Správa o výsledku kontroly č. 6/2013 Strana 1 z 10 MESTO TORNAĽA Pre zasadnutie Mestského zastupiteľstva v Tornali dňa 12.12.2013 K bodu rokovania číslo: Názov materiálu: Správa o výsledku kontroly plnenia uznesení za 1.polrok 2013 a o výsledku kontroly správnosti vykazovania bankových účtov a záväzkov v meste Tornaľa mestský úrad Vypracovala a predkladá: Ing. Erika Győrfiová hlavná kontrolórka mesta Tornaľa Návrh na uznesenie: Mestské zastupiteľstvo v Tornali Berie na vedomie Správu o výsledku kontroly plnenia uznesení za 1.polrok 2013 a o výsledku kontroly správnosti vykazovania bankových účtov a záväzkov v meste Tornaľa
Správa o výsledku kontroly č. 6/2013 Strana 2 z 10 S P R Á V A o výsledku kontroly plnenia uznesení za 1. polrok 2013 a o výsledku správnosti vykazovania bankových účtov a záväzkov v meste Tornaľa V súlade s ust. 18f ods. 1 písm. d) zákona SNR č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov, podľa ktorého hlavný kontrolór obce predkladá správu o výsledkoch kontroly priamo obecnému zastupiteľstvu na jeho najbližšom zasadnutí, predkladám túto správu o výsledku kontroly za obdobie od plánovaného zasadnutia MsZ v Tornali, konaného dňa 19.09.2013, ktorá obsahuje výsledok kontroly vykonaný na základe plánu kontrolnej činnosti na II. polrok 2013, schváleného uznesením MsZ č.74/ 2013 zo dňa 27.06.2013, pričom predmetom kontroly bola: Kontrola plnenia uznesení MsZ za 1.polrok 2013 v súlade s 18d ods. 1 zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov. Všeobecné náležitosti: Miesto vykonávania kontroly: Mestský úrad, Mierová 14, Tornaľa Kontrolovaný subjekt: Mesto Tornaľa, Mestský úrad, Mierová 14, Tornaľa Kontrolované obdobie: 01.01.2013 30.06.2013 Kontrola bola vykonávaná v čase : 27.09.2013 01.10.2013 Dátum oboznámenia so záznamom : 01.10.2013 Dátum prerokovania záznamu : 01.10.2013 Dátum predloženia prijatých opatrení: neboli prijaté Účel kontroly: Overiť objektívny stav kontrolovaných skutočností. A. Kontrolované doklady: Uznesenia MsZ zo dňa 14.02.2013, 18.04.2013, 27.06.2013 B. Zákonné ustanovenia Zákon č.369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov Interné ustanovenia Rokovací poriadok MsZ v Tornali
Správa o výsledku kontroly č. 6/2013 Strana 3 z 10 C. Kontrolou bolo zistené: Uznesenia z 14.02.2013 Na základe záverov zo zasadnutia MsZ vyplynulo celkom 38 uznesení ( uznesenia č. 1/2013 až 38/2013), medzi ktorými boli aj uznesenia procedurálne a konštatujúce. Uznesenie sú splnené prípadne sa plnia. Z tohto zasadnutia jedno uznesenie č. 28/2013 nebolo podpísané primátorkou mesta a nebolo ani predložené poslancom na opakované prerokovanie. Jedno uznesenie č. 22/2013 je zrušujúce, ktorým sa ruší uznesenie č. 185/2011 (zníženie vyvolávacej ceny pri dražbe jednoizbového bytu) Uznesenia z 18.04.2013 Na zasadnutí boli prijaté uznesenia č. 39/2013 až 66/2013, medzi ktorými boli aj uznesenia procedurálne a konštatujúce. Uznesenia boli splnené prípadne sa plnia priebežne vyplývajúc z charakteru uznesení. Dve uznesenia boli zrušujúce, a to