Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, 695 03 Hodonín Registrační číslo Označení DUM Ročník Tematická oblast a předmět CZ.1.07/1.5.00/34.0412 VY_32_INOVACE_Úč24.19 Druhý a třetí Účtové třídy - Účetnictví Název učebního materiálu Účetní uzávěrka a závěrka Autor Ing. Lenka Hřibová Datum vytvoření 18. února 2014 Anotace Tato prezentace slouží jako podklad pro výuku předmětu účetnictví. Žákům objasňuje pojmy účetní uzávěrka a závěrka a naznačuje postupy jejich provedení a sestavení závěrečných výkazů. Prezentace obsahuje 18 snímků, při jejichž zhotovení byly použity animace.
Účetní uzávěrka a závěrka Osnova: 1. Charakteristika a význam účetní uzávěrky a závěrky 2. Přípravné práce před účetní uzávěrkou 3. Kontrola správnosti účetních zápisů 4. Uzávěrka účtů hlavní knihy 5. Účetní závěrka a její obsah 6. Druhy a rozsah účetní závěrky 7. Výkazy účetní závěrky 8. Povinnosti související s účetní závěrkou 9. Úkoly 10.Zdroje
1. Charakteristika a význam účetní uzávěrky a závěrky uzavření účetních prací pro dané účetní období věrné zobrazení majetku a zdrojů poskytnutí komplexních informací o ÚJ všem interním a externím uživatelům vyčíslení hospodářského výsledku Etapy závěrečných prací: 1. Přípravné práce před účetní uzávěrkou 2. Účetní uzávěrka 3. Účetní závěrka
2. Přípravné práce před účetní uzávěrkou inventarizace majetku a závazků kontrola časového rozlišení nákladů a výnosů zaúčtování dohadných položek tvorba a zúčtování rezerv zaúčtování kurzových rozdílů odpis pohledávek a opravné položky k pohledávkám zjištění HV, výpočet a zaúčtování splatné daně z příjmu výpočet a zaúčtování odložené daně z příjmu
3. Kontrola správnosti účetních zápisů Kontrolní soupisky analytických účtů soupis analytických účtů k syntetickému účtu Obratová předvaha přehled změn stran MD a D (jen formální správnost)
4. Uzávěrka účtů hlavní knihy uzavření účtů a převedení KZ rozvahových a výsledkových účtů na účty 702 a 710 MD Aktiva D MD 702 D MD Pasiva D převedení KZ aktiv převedení KZ pasiv VUD ZTRÁTA ZISK VUD MD Náklady D MD 710 D MD Výnosy D Převedení KZ nákladů VUD ZISK Převedení KZ výnosů ZTRÁTA VUD
5. Účetní závěrka a její obsah při dodržení účetních zásad vyčíslení stavů majetku, zdrojů a HV vyvrcholení účetních prací za dané účetní období vychází z účetní uzávěrky, dle které se vypisují povinné a nepovinné výkazy poskytuje věrný obraz hospodaření podniku za minulé účetní období může být vyhotovena ve 3 druzích a 2 formách záleží na typu ÚJ
6. Druhy a rozsah účetní závěrky Druhy účetní závěrky 1. Řádná účetní závěrka k rozvahovému dni (31. 12.) 2. Mimořádná účetní závěrka k mimořádné situaci (rušení ÚJ) 3. Mezitimní účetní závěrka během účetního období (zvláštní předpisy), neuzavírají se účetní knihy Rozsah účetní závěrky 1. Plný rozsah a.s., ÚJ s povinností auditu 2. Zjednodušený rozsah ostatní ÚJ
7. Výkazy účetní závěrky Povinné Nepovinné Rozvaha Výkaz zisku a ztrát Přílohy Přehled o peněžních tocích (výkaz casch flow) Přehled o změnách vlastního kapitálu Náležitosti výkazů: název ÚJ místo podnikání IČO a právní forma předmět podnikání rozvahový den a okamžik sestavení účetní závěrky
Rozvaha přehled majetku (aktiv) a zdrojů (pasiv) firmy základní zdroj informací zjednodušený nebo plný rozsah (viz vyhláška č. 500/2002 Sb.) aktiva a pasiva jsou rozdělena do skupin značeny velkými písmeny latinské abecedy (aktiva = A D, pasiva = A C) skupiny aktiv a pasiv se dělí na podskupiny značeny římskými číslicemi podskupiny se dále dělí další podskupiny se značí arabskou číslicí (využití jen u plného rozsah rozvahy) hodnoty se uvádí v tisících Kč; dlouhodobost a krátkodobost se posuzuje podle zůstatkové doby jejich splatnosti
