Vítězství je stav mysli Tax news květen 2012, Deloitte Česká republika 02 Přímé daně 03 Nepřímé daně 05 Ostatní 06 Granty a pobídky Zamítnutí návrhu senátorů Ústavním soudem obnovitelné energie Novelizace zákona DPH Koordinační výbor-uzavřené příspěvky Navrhované změny v oblasti daně z převodu nemovitostí a jejich možný dopad (nejen) na podnikové transakce Aktuality v rámci České republiky Aktuality v rámci Slovenska Koordinační výbor-neuzavřené příspěvky Judikatura Soudního dvora Evropské unie (SDEU) 12 Příloha Daňové povinnosti na červen a červenec 2012 Pozvánky na semináře
Přímé daně Zamítnutí návrhu senátorů Ústavním soudem obnovitelné energie Ústavní soud zamítl ústavním nálezem návrh skupiny senátorů Parlamentu České republiky na zrušení zákonů zavádějících pro daňové subjekty restriktivní opatření v oblasti zdanění a odvodů v některých oblastech energetického průmyslu. Senátoři navrhovali zrušení zavedení odvodu u vybraných výrobců elektřiny ze slunečního záření, zrušení zavedení daně darovací na bezplatné nabytí povolenek na emise skleníkových plynů k výrobě elektřiny a dále nerušit osvobození příjmů z výroby některých druhů zelené energie od daně z příjmů. Novela zákona o podpoře výroby elektřiny z obnovitelných zdrojů Novela zákona zavedla tzv. odvod z elektřiny vyrobené ze slunečního záření v období od 1. 1. 2011 do 31. 12. 2013, a sice pro ty výrobce elektřiny ze slunečního záření, jejichž výrobní zařízení byly uvedeny do provozu od 1. 1. 2009 do 31. 12. 2010. Tento odvod má povinnost hradit finančnímu úřadu plátce (kupující elektřiny) ve výši 26% z výkupní ceny nebo ve výši 28% z výše hodnoty zeleného bonusu hrazené výrobci elektřiny ze slunečního záření vyrobenou v odvodovém období. Dle senátorů směřuje tato novela zákona proti záměru Evropské unie i českého zákonodárce, neboť omezuje a posléze eliminuje podporu výrobcům energie z obnovitelných zdrojů. Novela zákona o dani dědické, darovací a dani z převodu nemovitostí S účinnosti od 1. ledna 2011 byla zavedena 32% sazba daně darovací na bezplatné nabytí povolenek na emise skleníkových plynů k výrobě elektřiny. Jako jeden z důvodů zrušení daně darovací u povolenek uvedli senátoři, že uvedené znění zákona naplňuje definici pravé retroaktivity (tj. situace, kdy daně a poplatky jsou stanoveny zpětně), která není dovolena. Novela zákona o dani z příjmů Novela zákona zrušila osvobození od daně z příjmů na příjmy z výroby energie (osvobození platilo vždy na rok uvedení zařízení do provozu a v pět následujících let) z některých druhů obnovitelných zdrojů (např. příjmy z provozu malých vodních elektráren do výkonu 1 MW, větrných elektráren, tepelných čerpadel, solárních zařízení atd.), které platilo od roku 1992. K zrušení došlo pro zdaňovací započatá v roce 2011. Senátoři napadli skutečnost, že následkem novely a způsobu jejího legislativního provedení došlo k zásahu do oprávněného očekávání poplatníků. Jak jsme uvedli, Ústavní soud výše uvedenému návrhu senátorů v žádném z bodů ústavní stížnosti nevyhověl. 02
Nepřímé daně Novelizace zákona DPH V současné době je v různých počátečních fázích legislativního procesu šest novel zákona o DPH s účinností od 1. ledna 2013. Některé z nich řeší paralelně tytéž záležitosti, některé jsou v přímém rozporu (jako například různé představy o výši sazeb DPH). V návaznosti na to, jak bude v procesu příprav novel pokračováno, vás budeme průběžně informovat o dalším vývoji a o oblastech, které by měly být předmětem změn. Koordinační výbor-uzavřené příspěvky 365/04.04.12 Podmínky pro uplatnění osvobození vývozu zboží od daně z přidané hodnoty V rámci tohoto příspěvku dospělo Generální finanční ředitelství (GFŘ) a Komora daňových poradců ČR (KDP ČR) k závěru, že pokud vývoz zboží splňuje všechny podmínky stanovené zákonem o DPH a EU DPH Směrnicí, měl by být osvobozen od DPH, a to i v případě, pokud písemné rozhodnutí celního orgánu o vývozu zboží je vystaveno na jméno odběratele, tj. dodavatel jako vývozce není na rozhodnutí vůbec uveden. Tento přístup může znamenat obrat v dosavadní praxi. Doporučujeme nicméně dodavatelům zboží vývozy strukturovat tak, aby byli na písemné rozhodnutí celního orgánu o vývozu zboží uvedeni jako vývozce. 