Váš dopis značky/ze dne Číslo jednací Vyřizuje/telefon V Jihlavě dne KUJI 78076/2010 OE Palán/

Transkript

1 KRAJSKÝ ÚŘAD KRAJE VYSOČINA Odbor ekonomický Žižkova 7, Jihlava, Česká republika Vážený Všem příspěvkovým pan organizacím zřizovaných Josef Tvrdý krajem Vysočina provozní a technický náměstek Nemocnice Havlíčkův Brod krajem Vysočina Váš dopis značky/ze dne Číslo jednací Vyřizuje/telefon V Jihlavě dne KUJI 78076/2010 OE Palán/ Metodické sdělení č. 4/2010 o postupu účtování investiční dotace u příspěvkových organizací zřizovaných krajem Cílem tohoto sdělení je blíže specifikovat postupy účtování účetního standardu č. 703 Transfery u transferů poskytnutých na investiční rozvoj příspěvkových organizací poskytovaných z veřejných rozpočtů (dále je investiční dotace ). Investiční dotací se pro tyto účely rozumí transfery poskytnuté z veřejných rozpočtů, tedy ze státního rozpočtu, z rozpočtů krajů a obcí, dobrovolných svazků obcí, z rozpočtů státních fondů a z rozpočtů Regionálních rad regionů soudržnosti. Investiční dotací se dále rozumí prostředky ze zahraničí z rozpočtu Evropské unie včetně podílu Národního fondu nebo poskytnuté z finančního mechanismu Evropského hospodářského prostoru, finančního mechanismu Norska a programu švýcarsko-české spolupráce. Investičním transferem je také průtokový transfer, který je na účet příspěvkové organizaci poskytnut prostřednictvím veřejnoprávního zprostředkovatele ve formě průtokové platby (splátky), jako např. dotace ze státního rozpočtu převedená přes kraj na příspěvkovou organizaci. Základním předpokladem k zavedení pohledávky (předpisu) do účetnictví příspěvkové organizace je existence rozhodnutí orgánu veřejné správy o poskytnutí investiční dotace. Dokumentem tohoto formátu jsou zejména rozhodnutí ústředních orgánů státní správy či orgánů krajů a obcí (usnesení) nebo smlouvy o poskytnutí dotace uzavřené zpravidla dle Obchodního zákoníku, kterými vzniká závazkový vztah s právem organizace nárokovat finanční prostředky z veřejných rozpočtů. U předpisu dotace z rozpočtu kraje Vysočina účtuje organizace zpravidla v okamžiku oznámení závazného ukazatele věcně příslušným odborem krajského úřadu vykonávajícím zřizovatelskou působnost. Podkladem pro převod investičních prostředků na účet organizace bude žádost organizace, ke které bude přiložena kopie faktury nebo jiný doklad nahrazující fakturu. Doporučený vzor žádosti je uveden v příloze tohoto sdělení. Žádost organizace zašle na příslušný odbor krajského úřadu vykonávající zřizovatelskou působnost. Odbor provede kontrolu doručených písemností z hlediska věcné a formální správnosti a po zadání dat do účetnictví kraje předá platební poukaz včetně písemností zaslaných organizací na ekonomický odbor (za školy a školská zařízení oddělení účetnictví, za ostatní organizace oddělení rozpočtu a financování). Převod prostředků na účet je organizaci zároveň sdělen v podobě samostatného oznámení. tel.: , fax: , posta@kr-vysocina.cz, internet: IČ: , bankovní spojení: Volksbank a.s., č.ú.: /6800