Rozvaha - aktiva Číslo řádku Název položky Běžné účetní období Minulé období 01 Aktiva celkem Brutto Korekce Netto Brutto aktiva v plné výši neupravené o opravné položky a oprávky Korekce výše opravných položek a oprávek k uvedeným aktivům (znaménko mínus) Netto výše aktiv snížená o oprávky a opravné položky Minulé období hodnoty aktiv z předchozího období v netto výši
Rozvaha - pasiva rozdělena jen do 2 sloupců běžné a minulé období Číslo řádku Název položky Běžné účetní období Minulé účetní období 01 Pasiva celkem AKTIVA (NETTO) = PASIVA
Výkaz zisku a ztrát přehled nákladů a výnosů, informuje o dosaženém hospodářském výsledku sestavuje se ve druhovém a účelovém členění zjednodušený nebo plný rozsah (viz vyhláška č. 500/2002 Sb.) výnosy jsou značeny římskou číslicí, náklady velkými písmeny latinské abecedy; podrobnější členění arabské číslice stupňovité členění pro členění na PHV, FHV, MHV, HV z běžné činnosti a HV za účetní období hodnoty ve dvou sloupcích běžné a minulé účetní období
Přílohy stanovený obsah popisová forma nebo pomocí tabulek obsahuje obecné údaje o ÚJ, informace o zásadách a metodách účetnictví a doplňující informace k rozvaze a výkazu součástí může být casch flow nebo přehled změn ZK
Casch flow přehled o peněžních tocích podává informace o finančním hospodaření informuje o přírůstku a úbytku peněz a peněžních ekvivalentů čerpá z rozvahy, výkaz o zisku a ztrát a z účetnictví 3 části: provozní, finanční a investiční
8. Povinnosti související s účetní závěrkou 1. odevzdání účetní závěrky a všech výkazů ve stanovených termínech Termíny pro daňové přiznání daně z příjmu (PO i FO) : - do 31. 3. následujícího roku po zdaňovacím období pro ÚJ bez povinnosti auditu nebo bez daňového poradce - do 30. 6. následujícího roku po zdaňovacím období pro ÚJ s auditem nebo daňovým poradcem - do 3 měsíců po skončení zdaňovacího období (resp. 6 měsíců) pro ÚJ, u kterých účetní období je hospodářský rok 2. schválení účetní závěrky nejvyšší orgány ÚJ do 6 měsíců po skončení účetního období 3. sestavení a zveřejnění výroční zprávy
10. Úkoly Inventarizace, závěrečné operace u zásob, zaúčtování 1. Vyjmenuj odpisů, kurzových uzávěrkové rozdílů, operace. časové rozlišení N a V, zaúčtování rezerv a opravných položek. 4. Ke kterému datu je Do 31. 3. (resp. 30. 6.) třeba odevzdat daňové v následujícím účetním přiznání k dani z období. příjmu PO a FO? - Rozvaha 2. Co je součástí účetní - Výkaz zisku a ztrát závěrky? - Přílohy - Obecné údaje o ÚJ - Informace o 5. metodách Z kterých a účetních částí se skládá zásadách casch flow? - Doplňující informace k rozvaze a výkazu 3. Jak jsou označeny Velkými písmeny aktiva a pasiva v latinské abecedy. rozvaze? O hospodářském výsledku, 6. O čem jde informuje o přehled nákladů výkaz zisku a výnosů a ztrát? za dané účetní období. - Řádná - Mimořádná 7. Druhy účetní - Mezitimní závěrky? A.s. 8. V sestaví jakém závěrku rozsahu v bude plném provádět rozsahu. závěrku (má akciová povinný společnost? audit) Přehled změn stran 9. MD Co a je D, to umožňuje obratová formální předvaha? správnost účtování.
11. Zdroje Texty jsou tvorbou autora. Štohl, P. Učebnice Účetnictví 2013 2. díl. 14. vyd. Znojmo: Štohl Pavel Ing. vzdělávací středisko, 2013. ISBN 978-80-87237-59-5. Štohl, P. a Klička, V. Maturitní okruhy z účetnictví pro studenty OA a středních škol s výukou účetnictví 2011. 4. vyd. Znojmo: Štohl Pavel Ing. vzdělávací středisko, 2011. ISBN 978-80-87237-32-8.