336/04.04.12 Vymezení stavebních a montážních prací při opravách a údržbě zařízení pevně připojeného k budově V daném příspěvku se GFŘ a KDP ČR shodli na praktickém postupu, jak pracovat s klasifikací CZ CPA pro účely aplikace režimu přenesení daňové povinnosti v případě stavebních prací. Koordinační výbor tak může být významným pomocníkem při zjišťování režimu stavebních prací. 367/04.04.12 Vady na dodaném zboží a související náklady z pohledu DPH Příspěvek řeší situací, kdy odběratel zjistí vady na výrobcích, kvůli kterým mu byla způsobená škoda a požaduje proto určitou formu finanční náhrady od dodavatele. Nároky z odpovědnosti za škody (zničení, znehodnocení určitého produktu zapracováním vadné součástky, poškození výrobního stroje, znehodnocení materiálu, dodatečné náklady vzniklé z důvodu nemožnosti pokračovat ve výrobě způsobené dodáním vadných výrobků, vícenáklady vzniklé z důvodu dodání vadných komponent, náklady související s dodatečnou manipulací s dodanými součástkami nad rámec první kontroly, náklady spojené s dodatečnou kontrolou) nepodléhají DPH, neboť se nejedná o dodání, pořízení či dovoz zboží za úplatu ani o poskytnutí služby za úplatu. Odběratel tedy při vyúčtování těchto škod nebude na faktuře u částky náhrady škody stanovené podle výše uvedených pravidel uvádět DPH. Je otázkou, jak výše zmíněné případy odlišit od situací, kdy jsou odběratelem poskytnuty služby vyvolané zjištěnými vadami na zboží. Tuto oblast příspěvek neřeší. Koordinační výbor-neuzavřené příspěvky 358/22.02.12 Dočasné přidělení k jinému zaměstnavateli V rámci tohoto příspěvku bylo argumentováno, že dočasné poskytnutí zaměstnanců jinému zaměstnavateli by nemělo podléhat DPH. Předkladatelé toto zdůvodňují tím, že zaměstnanec je jinému zaměstnavateli poskytnut pouze za refundaci mzdy a případných cestovných nákladů a toto nepředstavuje úplatu za zdanitelné plnění. Příspěvek ještě není úplně uzavřen. Podle našeho názoru DPH legislativa neodpovídá názoru předkladatelů. Pokud však bude příspěvek v souladu s názory předkladatelů uzavřen, lze zvažovat možnost neuplatnění DPH v případě přidělení zaměstnanců. 03
Nepřímé daně Judikatura Soudního dvora Evropské unie (SDEU) C-520/10 Lebara O případu britské telekomunikační společnosti Lebara, která prostřednictvím distributorů v několika členských státech prodávala předplacené telefonní karty, jsme v rámci TLN již informovali. Tehdy jsme upozorňovali na to, že názory generálního advokáta soudního dvora k danému případu jsou velmi novátorské, neboť posouvají vnímání aplikace komisionářského způsobu zdanění služeb daní z přidané hodnoty až za dříve nemyslitelnou hranici. Generální advokát navrhoval, že pro aplikaci komisionářského způsobu zdanění jsou irelevantní právní vztahy mezi účastníky obchodu (Lebara-distributor-finální zákazník), důležitá je pouze ekonomická podstata. Nedávno vydal SDEU své rozhodnutí. Příznivě lze vnímat to, že soud neakceptoval názory generálního advokáta na komisionářský způsob zdanění. Podle soudu jde o běžné plnění poskytnuté společností Lebara distributorovi, který následně poskytuje svá vlastní plnění dalším distributorům či přímo finálním zákazníkům. Z názoru SDEU lze dovodit, že poskytnutí telefonní karty považuje za převod práva. To může mít implikace například pro opravu zdanění prodeje telekomunikačních karet, které nakonec nebyly využity nebo byly využity pro jiné účely než telefonní hovory. C-621/10 Balkan and Sea Properties, C-129/11-Provadiinvest Tyto dva případy řeší otázku, kdy spojené osoby se sídlem v Bulharsku obchodovali za ceny, které neodpovídaly cenám obvyklým. Účastníci obchodu měli v případě dodaného zboží plný nárok na odpočet daně. SDEU řešil otázku výkladu čl. 80 EU DPH Směrnice, jež v případě obchodování mezi propojenými osobami umožňuje narovnat hodnotu protiplnění na cenu obvyklou. SDEU v těchto případech dospěl k závěru, že čl. 80 EU DPH