2 Účtování investiční dotace z rozpočtu zřizovatele Předpis nároku dotace z rozpočtu kraje Přijetí jednotlivé splátky dotace na běžný účet PO Zúčtování přídělu dotace do investičního fondu Zaúčtování přijaté faktury Zařazení majetku do užívání Úhrada faktury Převod zdrojů ve výši úhrady Zahájení odpisování Tvorba zdrojů investičního fondu ve výši odpisů Rozpouštění účtu podle tvorby odpisů (pokud nákup je financován zčásti z vlastních zdrojů, je třeba rozpouštění účtu provádět v alikvotním podílu k dotaci) (022) (082) Účtování investiční dotace podléhající finančnímu vypořádání ve stejném účetním období, ve kterém byla poskytnuta Příslušná informace o povinnosti vypořádat dotaci za běžné účetní období, tedy za příslušný kalendářní rok, ve kterém byla dotace poskytnuta, je vymezena v příslušném rozhodnutí poskytovatele dotace nebo ve smlouvě mezi poskytovatelem dotace a jejím příjemcem a v těchto případech platí, že příjemce účtuje o předpisu dotace jako o poskytnuté záloze. V tomto režimu účtování jsou zejména dotace poskytnuté na základě Rozhodnutí příslušného ministerstva Předpis nároku dotace ze státního rozpočtu Přijetí první splátky dotace na běžný účet PO Přijetí druhé splátky dotace na běžný účet PO Zúčtování přídělu dotace do investičního fondu Zaúčtování přijaté faktury Zařazení majetku do užívání Úhrada faktury Převod zdrojů ve výši úhrady Zahájení odpisování Tvorba zdrojů investičního fondu ve výši odpisů Rozpouštění účtu podle tvorby odpisů (pokud nákup je financován zčásti z vlastních zdrojů, je třeba rozpouštění účtu provádět v alikvotním podílu k dotaci) Zúčtování vypořádání čerpání dotace k (022) 1 081(082) 1 Úprava skutečného přídělu dotace do inv.fondu 1 Zůstatek nevyčerpané dotace ze SR Vratka nevyčerpané dotace na účet SR Číslo stránky 2

3 Účtování investiční dotace podléhající fina. vypořádání v následujících účetních období Podle tohoto schéma se účtují zejména dotace poskytnuté v rámci programů nebo projektů spolufinancovaných EU či z jiných zahraničních zdrojů a projekty se realizují postupně v průběhu několika účetních období. Předpis nároku dotace dle rozhodnutí orgánu státní správy nebo ÚSC 144 (8) úč. pro dotaci ze SR (úč. 348 pro dotaci ÚSC) Zaúčtování dohadné výše čerpání dotace ze státního rozpočtu či z rozpočtu ÚSC v prvním kalendářním roce Přijetí dotace ze státního rozpočtu (ÚSC) na 80 (8) běžný účet PO v prvním kalendářním roce. 1a. 1b. Tvorba zdrojů investičního fondu ve výši dotace Zaúčtování dohadné výše čerpání dotace ze státního rozpočtu (ÚCS) ve druhém kalendářním roce Přijetí dotace ze státního rozpočtu (ÚSC) na běžný účet PO ve druhém kalendářním roce Tvorba zdrojů investičního fondu ve výši dotace Postup účtování v účetním období, ve kterém dochází k vypořádání dotace na provoz: Zrušení zápisu s dohadně vytvořenou výší dotace: Skutečná výše čerpání dotace za sledované období v rozsahu uznatelných nákladů Rozdíl mezi účtem 388 a účtem Snížení tvorby zdrojů investičního fondu Zůstatek nevyčerpané dotace ze SR (ÚSC) Vratka nevyčerpané dotace na účet SR (ÚSC) (9) (8) (9) Účtování investiční dotace poskytnuté v rámci programového financování (ISPROFIN) Jedná se o poskytování dotací ze státního rozpočtu se specifickým režimem dle vyhlášky č. 60/2006 Sb., o účasti státního rozpočtu na financování programů reprodukce majetku. Příspěvková organizace dotaci nedostává na vlastní bankovní účet, nýbrž je jí otevřen tzv. limitní účet u příslušné banky, které předkládá k proplacení příslušné faktury. Dotace z ISPROFIN tedy nejsou zdrojem investičního fondu a nelze o nich účtovat na účtu Investiční fond Předpis nároku dotace ze státního rozpočtu Faktura za dodaný dlouhodobý majetek Úhrada faktury dle oznámení banky Zúčtování dotace Zařazení majetku do užívání Snížení předpisu nevyčerpané dotace Zahájení odpisování Tvorba zdrojů investičního fondu ve výši odpisů Rozpouštění účtu podle tvorby odpisů 1 041() 021(022) 1 041() 081(082) Číslo stránky 3

