Aspekty řízení vlastního podniku
Osnova: Živnostenské podnikání Proces založení Volba místa podnikání Kroky po založení živnosti Proces řízení provozu živnosti Proces ukončení provozu živnosti Obchodní společnosti Proces založení Volba místa podnikání Kroky po založení obchodní společnosti Proces řízení obchodní společnosti Proces zrušení obchodní společnosti
Volba místa podnikání Nutno zvážit následující aspekty: dostupnost pro zákazníky, partnery, zaměstnance prestiž adresy dozor (vytíženost) místního finančního úřadu náklady na nájmy v dané lokalitě možnost využit office depotů
Kroky nutné po založení podniku Registrace u finančního úřadu Registrace u ČSSZ Registrace u zdravotní pojišťovny Registrace pro zákonné pojištění odpovědnosti zaměstnavatele (Kooperativa) Volba bankovního ústavu Označení provozovny Eventuelní registrace pro platbu nepřímých daní (DPH, spotřební daň)
Účetnictví podnikatelů a právnických osob Daňová evidence (týká se pouze osob, které nejsou tzv. účetní jednotkou ) upravuje: Zákon o daních z příjmů evidují se: -příjmy a výdaje - majetek a závazky Povinnost archivace účetních dokladů: neplátci DPH: 3 roky plátci DPH: 10 let Podvojné účetnictví upravuje: Zákon o účetnictví eviduje se: - pohyb majetku a jiných aktiv - pohyb závazků a jiných pasiv - náklady a výnosy - výsledek hospodaření Povinnost archivace účetních dokladů: -účetní závěrka a výroční zpráva: 10 let -účetní doklady, knihy, odpisové plány, účtový rozvrh: 5 let -účetní doklady pro účely DPH: 10 let
Daňová problematika Příjmy X Výdaje prokazatelně vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmu Paušální výdaje a) 80 % z příjmů podle (zemědělská výroba) b) 60 % z příjmů ze živností řemeslných c) 50 % z příjmů všech živností kromě výše uvedených d) 40 % z příjmů z jiného podnikání Podnikatelé fyzické osoby: Příjmy Výdaje = HZ * 15% + sleva na dani (24.840 Kč základní + další) = placená daň z příjmu Příjmy Výdaje = HZ * 14,8% = placené sociální zabezpečení Příjmy Výdaje = HZ * 6,75% = placené zdravotní pojištění Právnické osoby: Výnosy Náklady = HZ 21% daň z příjmu = ČZ Pozor!!! Pro výpočet daně z příjmů slouží u osob, které vedou podvojné účetnictví, rozdíl: Výnosy - náklady
Daňová problematika Příklad: Příjmy podnikatele (např. podnikatelského poradce): Daňově uznatelné výdaje podnikatele: 680.000 Kč/rok 320.000 Kč/rok Kolik prostředků Kč zůstane podnikateli po zaplacení všech povinných daní a odvodů. (pro zjednodušení uvažujeme, že je plně zdráv, svobodný, bez dětí) Řešení: HZ = 340.000 Kč (je totiž výhodnější počítat paušální výdaje) -daň 15% + sleva na dani (24.840) = 26.160,- - sociální zabezpečení 14,8% = 50.320,- - zdravotní pojištění 6,75% = 22.950,- ČZ pro podnikatele po odečtení daní a odvodů: 240.570,- Kč/rok
Minimální měsíční platby (zálohy) Zdravotní pojištění: 1.456,- jinak 6,75% ze zisku, maximálně však 11.643,- Sociální zabezpečení: 1.491,- jinak 14,8% ze zisku (od května 08 1.596,-) Od 1.1.2008 NENÍ zdravotní a sociální pojištění daňově uznatelným výdajem. (Pro účely, kdy je podnikání hlavní výdělečnou činností)
Pravidelné povinnosti podnikatelů (firem) hlášení + platby Měsíčně: hlášení a platba na VZP či jiné zdravotní pojišťovny hlášení a platba na ČSSZ platba zálohové daně z příjmu Čtvrtletně: platba silniční daně platba zákonného pojištění odpovědnosti zaměstnavatele Ročně: daňové přiznání (daň z příjmu) + úhrada rekapitulace daně z příjmu vybírané srážkou (za zaměstnance) Alternativně dle výše obratu: přiznání k DPH + úhrada přiznání ke spotřební dani + úhrada
