řádná: 1x ročně, výjimky: pokladna 4x ročně (2x ohlášená, 2x neohlášená)

Transkript

1 Otázka: Účetní uzávěrka a závěrka, finanční analýza Předmět: Ekonomie a účetnictví Přidal(a): Tereza P. CHARAKTERISTIKA A VÝZNAM ÚČETNÍ UZÁVĚRKY A ZÁVĚRKY: - tři etapy, které musí účetní jednotky udělat, aby účetní závěrka věcně zobrazovala stav majetku a zdrojů, jeho krytí, dále pak výsledek hospodaření za účetní období 1) přípravné práce před účetní uzávěrkou 2) účetní uzávěrka představuje především uzavření účtů převodem jejich zůstatků na dvojici uzávěrkových účtu (702 konečný účet rozvážný, 710 účet zisku a ztráty) 3) účetní závěrka sestavení účetních výkazů (rozvaha, výkaz zisků a ztráty, příloha, popř. výkaz cash flow a přehled o změnách vlastního kapitálu) PŘÍPRAVNÉ PRÁCE PŘED ÚČETNÍ UZÁVĚRKOU: a) inventarizace majetku a závazků (inventura je zjištění skutečného stavu, buď fyzická, nebo dokladová), (inventarizace je porovnání skutečného stavu se stavem účetním řádná: 1x ročně, výjimky: pokladna 4x ročně (2x ohlášená, 2x neohlášená) - mimořádná: má 3 fáze: 1. Inventura, 2. porovnání účetního a fyzického stavu, 3. vyrovnání b) doúčtování účetních případů ke dni a) inventarizace má dva základní úkoly: porovnat skutečný stav majetku a závazků se stavem účetním, vyčíslení inventarizačních rozdílů a jejich zaúčtování - v případě, že při inventarizaci budou zjištěny rozdíly, je nutné je zaúčtovat vždy do účetního období, za které se sestavuje účetní závěrka - případné rozdíly: 1) skutečný stav je nižší než stav účetní přirozený úbytek, nebo manko = schodek - přirozený úbytek: aby účetní jednotka mohla účtovat o přirozených úbytcích, musí mít v rámci vnitropodnikových směrnic zpracované normy přirozených úbytků - účtuje se jako běžná spotřeba 501/112 nebo 504/132 - vzniklý N lze považovat za daňově uznatelný za předpokladu, že normy jsou nastaveny reálně a účetní page 1 / 7

