Náklady a výnosy v hlavní činnosti str. 1 PO Výnosy z nároků na prostředky státního rozpočtu, rozpočtu územních samosprávných celků a státních fondů (ČÚS 703 ransfery) ransfer je poskytnutí peněžních prostředků z veřejných rozpočtů, včetně prostředků ze zahraničí, z rozpočtů ÚSC, ze státních fondů s výjimkou daní, poplatků a jiných podobných dávek, a to bez ohledu na účel jejich poskytnutí, pokud jedna účetní jednotka je poskytovatelem peněžních prostředků a jiná účetní jednotka jejich příjemcem. Poskytovatelem je účetní jednotka, která poskytuje transfer příjemci. Příjemcem je účetní jednotka, která přijímá transfer jako konečný příjemce s cílem uhradit závazek nebo uhradit pořízení aktiva. Průtokový transfer je transfer, který je poskytován příjemci zprostředkovatelem. Zprostředkovatelem je účetní jednotka, která není poskytovatelem a přijímá transfer za účelem jeho poskytnutí příjemci nebo jeho přijetí příjemcem od poskytovatele svým jménem a na svůj účet zajišťuje.
PO str. 2 Náklady a výnosy v hlavní činnosti Příklad 1 Z fondů EU se poskytuje neinvestiční transfer v hodnotě tis. Kč 1 000. Zprostředkovatelem je Krajský úřad, příjemcem je PO střední škola. PO obdržela nejprve zálohu 600 tis. Kč. V monitorovací zprávě však uvedla mezi náklady doklad k nákladu za 20 tis. Kč, který nebyl uznán za způsobilý vzhledem k zadaným podmínkám, proto obdržela doplatek jen 380 tis. Kč. 1) Poskytovatel při přijetí žádosti o transfer z EU účtuje na podrozvahový účet 975, 976 podmíněný závazek, žádost je na 1 000 tis. Kč. Příjemce transferu prokázal způsobilé náklady ve výši 980 tis. Kč. Doplatek příjemci je 380 tis. Kč. Z podrozvahového účtu se odúčtuje podmíněný závazek až při vypořádání transferu. 1. Podrozvahová evidence příjem žádosti 1 000 999 975,976 2. Na transfer se nejprve se poskytují zálohy pol. 600 373 231, 223 53x, 55x, 3. Dohadná položka na předpokládanou výši 1 000 57x 389 transferu 4. Předpis konečné částky transferu 980 57x 347, 349 5. Vyúčtování zálohy 600 347, 349 373 6. Doplatek ke konečné částce transferu 380 373 231, 223 7. Zrušení dohadné položky 1 000 389 57x 10. Zrušení na podrozvahovém účtu 1 000 975,976 999
Náklady a výnosy v hlavní činnosti str. 3 PO 2) Příjemce (PO) zaúčtuje na podrozvahový účet podmíněnou pohledávku v předpokládané výši transferu MD 939, 941 D 999. 1. Podrozvahová evidence předání žádosti, 1 000 939, 941 999 podmíněná pohledávka 2. Příjem zálohy 600 241 374 3. Dohadná položka na předpokládanou výši 1 000 388 67x transferu 4. Předpis konečné částky transferu 980 346, 348 67x 5. Vyúčtování zálohy 600 374 346, 348 6. Doplatek ke konečné částce transferu 380 241 374 7. Zrušení dohadné položky -1 000 388 67x, 8. Zrušení na podrozvahovém účtu 1 000 999 939, 941 3) Zprostředkovatel KÚ 1. Rozhodnutí o transferu 1 000 346, 377 349, 378 2. Příjem zálohy od poskytovatele pol. 411x 600 231 346, 377 3. Poukázání zálohy příjemcům pol. 53xx, 55xx 600 373 231 4. Vyúčtování záloh 600 349, 378 373 5. Příjem doplatku transferu pol. 411x 380 231 346,377 6. Poukázání doplatku příjemci pol. 53xx, 55xx 380 349, 378 231 Příklad 2 Investiční transfer PO podala žádost o investiční dotaci zřizovateli, jímž je ÚSC. Požaduje 2 000 tis. Kč na technické zhodnocení budovy, která jí byla převedena do vlastnictví. Zřizovatel dotaci poskytuje, záloha je ve výši 1 000 tis. Kč. P
PO str. 4 Náklady a výnosy v hlavní činnosti Skutečné investiční náklady byly 1 020 tis. Kč. Překročení rozpočtovaných investičních výdajů hradí PO z fondu reprodukce. 1) Poskytovatel ÚSC 1. Podrozvahová evidence příjem žádosti 2 000 999 975,976 2. Na transfer se poskytuje záloha pol. 6351 1 000 373 231 3. Dohadná položka na předpokládanou výši 2 000 572 389 transferu 4. Předpis konečné částky transferu 2 000 572 349 5. Zrušení dohadné položky 2 000 389 572 6. Poukázaný doplatek pol. 6351 1 000 349 231 7. Zrušení záznamu na podrozvahovém účtu 2 000 975,976 999 2) Účtování u příjemce PO 1. Příjem zálohy na investiční transfer 1 000 241 374 2. Dohadná položka předpokládaná výše transferu 2 000 388 403 3. Investiční výdaje na akce 2 020 042 321 4. Úhrada závazků 2 020 321 241 5. Použití investiční dotace 2 000 403 401 6. Použití vlastních zdrojů 20 416 401 7. Dokončení investiční akce 2 020 021 042 8. Příjem doplatku transferu 1 000 241 374 Vyrovnání dohadné položky a přijatých zálohy 2 000 374 388
Náklady a výnosy v hlavní činnosti str. 5 PO Po kontrole v dalším účetním období bylo zjištěno porušení rozpočtové kázně, neboť do ocenění investice byly zahrnuty výdaje na opravy, které nelze zahrnout. Předepsána sankce vrácení 100 tis. Kč. 1. Předpis závazku za porušení rozpočtové kázně 100 549 349 2. Úhrada sankce 100 349 241 3. Použití rezervního fondu 100 413 648 4. Oprava ocenění technického zhodnocení 100 408 021 5. Snížení oprávek se promítne do odpisů běžného 15 081 551 roku 6. Oprava FRM 15 401 416 Autor: Ing. Olga Hanzlová
PO str. 6 Náklady a výnosy v hlavní činnosti