uznesením č. 65/2013 sa čiastočne ruší uznesenie č. 264/2011 ( delegovanie do rady školského zariadenia CVČ) a uznesením č. 66/2013 sa ruší uznesenie č. 132/2009 a schvaľuje sa redakčná rada. Odporučila by som spresnenie tohto uznesenia, že táto redakčná rada sa týka konkrétneho periodika. Uznesenia z 27.06.2013 Na zasadnutí boli prijaté uznesenia č. 67/2013 až 96/2013, pričom niektoré uznesenia sú procedurálneho alebo konštatujúceho charakteru. Uznesenie č. 86/2013 ( predaj majetku na ul. A. Pénteka v Tornali priamym predajom) bolo realizované, avšak nebol žiadny záujemca. Na zasadnutí 19.09.2013 bolo prijaté nové uznesenie ohľadom spôsobu predaja. V súvislosti s uznesením č.90/2013 ( súhlas s uzavretím podnájomnej zmluvy v budove MsKS) podľa informácií na výzvu z mestského úradu o predložení podnájomnej zmluvy ešte žiadateľka nereagovala. Záverom môžem konštatovať, že čo sa týka samotnej prípravy znenia uznesení, ich vypovedacej schopnosti, presnosti, jednoznačnosti a splnenia zákonných požiadaviek, je evidentný pozitívny posun. Vykonanou následnou kontrolou neboli zistené nedostatky a v dôsledku týchto skutočností sa správa o výsledku následnej kontroly nevypracovala.
Správa o výsledku kontroly č. 6/2013 Strana 4 z 10 Kontrola správnosti vykazovania bankových účtov a záväzkov v meste Tornaľa Mestský úrad. Všeobecné náležitosti: Miesto vykonávania kontroly: Mestský úrad, Mierová 14, Tornaľa Kontrolovaný subjekt: Mesto Tornaľa, Mestský úrad, Mierová 14, Tornaľa Kontrolované obdobie: rok 2011,2012 Kontrola bola vykonávaná v čase : 03.10.2013 23.10.2013 Dátum oboznámenia so správou : 23.10.2013 Dátum prerokovania správy : 28.10.2013 Dátum predloženia prijatých opatrení: 29.10.2013 Dátum predloženia správy o splnení opatrení:26.11.2013 Účel kontroly: Overiť objektívny stav kontrolovaných skutočností a ich súlad s osobitnými predpismi. A. Kontrolované doklady: 1. Finančné výkazy bankových účtov a záväzkov za roky 2011,2012 2. Podklady k vypracovaniu finančných výkazov za roky 2011,2012 B. Zákonné ustanovenia 1. Opatrenie č. MF/20414/2007 31 v znení neskorších opatrení 2. Zákon č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov C. Kontrolou bolo zistené: Opatrením MF SR z 8.novembra 2007 č. MF/20414/2007-31, ktorým sa ustanovuje usporiadanie, obsahové vymedzenie, spôsob, termín a miesto predkladania informácií z účtovníctva a údajov potrebných na účely hodnotenia plnenia rozpočtu verejnej správy, vznikla mestu Tornaľa povinnosť predkladať a vykazovať okrem iného aj prehľad o stave bankových účtov a záväzkov obcí. Táto povinnosť je daná predmetným opatrením v prílohe č. 7 ako Výkaz FIN 7-04 Finančný výkaz o stave bankových účtov a záväzkov obcí, vyšších územných celkov a nimi zriadených rozpočtových organizácií. Tento výkaz sa v súlade 3 ods. 1 písm. a) predmetného opatrenia predkladá štvrťročne podľa stavu k 31.marcu, k 30. júnu do 30 kalendárnych dní po uplynutí príslušného obdobia a podľa stavu k 31. decembru rozpočtového roka do 35 kalendárnych dní po uplynutí rozpočtového roka.