2 jednotka je dokáže obhájit před správcem daně - manko či schodek: účtuje se jako provozní náklad na účtu 549 nebo jako finanční náklad na účtu vzniklý N je daňově uznatelný pouze do výše případných náhrad 549/112 -> 335/648 nebo 569/211 -> 335/668 2) skutečný stav je vyšší než stav účetní přebytek - přebytek nakoupených zásob (132/648), přebytek zásob vlastní výroby (123/613), přebytek finančního majetku (211/668), přebytek DHM odepisovaného (022/082) porovnání účetní hodnoty majetku s hodnotou reálnou a zúčtování případných rozdílů - pokud je trvalá hodnota majetku nižší, účtuje se v případě trvalého snížení hodnoty jako škoda (549/022) - u dočasného snížení hodnoty majetku účtujeme nepřímo pomocí opravných položek (559/19. nebo 29.) b) doúčtování účetních případů ke dni nevyfakturované dodávky proúčtují se jako závazek o odhadované výši 111/389 vyfakturované, ale dosud nepřevzaté dodávky 119/111 při způsobu B řešit zůstatky PZ 501/112, KZ 112/501 časové rozlišení nákladů a výnosů v užším pojetí je potřeba zajistit zahrnutí odpovídající části nákladů nebo výnosů do výsledku hospodaření běžného období pomocí účtu (nepravidelně placené nebo přijímané nájemné nebo předplatné) zaúčtování dohadných položek zaúčtování závazků a pohledávek, které věcně patří do běžného období, ale jejich přesná výše prozatím není známa, protože ji příslušná osoba nevyčíslila (389 nebo 388) - pohledávka za pojišťovnou tvorba a zúčtování rezerv zaúčtování tvorby rezerv na v budoucnu očekávané náklady (opravy DM) - tvorba 552/451 a čerpání 451/552 zaúčtování kurzových rozdílů hodnotu majetku a závazků v cizí měně je nutno přepočítat kurzem ČNB platným k poslednímu dni účetního období tato zjištěná částka musí být uvedena v rozvaze - musí se zjištěné rozdíly zaúčtovat jako náklad či výnos (563 nebo 663) - hlídat: 211, 221, 321,311 odpis pohledávek a opravné položky k pohledávkám pohledávky, u nichž doba splatnosti již uplynula a nedá se předpokládat, že budou dlužníkem uhrazeny, může účetní jednotka odepsat 546/311 (dlužník zemřel, dlužník je v úpadku, soud zrušil konkurz, upustíme od vymáhání pohledávky) daňově neuznatelné - dočasné snížení hodnoty pohledávky tvorba opravné položky: další cesta, jak dostat neuhrazené pohledávky do nákladů, musí se však splnit všechny podmínky uvedené v zákoně o rezervách -> o kolik mohu neuhrazenou pohledávku snížit daňově uznatelné na 311 máme 100 Kč pohledávku 6 měsíců po vytvoření pohledávky 20% 20 Kč 558/391 (100/100*20) 12 měsíců po vytvoření pohledávky 33% 13 Kč 558/391 (100/100*33) měsíců po vytvoření pohledávky 50 % 17 Kč 558/391 (100/100*50)-33 -> zrušení opravné položky 391/558 50Kč účtování odpisů! v účetnictví je potřeba zkontrolovat! 042 majetek, který nebyl zařazen do používaní, může mít KZ, ale musíme vědět, o co jde 111 a 131 nesmí mít konečný zůstatek page 2 / 7

3 211 nesmí vykazovat halíře, protože neexistují 221 musí odpovídat uzávěrkovému výpisu 261 může mít konečný zůstatek (pošlu peníze ) 311 a 321 upozornit dopisem o dluhu či pohledávce 331 kontrola pomocí mzdového listu 343 musí odpovídat poslednímu přiznání k DPH ÚČETNÍ UZÁVĚRKA: a) uzavření účtů výsledkových 710 b) výpočet daně z příjmu PO + zaúčtovat c) uzavření rozvahových účtů 702 a 710 a) vše se zjistí převodem konečných zůstatků z výsledkových účtů na účet 710 účet zisků a ztráty - výsledek hospodaření je nutno zjišťovat v předepsané struktuře (ten se následně promítá do výkazu zisků a ztráty) - účetní hospodářský výsledek se zjišťuje ve struktuře: 1) provozní porovnáním obratů účtů (provozní výnosy) a (provozní náklady) 2) finanční porovnání obratů účtů 66,67 (finanční výnosy)a 56,57 (finanční náklady) 3) mimořádný porovnáním obratů účtů 68 (mimořádné výnosy) a 58 (mimořádné náklady) -> 4) z běžné činnosti (provozní + finanční výnosy) (provozní + finanční náklady) -> výsledek hospodaření za běžnou činnost před zdaněním b) výpočet daně z příjmů PO + zaúčtovat: HV z běžné činnosti (60-67) + HV z mimořádné činnosti (50-57 výpočet DPPO: V N = hrubý účetní zisk + náklady daňově neuznatelné (513, 543, 545, 549, 554, 559, 538) výnosy daňově neuznatelné (665) ± rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy Základ daně - odečitatelné položky od ZD (ztráta z minulých let, výdaje na podporu odborného vzdělávání) Snížený základ daně o odečitatelné položky - dary 1) musí být splněn účel (školství, věda, zdravotnictví, výzkum, kultura, policie, požární ochrana atd.) 2) musí být splněna výše toho daru FO: minimální výše za rok 1000 Kč, však maximálně 15% ze základu daně - PO: minimální výše Kč, však maximálně 10% z upraveného základu daně před slevami page 3 / 7