Směrnice uvádí konečný výčet případů, kdy vnitrostátní právní úprava (tedy například český zákon o DPH) může stanovit základ daně v úrovni ceny obvyklé. Není možné základ daně určit ve výši ceny obvyklé, pokud obchodní partneři mají v případě dodaného zboží plný nárok na odpočet daně. Nic nenasvědčuje tomu, že by český zákon nebyl v souladu s EU DPH Směrnicí. Poměrně cenné jsou především obecné komentáře SDEU k možnosti využít přímé aplikace Směrnice, pokud se vnitrostátní právní úprava nesprávně odchyluje. V tomto kontextu by mohla být obě rozhodnutí SDEU důležitá i pro české plátce daně. C-225/11 Able Společnost Able pro odbor námořní dopravy Ministerstva dopravy USA poskytla demontáž lodí pro ty účely přepravených do UK. Na demontáž dohlíželi inspektoři vlády USA. Britský správce daně si tvrdil, že služby společnosti Able podléhají britské dani. Společnost Able oponovala, že služby mají být osvobozeny od DPH. Dle SDEU je demontáž zastaralých lodí námořnictva jiného státu NATO osvobozena od DPH tehdy, když je toto plnění poskytnuto složce ozbrojených sil tohoto jiného státu, která se podílí na společném obranném úsilí. Je zajímavé, že SDEU vlastní použití nezkoumá, tj. v dílčích situacích nemusí být přijaté plnění použito pro dané obranné účely, přesto by neměla být DPH aplikována. 04
Ostatní Navrhované změny v oblasti daně z převodu nemovitostí a jejich možný dopad (nejen) na podnikové transakce Ministerstvo financí zveřejnilo na svých webových stránkách informační materiál k návrhu nově připravovaného zákona o dani z převodu nemovitostí, který by měl být účinný od 1. ledna 2014. Jak je v materiálu uvedeno, nejedná se o definitivní návrh legislativy, ale o představení hlavních témat nové právní úpravy. Ta by měla odrážet také pojetí nemovitostí podle nového Občanského zákoníku a Zákona o obchodních korporacích. V neposlední řadě je deklarovaným záměrem Ministerstva financí řešit některé poznatky ze stávající praxe. Předpokládáme, že návrh nového zákona bude mezi zástupci Ministerstva financí a odbornou veřejností dále diskutován, nicméně bychom Vás chtěli upozornit na některé významné změny, které Ministerstvo v materiálu zmiňuje: Rozšíření předmětu daně z převodu nemovitostí o převody podílů v obchodních korporacích vlastnících nemovitosti (v současné době nejsou převody podílů ve společnostech vlastnící nemovitosti, tzv. share deals, předmětem daně); Při nabytí podílu nebo změně společníků v obchodní společnosti vlastnící nemovitosti se nově bude místní příslušnost určovat podle sídla nabývající obchodní společnosti (nikoliv dle umístnění nemovitosti, jako je tomu doposud); Poplatníkem daně z převodu nemovitostí by měl nově být ve všech případech nabyvatel nemovitosti (došlo by tudíž k zániku současného institutu ručitele a kupující by platil daň přímo); Zavedení odčitatelné položky související s odměnou za vypracování znaleckého posudku potřebného pro určení základu daně; Úprava přepočtu cizích měn na českou měnu; a Součástí daňového přiznání budou kopie vybraných listin (např. kupní nebo dražební smlouvy), naopak, v některých případech nebude zapotřebí dokládat znalecký posudek. Ponechání či zrušení současného osvobození od daně z převodu nemovitostí při přechodu nemovitostí na právního nástupce v rámci transformace (např. přeměny) není v materiálu zatím obsaženo, dá se však předpokládat, že bude předmětem nadcházejících diskusí stejně jako konkrétní výše sazby daně. V této souvislosti také připomínáme, že počínaje rokem 2015 dojde ke zrušení dosavadního podmíněného osvobození od daně z převodu nemovitostí při převodu nemovitostí v případě vkladů nemovitostí do základního kapitálu společnosti. Otevírá se tudíž prostor k podrobnějšímu zamyšlení se nad včasným daňovým plánováním. 05
