Vážení příznivci mzdové problematiky, rok se s rokem sešel a je mi ctí uvést do světa již naše třetí vydání Průvodce mzdovou problematikou rok 2015. Byl to můj sen, mít k účetnímu portálu svého průvodce, který nebude jen obyčejnou knihou, ale bude to most mezi informacemi autorů publikace a samotným portálem, kde stejní autoři přinášejí živé aktuality, nové články a řeší Vaše problémy. Autoři v naší publikaci nejsou jen fotografie v knize, ale mohou Vám pomoci v praxi, pokud Váš problém přesahuje informace v publikaci uvedené. A my budeme u toho a pomůžeme Vám s Vašimi dotazy. Průvodce tedy není jen obyčejná kniha, ale je to náš most k účetnímu portálu. Je krásné mít sny a ti, co mě znáte osobně, tušíte, že to nebyl jediný sen a jediný most k účetnímu portálu. Již letos vyjde Průvodce daňovou problematikou 2015 a příští rok se můžete těšit na Průvodce účetní problematikou 2016. Nevzdávejte se svých snů - nikdy, a to jak osobních, tak pracovních... A zásluhy nejsou zdaleka jen moje, patří především věrným autorům, kterých je 15, a také týmu, který zpracovává podklady a připravuje tisk, tedy především kolegyni Petře Svitkové a Honzovi Filipimu. Moc děkuji. Ale to hlavní je, že si publikace našla Vás, čtenáře a já věřím, že i stávající nebo budoucí uživatele účetního portálu. Děkujeme Vám, že jdete s námi... Co je to účetní portál? www.ucetni-portal.cz Jak nejlépe se můžete dostat k tomu, co zde popisuji? Placenou registrací na portále http://www.ucetni-portal.cz/registrace/ Jak si vybrat? Nabízíme tyto roční registrace: Nejlevnější registrace mzdová účetní (mzdové informace) Nejčastější registrace / 1 rok (komplexní informace včetně mzdových) Nejvýhodnější VIP registrace s pdf newsletterem (komplexní informace včetně mzdových, navíc zdarma 4x měsíčně pdf newsletter a přístup ke všem videoseminářům). Ještě jste nebyli na naší mzdové konferenci? Určitě přijďte 24. 2. 2015 na třetí ročník mzdové konference. Pokud se nemůžete zúčastnit, rezervujte si pro rok 2016 datum 25. 2. 2016. Kde? Mzdové konference tradičně v Olomouci v blízkosti nádraží. Chybí Vám nějaké informace? Zavolejte na +420 585 389 003 jsme tu pro Vás! S úctou Pěva Čouková, zakladatelka účetního a mzdového portálu Oswald a.s.
Obsah I. ZÁKONÍK PRÁCE - PRACOVNĚPRÁVNÍ VZTAHY... 26 I.1 Pracovněprávní vztahy... 26 I.1.1 Předmět právní úpravy zákoníku práce... 27 I.1.1.1 Základní zásady pracovněprávních vztahů... 27 I.1.1.2 Diskriminace... 27 I.1.2 Závislá práce... 28 I.1.3 Vztah zákoníku práce k občanskému zákoníku a jiným zákonům... 28 I.1.3.1 Některé občanskoprávní instituty použitelné s případnou modifikací v pracovněprávních vztazích... 29 I.1.3.2 Občanskoprávní instituty, jejichž použití v pracovněprávních vztazích je vyloučeno nebo omezeno a některé další zákazy... 31 I.1.4 Smluvní strany základních pracovně právních vztahů... 32 I.1.4.1 Zaměstnanec... 32 I.1.4.2 Zaměstnavatel... 33 I.1.4.3 Vedoucí zaměstnanec... 33 I.1.4.4 Zastoupení v pracovněprávních vztazích... 33 I.1.5 Právní jednání v pracovněprávních vztazích... 35 I.1.6 Doručování písemností... 38 I.1.6.1 Doručování zaměstnavatelem zaměstnanci... 38 I.1.6.2 Doručování zaměstnavateli zaměstnancem... 38 I.1.7 Kolektivní pracovněprávní vztahy... 39 I.1.7.1 Odborová organizace... 39 I.1.7.2 Kolektivní smlouva... 39 I.2 Pracovní poměr... 41 I.2.1 Postup před vznikem pracovněprávních vztahů... 41 I.2.1.1 Jednání před vznikem pracovněprávního vztahu... 41 I.2.1.2 Vstupní lékařská prohlídka... 43 I.2.2 Vznik, změna a zánik pracovního poměru... 44 I.2.2.1 Vznik pracovního poměru... 44 I.2.2.1.1 Jmenování... 44 I.2.2.1.2 Pracovní smlouva... 45 I.2.2.1.3 Zkušební doba... 47 I.2.2.1.4 Práva a povinnosti po vzniku pracovního poměru... 47 I.2.2.1.5 Pracovní poměr na dobu určitou... 49 I.2.2.2 Změny pracovního poměru... 52 I.2.2.2.1 Převedení na jinou práci... 52 I.2.2.2.2 Pracovní cesta... 54 I.2.2.2.3 Přeložení... 54 I.2.2.2.4 Dočasné přidělení... 54 I.2.2.2.5 Společně o změnách pracovního poměru a návrat do práce... 55 4 Průvodce mzdovou problematikou 2015