4 Základ daně na sazba 19% -> DPPO, která může být snížená o slevy na zaměstnance se změněnou pracovní schopností (60 000/1) -> vznik daňové povinnosti -> zálohy = nedoplatek a tím vzniká daňová povinnost 591/341 c) uzavření rozvahových účtů 702 a zjištění obratů stran MD a D jednotlivých syntetických účtů - rozvahové účty - zjištění KZ, převod na účet 702 Konečný účet rozvážný - výsledkové účty - převod obratů na účet 710 Účet zisků a ztráty - vyúčtování hospodářského výsledku - zjištění HV na účtu 710 a jeho převod na účet 702 ÚČETNÍ ZÁVĚRKA: - podstatou je vykázat k poslednímu dni účetního období stavy jednotlivých druhů majetku, závazků, vlastního kapitálu, nákladů a výnosů, vyčíslit výsledek hospodaření účetní jednotky popř. zachytit tok peněžních prostředků a změny ve vlastním kapitálu - toto vše při dodržení všech účetních zásad, zejména zásady věcného a poctivého obrazu účetnictví - výše uvedené skutečnosti se zaznamenávají do účetních výkazů, kterými jsou: 1) rozvaha 2) výkaz zisků a ztráty 3) příloha - tyto musí vytvářet každá účetní jednotka, kromě těchto se můžeme ještě setkat se dvěma: 4) přehled o peněžních tocích (výkaz cash-flow) 5) přehled o změnách vlastního kapitálu - sestavují se buď v plném nebo zjednodušeném rozsahu, hodnoty jsou v tisících Kč, výkazy musí být podepsány odpovědnou osobou - společně s přiznáním k dani z příjmů se účetní výkazy předkládají finančnímu úřadu druhy a rozsah účetní závěrky, povinnost ověřování auditorem druhy: podle okamžiku a situace, ve kterých se účetní uzávěrka sestavuje a) řádná sestavuje se k poslednímu dni účetního období b) mimořádná sestavuje se v mimořádných situacích (ke dni zrušení účetní jednotky bez likvidace, insolvenční řízení) c) mezitímní sestavuje se, pokus si to vyžadují zvláštní právní předpisy, i během účetního období rozsah: ve kterém sestavují účetní jednotky své výkazy, může být dvojí a) výkazy v plném rozsahu musí sestavovat všechny akciové společnosti a dále účetní jednotky, které mají zákonem stanovenou povinnost auditu b) výkazy ve zjednodušeném rozsahu sestavují všechny účetní jednotky povinnost ověření účetní závěrky auditorem: a) akciové společnosti, které v účetním období dosáhla nebo překročila alespoň 1 kritérium b) další podnikatelské subjekty, ostatní obchodní společnosti, družstva a FO dosáhla či překročila minimálně 2 kritéria aktiva celkem překročila Kč page 4 / 7