Granty a pobídky Aktuality v rámci České republiky Ministerstvo průmyslu a obchodu ČR, Ministerstvo práce a sociálních věcí ČR a Ministerstvo životního prostředí ČR v roce 2012 plánují vyhlásit limitovaný počet výzev, z nichž některé budou v rámci svých programů poslední v tomto programovacím období. Programy ze strukturálních, ale také z národních zdrojů, jsou určeny pro širokou podnikatelskou veřejnost. Zejména budou podporovány projekty v oblasti výzkumu vývoje, inovací a oblasti životního prostředí. U většiny těchto programů podpory se může jednat o poslední šanci na získání dotací v rámci stávajícího programovacího období 2007 2013 Aktuální novinky Oblast Co může být podpořeno Základní kritéria Kdo může být podpořen Termín předkládání žádostí Kolik mohu dostat Zvyšování účinnosti při výrobě, přenosu a spotřebě energie (úspory energie), využití obnovitelných zdrojů energie (OZE) Zateplení budov, výměna oken, výměna osvětlení, rekonstrukce rozvodů, rekonstrukce tepelných a energetických zařízení. Prokazatelné úspory energie. Podnikatelský subjekt registrovaný v ČR s dvouletou podnikatelskou historií. Projekt musí být realizován na území ČR mimo území hl. města Prahy. 27. června 2012 do 4. července 2012 pro oblast úspor energií 21. květen 2012 do 8. června 2012 pro oblast využití OZE 30 50 % investičních nákladů. 0,5 30 mil Kč pro projekty k úsporám energie. 0,5 60 mil Kč pro projekty k využití OZE. Rekonstrukce podnikatelských nemovitostí, podnikatelské zóny Vyhotovení projektové dokumentace, rekonstrukce podnikatelské nemovitosti. Nemovitost musí být ve vlastnictví příjemce dotace. Min. velikost rekonstruované plochy 500 m2. Podnikatelský subjekt registrovaný v ČR s dvouletou podnikatelskou historií. Projekt musí být realizován na území ČR mimo území hl. města Prahy. 11. 18. červen 2012 30 50 % investičních nákladů. max. 16 mil. Kč Zlepšování kvality ovzduší a snižování emisí Snižování emisí škodlivých látek SOx, NOx, TZL, VOC. Snížení imisní zátěže lokálních i centrálních spalovacích zdrojů. Podnikatelský subjekt, obce, města, státní podniky, příspěvkové organizace aj. 1. června 31. srpna 2012 Až do výše 85 % z celkových způsobilých výdajů projektu. Odstranění ekologických zátěží Realizace průzkumných prací, analýz rizik, sanace vážně kontaminovaných lokalit. V případě sanace kontaminací nesmí být žadatel jejich původcem. Podnikatelský subjekt, obce, města, státní podniky, příspěvkové organizace aj. Červen/ červenec 2012 Až do výše 85 % z celkových způsobilých výdajů projektu. Nakládání s odpady Integrované systémy nakládání s odpady, systémy odděleného sběru, skladování a manipulace s odpady. Podnikatelský subjekt, obce, města, státní podniky, příspěvkové organizace aj. Červen/ červenec 2012 Až do výše 85 % z celkových způsobilých výdajů projektu. 06
Granty a pobídky Dotace pro podnikatelské subjekty Oblast Co může být podpořeno Kdo může být podpořen Termín předkládání žádostí Kolik mohu dostat Investice na výzkum a vývoj Výzkumné a vývojové laboratoře, zkušebny, vybavení vědeckých a vývojových laboratoří, hardware, software. Podnikatelský subjekt registrovaný v ČR z oblasti výroby s dvouletou podnikatelskou historií. Projekt musí být realizován na území ČR mimo území hl. města Prahy. Podnikatelský subjekt registrovaný v ČR. (cílová skupina nesmí být z území hl. města Prahy) 2 až 3. čtvrtletí 2012 30 60% investičních nákladů Vzdělávání zaměstnanců Obecné a specifické vzdělávání zaměstnanců. 2. čtvrtletí 2012 Až do výše 100 % nákladů na školení Specifické vzdělávání zaměstnanců zaměřené na prohloubení, rozšíření, zvýšení, obnovení nebo udržení kvalifikace. Podnikatelský subjekt registrovaný v ČR. (cílová skupina nesmí být z území hl. města Prahy). 3. září 14. listopadu 2012 Až do výše 100 % nákladů na školení Vzdělávejte se pro růst Právnická nebo fyzická osoba (OSVČ) z vybraných odvětví: - strojírenství - stavebnictví - maloobchod (pouze MSP) - pohostinství a gastronomie - terénní sociální služby - odpadové hospodářství (cílová skupina nesmí být z území hl. města Prahy) Do 31. července 2013 Až do výše 100 % způsobilých nákladů Daňový odpočet na výzkum a vývoj Řada poplatníků již zná hospodářský výsledek za uplynulý rok, nebo má k dispozici alespoň jeho odhad. Daňový základ, který se z hospodářského výsledku odvozuje, lze snížit o náklady činností