Správa o výsledku kontroly č. 6/2013 Strana 5 z 10 V roku 2012 Opatrenie č. MF/20414/2007-31 bolo zrušené Opatrením MF SR z 22. novembra 2012 č. MF/21513/2012-31, ktorým sa ustanovuje usporiadanie, obsahové vymedzenie, spôsob, termín a miesto predkladania informácií z účtovníctva a údajov potrebných na účely hodnotenia plnenia rozpočtu verejnej správy. Avšak podľa tohto opatrenia sa postupuje prvýkrát pri predkladaní účtovných výkazov v roku 2013 za kalendárny rok 2012 a ostatných finančných výkazov za prvý kalendárny štvrťrok roku 2013 ( v roku 2013 je výkaz FIN 7 04 označený ako výkaz FIN 6-04). Je nevyhnutné poznamenať, že Mesto Tornaľa bol v predchádzajúcich rokoch trikrát v tzv. ozdravnom režime, a to v nasledovných obdobiach: I. ozdravný režim: od 26.06.2008 ( uznesenie č. 265/2008 z 26.06.2008) do 30.12.2008 ( uznesenie č. 13/2009 z 31.01.2009), II. ozdravný režim: od 20.11.2009 ( uznesenie č. 110/2009 resp. uznesenia č. 109 111/2009 z 20.11.2009) do 18.03.2010 ( uznesenie č. 35/2010 z 18.3.2010), III. ozdravný režim: od 01.09.2010 ( uznesenie č. 162/2010 resp. uznesenia č. 160 a 162/2010 z 09.09.2010) do 28.02.2011 ( uznesenie č. 73/2011 z 08.03.2011) Čo sa týka posledného resp. III. ozdravného režimu, z listu MF SR č. MF/012639/2011-422 zo dňa 05.04.2011 vyplýva, že celková výška záväzkov po lehote splatnosti ku dňu 1.9.2010 predstavovala 23,3 %. Podľa 19 ods. 1 zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, ozdravný režim predchádza zavedeniu nútenej správy s výnimkou podľa odseku 9 písm. a). Obec je povinná zaviesť ozdravný režim, ak celková výška jej záväzkov po lehote splatnosti presiahne 15 % skutočných bežných príjmov obce predchádzajúceho rozpočtového roka a ak neuhradila niektorý uznaný záväzok do 60 dní odo dňa jeho splatnosti. V prípade mesta Tornaľa je práve z dôvodu zavedenia už troch ozdravných režimov mimoriadne dôležité sledovať výšku záväzkov po lehote splatnosti a z toho uznané záväzky neuhradené 60 a viac dní po lehote splatnosti, čo je okrem iného aj obsahom finančného výkazu FIN 7 04. Kontrolou výkazov FIN 7-04 boli zistené nasledovné skutočnosti: Vo výkaze k 31.03.2011 sú vykázané záväzky celkom 5 434 217 (pred.obd.) k 31.12.2010 sú vykázané záväzky celkom 3 951 913,76 Vo výkaze k 30.06.2011 sú vykázané záväzky celkom 5 883 2141 (pred.obd.) k 31.12.2010 sú vykázané záväzky celkom 3 951 914,00
Správa o výsledku kontroly č. 6/2013 Strana 6 z 10 Vo výkaze k 30.09.2011 sú vykázané záväzky celkom 4 150 949,41 (pred.obd.) k 31.12.2010 sú vykázané záväzky celkom 3 951 913,00 Vo výkaze k 31.12.2011 sú vykázané záväzky celkom 4 204 482 (pred.obd.) k 31.12.2010 sú vykázané záväzky celkom 3 951 913 Vo výkaze k 31.03.2012 sú vykázané záväzky celkom 3 361 154,66 z toho: záväzky po lehote splatnosti 0 z toho: uznané záväzky neuhradené 60 dní a viac dní po lehote splatnosti vo výške 0 (pred.obd.) k 31.12.2011 sú vykázané záväzky celkom 4 204 480 z toho: záväzky po lehote splatnosti 0 z toho: uznané záväzky neuhradené 60 dní a viac dní po lehote splatnosti vo výške 0 Vo výkaze k 30.06.2012 sú vykázané záväzky celkom 3 463 849,54 z toho: záväzky po lehote splatnosti 545 127,20 z toho: uznané záväz. neuhrad. 