I.2.2.3 Skončení pracovního poměru... 56 I.2.2.3.1 Dohoda... 57 I.2.2.3.2 Výpověď... 58 I.2.2.3.2.1 Výpovědní doba... 58 I.2.2.3.2.2 Výpovědní důvody... 59 I.2.2.3.2.3 Ochranná doba... 60 I.2.2.3.3 Okamžité zrušení pracovního poměru... 61 I.2.2.3.4 Společná ustanovení o rozvázání pracovního poměru... 63 I.2.2.3.5 Hromadné propouštění... 64 I.2.2.3.6 Další případy skončení pracovního poměru... 66 I.2.2.3.6.1 Skončení pracovního poměru na dobu určitou... 66 I.2.2.3.6.2 Zrušení pracovního poměru ve zkušební době... 66 I.2.2.3.7 Odstupné... 67 I.2.2.3.8 Neplatné rozvázání pracovního poměru... 68 I.2.2.3.9 Odvolání z pracovního místa vedoucího zaměstnance nebo vzdání se tohoto místa... 69 I.3 Dohody o pracích konaných mimo pracovní poměr... 71 I.3.1 Obecně k dohodám o pracích konaných mimo pracovní poměr... 71 I.3.2 Společně k dohodám o pracích konaných mimo pracovní poměr... 71 I.3.3 Specifika dohody o provedení práce... 73 I.3.4 Specifika dohody o pracovní činnosti... 74 I.4 Pracovní doba a doba odpočinku... 75 I.4.1 Obecná ustanovení o pracovní době a délka pracovní doby... 75 I.4.1.1 Vymezení pojmů... 75 I.4.1.2 Stanovená týdenní pracovní doba a kratší pracovní doba... 76 I.4.2 Rozvržení pracovní doby... 76 I.4.2.1 Obecné podmínky... 76 I.4.2.2 Pružné rozvržení pracovní doby a konto pracovní doby... 77 I.4.2.2.1 Pružné rozvržení pracovní doby... 77 I.4.2.2.2 Konto pracovní doby... 77 I.4.2.3 Přestávka v práci a bezpečnostní přestávka... 78 I.4.3 Doba odpočinku... 78 I.4.3.1 Nepřetržitý odpočinek mezi dvěma směnami... 78 I.4.3.2 Dny pracovního klidu... 79 I.4.3.3 Nepřetržitý odpočinek v týdnu... 80 I.4.4 Práce přesčas, noční práce a pracovní pohotovost... 80 I.4.4.1 Práce přesčas... 80 I.4.4.2 Noční práce... 81 I.4.4.3 Pracovní pohotovost... 82 I.4.5 Společná ustanovení o pracovní době a době odpočinku... 82 I.4.5.1 Evidence pracovní doby (pracovní pohotovosti)... 82 I.4.5.2 Překážky v práci a práce přesčas u pružné pracovní doby a v kontu pracovní doby... 83 I.4.5.3 Opatření v hromadné úpravě pracovní doby a zmocnění... 83 Průvodce mzdovou problematikou 2015 5
I.5 Dovolená... 85 I.5.1 Druhy dovolené... 85 I.5.2 Podmínky vzniku práva na dovolenou podle zákoníku práce... 85 I.5.2.1 Dovolená za kalendářní rok nebo její poměrná část... 85 I.5.2.2 Dovolená za odpracované dny... 88 I.5.2.3 Dodatková dovolená... 89 I.5.3 Společná ustanovení o dovolené... 90 I.5.4 Určení doby čerpání dovolené... 91 I.5.5 Režim čerpání dovolené... 93 I.5.6 Omezení a odchylky při čerpání dovolené... 93 I.5.7 Vliv změny zaměstnání na dovolenou... 94 I.5.8 Náhrada za dovolenou... 94 I.5.9 Krácení dovolené... 96 I.6 Překážky v práci... 98 I.6.1 Obecně k překážkám v práci... 98 I.6.2 Překážky v práci na straně zaměstnance... 98 I.6.2.1 Důležité osobní překážky v práci... 99 I.6.2.1.1 Dočasná pracovní neschopnost a karanténa... 100 I.6.2.1.2 Mateřská a rodičovská dovolená... 100 I.6.2.1.3 Ošetřování nebo péče o dítě do 10 let věku nebo ošetřování jiného člena domácnosti... 102 I.6.2.2 Jiné důležité osobní překážky v práci... 102 I.6.2.2.1 Vyšetření nebo ošetření zaměstnance ve zdravotnickém zařízení... 103 I.6.2.2.2 Pracovnělékařská prohlídka, vyšetření nebo očkování související s výkonem práce... 103 I.6.2.2.3 Přerušení dopravního provozu nebo zpoždění hromadných dopravních prostředků... 104 I.6.2.2.4 Znemožnění cesty do zaměstnání zaměstnanci těžce zdravotně postiženému... 104 I.6.2.2.5 Svatba... 104 I.6.2.2.6 Narození dítěte... 104 I.6.2.2.7 Úmrtí... 105 I.6.2.2.8 Doprovod... 105 I.6.2.2.9 Pohřeb spoluzaměstnance... 106 I.6.2.2.10 Přestěhování... 106 I.6.2.2.11 Vyhledání nového zaměstnání... 106 I.6.2.3 Překážky v práci z důvodu obecného zájmu... 106 I.6.2.3.1 Obecně k překážkám v práci z důvodu obecného zájmu... 107 I.6.2.3.2 Výkon veřejné funkce... 107 I.6.2.3.3 Výkon občanských povinností... 108 I.6.2.3.4 Jiné úkony v obecném zájmu... 108 I.6.2.3.5 Pracovní volno související s brannou povinností... 110 6 Průvodce mzdovou problematikou 2015
I.6.2.3.6 Překážky v práci z důvodu školení, jiné formy přípravy nebo studia...110 I.6.3 Překážky v práci na straně zaměstnavatele...110 I.6.3.1 Prostoje a přerušení práce způsobené nepříznivými povětrnostními vlivy nebo živelní událostí...111 I.6.3.1.1 Prostoj...111 I.6.3.1.2 Nepříznivé povětrnostní vlivy a živelní událost...111 I.6.3.2 Jiné překážky v práci na straně zaměstnavatele...111 I.6.3.3 Překážka v práci z důvodu částečné nezaměstnanosti...112 I.6.3.4 Doba strávená na pracovní cestě nebo cestě mimo pravidelné pracoviště jinak než výkonem práce...112 I.7 Odměňování...114 I.7.1 Pojem mzda a plat...114 I.7.1.1 Mzda...114 I.7.1.2 Plat...114 I.7.2 Platový a mzdový výměr...115 I.7.3 Mzdový list...116 I.7.4 Minimální mzda...119 I.7.4.1 Sazby minimální mzdy...119 I.7.4.2 Minimální mzda a délka pracovní doby...119 I.7.4.3 Doplatek do výše minimální mzdy...120 I.7.4.4 Zaručená mzda a nejnižší úroveň zaručené mzdy...120 I.7.4.5 Sazby minimální mzdy a nejnižší úrovně zaručené mzdy při omezeném pracovním uplatnění zaměstnance...122 I.7.4.6 Minimální mzda a průměrný hodinový výdělek...122 I.7.4.7 Minimální mzda a odměna z dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr...123 I.7.4.8 Minimální mzda a příplatek za práci ve ztíženém pracovním