Možnosti repatriace zisku majitelem společnosti Zaměstnanecký poměr Hrubá mzda: 50.000,- Kč Celkové mzdové náklady zaměstnavatele: Zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem: 9,0 % Sociální pojištění hrazené zaměstnavatelem: 26,0 % Zdravotní pojištění hrazené zaměstnancem: 4,5 % Sociální pojištění hrazené zaměstnancem: 8,0 % Daň z příjmu 15,0 % Sleva na dani z příjmu +2.070,- Kč Čistá mzda: Celkové zatížení zaměstnance: Celkové zatížení pro majitele jako zaměstnance:
Možnosti repatriace zisku majitelem společnosti Zaměstnanecký poměr Hrubá mzda: Celkové mzdové náklady zaměstnavatele: Zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem: Sociální pojištění hrazené zaměstnavatelem: Zdravotní pojištění hrazené zaměstnancem: Sociální pojištění hrazené zaměstnancem: Daň z příjmu Sleva na dani z příjmu Čistá mzda: 50.000,- Kč 67.500,- Kč 4.500,- Kč 13.000,- Kč 2.250,- Kč 4.000,- Kč 10.125,- Kč +2.070,- Kč 35.695,- Kč Celkové zatížení zaměstnance: 29% Celkové zatížení pro majitele jako zaměstnance: 47%
Možnosti repatriace zisku majitelem společnosti Optimalizovaný zaměstnanecký poměr Hrubá mzda: 8.000,- Kč Celkové mzdové náklady zaměstnavatele: Zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem: 9,0 % Sociální pojištění hrazené zaměstnavatelem: 26,0 % Zdravotní pojištění hrazené zaměstnancem: 4,5 % Sociální pojištění hrazené zaměstnancem: 8,0 % Daň z příjmu 15,0 % Sleva na dani z příjmu +2.070,- Kč Čistá mzda: Celkové zatížení zaměstnance: Celkové zatížení pro majitele jako zaměstnance: Výplata dividend (podílu na čistém zisku) přepočteno na 1 měsíc Čistá dividenda:???? Kč
Možnosti repatriace zisku majitelem společnosti Optimalizovaný zaměstnanecký poměr Hrubá mzda: Celkové mzdové náklady zaměstnavatele: Zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem: Sociální pojištění hrazené zaměstnavatelem: Zdravotní pojištění hrazené zaměstnancem: Sociální pojištění hrazené zaměstnancem: Daň z příjmu Sleva na dani z příjmu Čistá mzda: 8.000,- Kč 10.800,- Kč 720,- Kč 2.080,- Kč 360,- Kč 640,- Kč 1.620,- Kč +2.070,- Kč 7.000,- Kč Celkové zatížení zaměstnance: 12,5% Celkové zatížení pro majitele jako zaměstnance: 35% Výplata dividend (podílu na čistém zisku) přepočteno na 1 měsíc (67.500 10.800) daň 21 % (tj. 11.907) srážková daň z dividend 15% (tj. 6.719) Čistá dividenda: 38.074,- Kč
Možnosti repatriace zisku majitelem společnosti Optimalizovaný zaměstnanecký poměr versus klasický zaměstnanecký poměr Výsledný čistý příjem pro majitele zaměstnance, při základu 67.500,- Kč: Klasický zaměstnanecký poměr: Čistá mzda: 35.695,- Kč Optimalizovaný zaměstnanecký poměr: Čistá mzda: Čistá vyplacená dividenda: Celkem: 7.000,- Kč 38.074,- Kč 45.074,- Kč Srovnání s podnikatelem daň 15% po zohlednění slevy: 12.195,- Kč Sociální + zdravotní pojištění: 14.546,- Kč Čistý příjem: 40.759,- Kč
Nejnižší úrovně zaručené minimální mzdy, podle složitosti, odpovědnosti a namáhavosti vykonávaných prací dle zákoníku práce Skupina prací 1 2 3 4 5 6 7 8 Platová třída 1. a 2. 3. a 4. 5. a 6. 7. a 8. 9. a 10. 11. a 12. 13. a 14. 15. a 16. Nejnižší úroveň zaručené mzdy 8.000,- 8.900,- 9.800,- 10.800,- 12.000,- 13.200,- 14.600,- 16.100,- Příloha k zákonu č. 143/1992 Sb., účinná od 1. ledna 2004 Charakteristiky platových tříd + předpis č. 567/2006 Sb. pro období od 1.1.2007