60 dní a viac dní po lehote splatnosti vo výške 509 562, 31 (pred.obd.) k 31.12.2011 sú vykázané záväzky celkom 4 204 480 z toho: záväzky po lehote splatnosti 0 z toho: uznané záväz. neuhrad. 60 dní a viac dní po lehote splatnosti vo výške 0 ( predchádzajúce obdobie len perom doplnené do výkazu) Vo výkaze k 30.09.2012 sú vykázané záväzky celkom 3 411 269,53 z toho: záväzky po lehote splatnosti 207 427,54 z toho: uznané záväz. neuhrad. 60 dní a viac dní po lehote splatnosti vo výške 189 736, 09 (pred.obd.) k 31.12.2011 sú vykázané záväzky celkom 4 204 480 z toho: záväzky po lehote splatnosti 510 090,00 z toho: uznané záväz. neuhrad. 60 dní a viac dní po lehote splatnosti vo výške 474 506,00 Vo výkaze k 31.12.2012 sú vykázané záväzky celkom 3 784 376,92 z toho: záväzky po lehote splatnosti 204 724,65 z toho: uznané záväz. neuhrad. 60 dní a viac dní po lehote splatnosti vo výške 199 280, 90 (pred.obd.) k 31.12.2011 sú vykázané záväzky celkom 4 204 482 z toho: záväzky po lehote splatnosti 510 090,00 z toho: uznané záväz. neuhrad. 60 dní a viac dní po lehote splatnosti vo výške 376 090,00
Správa o výsledku kontroly č. 6/2013 Strana 7 z 10 Z prehľadu je zrejmá v prvom rade nepresnosť, ako napr. ten istý údaj ( záväzky k 31.12.2010 celkom ) je raz vykázaná ako suma 3 951 913,76, následne 3 951 914,00 a následne 3 951 913,00. Z uvedeného dôvodu bolo porušené Opatrenie MF SR č. 20414/2007-31 v znení neskorších opatrení, v zmysle ktorého sa tento výkaz vyplňuje v eurách zaokrúhlene na dve desatinné miesta. Kontrolou výkazov bolo zistené, že v týchto výkazoch v roku 2010, 2011 a v roku 2012 za prvý štvrťrok sú vykázané záväzky po lehote splatnosti vo výške 0, čo nezodpovedá skutočnosti a je zrejmé, že tento riadok na účely štatistiky účtovníčka vôbec nevykazovala. Ak by sme vychádzali z údajov vykázaných hlavnou účtovníčkou v štvrťročných výkazoch o prehľade o stave bankových účtov a záväzkov obcí, toto mesto nemalo byť nikdy v ozdravnom režime, nikdy nemalo záväzok po lehote splatnosti ani jedno euro, čo samozrejme nie je pravda. Na základe uvedeného môžem skonštatovať, že bolo porušené Opatrenie MF SR č. 20414/2007 31 v znení neskorších opatrení. Rovnako môžem konštatovať, že v podkladoch na štatistické zisťovanie ( výkazníctve) boli uvedené nepravdivé údaje, ktoré nekorešpondujú s údajmi z účtovníctva. Je evidentné, že údaje pre potreby mesta o výške záväzkov po lehote splatnosti v predchádzajúcich rokoch sa museli vypočítavať z účtovníctva ručne, nakoľko jednoznačná evidencia o tomto údaji vo finančnom výkaze absentovala. Za obdobia už od II. štvrťroku 2012 sú už údaje o záväzkoch po lehote splatnosti vo výkazoch vykazované. Z prehľadu je však zrejmé, že údaje ktoré sa majú vykazovať napr. v roku 2012 celý rok ako nemenné, teda v každom štvrťročnom výkaze údaje k 31.decembru bezprostredne predchádzajúceho obdobia ( v danom prípade za rok 2011), sú úplne rozdielne. Napr. výška