prostředí...123 I.7.4.9 Minimální mzda a daňový bonus...124 I.7.4.10 Minimální mzda a nekolidující příjem uchazeče o zaměstnání...124 I.7.4.11 Minimální mzda a pojistné na zdravotní pojištění...125 I.7.4.12 Co se do minimální mzdy nezapočítává...125 I.7.5 Výpočet mezd...126 I.7.5.1 Harmonogram směn, fond pracovní doby...128 I.7.5.2 Poměrná část mzdy...129 I.7.6 Mzda za práci přesčas...129 I.7.7 Mzda za práci ve svátek...132 I.7.8 Příplatek za práci ve ztíženém pracovním prostředí...138 I.7.9 Příplatek za práci v noci...138 I.7.10 Příplatek za práci v sobotu a neděli...138 I.7.11 Mzda při výkonu jiné práce...139 I.7.12 Náhrada při vadné práci...139 I.7.13 Náhrada mzdy při překážkách v práci...140 Průvodce mzdovou problematikou 2015 7
I.7.14 Odměna za pracovní pohotovost... 140 I.7.15 Odměny z dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr... 141 I.7.16 Splatnost mzdy, platu... 141 I.7.16.1 Splatnost a výplata odměny z dohody o pracích konaných mimo pracovní poměr... 142 I.7.16.2 Splatnost a výplata náhrady mzdy při dočasné pracovní neschopnosti nebo karantény... 142 I.7.17 Příklad měsíčního zúčtování mzdy... 143 I.8 Průměrný výdělek... 146 I.8.1 Výpočet průměrného výdělku... 147 I.8.1.1 Rozhodné období... 147 I.8.1.2 Započítávání odměn za delší období... 148 I.8.1.3 Odměny při životních a pracovních výročích, sociální výpomoc... 150 I.8.1.4 Vliv přesčasové práce na výši průměrného výdělku... 150 I.8.1.5 Náhrada mzdy a průměrný výdělek... 151 I.8.2 Formy průměrného výdělku... 151 I.8.2.1 Průměrný měsíční výdělek... 151 I.8.2.2 Průměrný čistý měsíční výdělek... 152 I.8.2.3 Průměrný výdělek u dohod konaných mimo pracovní poměr... 153 I.8.2.4 Průměrný výdělek u konta pracovní doby... 156 I.8.3 Pravděpodobný výdělek... 157 I.8.4 Náhrada mzdy při dočasné pracovní neschopnosti nebo karanténě... 158 I.8.4.1 Nárok na náhradu mzdy při dočasné pracovní neschopnosti nebo karanténě... 159 I.8.4.1.1 Náhrada mzdy z dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr... 161 I.8.4.1.2 Náhrada mzdy u domáckých zaměstnanců... 161 I.8.4.2 Podpůrčí doba... 161 I.8.4.3 Karenční doba... 162 I.8.4.3.1 Pružná pracovní doba a fiktivní harmonogram směn... 163 I.8.4.3.2 Náhrada mzdy při DPN u pružné pracovní doby... 164 I.8.4.3.3 Směnný a nepřetržitý provoz a počátek DPN... 164 I.8.4.4 Výše náhrady a její stanovení... 167 I.8.4.4.1 Redukční hranice... 167 I.8.4.4.2 Redukce průměrného hodinového výdělku pro r. 2015... 168 I.8.4.5 Odvod pojistného a náhrada mzdy při DPN... 169 I.8.4.6 Splatnost náhrady mzdy, práva a povinnosti zaměstnavatele... 170 I.8.4.6.1 Splatnost náhrady mzdy, práva a povinnosti zaměstnavatele... 170 I.8.4.6.2 Práva a povinnosti zaměstnavatele... 170 I.9 Srážky ze mzdy... 172 I.9.1 Právní úprava... 172 I.9.2 Příjmy, z nichž se sráží... 172 I.9.3 Druh srážek... 173 8 Průvodce mzdovou problematikou 2015
I.9.4 Srážky bez souhlasu a se souhlasem zaměstnance...173 I.9.5 Pořadí a postup při provádění srážek...174 I.9.6 Povinnosti plátců...175 I.9.7 Mzda od více plátců, souběh exekucí a zvláštnosti při výkonu rozhodnutí...176 I.9.8 Rozsah exekučních srážek ze mzdy a srážek na základě dohody...177 I.9.9 Postup při výpočtu srážek ze mzdy...179 I.9.10 Povinnosti vůči OSSZ...183 I.9.11 Dohody o srážkách ze mzdy...184 I.9.12 Dohoda o srážce a souběh s exekucí...186 I.9.13 Doručování dokladů prostřednictvím datové schránky ve vztahu ke srážkám ze mzdy...188 I.9.14 Insolvenční zákon z pohledu mzdové účetní...189 I.9.15 Archivace písemností o srážkách ze mzdy...195 I.9.16 Výpočet úroků z prodlení...195 I.10 Odpovědnost za škodu...197 I.10.1 Prevence vzniku škod...197 I.10.2 Odpovědnost zaměstnance za škodu...197 I.10.2.1 Druhy odpovědnosti zaměstnance...197 I.10.2.1.1 Obecná odpovědnost...197 I.10.2.1.2 Odpovědnost zaměstnance za nesplnění povinnosti k odvrácení škody...198 I.10.2.1.3 Odpovědnost zaměstnance za schodek na svěřených hodnotách...198 I.10.2.1.4 Odpovědnost zaměstnance za ztrátu svěřených věcí...199 I.10.2.2 Rozsah náhrady škody zaměstnancem...200 I.10.2.3 Společná ustanovení o odpovědnosti zaměstnance za škodu...201 I.10.3 Odpovědnost zaměstnavatele za škodu...201 I.10.3.1 Druhy odpovědnosti...202 I.10.3.1.1 Obecná odpovědnost...202 I.10.3.1.2 Odpovědnost při odvracení škody...202 I.10.3.1.3 Odpovědnost na odložených věcech...202 I.10.3.2 Rozsah náhrady škody...202 I.10.3.3 Společná ustanovení o odpovědnosti zaměstnavatele za škodu...202 I.10.4 Společná ustanovení o odpovědnosti za škodu...203 I.10.5 Zabezpečení při pracovních úrazech a nemocech z povolání...203 I.11 Péče o zaměstnance...204 I.11.1 Pracovní podmínky zaměstnanců...204 I.11.2 Odborný rozvoj zaměstnanců...205 I.11.3 Stravování zaměstnanců...206 I.11.4 Zvláštní pracovní podmínky některých zaměstnanců...206 I.11.5 Pracovní podmínky mladistvých...207 Průvodce mzdovou problematikou 2015 9