výzkumu a vývoje. Z naší zkušenosti vyplývá, že společnosti při identifikaci aktivit výzkumu a vývoje volí spíše konzervativní přístup, přestože aktivitami výzkumu a vývoje lze klasifikovat řadu činnosti, které společnosti vykonávají. Zásadním kritériem pro identifikaci výzkumu a vývoje není jen samotná činnost, ale i důvody pro její vykonávání a řada dalších podpůrných hodnotících kritérií. Daňový odpočet na výzkum a vývoj Které činnosti lze chápat jako výzkum a vývoj? Výzkum a vývoj nových nebo zlepšených výrobků, technologií a služeb, výroba prototypů a zkoušek za účelem ověření výsledků vývoje. Jaké náklady lze uplatnit v daňovém odpočtu? Osobní výdaje, odpisy majetku, provozní výdaje, certifikace výsledků, cestovní náhrady V čem spočívá výhoda? Náklady na výzkum a vývoje jsou uplatněny dvakrát: V účetnictví jako nákladová položka Daňově odčitatelná položka od základu daně z příjmů 07
Granty a pobídky Investiční pobídky V návaznosti na poslední legislativní vývoj v oblasti investičních pobídek si Vám dovolujeme informovat o aktuálním vývoji v této oblasti. Dne 17. května 2012 podepsal prezident České republiky novelu zákona o investičních pobídkách, která zavádí výhodnější možnosti podpory pro investiční projekty ve všech oborech zpracovatelského průmyslu, projekty vybudování nebo rozšíření technologických center a projekty zahájení či rozšíření činnosti center strategických služeb. Podmínky novelizovaného zákona budou platit pro žádosti podané po nabytí účinnosti novely. Účinnost novely zákona by měla nastat 30 dnů po jeho vyhlášení ve Sbírce listin, pravděpodobně tedy na přelomu června 2012/července 2012. Níže uvádíme základní informace k možnostem v investičních pobídkách dle novelizovaného znění. Investiční pobídka pro zpracovatelský průmysl Základní podmínky investičních pobídek Investiční pobídky jsou určeny investorům, kteří plánují investovat do nové či do rozšíření stávající výroby min 50/100 mil. Kč (v závislosti na regionu místa realizace projektu). Strategická investiční akce Minimální investice 500 mil. Kč do majetku a vytvoření minimálně 500 nových pracovních míst Jaký přináší investiční pobídky benefit? 1) Sleva na dani z příjmu - úplná sleva na dani z příjmu až po dobu 10 let (nově vzniklé společnosti), - částečná sleva na dani z příjmu až po dobu 10 let (expandující společnosti). - sleva na dani z příjmu max. 40% způsobilých nákladů, tj. max. 40% hmotného a nehmotného investičního majetku 2) Hmotná podpora vytvářených pracovních míst - 50 tis. Kč na jedno nové pracovní místo v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností. 3) Hmotná podpora na školení a rekvalifikace - ve výši 25 % nákladů na školení a rekvalifikace v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností. 4) Přímá podpora až 5 % vhodných nákladů, max. 1,5 mld. Kč pro strategické akce Změny v podmínkách pro investiční pobídky Čerpání slevy na dani z příjmů prodlouženo z 5 na 10 let. Snížení poměru pořízeného strojního zařízení vůči celkovým způsobilým nákladům vhodných na podporu na 50% (bylo 60%) Minimální investice do strojního zařízení pro výrobní účely je stanovena pevnou částkou 50% minimální investice, tj. 25/50 mil. Kč Dokumentace směřující k vydání stavebního povolení může být připravena před vydáním Potvrzení CzechInvestem Investiční pobídka pro technologická centra Základní podmínky investičních pobídek Činnost centra zaměřena na aplikovaný výzkum, vývoj a inovace hi-tech výrobků, technologií a výrobních procesů Investice do technologického centra min 10 mil. Kč do majetku a vytvoření alespoň 40 nových pracovních míst. Strategická investiční akce Minimální investice 200 mil. Kč do majetku a vytvoření minimálně 120 nových pracovních míst Jaký přináší investiční pobídky benefit? 1) Sleva na dani z příjmu - úplná sleva na dani z příjmu až po dobu 10 let (nově vzniklé společnosti), - částečná sleva na dani z příjmu až po dobu 10 let (expandující společnosti), - sleva na dani z příjmu max. 40% způsobilých nákladů. 