uznaných záväzkov neuhradených 60 dní a viac po lehote splatnosti k 31.12.2011 je vykázaná vo výkaze k 30.09.2012 vo výške 474 506,00 eur, vo výkaze k 31.12.2012 vo výške 376 090,00 eur, pričom tento údaj za rok 2011 vo výkazoch za rok 2012 musí byť nemenný. Čo a týka vykazovania bankových úverov a výpomocí, napr. vo výkaze k 31.12.2012 je uvedený stav k 31.12.2011 bankových úverov a výpomocí prijatých na zabezpečenie predfinancovania spoločných programov SR a EÚ vo výške 636 404,00 eur, avšak v ostatných štvrťrokoch 2012 tento údaj nie je vôbec vyplnený, pričom sa jedná o nemenný údaj, ktorý má byť rovnaký v každom štvrťroku 2012 ako údaj predchádzajúceho obdobia. Rovnako je to napr. pri vykazovaní zákonného rezervného fondu. Je evidentné, že vo výkazoch sú uvádzané nesprávne a skresľujúce údaje. Na základe údajov predložených z odboru finančného a evidencie majetku súhrnný vývoj stavu záväzkov po lehote splatnosti k 31.12.2010 a za roky 2011, 2012 a 2013, ktorý je uvedený v nižšie uvedenom prehľade, je nasledovný: Rok 2010 ( východiskový informatívny údaj) % podiel záväzkov Mesiac Celková výška záväzkov z dodávat. vzťahov Výška záväzkov po lehote splatnosti po lehote splatnosti z bežných príjmov 2009 XII.10 1 248 980,61 910 520,00 20,72
Správa o výsledku kontroly č. 6/2013 Strana 8 z 10 Rok 2011 Mesiac Celková výška záväzkov z dodávat. vzťahov Výška záväzkov po lehote splatnosti % podiel záväzkov po lehote splatnosti z bežných príjmov 2010 I.11 1 228 856,49 828 178,70 19,29 II.11 1 230 651,91 536 062,00 12,30 III.11 2 875 032,28 643 073,90 14,98 IV.11 3 044 779,99 335 218,77 11,32 V.11 3 168 728,72 570 503,26 13,28 VI.11 2 822 820,78 619 824,12 14,43 VII.11 2 248 782,36 437 885,65 10,19 VIII.11 1 089 019,00 611 521,10 14,24 IX.11 1 080 433,60 341 737,71 7,96 X.11 1 071 903,80 610 920,67 14,23 XI.11 960 957,05 499 149,75 11,62 XII.11 963 171,43 510 090,00 11,88 Rok 2012 % podiel záväzkov Mesiac Celková výška záväzkov z dodávat. vzťahov Výška záväzkov po lehote splatnosti po lehote splatnosti z bežných príjmov 2011 I.12 898 799,00 494 465,00 10,43 II.12 882 893,00 474 042,00 10,06 III.12 827 946,00 425 325,00 9,03 IV.12 777 773,00 386 213,00 8,20 V.12 754 711,00 355 349,00 7,54 VI.12 966 221,33 485 702,26 10,32 VII.12 931 443,65 448 339,04 9,52 VIII.12 808 201,74 294 852,03 6,26 IX.12 771 265,99 207 427,00 4,40 X.12 1 112 481,60 248 864,81 5,29 XI.12 1 108 488,20 258 099,22 5,48 XII.12 1 131 338,00 204 724,65 4,35
Správa o výsledku kontroly č. 6/2013 Strana 9 z 10 Rok 2013 ( porovnateľný informatívny údaj) % podiel záväzkov Mesiac Celková výška záväzkov z dodávat. vzťahov Výška záväzkov po lehote splatnosti po lehote splatnosti z bežných príjmov 2012 I.13 1 009 948,66 199 110,19 4,12 II.13 1 021 632,43 199 110,19 4,12 III.13 795 496,50 557 612,73 11,54 IV.13 841 745,47 549 979,84 11,38 V.13 822 021,73 559 539,96 11,57 VI.13 814 244,89 549 530,24 11,37 VII.13 823 953,64 626 586,09 12,96 VIII.13 199 184,21 32 030,02 0,66 IX.13 180 278,69 29 379,51 0,61 X.13 XI.13 XII.13 Z prehľadu je zrejmý mimoriadne pozitívny klesajúci trend % výšky záväzkov po lehote splatnosti ku skutočným bežným príjmov mesta k predchádzajúcemu rozpočtovému roku. Kým stav k 31.12.2010 predstavoval 20,72 %, k 31.12.2011 sa stav znížil na 11,88 %, k 31.12. 