I.12 Agenturní zaměstnávání... 208 I.12.1 Právní úprava... 208 I.12.2 Agenturní zaměstnání - vymezení pojmu... 208 I.12.3 Povolení k provozování agentury práce... 209 I.12.4 Dohoda o dočasném přidělení zaměstnance agentury práce... 210 I.12.5 Pracovní smlouva zaměstnance agentury práce... 211 I.12.6 Písemný pokyn agentury práce... 211 I.12.7 Práva uživatele směrem k zaměstnanci agentury práce... 212 I.12.8 Dohoda o odpovědnosti... 212 I.12.9 Časové omezení dočasného přidělení zaměstnance agentury práce... 213 I.12.10 Předčasné ukončení dočasného přidělení zaměstnance agentury práce... 213 I.12.11 Zákaz dočasného přidělování některých skupin cizinců... 214 I.12.12 Zaměstnávání osob se zdravotním postižením... 214 I.12.13 Rovné pracovní a mzdové podmínky dočasně přiděleného zaměstnance... 214 I.12.13.1 Pracovní podmínky... 215 I.12.13.2 Mzdové podmínky... 216 I.12.13.3 Srovnatelný zaměstnanec uživatele... 216 I.12.13.4 Uspokojení práv zaměstnance při nesplnění povinností... 217 I.12.14 Vznik škody při agenturním zaměstnávání a její řešení... 217 I.12.14.1 Odpovědnost za škodu způsobenou uživatelem zaměstnanci agentury práce... 218 I.12.14.2 Odpovědnost za škodu způsobenou uživateli jednáním zaměstnance agentury práce... 218 II. CESTOVNÍ NÁHRADY... 220 II.1 Právní úprava... 220 II.2 Komu se cestovní náhrady vyplácejí... 220 II.2.1 Zaměstnanci... 220 II.2.2 Další skupiny osob... 220 II.2.2.1 Osoby samostatně výdělečně činné... 220 II.2.2.2 Společníci a jednatelé s.r.o.... 221 II.2.2.3 Osoby mimo pracovněprávní vztah... 221 II.3 Náhrada výdajů v souvislosti s výkonem práce... 221 II.3.1 Obecná ustanovení o náhradách... 221 II.3.1.1 Místo výkonu práce... 222 II.3.1.2 Pracovní cesta... 222 II.3.1.3 Pravidelné pracoviště... 222 II.3.2 Podmínky pracovní cesty... 224 II.3.3 Zahraniční pracovní cesta... 225 II.3.4 Cestovní náhrady při dohodách konaných mimo pracovní poměr... 226 10 Průvodce mzdovou problematikou 2015
II.4 Druhy cestovních náhrad...226 II.4.1 Náhrada jízdních výdajů...227 II.4.1.1 Náhrada za použití osobního silničního motorového vozidla...227 II.4.1.1.1 Základní náhrada za použití osobního motorového vozidla...227 II.4.1.1.2 Náhrada za spotřebovanou pohonnou hmotu...228 II.4.1.1.3 Náhrada za použití vozidla při zahraniční pracovní cestě...229 II.4.1.2 Náhrada výdajů za místní hromadou dopravu...230 II.4.1.3 Předem dohodnuté přerušení pracovní cesty na straně zaměstnance...230 II.4.1.4 Náhrada jízdních výdajů k návštěvě rodiny...231 II.4.2 Náhrada výdajů za ubytování...232 II.4.3 Tuzemské a zahraniční stravné...235 II.4.3.1 Tuzemské stravné...236 II.4.3.2 Zahraniční stravné...243 II.4.4 Náhrada nutných vedlejších výdajů...248 II.4.5 Náhrady při přeložení a dočasném přidělení...249 II.4.6 Cestovní náhrady při zahraniční pracovní cestě...249 II.4.7 Náhrady při výkonu práce v zahraničí...250 II.4.8 Poskytnutí cestovních náhrad v rozpočtové (státní) sféře...251 II.4.9 Náhrady při přijetí a přeložení...251 II.4.10 Kapesné...252 II.5 Společná ustanovení o cestovních náhradách...254 II.5.1 Paušalizace cestovních náhrad...254 II.5.2 Poskytování záloh na pracovní cesty a vyúčtování pracovních cest...262 II.5.3 Zaokrouhlování při pracovních cestách...267 II.5.4 Prokázání výdajů na pracovní cestu...268 II.5.5 Informace o změnách při poskytování cestovních náhrad...268 II.5.6 Člen rodiny, posouzení domácnosti...268 II.5.7 Cestovní náhrady podle mezinárodních smluv...268 II.5.8 Zmocňovací ustanovení...269 II.5.9 Náhrada za opotřebení vlastního nářadí, zařízení a předmětů potřebných k výkonu práce...269 III. DAŇ Z PŘÍJMŮ ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI...272 III.1 Příjmy ze závislé činnosti...272 III.1.1 Vymezení příjmů ze závislé činnosti...272 III.1.2 Formy příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků...274 III.1.3 Definice zaměstnance a zaměstnavatele...275 III.1.4 Mezinárodní pronájem pracovní síly...275 III.2 Příjmy ze závislé činnosti, které nejsou předmětem daně...276 III.2.1 Náhrady cestovních výdajů související s činností, ze které plyne příjem ze závislé činnosti do výše stanovené zákoníkem práce a hodnota bezplatného stravování poskytovaného při pracovních cestách...276 Průvodce mzdovou problematikou 2015 11