4 . Účtování investiční dotace ze zahraničí s přímým převodem prostředků na účet příspěvkové organizace (nejsou v režimu zákona č. 218/2000 Sb. ani zákona č. 20/2000 Sb.) U dotací přijatých ze zahraničí - tedy na základě smluvního vztahu mezi zahraničním partnerem jako poskytovatelem dotace a příspěvkovou organizací jako příjemcem dotace, kterému zahraniční partner dotaci poukáže přímo na účet - je příspěvková organizace povinna účtovat na podrozvahových účtech 939 Krátkodobé podmíněné pohledávky ze vztahu k prostředkům EU nebo 941 Dlouhodobé podmíněné pohledávky ze vztahu k prostředkům EU na straně MÁ DÁTI v okamžiku, kdy podala žádost o tuto dotaci, resp. nastala jiná skutečnost, která vzhledem ke své určitosti zakládá možnost poskytnutí dotace, se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 9 Vyrovnávací účet k podrozvahovým účtům. Příspěvková organizace v momentě přijetí (části) dotace zruší zápis (resp. sníží zůstatky) u výše uvedených podrozvahových účtů a dále účtuje o dotaci v hlavní knize jako o předpisu (účet 377 Ostatní krátkodobé pohledávky nebo účet 469 Ostatní dlouhodobé pohledávky) a o následném přijetí prostředků dle bankovního výpisu s tím, že bude dotace zúčtována na účet Dotace na pořízení dlouhodobého majetku, jak tato skutečnost vyplývá z řádku 7 Přílohy účetní závěrky. Pokud je investiční akce spolufinancovaná jen zčásti z prostředků ze zahraničí, účtuje příspěvková organizace o této skutečnosti prostřednictvím účtu 371 Krátkodobé pohledávky z nástrojů financovaných ze zahraničí, resp. účtu 468 Dlouhodobé pohledávky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí. V ostatních věcech lze postupovat podle příslušného variantního řešení tohoto sdělení s nezbytnými dílčími odchylkami u jednotlivých účtů. Poukázání platby dotace na účet příspěvkové organizace Při převodu dotace z úrovně kraje jsou prostředky poukázány ze základního účtu kraje č /6800 na účet příspěvkové organizace a platba je v platebním styku pro příjemce identifikována prostřednictvím variabilního symbolu, kde: - první čtyři místa označují druh dotačního titulu s kódovým označením 631 Investiční transfery zřízeným příspěvkovým organizacím; - zbývající čísla v místném vyjádření vymezují účelovou příslušnost prostředků dle platného Číselníku účelových znaků Ministerstva financí, případně dle číselníku zřizovatele. U dotací na programy nebo projekty spolufinancované z rozpočtu Evropské unie a ostatních zahraničních zdrojů zprostředkované příslušnými ministerstvy nebo Regionální radou regionu soudržnosti pro identifikaci platby platí postup ten, že u variabilního symbolu: - první čtyři místa označují druh dotačního titulu s kódovým označením 631 Investiční dotace zřízeným příspěvkovým organizacím; - zbývající čísla vymezují v následujícím pořadí: zdroj původu financování projektu dle vyhl. MF č. 449/2009 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení státního rozpočtu,.. (např. kód 1 národní podíl, kód účast EU, kód 9 Finanční mechanismy) a účelovou příslušnost prostředků dle platného Číselníku účelových znaků Ministerstva financí. Ostatní Příspěvková organizace zahrne analytické členění syntetických účtů k zaúčtování výše uvedených účetních případů do účtového rozvrhu platného pro rok Na podrozvahové účty (položka P.IV.. a P.IV.) se dále účtují veškeré žádosti poskytnutí o dotace na akce, které budou spolufinancovány např. z rozpočtu Evropské unie nebo ostatních zahraničních zdrojů a o kterých rozhoduje příslušné ministerstvo nebo Regionální rada regionu soudržnosti. Číslo stránky 4

5 Podle tohoto sdělení postupují příspěvkové organizace v účetním období 2010 s tím, že u případných dotací zúčtovaných k rozvahovému dni odlišným způsobem provedou příslušnou korekci v souladu s tímto sdělením. S pozdravem Ing. Anna Krištofová vedoucí ekonomického odboru Na vědomí: - odbory krajského úřadu s výkonem zřizovatelské funkce - odbor kontroly krajského úřadu Číslo stránky

6 Název a adresa příspěvkové organizace Krajský úřad Vysočina odbor... Žizkova JIHLAVA Váš dopis značky/ze dne Naše značka Vyřizuje/linka Datum Věc: Žádost o poukázání investiční dotace na účet organizace Na základě usnesení Zastupitelstva (Rady) kraje Vysočina č. xxx žádáme Vás o poukázání investiční dotace celkové výši xxx,- Kč na úhradu níže uvedených výdajů: P. č.. Plán dotace v tis. Kč Stručný popis účelu použití dle usnesení orgánu kraje (dále jen akce ) Účelový znak Faktura č. Požadovaná dotace v Kč x Celkem v Kč x x x Finanční prostředky zašlete na bankovní účet č. xxxx/xxxx. S pozdravem... ředitel organizace Přílohy: kopie... Číslo stránky 6