Nejnižší úrovně zaručené minimální mzdy, podle složitosti, odpovědnosti a namáhavosti vykonávaných prací dle zákoníku práce 1. platová třída Práce sestávající z jednoznačných opakujících se pracovních operací. Práce s jednotlivými předměty, jednoduchými pomůckami a ručními nástroji bez vazeb na další procesy a činnosti. Provádění jednotlivých manipulačních operací s jednotlivými kusy a předměty malé hmotnosti (do 5 kg). Běžné nároky na smyslové funkce. Práce v příznivých vnějších podmínkách. 8. platová třída Zajišťování širšího souboru odborných prací s rámcově stanovenými vstupy a způsobem vykonávání a vymezenými výstupy, které jsou organickou součástí širších procesů (dále jen "odborné specializované práce"). Práce v rámci komplexních systémů s vnitřním členěním na ucelené subsystémy s úzkými vazbami na další systémy a s vnitřním členěním i mimo rámec organizace. 16. platová třída Činnosti s nespecifikovanými vstupy, způsobem řešení i výstupy s možnými vazbami na celé spektrum dalších činností, kde jsou předmětem jednotlivé vědní obory a disciplíny a jiné nejširší a nejnáročnější systémy.
Legální možnosti snižování základu daně Cestovní náhrady (průměrná spotřeba x 31,20 nafta/100 + amortizace 4,10) Při spotřebě 8L/100 Km činí cestovní náhrady 6,60 Kč/km Příspěvek na penzijní připojištění Mobilní telefon Stravenky (maximálně 55% z 89 Kč na oběd) Náklady na reklamní a propagační předměty (hodnota jednoho předmětu nesmí přesáhnout 500 Kč a předmět musí být opatřen ochrannou známkou nebo firmou). Kromě tichého vína nesmí reklamní předmět podléhat spotřební dani.
Pracovně právní vztahy Pracovní smlouva Dohoda o provedení práce Limit 150 hodin / rok pro každého jednotlivého zaměstnavatele Minimální hranice odměny za práci: 48,10 Kč Maximální hranice není stanovená Dohoda může být uzavřená jak písemně, tak i ústně Neplatí se zdravotní ani sociální pojištění Mzda do 5.000,-/měsíc srážková daň 15% (bez podepsaného prohlášení poplatníka k dani) Pokud pracovník podepíše prohlášení poplatníka k dani, pak se u zdanění postupuje jako v případě zaměstnance avšak bez odvodu sociálního a zdravotního pojištění). Dohoda o pracovní činnosti Maximálně v rozsahu nepřekračujícím polovinu průměrně stanovené týdenní pracovní doby Nutná písemná forma Daně a odvody jsou stejné jako u klasického zaměstnaneckého poměru) Mandátní smlouva
Pracovně právní vztahy Dohoda o provedení práce Příklad: Jak vysoká může být maximálně hodinová odměna pracovníka, aby v úhrnu neplatil žádnou daň z příjmu? (poplatník má u daného zaměstnavatele podepsané prohlášení poplatníka k dani) Sleva na dani: 24.840,- /rok Srážková daň: 15 % Maximální počet odpracovaných hodin: 150/rok Řešení: Maximální příjem z něhož sleva na dani vyrovná výši daně: 165.600,- Kč/ rok Maximální hodinový příjem: 1.104,- Kč/hodinu
Absurdní povinnosti podnikatelů 1. Vyslání cizince na služební cestu do zahraničí (nutnost oznámit tuto skutečnost úřadu práce v případě, že služební cesta trvá 7-30 dnů) 2. Evidence kontrol (nutnost vést evidenci o kontrolách na zdravotní nezávadnost a jakost) 3. Doklady na provozovně (doklady prokazující způsob nabytí zboží a materiálu) 4. Odměny za notářské služby 5. Volné pracovní místo (nutnost oznámit úřadu práce skutečnost, že se uvolnilo pracovní místo do 10ti dnů) 6. Stánek na výstavě (povinnost ohlásit ŽÚ v místě trvalé provozovny úmysl účastnit se na výstavě)