III.2.2 Hodnota osobních ochranných pracovních prostředků, pracovních oděvů a obuvi, pracovního oblečení a stejnokrojů určených pro výkon zaměstnání, mycích, čistících a desinfekčních prostředků a ochranných nápojů v rozsahu stanoveném zákoníkem práce včetně příspěvků na jejich udržování... 276 III.2.3 Částky přijaté zaměstnancem od zaměstnavatele, aby je jeho jménem vydal, nebo proplacení prokázaných výdajů z vlastních prostředků zaměstnance za zaměstnavatele... 276 III.2.4 Náhrady podle zákoníku práce za opotřebení vlastního nářadí, zařízení a předmětů potřebných pro výkon práce... 277 III.2.5 Povinná plnění zaměstnavatele na vytváření a dodržování pracovních podmínek pro výkon práce stanovená právním předpisem... 277 III.2.6 Částky poskytnuté paušálem... 277 III.3 Příjmy osvobozené od daně... 277 III.4 Základ daně... 280 III.4.1 Základ daně u příjmů zdaňovaných zálohou na daň... 280 III.4.2 Základ daně u příjmů na základě dohod o provedení práce zdaňovaných tzv. srážkovou daní... 281 III.5 Způsob zdanění... 281 III.5.1 Postup při zálohovém zdanění mezd... 282 III.5.2 Postup při použití srážkové daně... 284 III.6 Výpočet měsíční daňové povinnosti... 286 III.6.1 Příklad zdanění měsíčního příjmu srážkovou daní... 286 III.6.2 Příklady zdanění měsíčního příjmů zálohovou daní... 287 III.7 Limit pojistného... 291 III.8 Nezdanitelná část základu daně... 291 III.8.1 Odpočet hodnoty bezúplatného plnění... 292 III.8.2 Odpočet úroků z úvěrů na podporu bydlení... 293 III.8.2.1 Podmínky odpočtu úroků z úvěru na podporu bydlení... 293 III.8.2.2 Vymezení pojmu bytové potřeby... 294 III.8.2.3 Limit odpočtu úroků z úvěru na podporu bydlení... 295 III.8.2.4 Další podmínky pro možnost uplatnění odpočtu úroků z úvěru... 295 III.8.3 Odpočet příspěvků na penzijní připojištění... 296 III.8.4 Odpočet pojistného na soukromé životní pojištění... 298 III.8.5 Odpočet příspěvků člena odborové organizace této organizaci... 299 III.8.6 Odpočet úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání... 299 III.9 Slevy na dani... 300 III.9.1 Základní sleva... 301 III.9.2 Sleva na manželku (manžela)... 301 III.9.3 Základní sleva na invaliditu... 302 III.9.4 Rozšířená sleva na invaliditu... 302 III.9.5 Sleva na držitele průkazu ZTP/P... 303 III.9.6 Sleva na studenta... 303 12 Průvodce mzdovou problematikou 2015
III.9.7 Sleva za umístění dítěte...303 III.9.8 Slevy na dani u nerezidentů...305 III.9.9 Slevy za část zdaňovacího období...305 III.10 Daňové zvýhodnění na vyživované děti...305 III.10.1 Vyživované dítě...308 III.10.2 Vyživované dítě a soustavná příprava na budoucí povolání...309 III.10.2.1 Studium na středních školách...310 III.10.2.2 Studium na vysokých školách...312 III.10.2.3 Statut studenta v souvislosti s mateřskou a rodičovskou dovolenou v daňových a jiných souvislostech...313 III.10.2.4 Výdělečná činnost...314 III.10.3 Uplatnění daňového zvýhodnění na vyživované dítě...314 III.10.3.1 Formy a podmínky uplatnění daňového zvýhodnění v případě domácnosti s více vyživovanými dětmi...314 III.10.3.2 Posuzování vyživovaných dětí druha a družky ve společně hospodařící domácnosti...321 III.11 Prokazování nezdanitelných částí, slev a daňového zvýhodnění...324 III.11.1 Prokazování slev na dani podle 35ba ZDP...324 III.11.2 Prokazování daňového zvýhodnění na vyživované dítě...325 III.11.3 Prokazování uplatnění nezdanitelných částí základu daně...326 III.12 Povinnosti plátců...327 III.12.1 Vedení mzdových listů...327 III.12.2 Potvrzení o zdanitelných příjmech...327 III.12.3 Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti (růžový tiskopis MFin 5459)...329 III.12.4 Vyúčtování srážkové daně (žlutý tiskopis MFin 5466)...329 III.12.5 Řešení přeplatků a nedoplatků ( 38i ZDP) u daně a u záloh na daň...330 III.12.6 Řešení přeplatků a nedoplatků ( 38d) u srážkové daně...331 III.12.7 Uschovávání mzdových údajů...331 III.13 Práva a povinnosti zaměstnance...331 III.14 Lhůty platné v prostředí daně ze závislé činnosti...332 III.14.1 Lhůty pro poplatníka...332 III.14.2 Lhůty pro plátce...332 III.15 Daňové prohlášení (tiskopis MFin 5457)...333 III.16 Roční zúčtování záloh na daň a daňového zvýhodnění...334 IV. ZÁKONNÉ POJIŠTĚNÍ ODPOVĚDNOSTI ZA ŠKODU A PRACOVNÍ ÚRAZY...339 IV.1 Škodná událost...339 IV.2 Součinnost zaměstnavatele...339 IV.3 Lhůty pro odvod pojistného...340 IV.4 Výpočet pojistného pro účely odvodu zákonného pojištění...340 IV.5 Minimální výše pojistného...343 IV.6 Sazby pojistného...344 Průvodce mzdovou problematikou 2015 13