2) Hmotná podpora vytvářených pracovních míst - - 50 tis. Kč na jedno nové pracovní místo v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností 3) Hmotná podpora na školení a rekvalifikace - ve výši 25 % nákladů na školení a rekvalifikace v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností. 4) Přímá podpora až 5 % vhodných nákladů, max. 500 mil. Kč pro strategické akce. Způsobilé náklady Hodnota dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku NEBO. Mzdové náklady na nová pracovní místa vynaložené k projektu v průběhu 24 měsíců po obsazení pracovního místa (max. trojnásobek průměrné mzdy/měsíc/zaměstnance) Typ způsobilých nákladů je nutno zvolit při podání záměru 08
Granty a pobídky Investiční pobídka pro centra strategických služeb Základní podmínky investičních pobídek Činnost centra zaměřena na tvorbu nebo inovace SW, oprava hi-tech zařízení, převzetí řízení, provozu a administrace vnitřních činností společností. Zaměření na činnosti přesahující území 2 států (ČR a 2 další státy) Investiční pobídky jsou určeny investorům, kteří plánují vytvořit alespoň 40 nových pracovních míst pro tvorbu softwaru nebo 100 míst pro centra sdílených služeb nebo opravárenská centra. Jaký přináší investiční pobídky benefit? 1) Sleva na dani z příjmu - úplná sleva na dani z příjmu až po dobu 10 let (nově vzniklé společnosti), - částečná sleva na dani z příjmu až po dobu 10 let (expandující společnosti), - sleva na dani z příjmu max. 40% způsobilých nákladů. 2) Hmotná podpora vytvářených pracovních míst - 50 tis. Kč na jedno nové pracovní místo v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností. 3) Hmotná podpora na školení a rekvalifikace - ve výši 25 % nákladů na školení a rekvalifikace v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností. Způsobilé náklady Hodnota dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku NEBO. Mzdové náklady na nová pracovní místa vynaložené k projektu v průběhu 24 měsíců po obsazení pracovního místa (max. trojnásobek průměrné mzdy/měsíc/zaměstnance) Typ způsobilých nákladů je nutno zvolit při podání záměru 09
Granty a pobídky Aktuality v rámci Slovenské republiky Aktuálne výzvy: Ministerstvo hospodárstva Slovenskej republiky vyhlásilo Výzvu na predkladanie žiadostí o nenávratný finančný príspevok v rámci Operačného programu Konkurencieschopnosť a hospodársky rast. Vo februári 2012 bola vyhlásená výzva na podporu zvyšovania energetickej efektívnosti na strane výroby aj spotreby a zavádzanie progresívnych technológií, ktorá je zabezpečovaná Slovenskou inovačnou a energetickou agentúrou. V minulom roku celkový dopyt po nenávratnom finančnom príspevku v rámci realizácie dopytových výziev značne prevýšil objem alokovaných finančných prostriedkov. Preto bude mať dobrá pripravenosť projektov a rýchlosť podania žiadosti zásadný význam pri získaní dotácie. Výzva na podporu zvyšovania energetickej efektívnosti na strane výroby aj spotreby a zavádzanie progresívnych technológií v energetike; KaHR - 21SP-1201 Podporované typy aktivít Príjemca podpory Oprávnené výdavky projektu Minimálna výška pomoci na projekt Maximálna výška pomoci na projekt rekonštrukcia a modernizácia stavebných objektov, v oblasti priemyslu a služieb na to nadväzujúcich za účelom zníženia ich energetickej náročnosti a to: zlepšením tepelnoizolačných vlastností vonkajšieho povrchu obvodovej konštrukcie objektov; rekonštrukciou a modernizáciou vykurovacích systémov, systémov ohrevu teplej vody a klimatizačných systémov; rekonštrukciou a modernizáciou systémov osvetlenia. rekonštrukcia a modernizácia existujúcich energetických zariadení na báze fosílnych palív za účelom zvýšenia energetickej účinnosti, alebo za účelom využitia biomasy; rekonštrukcia a modernizáciu systémov výroby a rozvodu stlačeného vzduchu; zavádzanie systémov merania a riadenia v oblasti výroby a spotreby energie za účelom zníženia spotreby energie; uvedené nezahŕňa nákup energeticky úspornejších výrobných technológií; využívanie obnoviteľných zdrojov energie, a) malých vodných elektrární s maximálnym inštalovaným výkonom do 2 