2012 sa znova znížil na 4,35 %. Pre porovnanie k 30.09.2013 bola % výška záväzkov po lehote splatnosti ku skutočným bežným príjmov mesta k predchádzajúcemu rozpočtovému roku 2012 len vo výške 0,61 %. Vo vzťahu ku kolísaniu tohto percenta v priebehu rozpočtového roka je potrebné uviesť, že výška týchto záväzkov závisí okrem iného aj od aktuálne prebiehajúcich investičných akcií podporených z európskych projektov, ktoré ovplyvňujú výšku týchto záväzkov napriek tomu, že úhrady nebudú vykonávané z prostriedkov mesta. Avšak do novely zákona o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy, ktorú pripravuje MF sa musia aj tieto faktúry resp. záväzky započítavať do tohto percenta, čo však samozrejme pri veľkých projektoch skresľuje skutočný stav záväzkov mesta. Avšak v danom prípade bez ohľadu na projekty môžem skonštatovať reálny pokles záväzkov aj bez vplyvu projektov. D. Prijaté opatrenia na nápravu nedostatkov zistených kontrolou a na odstránenie príčin ich vzniku Na základe Zápisnice o prerokovaní správy o výsledku kontroly č. HK-10072/2795/2013- EGy zo dňa 28.10.2013 bolo uložené štatutárnemu orgánu kontrolovaného subjektu prijať opatrenia na nápravu nedostatkov zistených kontrolou a na odstránenie príčin ich vzniku a predložiť písomný zoznam týchto opatrení hlavnej kontrolórke v lehote do 05.11.2013. Boli prijaté nasledovné opatrenia: 1. Vo finančných výkazoch FIN 6-04 o stave bankových účtov a záväzkov obcí, vyšších územných celkov a nimi zriadených rozpočtových organizácií vykazovať úplné a správne údaje v súlade s Opatrením MF SR č. MF/21513/2012-31 Zodp. : hlavná účtovníčka, ved.odboru finančného a evidencie majetku Termín: trvale
Správa o výsledku kontroly č. 6/2013 Strana 10 z 10 2. Podklady k vypracovaniu finančných výkazov odsúhlasovať v nadväznosti na účtovníctvo a čiastkové moduly programového vybavenia. Zodp. : hlavná účtovníčka, ved.odboru finančného a evidencie majetku Termín: trvale Kontrolovanému subjektu bola uložená povinnosť predložiť písomnú správu o splnení opatrení, určiť zamestnancov zodpovedných za nedostatky zistené kontrolou a uplatniť voči nim opatrenia podľa osobitného predpisu v lehote do 29.11.2013. Kontrolovaný subjekt predložil správu o splnení opatrení dňa 26.11.2013 s uvedením, že obidve opatrenia sa plnia. Čo sa týka určenia zamestnancov zodpovedných za nedostatky zistené kontrolou a uplatnenia opatrení voči nim podľa osobitného predpisu kontrolovaný subjekt uviedol, že príslušná zamestnankyňa bola určená ( hlavná účtovníčka) a bola ústne upozornená na dodržiavanie predmetného predpisu. Z dôvodu, že nedostatky zistené kontrolou neboli takého charakteru, aby mali za následok vážne právne následky pre mesto, nebolo voči nej uplatnené ďalšie opatrenie podľa osobitného predpisu. Ing. Erika Győrfiová hlavná kontrolórka mesta