IV.7 Škody kryté zákonným pojištěním... 346 V. ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ... 348 V.1 Právní úprava... 348 V.2 Osobní rozsah zdravotního pojištění... 348 V.3 Zdravotní pojišťovny... 348 V.4 Postup při změně zdravotní pojišťovny... 349 V.5 Plátci pojistného... 349 V.6 Zaměstnanec a zaměstnavatel... 349 V.6.1 Zaměstnanec... 349 V.6.2 Zvláštní skupiny zaměstnanců... 350 V.6.3 Souběžné příjmy u prací konaných mimo pracovní poměr... 350 V.6.4 Zaměstnavatel... 351 V.6.5 Vyměřovací základ zaměstnance... 353 V.6.5.1 Minimální vyměřovací základ zaměstnance... 355 V.6.5.2 Vliv minimální mzdy na placení pojistného zaměstnavatelem... 356 V.7 Stát... 358 V.7.1 Snížení vyměřovacího základu u zdravotního pojištění odpočty... 359 V.8 Výše a odvod pojistného... 359 V.8.1 Oznamovací povinnost zaměstnavatele... 360 V.8.2 Kódy změn používané při vyplňování hromadných oznámení zaměstnavatele... 360 V.8.3 Dlužné pojistné a vratka přeplatku na pojistném... 361 V.8.4 Pokuty za neplnění oznamovací povinnosti a penále... 362 V.9 Osoby samostatně výdělečně činné... 362 V.9.1 Vyměřovací základ u OSVČ... 362 V.9.2 Přeplatek a nedoplatek pojistného OSVČ... 363 V.10 Osoby bez zdanitelných příjmů... 363 V.11 Evropská unie a zdravotní pojištění... 363 VI. SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ... 365 VI.1 Právní úprava... 365 VI.2 Poplatníci pojistného... 365 VI.2.1 Zaměstnavatelé... 365 VI.2.2 Zaměstnanci... 366 VI.2.3 Osoby samostatně výdělečně činné... 369 VI.2.4 Osoby dobrovolně účastné důchodového pojištění... 369 VI.2.5 Zahraniční zaměstnanci... 369 VI.3 Výše pojistného a sazby... 370 VI.4 Vyměřovací základ... 371 VI.4.1 Vyměřovací základ zaměstnavatele... 371 VI.4.2 Vyměřovací základ zaměstnance... 371 VI.4.3 Vyměřovací základ osoby samostatně výdělečně činné... 373 VI.4.3.1 Vedlejší samostatná výdělečná činnost... 374 VI.4.3.2 Hlavní samostatná výdělečná činnost... 375 14 Průvodce mzdovou problematikou 2015
VI.4.4 Maximální vyměřovací základ...375 VI.5 Odvod pojistného a jeho splatnost...376 VI.5.1 Pojistné za zaměstnance a zaměstnavatele...376 VI.5.2 Pojistné u osob samostatně výdělečně činných...377 VI.6 Přeplatek na pojistném a dlužné pojistné...377 VII. NEMOCENSKÉ POJIŠTĚNÍ...379 VII.1 Právní úprava...379 VII.2 Okruh pojištěných osob...379 VII.3 Oznamovací povinnost zaměstnavatelů...380 VII.4 Podmínky účasti zaměstnanců na pojištění...381 VII.4.1 Zaměstnání malého rozsahu...383 VII.4.2 Zaměstnání na základě dohody o provedení práce...384 VII.4.3 Souběh pojištění z více zaměstnání...385 VII.4.4 Účast zaměstnanců na pojištění...386 VII.5 Dávky nemocenského pojištění...387 VII.5.1 Obecné podmínky nároku na dávky a jejich výplatu...388 VII.5.1.1 Nárok na dávky při zaměstnání malého rozsahu...390 VII.5.1.2 Ochranná lhůta...391 VII.5.1.3 Kdy nemá pojištěnec nárok na dávky...393 VII.5.1.4 Denní dávka a poměrná část denní dávky...393 VII.5.1.5 Rozhodné období...394 VII.5.1.6 Rozhodné skutečnosti pro výpočet dávek nemocenského pojištění...398 VII.5.2 Nemocenské...401 VII.5.2.1 Podmínky nároku na nemocenské...401 VII.5.2.2 Podpůrčí doba u nemocenského...401 VII.5.2.3 Výše nemocenského...402 VII.5.3 Peněžitá pomoc v mateřství...403 VII.5.3.1 Podmínky nároku na peněžitou pomoc v mateřství...403 VII.5.3.2 Podpůrčí doba u peněžité pomoci v mateřství...404 VII.5.3.3 Výše peněžité pomoci v mateřství...404 VII.5.4 Ošetřovné...404 VII.5.4.1 Podmínky nároku na ošetřovné...404 VII.5.4.2 Podpůrčí doba u ošetřovného...406 VII.5.4.3 Výše ošetřovného...406 VII.5.5 Vyrovnávací příspěvek v těhotenství a mateřství...406 VII.5.5.1 Podmínky nároku na vyrovnávací příspěvek v těhotenství a mateřství...406 VII.5.5.2 Podpůrčí doba u vyrovnávacího příspěvku v těhotenství a mateřství...407 VII.5.5.3 Výše vyrovnávacího příspěvku v těhotenství a mateřství...408 VII.5.6 Uplatnění nároku na dávky...408 VII.5.6.1 Tiskopisy k uplatnění dávek nemocenského pojištění...408 Průvodce mzdovou problematikou 2015 15
VIII. DŮCHODOVÉ POJIŠTĚNÍ A VEDENÍ EVIDENČNÍCH LISTŮ DŮCHODOVÉHO POJIŠTĚNÍ... 411 VIII.1 Základní povinnosti zaměstnavatelů... 411 VIII.1.1 Pojem zaměstnavatel... 411 VIII.1.2 Úkoly zaměstnavatele v důchodovém pojištění... 411 VIII.1.3 Orgány sociálního zabezpečení a adresy plátců důchodů... 411 VIII.1.4 Příslušnost zaměstnavatelů k plnění úkolů v důchodovém pojištění... 412 VIII.1.4.1 Plnění úkolů zaměstnavatelů v některých případech... 414 VIII.2 Vedení podkladové evidence... 415 VIII.3 Uschovávání záznamů pro účely důchodového pojištění... 416 VIII.4 Vedení a předkládání evidenčních listů důchodového pojištění... 417 VIII.4.1 Vedení ELDP... 418 VIII.4.2 Předkládání ELDP... 419 VIII.4.3 Okruh pojištěných osob - vznik a zánik účasti na pojištění... 420 VIII.4.3.1 Podmínky účasti zaměstnanců na nemocenském pojištění... 423 VIII.4.4 Stejnopis ELDP... 424 VIII.4.5 Nesouhlas občana se zápisem zaměstnavatele v ELDP... 424 VIII.4.6 Způsob vyplňování ELDP... 425 VIII.5 Příklady vyplňování ELDP... 439 VIII.6 Sepisování a dokladování žádostí o důchod... 