MW; b) zariadení na výrobu biometánu; c) zariadení na energetické využitie bioplynu, biometánu, plynu z čističiek odpadových vôd alebo skládkového plynu; d) zariadení na využitie aerotermálnej alebo hydrotermálnej energie s použitím tepelného čerpadla; e) zariadení na energetické využitie geotermálnej energie s priamym využitím geotermálnej energie, alebo s použitím tepelného čerpadla; uvedené nezahŕňa prieskumné vrty. vybudovanie prípojky pre zariadenie na výrobu elektriny do lokálnej alebo regionálnej distribučnej sústavy. podnikateľské subjekty registrované na území SR najneskôr k 1.1.2011. mikro, malí a strední podnikatelia veľkí podnikatelia nezamestnáva viac ako 1 000 zamestnancov a výška ročného obratu nepresahuje 50 mil. EUR obstaranie dlhodobého hmotného majetku, obstaranie dlhodobého nehmotného majetku, t.j. obstarávacia cena softvéru pričom podiel výdavkov na obstaranie dlhodobého nehmotného majetku nesmie presiahnuť 25 % z celkových oprávnených výdavkov na projekt. Majetok (hmotný aj nehmotný) musí spĺňať tieto podmienky: musí byť používaný výlučne prijímateľom pri výkone podnikateľskej činnosti v rámci projektu; musí byť zaradený do majetku prijímateľa a zostať v jeho majetku minimálne päť rokov po ukončení realizácie aktivít projektu; musí byť zakúpený od tretích strán za trhových podmienok na základe výsledkov verejného obstarávania vykonaného najskôr v deň predloženia ŽoNFP, najneskôr však do 45 dní od nadobudnutia účinnosti zmluvy o NFP 60 000 EUR 2 mil. EUR. Stredné a Východné Slovensko - 50%, Západné Slovensko (okrem Bratislavského kraja) - 40% celkové oprávnené výdavky na projekt nesmú presiahnuť výšku: Stredné a Východné Slovensko - 4 mil. EUR, Západné Slovensko - 5 mil. EUR. celkové výdavky na projekt nie sú obmedzené. 10
Granty a pobídky Ciele projektu Dátum uzávierky výzvy Ďalšie podmienky projektu zvýšenie energetickej efektívnosti primárnych energetických zdrojov, zvýšenie podielu spotreby OZE na celkovej spotrebe energie, úspory a efektívne využívanie energie v priemysle a v službách na to nadväzujúcich. 25. júna 2012 Doba fyzickej realizácie projektu nesmie presiahnuť 24 mesiacov. Pre posúdenie kritérií oprávnenosti je rozhodujúce miesto realizácie projektu, nie sídlo žiadateľa. Miesto realizácie oprávneného projektu musí byť len jedno v oprávnenom území. Kontakt: Martin Rybár, Director Tel:+421 (2) 582 49 113, mrybar@deloittece.com 11
Příloha Daňové povinnosti Červen 2012 pondělí 11. spotřební daň splatnost daně za duben 2012 (mimo spotřební daň z lihu) čtvrtek 14. Intrastat podání výkazu pro Intrastat za květen 2012 pátek 15. daň z příjmů čtvrtletní nebo pololetní záloha na daň středa 20. pondělí 25. daň z příjmů spotřební daň daň z přidané hodnoty energetické daně měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků splatnost daně za duben 2012 (mimo spotřební daň z lihu) daňové přiznání za květen 2012 daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za květen 2012 (pokud vznikl nárok) daňové přiznání a daň za květen 2012 souhrnné hlášení za květen 2012 daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za květen 2012 Červenec 2012 pondělí 2. daň z příjmů odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za květen 2012 podání přiznání k dani a úhrada daně za rok 2011, má-li poplatník povinný audit nebo mu přiznání zpracovává a předkládá daňový poradce úterý 10. spotřební daň splatnost daně za květen 2012 (mimo spotřební daň z lihu) pondělí 16. daň silniční záloha na daň za 2. čtvrtletí 2012 pondělí 17. Intrastat podání výkazu pro Intrastat za červen 2011 pátek 20. středa 25. daň z příjmů spotřební daň daň z přidané hodnoty energetické daně měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků splatnost daně za květen 2012 (pouze spotřební daň z lihu) daňové přiznání za červen 2012 daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za červen 2012 (pokud vznikl nárok) daňové přiznání a daň za 2. čtvrtletí a za červen 2012 souhrnné hlášení za červen 2012 a 2. čtvrtletí 2012 daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za červen 2012 středa 25. daň z příjmů odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za červen 2012 Zdroj: www.mfcr.cz, www.czso.cz 12
