,17 A1 - nákladová položka 2000 10 2,00% 1960 5,00% 2100 A 190 950 121441,67 455208,33 1099988,33 1676638,33 169670 20061,67 110374,17 418870,83 947218,33 1476463,33 196460 488136,67 A2 - nákladová položka 4000 20 5,00% 3800 5,00% 4200 A 195 975 124637,50 467187,50 1099988,33 1691813,33 174135 49536,67 113278,75 429893,75 947218,33 1490390,83 201630 525909,17 A3 - nákladová položka 6000 30 5,00% 5700 5,00% 6300 A produkce 200 1000 127833,33 479166,67 1099988,33 1706988,33 178600 79011,67 116183,33 440916,67 947218,33 1504318,33 206800 563681,67 205 1025 131029,17 491145,83 1099988,33 1722163,33 183065 108486,67 119087,92 451939,58 947218,33 1518245,83 211970 601454,17 A 210 1050 134225,00 503125,00 1099988,33 1737338,33 187530 137961,67 121992,50 462962,50 947218,33 1532173,33 217140 639226,67 215 1075 137420,83 515104,17 1099988,33 1752513,33 191995 167436,67 124897,08 473985,42 947218,33 1546100,83 222310 676999,17 220 1100 140616,67 527083,33 1099988,33 1767688,33 196460 196911,67 127801,67 485008,33 947218,33 1560028,33 227480 714771,67 225 1125 143812,50 539062,50 1099988,33 1782863,33 200925 226386,67 130706,25 496031,25 947218,33 1573955,83 232650 752544,17 B1 - nákladová položka 5000 5 % 5000 5,00% 5250 B 230 1150 147008,33 551041,67 1099988,33 1798038,33 205390 255861,67 133610,83 507054,17 947218,33 1587883,33 237820 790316,67 B2 - nákladová položka 15000 15 3,00% 14550 5,00% 15750 B 235 1175 150204,17 563020,83 1099988,33 1813213,33 209855 285336,67 136515,42 518077,08 947218,33 1601810,83 242990 828089,17 B3 - nákladová položka 25000 25 5,00% 23750 4,00% 26000 B 240 1200 15340 57500 1099988,33 1828388,33 214320 314811,67 13942 52910 947218,33 1615738,33 248160 865861,67 245 1225 156595,83 586979,17 1099988,33 1843563,33 218785 344286,67 142324,58 540122,92 947218,33 1629665,83 253330 903634,17 B 250 1250 159791,67 598958,33 1099988,33 1858738,33 223250 373761,67 145229,17 551145,83 947218,33 1643593,33 258500 941406,67 255 1275 162987,50 610937,50 1099988,33 1873913,33 227715 403236,67 148133,75 562168,75 947218,33 1657520,83 263670 979179,17 260 1300 166183,33 622916,67 1099988,33 1889088,33 232180 432711,67 151038,33 573191,67 947218,33 1671448,33 268840 1016951,67 265 1325 169379,17 634895,83 1099988,33 1904263,33 236645 462186,67 153942,92 584214,58 947218,33 1685375,83 274010 1054724,17 celkem 1595228,33 1504318,33 1706988,33 270 1350 172575,00 646875,00 1099988,33 1919438,33 241110 491661,67 156847,50 595237,50 947218,33 1699303,33 279180 1092496,67 275 1375 175770,83 658854,17 1099988,33 1934613,33 245575 521136,67 159752,08 606260,42 947218,33 1713230,83 284350 1130269,17 celkové náklady - pevné 1015228,33 947218,33 1099988,33 280 1400 178966,67 670833,33 1099988,33 1949788,33 250040 550611,67 162656,67 617283,33 947218,33 1727158,33 289520 1168041,67 celkové náklady - variabilní 58000 12410 60700 MAX 285 1425 182162,50 682812,50 1099988,33 1964963,33 254505 580086,67 165561,25 628306,25 947218,33 1741085,83 294690 1205814,17 náklady - variabilní - A 12000 11460 12600 290 1450 185358,33 694791,67 1099988,33 1980138,33 258970 609561,67 168465,83 639329,17 947218,33 1755013,33 299860 1243586,67 náklady - variabilní - B 45000 43300 47000 295 1475 188554,17 706770,83 1099988,33 1995313,33 263435 639036,67 171370,42 650352,08 947218,33 1768940,83 305030 1281359,17 náklady - variabilní - nepřímé 1000 950 1100 300 1500 19175 71875 1099988,33 2010488,33 267900 668511,67 174275,00 661375,00 947218,33 1782868,33 310200 1319131,67 BEP nepříznivá varianta příznivá varianta výpočet BEP (standardní hodnoty) počet MJ přímé VN nepřímé VN VN celkem VNcelkové/MJ pevné náklady výnosy/mj A 200 12000 1666,67 121666,67 608,33 1015228,33 190 B 1000 45000 8333,33 458333,33 458,33 150 33000 1000 58000 1595228,33 kontrolní výpočty Nb = 5,0000 * Na Na = 156,19 157 [ MJ ] BEP Nb = 780,94 781 [ MJ ] výpočet BEP (příznivá varianta) počet MJ přímé VN nepřímé VN VN celkem VNcelkové/MJ pevné náklady výnosy/mj A 200 11460 1583,33 116183,33 580,92 947218,33 209 B 1000 43300 7916,67 440916,67 440,92 165 31840 950 55710 1504318,33 kontrolní výpočty Nb = 5,0000 * Na Na = 125,38 126 [ MJ ] BEP Nb = 626,92 627 [ MJ ] výpočet BEP (nepříznivá varianta) počet MJ přímé VN nepřímé VN VN celkem VNcelkové/MJ pevné náklady výnosy/mj A 200 12600 1833,33 127833,33 639,17 1099988,33 1805,00 B 1000 47000 9166,67 479166,67 479,17 1425,00 34400 1100 60700 1706988,33 kontrolní výpočty Nb = 5,0000 * Na Na = 186,60 187 [ MJ ] BEP Nb = 932,98 933 [ MJ ] 3200000 3000000 2800000 2600000 2400000 2200000 2000000 1800000 1600000 1400000 1200000 1000000 800000 600000 400000 200000 BEP pro nepříznovou a příznivou variantu VN, FN a výnosů běžná produkce maximální produkce Na = 200 [ MJ ] Nb = 1000 [ MJ ] Na = 289 [ MJ ] Nb = 1447 [ MJ ] 0 0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 110 120 130 140 150 160 170 180 190 200 210 220 230 240 250 260 270 280 290 300 Na, Nb = k * Na FN(+) CN(+) Výnos(-) FN(-) CN(-) Výnos(+) FIE-nákladová analýza 9 / 9 (c) Pavel Nový