444 VIII.6.1 Potvrzování některých údajů na žádost zaměstnance nebo OSSZ... 444 VIII.6.2 Dokladování žádosti o důchody... 445 VIII.7 Ohlašovací povinnost při zaměstnávání důchodců... 447 VIII.8 Údaje potvrzované na žádost zaměstnance nebo OSSZ... 447 VIII.9 Důchodový věk... 449 VIII.9.1 Stanovení důchodového věku... 449 VIII.9.2 Stanovení důchodového věku u některých pojištěnců... 451 VIII.9.2.1 Starobní důchod podle 74 zákona č. 155/1995 Sb... 451 VIII.9.2.2 Starobní důchod podle 74a zákona č. 155/1995 Sb.... 451 VIII.9.2.3 Starobní důchod podle 76 zákona č. 155/1995 Sb... 451 VIII.9.2.4 Starobní důchod podle nařízení vlády č. 363/2009 Sb.... 451 VIII.9.2.5 Starobní důchod podle 94 zákona č. 155/1995 Sb... 452 VIII.10 Stanovení výše důchodů... 452 VIII.10.1 Výpočtový základ... 452 VIII.10.1.1 Rozhodné období... 452 VIII.10.1.2 Vyměřovací základy... 453 VIII.10.1.3 Vyloučené doby... 453 VIII.10.1.4 Osobní vyměřovací základ... 454 VIII.10.1.5 Redukce osobního vyměřovacího základu... 454 VIII.11 Doby pojištění a náhradní doby pojištění... 455 VIII.11.1 Doby pojištění... 455 VIII.11.2 Náhradní doby pojištění... 455 16 Průvodce mzdovou problematikou 2015
VIII.12 Procentní výměry důchodů...457 VIII.12.1 Procentní výměra starobního důchodu...457 VIII.12.2 Procentní výměra předčasného starobního důchodu...458 VIII.12.3 Procentní výměra invalidního důchodu...458 VIII.12.4 Procentní výměra vdovského a vdoveckého důchodu...459 VIII.12.5 Procentní výměra sirotčího důchodu...459 VIII.13 Vzorový výpočet starobního důchodu...459 VIII.13.1 Výpočet důchodu podle 29 odst. 1 zákona č. 155/1995 Sb. pro období od 1. 1. 2015 do 31. 12. 2015...459 VIII.13.2 Výpočet důchodu podle 31 zákona č. 155/1995 Sb., pro období 1. 1. 2015 do 31. 12. 2015...460 VIII.13.3 Výpočet důchodu podle 29 odst. 1 zákona č. 155/1995 Sb. pro období od 1. 1. 2014 do 31. 12. 2014...462 VIII.13.4 Výpočet důchodu podle 31 zákona č. 155/1995 Sb., pro období 1. 1. 2014 do 31. 12. 2014...464 VIII.14 Invalidní důchod...465 VIII.15 Vdovský a vdovecký důchod...466 VIII.16 Sirotčí důchod...467 VIII.17 Porušení povinností...468 IX. ÚČAST ZAHRANIČNÍCH ZAMĚSTNANCŮ NA SOCIÁLNÍM A ZDRAVOTNÍM POJIŠTĚNÍ V ČR...481 IX.1 Příslušné předpisy a účast na pojištění u zaměstnanců ze států krytých koordinačními nařízeními EU či mezinárodní smlouvou o sociálním zabezpečení...481 IX.1.1 Příslušné předpisy podle koordinačních nařízení EU...481 IX.1.1.1 Základní pravidlo...482 IX.1.1.2 Ustanovení o vyslání...483 IX.1.1.3 Souběžný výkon práce...484 IX.1.1.4 Obecná výjimka...485 IX.1.1.5 Bydliště...486 IX.1.2 Příslušné předpisy podle bilaterálních smluv o sociálním zabezpečení...486 IX.1.3 Povinnosti související s účastí na pojištění při určení příslušných předpisů České republiky...487 IX.1.3.1 Zdravotní pojištění...487 IX.1.3.2 Důchodové a nemocenské pojištění...489 IX.1.3.3 Zákonné pojištění odpovědnosti...490 IX.1.4 Povinnosti související s účastí na českém pojištění...490 IX.1.5 Příslušné zahraniční předpisy...491 Průvodce mzdovou problematikou 2015 17
IX.2 Účast na pojištění podle české legislativy u zaměstnanců z tzv. nesmluvních států... 491 IX.2.1 Důchodové a nemocenské pojištění... 491 IX.2.1.1 Účast zahraničních zaměstnanců... 492 IX.2.1.2 Účast smluvních zaměstnanců... 492 IX.2.2 Zdravotní pojištění... 493 IX.2.3 Zákonné pojištění odpovědnosti zaměstnavatele... 493 IX.2.4 Zvláštní situace... 494 IX.2.4.1 Důchodové a nemocenské pojištění... 494 IX.2.4.2 Zdravotní pojištění... 494 IX.3 Dávky... 494 IX.3.1 Nárok na dávky u států krytých koordinačními nařízeními EU... 495 IX.3.2 Nárok na dávky u států krytých bilaterální smlouvou o sociálním zabezpečení... 496 IX.3.3 Nárok na dávky u států nesmluvních... 497 X. ZAMĚSTNÁVÁNÍ DŮCHODCŮ... 499 X.1 Právní úprava... 499 X.2 Pracovněprávní vztahy... 499 X.3 Odlišnosti při odměňování poživatelů invalidních důchodů... 500 X.4 Souběh příjmu a důchodu... 501 X.5 Předčasný starobní důchod a výdělečná činnost... 502 X.6 Ohlašovací povinnosti zaměstnavatele... 503 X.7 Odlišnosti poživatelů důchodů u zdravotního pojištění... 503 X.8 Specifika poživatelů důchodů z hlediska daně z příjmu fyzických osob... 504 X.9 Další odlišnosti u poživatelů starobních důchodů a invalidních důchodů... 506 X.10 Povinnost zaměstnavatele zaměstnávat osoby se zdravotním postižením... 506 XI. ZAMĚSTNÁVÁNÍ STUDENTŮ A UČŇŮ... 508 XI.1 Právní úprava... 508 XI.2 Způsobilost fyzické osoby v pracovněprávních vztazích, pracovní doba a druh práce mladistvých... 508 XI.2.1 Způsobilost fyzické osoby v pracovněprávních vztazích... 508 XI.2.2 Pracovní doba... 509 XI.2.3 Druh práce... 511 XI.3 Odměňování žáků, studentů a učňů... 511 XI.3.1 Dohoda o provedení práce... 511 XI.3.2 Dohoda o pracovní činnosti... 512 XI.3.3 Krátkodobý pracovní poměr... 513 XI.3.4 Zdanění studentů a učňů... 513 XI.3.5 Roční zúčtování... 515 18 Průvodce mzdovou problematikou 2015