Příloha Pozvánky na semináře Tax Business Breakfast Optimalizace nákladů v celní oblasti - Praha, 7. června 2012 Cílem tohoto setkání bude Vás seznámit s možností optimalizace nákladů na dovozním cle, upozornit na negativní dopady některých nařízení Evropské komise a Rozsudků Evropského soudního dvora na sazební zařazování zboží a provést Vás formulářem jednotného správního dokladu. Program Možnosti optimalizace nákladů na dovozním cle kvóty, suspenze, původ zboží, hodnota zboží, celní režimy Závazné informace o sazebním zařazení zboží co to je, k čemu je lze využít Vliv Nařízení Evropské komise a Rozsudků Evropského soudního dvoru v celní oblasti Vyplňování jednotného správního dokladu Tax Business Breakfast Formuláře přiznání k DPH a souhrnného hlášení krok za krokem - Praha, 21. června 2012 Cílem tohoto setkání bude provést Vás krok za krokem formuláři přiznání k DPH a souhrnného hlášení a prezentovat nejčastější chyby při vyplňování jednotlivých řádků formuláře přiznání. Program Evidence pro daňové účely a její provázanost s přiznáním k DPH Obsah jednotlivých řádků přiznání Vykazování v souhrnném hlášení Nejčastější chyby při sestavování přiznání k DPH a při vyplňování jednotlivých řádků Úprava a vyrovnání odpočtu DPH Diskuze, dotazy Více informaci o naši seminářích na www. deloitte.cz v sekci "akce" 13
V případě jakýchkoliv dotazů ohledně záležitostí uvedených v této publikaci se, prosím, spojte se svou kontaktní osobou z daňového oddělení společnosti Deloitte nebo s jedním z následujících odborníků: Přímé daně Nepřímé daně Jaroslav Škvrna: John Ploem: Zbyněk Brtinský: Miroslav Svoboda: Marek Romancov: Peter Wright: LaDana Edwards: jskvrna@deloittece.com joploem@deloittece.com zbrtinsky@deloittece.com msvoboda@deloittece.com mromancov@deloittece.com pewright@deloittece.com ledwards@deloittece.com Tomas Seidl: Adham Hafoudh: Radka Mašková: tseidl@deloittece.com ahafoudh@deloittece.com rmaskova@deloittece.com Granty a pobídky Luděk Hanáček: lhanacek@deloittece.com Deloitte Advisory s.r.o. Nile House Karolinská 654/2 186 00 Praha 8 - Karlín Česká republika Tel.: +420 246 042 500 Fax: +420 246 042 555 www.deloitte.cz Tato publikace obsahuje pouze obecné informace a společnost Deloitte Touche Tohmatsu Limited ani žádná z jejích členských firem či jejich přidružených společností (souhrnně síť společností Deloitte ) jejím prostřednictvím neposkytuje účetní, obchodní, finanční, investiční, právní, daňové či jiné odborné rady a služby. Tato publikace takové odborné rady či služby nenahrazuje, a nelze ji tedy považovat za materiál, na jehož základě by bylo možno provádět rozhodnutí anebo činnosti, které mohou mít dopady na finance nebo podnikání. Před přijetím jakýchkoli rozhodnutí nebo provedením kroků, jež mohou mít dopad na finance nebo podnikání, je třeba požádat o radu kvalifikovaného odborného poradce. Žádný ze subjektů sítě společností Deloitte nenese odpovědnost za ztráty vzniklé jakýmkoli osobám v důsledku použití této publikace. *** Deloitte označuje jednu či více společností Deloitte Touche Tohmatsu Limited, britské privátní společnosti s ručením omezeným zárukou, a jejích členských firem. Každá z těchto firem představuje samostatný a nezávislý právní subjekt. Podrobný popis právní struktury společnosti Deloitte Touche Tohmatsu Limited a jejích členských firem je uveden na adrese www.deloitte.com/cz/onas. Společnost Deloitte poskytuje služby v oblasti auditu, daní, poradenství a finančního poradenství klientům v celé řadě odvětví veřejného a soukromého sektoru. Díky globálně propojené síti členských firem ve více než 150 zemích poskytuje společnost Deloitte svým klientům světové možnosti a špičkové služby, které společnostem umožňují řešit ty nejnáročnějších obchodní a podnikatelské úkoly. Přibližně 182 000 odborníků usiluje o to, aby se společnost Deloitte stala etalonem nejvyšší kvality. 2012 Deloitte Česká republika