5 roční čistý obrat byl vyšší než Kč průměrný přepočtený stav zaměstnanců byl vyšší než 50 1) rozvaha = bilance - představuje před jednotlivých aktiv a pasiv (koukáme na majetek z dvojího pohledu) - na straně aktiv se hodnotové údaje zapisují do čtyř sloupců: sloupec 1 brutto: aktiva se uvádějí v plné hodnotě v PC (bez oprávek a opravných položek) sloupec 2 korekce: obsahuje hodnotu oprávek a opravných položek sloupec 3 netto: rozdíl mezi sloupcem 1 a sloupcem 2, hodnoty v ZC sloupec 4: obsahuje hodnoty z rozvahy z předchozího účetního období v netto výši - pro záznam pasiv postačí pouze dva sloupce: sloupec 5: stav pasiv za běžné období sloupec 6: stav pasiv za minulé období - aktiva a pasiva jsou v rozvaze rozdělena do skupin -> jednotlivé skupiny jsou označeny velikým písmenem latinské abecedy (aktiva A-D, pasiva A-C) + podskupiny označené římskými číslicemi a ty se ještě dělí a jsou označeny arabskou číslicí - rozvaha ř. 85 = výkaz zisků a ztráty ř. 60 2) výkaz zisků a ztráty - podklady ze může být sestavován ve druhovém nebo účelovém členění - hodnotové údaje se zaznamenávají do dvou sloupců: sloupec 1: představuje údaje za běžné období sloupec 2: představuje údaje za minulé období - V a N se zde prolínají, což je dáno potřebou zjistit hospodářský výsledek v předepsaném členění: provozní HV -> finanční HV -> výsledek hospodaření za běžnou činnost -> mimořádný výsledek hospodaření -> výsledek hospodaření za účetní období (součet HV za běžnou činnost a mimořádnou) -> vyjadřuje čistý zisk tj. zisk po zdanění, popř. ztrátu 3) příloha - nemá předepsanou formu, ale obsah (buď jako popisná forma nebo jako tabulka) - účetní jednotky s povinným auditorem sestavují přílohu v plném rozsahu obecné údaje o účetní jednotce popis účetní jednotky (název, právní forma podnikání, sídlo, vznik), jména a příjmení členů statutárních orgánů, údaje o osobách, které mají podstatný nebo rozhodující vliv v účetní jednotce, průměrný přepočtený počet zaměstnanců informace o účetních metodách a obecných účetních zásadách způsoby oceňování jednotlivých složek majetku, způsob sestavení odpisových plánů a použité odpisové metody, způsob stanovení opravných položek, použity kurz doplňující informace k rozvaze a k výkazu zisku a ztráty důležité skutečnosti, které nelze z rozvahy a výkazu vyčíst, rozpis rezerv a dlouhodobých bankovních úvěrů, doměrky daně z příjmů za minulé účetní page 5 / 7

6 období, informace o výší splatných závazků pojistného na sociální zabezpečení a zdravotního pojištění FINANČNÍ ANALÝZA: - jedná se o rozbor finanční situace v podniku - podklady: 710, 702, rozvaha a výkaz zisku a ztráty - koho to zajímá: vedení firmy, majitele, burzovní makléře, banku - ukazatele (obecně): absolutní číslo, rozdílný dvě čísla (zisk v roce 2014 je o 100 tisíc větší než v roce 2013), podílový ( ) - srovnání (zhodnocení): v čase, v prostoru (podobná firma v podobném oboru), s optimální hodnotou (jaká je optimální výše), s plánem (odborné publikace) - ukazatelé 4: 1) ukazatelé likvidity: a) okamžitá likvidita - jak jsem teď schopná splatit svoje dluhy -zhodnocení: doporučená optimální hodnota likvidity je 1 (schopnost podniku splatit své dluhy) b) pohotová likvidita - zhodnocení: doporučená optimální hodnota likvidity je 0,5 c) běžná likvidita - zhodnocení: doporučená optimální hodnota likvidity je 2 2) ukazatelé rentability (ziskovost): a) rentabilita celkových aktiv - na 1 Kč aktiv připadá x Kč zisku - čím je ukazatel vyšší, tím lepší b) rentabilita vlastního kapitálu - čím je ukazatel větší, tím lepší page 6 / 7

7 Powered by TCPDF ( c) rentabilita nákladů - opět, čím je ukazatel větší, čím lepší 3) ukazatelé zadluženosti - kolik % činní dluhy - optimální hodnota je 30 až 70% - majitel se bude snažit, aby zadluženost byla co nejnižší 4) ukazatelé aktivity a) obrat celkových aktiv - kolikrát se majetek obrátí v tržbách - ukazatel využití majetku, čím vyšší, tím lepší - na 1 Kč připadá x tržeb b) doba obratu zásob - měla by být co nejkratší -> vyšší počet obrátek - mám na skladě tolik a tolik kusů a zajímá mě, na jak dlouho tam budou c) doba obratu pohledávek - průměrná doba splacení pohledávek firmy page 7 / 7