XI.4 Účast na nemocenském pojištění, nárok na nemocenské...516 XI.5 Další pracovněprávní nároky studentů...517 XII. POVINNOSTI ZAMĚSTNAVATELŮ K ÚŘADU PRÁCE...518 XII.1 Zaměstnavatel a nelegální práce...518 XII.1.1 Definice nelegální práce...518 XII.1.2 Pokuty za umožnění výkonu nelegální práce...519 XII.2 Poskytování součinnosti krajské pobočce Úřadu práce ČR...519 XII.3 Uplatňování práva na zaměstnání...519 XII.4 Úhrada kompenzace podle 44b zákona o zaměstnanosti...520 XII.5 Agentury práce jako zaměstnavatel...521 XII.6 Povinnost zaměstnavatele v souvislosti se zaměstnáváním osob se zdravotním postižením...522 XII.6.1 Rozšiřování možnosti zaměstnávání osob se zdravotním postižením...522 XII.6.2 Spolupráce s Úřadem práce při zajišťování pracovní rehabilitace...523 XII.6.3 Evidence zaměstnávaných osob se zdravotním postižením...523 XII.6.4 Zaměstnávání osob se zdravotním postižením ve výši povinného podílu...524 XII.6.5 Příspěvky na zřízení chráněného pracovního místa...525 XII.7 Zaměstnávání osob, které nejsou občany ČR...525 XII.7.1 Oznámení volného pracovního místa...525 XII.7.2 Informační povinnost...526 XII.7.3 Další povinnosti v souvislosti se zaměstnáváním osob, které nejsou občany ČR...527 XII.8 Aktivní politika zaměstnanosti...528 XII.9 Umělecká, kulturní, sportovní nebo reklamní činnost dítěte...529 XII.10 Kontrolní činnost na úseku zaměstnanosti...529 XII.11 Právní úprava...530 XIII. ZAMĚSTNÁVÁNÍ OSOB SE ZDRAVOTNÍM POSTIŽENÍM...531 XIII.1 Kdo je považován za osobu se zdravotním postižením...531 XIII.2 Poskytování příspěvků na zaměstnávání osob se zdravotním postižením...533 XIII.2.1 Příspěvek na podporu zaměstnávání osob se zdravotním postižením...533 XIII.2.2 Chráněné pracovní místo...536 XIII.2.3 Chráněné pracovní místo pro osobu samostatně výdělečně činnou...540 XIII.3 Povinnosti zaměstnavatelů k osobám se zdravotním postižením...540 XIII.3.1 Povinný podíl za rok 2014...540 XIII.3.2 Další povinnosti podle zákona o zaměstnanosti...546 XIII.4 Správní delikty při zaměstnávání osob se zdravotním postižením...546 Průvodce mzdovou problematikou 2015 19
XIV. ČINNOST ORGÁNŮ INSPEKCE PRÁCE... 548 XIV.1 Struktura systému orgánů inspekce práce... 548 XIV.2 Zakotvení kontrolní činnosti a kompetence orgánů inspekce práce... 548 XIV.3 Subjekty podléhající kontrole orgánů inspekce práce... 549 XIV.4 Místní příslušnost... 551 XIV.5 Orgány spolupracující při kontrole orgánů inspekce práce... 552 XIV.6 Následná spolupráce orgánů inspekce práce a ostatních správních orgánů... 552 XIV.7 Oprávnění inspektora orgánu inspekce práce... 553 XIV.8 Povinnosti inspektora v kontrolním procesu... 557 XIV.9 Důsledky porušení povinností vyplývajících z právních předpisů... 560 XIV.9.1 Ukládání sankcí... 560 XIV.9.2 Správní delikty... 560 XIV.9.3 Obecná pravidla pro ukládání pokut... 562 XIV.9.4 Majetkové poměry kontrolované osoby - účastníka řízení při ukládání pokuty za správní delikt... 562 XIV.9.5 Zánik odpovědnosti za správní delikt... 563 XIV.10 Správní delikty zakotvené v zákoně o inspekci práce... 565 XIV.10.1 Porušení povinností na úseku součinnosti zaměstnavatele a orgánu jednajícího za zaměstnance... 566 XIV.10.2 Přestupky a správní delikty na úseku rovného zacházení... 566 XIV.10.3 Přestupky a správní delikty na úseku pracovního poměru nebo dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr... 567 XIV.10.4 Přestupky a správní delikty na úseku odměňování zaměstnanců... 569 XIV.10.5 Přestupky a správní delikty na úseku náhrad... 571 XIV.10.6 Přestupky a správní delikty na úseku pracovní doby... 572 XIV.10.7 Přestupky a správní delikty na úseku dovolené... 574 XIV.10.8 Přestupky a správní delikty na úseku bezpečnosti práce... 575 XIV.10.9 Přestupky a správní delikty na úseku zvláštních podmínek některých zaměstnanců... 578 XIV.10.10 Přestupky a správní delikty na bezpečnosti technických zařízení se zvýšenou mírou ohrožení života a zdraví... 579 XIV.10.11 Přestupky a správní delikty na úseku vyhrazených technických zařízení... 579 XIV.10.12 Přestupky a správní delikty na úseku agenturního zaměstnávání... 580 XIV.10.13 Přestupky a správní delikty na úseku výkonu umělecké, kulturní, sportovní a reklamní činnosti dítěte... 580 XIV.11 Přestupky a správní delikty na úseku zaměstnanosti... 581 XIV.11.1 Rovné zacházení a zákaz diskriminace... 581 XIV.11.2 Zprostředkování zaměstnání... 582 XIV.11.3 Přestupek výkonu nelegální práce... 583 20 Průvodce mzdovou problematikou 2015